Australiens “Fair Share”-Steuerreform zielt auf multinationale Unternehmen
July 30, 2024
Australiens “Fair Share”-Steuerreform trifft multinationale Unternehmen, nachdem das australische Steuersystem grundlegend umgestaltet wurde. Das australische Steuersystem wird einer dringend notwendigen Reform unterzogen. Kritiker sagen, es sei dem multinationalen Handel, dem zunehmenden globalen Wettbewerb um Investitionen, dem Internet und der digitalen Wirtschaft einfach nicht gewachsen. Es wurde auch als ungerecht kritisiert. Einer der ersten Bereiche, auf den sich die Regierung konzentriert hat, ist die Besteuerung multinationaler Unternehmen.
Multinationale Unternehmen zahlen ihren gerechten Anteil – Gesetzentwurf über Integrität und Transparenz 2023
Am 27. März 2024 hat die Treasury Laws Amendment (Making Multinationals Pay Their Fair Share – Integrity and Transparency) Bill 2023 den Weg durch das Bundesparlament gefunden. Diese Gesetzesvorlage enthält die Änderungen zur Einführung einer neuen Unterkapitalisierungsregelung, die für die meisten Unternehmen für Einkommensjahre gelten wird, die am oder nach dem 1. Juli 2023 beginnen. Das Gesetz wird offiziell in Kraft treten, wenn der Gesetzentwurf die königliche Zustimmung erhält.
Der Gesetzentwurf zielt darauf ab, die australischen Unterkapitalisierungsregeln zu stärken, um das zu bekämpfen, was die Regierung als übermäßigen Schuldenabzug ansieht, der die inländische Steuerbasis aushöhlt. Er wird die Höhe der Schulden, die zur Finanzierung australischer Betriebe oder Investitionen verwendet werden, begrenzen und den Schuldenabzug verbieten, wenn die zur Finanzierung australischer Vermögenswerte verwendeten Schulden bestimmte Grenzen überschreiten. Sie gilt für die meisten multinationalen Unternehmen, die in Australien tätig sind und deren Schuldenabzüge mindestens 2 Millionen AUS$ betragen.
Der Gesetzesentwurf betrifft australische Unternehmen, die im Ausland investieren, und deren verbundene Unternehmen, ausländische Unternehmen, die in Australien investieren, australische Unternehmen mit bestimmten Auslandsaktivitäten und deren verbundene Unternehmen, australische Unternehmen, die unter ausländischer Kontrolle stehen, und ausländische Unternehmen mit Aktivitäten oder Investitionen in Australien.
Australiens ‘fairer Anteil’ Steuerfrist
Die Verzögerungen beim Gesetzentwurf haben dazu geführt, dass die neue Steuerregelung erst Monate vor dem Einkommensjahr, für das sie gilt, in Kraft getreten ist. Unternehmen, deren Geschäftsjahr am 30. Juni endet, hatten weniger als acht Wochen Zeit, ihre Schulden umzustrukturieren.
Unabhängig vom Jahresende wird dies eine Menge Arbeit für die Kunden bedeuten. Unternehmen sind nun verpflichtet, die Verwendung aller Darlehen von verbundenen Parteien nachzuvollziehen und zu dokumentieren, um festzustellen, ob sie für nicht zulässige Zwecke der Schuldenaufnahme verwendet werden. Es kann sich lohnen, die Schulden umzustrukturieren, z.B. durch die Verwendung von Betriebskapital für nicht zulässige Zwecke der Schuldenaufnahme.
Außerdem müssen die Kunden ihren Wirtschaftsprüfer davon überzeugen, dass ihre Zinsaufwendungen nicht zu einer dauerhaften steuerlichen Differenz führen. Alle Unternehmen müssen sich steuerlich beraten lassen und zumindest ein neues Unterkapitalisierungsmodell entwickeln, da die Steuererklärungsformulare 2024 die Offenlegung der gewählten und angewandten Unterkapitalisierungsmethode erfordern.
Es darf nicht unterschätzt werden, wie komplex und herausfordernd es sein wird, die neuen Regeln auf eine so große Vielfalt von Unternehmen anzuwenden. Es wird eine Konsultation mit technischen Buchhaltungs- und Bankexperten erforderlich sein, und für einige wird der Weg zur Einhaltung der Vorschriften holprig sein. Einige Unternehmen könnten sich in einer Situation wiederfinden, in der echte geschäftliche Vereinbarungen zur Verweigerung des Schuldenabzugs führen. Jegliche Unsicherheit in Bezug auf Steuerpositionen, die eine Offenlegung in der Finanzbuchhaltung erforderlich machen könnten, muss so schnell wie möglich beseitigt werden.
Der Gesetzentwurf sieht vor, dass die Regierung eine Überprüfung der Änderungen zur Unterkapitalisierung vornimmt, die spätestens am 1. Februar 2026 beginnen soll. Dies wird die Gelegenheit bieten, die Auswirkungen dieser Änderungen zu bewerten, einschließlich der Frage, ob sich die Änderungen auf die Fähigkeit Australiens, ausländische Investitionen anzuziehen, ausgewirkt haben.
Ausländische Direktinvestoren
Australien wird von vielen Unternehmen auf der ganzen Welt als eine sehr attraktive Option für ausländische Direktinvestitionen (FDI) angesehen und hat laut Statista einen hohen Rang auf dem FDI-Vertrauensindex 2024. Ausländische Volkswirtschaften hatten Ende 2023 insgesamt 4,7 Billionen Dollar in Australien investiert.
Während Bergbau und Energie immer noch den Löwenanteil der Investitionen anziehen, boomt der Technologiesektor. Schatzmeister Jim Chalmers hat gesagt, er wolle, dass die Technologieunternehmen ihren fairen Anteil an Steuern zahlen, und ein kürzlich errungener Steuersieg über Lizenzgebühren wird große Auswirkungen haben.
Fallstudie: PepsiCo
Das australische Bundesgericht hat am 30. November 2023 in einem Rechtsstreit mit PepsiCo zugunsten der australischen Steuerbehörde entschieden. Das ATO argumentierte, dass es sich bei bestimmten Teilen der Zahlungen im Zusammenhang mit Abfüllvereinbarungen um Lizenzgebühren handelte und diese daher der Quellensteuer auf Lizenzgebühren unterlagen. Außerdem wurde entschieden, dass die Steuer auf umgeleitete Gewinne Anwendung finden würde.
Dies ist das erste Mal, dass sich ein Gericht mit der australischen Steuer auf umgeleitete Gewinne seit ihrer Einführung im Jahr 2017 befasst hat. Multinationale Unternehmen werden nun verstärkt auf eingebettete Lizenzgebühren achten, die sich aus der Nutzung geistigen Eigentums ergeben, und es könnte zu Änderungen bei der Auslegung von Steuerabkommen kommen.
Es ist klar, dass sowohl einheimische als auch ausländische multinationale Unternehmen bei ihrer Berichterstattung streng sein müssen und viel Hilfe von außen benötigen werden, um sicherzustellen, dass sie nicht gegen die neue Steuerregelung verstoßen. Wenn die australische Regierung Großkonzerne zum Bösewicht machen will, müssen die Unternehmen dafür sorgen, dass ihre Berichterstattung so transparent wie möglich ist.
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