Spanisches Gerichtsurteil zur IRNR mit Auswirkungen auf Nicht-EU-Bürger

January 20, 2026

Kreston Iberaudit, ein Mitglied des Kreston-Netzwerks, veröffentlicht einen Artikel über ein kürzlich ergangenes Urteil des spanischen Nationalgerichts vom 28. Juli 2025. Das Urteil eröffnet Eigentümern von Immobilien in Spanien, die außerhalb der Europäischen Union (EU) oder des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) wohnen, die Möglichkeit, Erstattungen für überhöhte Zahlungen im Rahmen der Einkommenssteuer für Nichtansässige (IRNR) für die letzten 4 Steuerjahre zu beantragen.

Steuerliche Diskriminierung und Verstoß gegen EU-Recht

Die derzeitige spanische Gesetzgebung(Artikel 24.6 des überarbeiteten Textes des IRNR-Gesetzes) erlaubt es Steuerzahlern mit Wohnsitz in der EU oder dem EWR, bestimmte Ausgaben im Zusammenhang mit der Vermietung von Immobilien, wie z.B. die Grundsteuer (IBI), Gemeindegebühren oder die Abschreibung von Immobilien, abzuziehen. Diese Option steht jedoch nicht für in der EU ansässige Personen zur Verfügung. Diese müssen auf die gesamten Bruttomieteinnahmen einen festen Steuersatz von 24 % zahlen, während dieser für in der EU ansässige Personen 19 % beträgt.

Das nationale Gericht ist der Ansicht, dass dieser Ausschluss gegen den Grundsatz der Nichtdiskriminierung verstößt, der in Artikel 63 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV) verankert ist, der den freien Kapitalverkehr sowohl zwischen den Mitgliedstaaten als auch mit Drittländern garantiert. Richter Martínez Tristán, der über das Urteil berichtet, stützt sich auf die Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH), insbesondere auf die Urteile vom 3. September 2014 (Rechtssache C-127/12) und vom 12. Oktober 2023 (Rechtssache C-646/20), die die Wirkungen der EU-Freiheiten auf Nicht-EU-Steuerzahler ausweiten.

In diesem Fall wird auch die Nichtdiskriminierungsklausel des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Spanien und den Vereinigten Staaten angeführt, was das rechtliche Argument noch verstärkt.

Aufhebung von Verwaltungsentscheidungen und praktische Auswirkungen

Das Urteil hebt sowohl die Verwaltungsentscheidung des Nationalen Steuerverwaltungsamtes als auch die des Zentralen Wirtschaftsverwaltungsgerichts (TEAC) auf, die den Antrag der Steuerzahlerin auf Berichtigung ihrer Selbstveranlagung abgelehnt hatten. Das Gericht kommt zu dem Schluss, dass die spanische Gesetzgebung gegen das Recht der Europäischen Union verstößt, da sie Nicht-EU-Bürgern den Abzug von Ausgaben verwehrt.

Dieses Urteil ermöglicht es den betroffenen Steuerzahlern, die Berichtigung ihrer Selbstveranlagungen und die Erstattung zu viel gezahlter Steuern samt Zinsen zu beantragen, sofern die Steuerjahre nicht verjährt sind.

Wirtschaftliche Auswirkungen des Abzugs

Illustrativer Vergleich der steuerlichen Auswirkungen der Anwendung bzw. Nichtanwendung von Ausgabenabzügen gemäß der IRNR.

Dieses Beispiel zeigt, wie die Anwendung von Abzügen die Steuerlast um mehr als 800 € pro Jahr reduzieren kann, mit der Möglichkeit, Erstattungen für bis zu 4 vorangegangene Jahre zu beantragen.

Kreston Iberaudit empfiehlt die Einleitung von Verfahren zur Berichtigung und Rückforderung zu Unrecht geleisteter Zahlungen. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass der Nationale Gerichtshof keinen verbindlichen Präzedenzfall schafft und das Urteil noch nicht rechtskräftig ist, da die Staatsanwaltschaft beim Obersten Gerichtshof Berufung einlegen kann. Sollte der Oberste Gerichtshof ein Urteil im Sinne des Nationalen Gerichtshofs fällen und dieses rechtskräftig werden, wären die Steuerbehörden verpflichtet, dem Urteil nachzukommen und alle zu viel gezahlten Beträge einschließlich Zinsen zurückzuerstatten.

Bei Kreston Iberaudit verfügen wir über Fachleute, die auf internationale Besteuerung und Steuerverfahren spezialisiert sind und in der Lage sind, bei der Vorbereitung von Berichtigungsanträgen, der Berechnung von zu Unrecht geleisteten Zahlungen und der Vertretung vor den spanischen Steuerbehörden zu helfen.

Erklärungen für internationale Kunden:

• Nationales Gericht (Audiencia Nacional): Spanisches Gericht auf nationaler Ebene, das u.a. für die Entscheidung von Steuerbeschwerden zuständig ist.
• TEAC (Zentraler Wirtschafts-Verwaltungsgerichtshof): Verwaltungsorgan, das über wirtschaftlich-administrative Klagen gegen die spanischen Steuerbehörden entscheidet.
• IRNR (Einkommensteuer für Nicht-Residenten): Spanische Steuer, die auf das in Spanien erzielte Einkommen von nicht in Spanien ansässigen natürlichen oder juristischen Personen erhoben wird.
• AEUV (Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union): Rechtsrahmen, der die Grundfreiheiten innerhalb der EU regelt, einschließlich des freien Kapitalverkehrs.
• Doppelbesteuerungsabkommen Spanien-USA: Bilaterales Abkommen, das festlegt, wie das Einkommen von Steuerzahlern, die in einem Land ansässig sind und in dem anderen Land Einkommen erzielen, besteuert wird, um eine Doppelbesteuerung zu verhindern.