Die Experten unseres ESG-Ausschusses äußern sich zu den Fortschritten von ESG in Nordamerika und untersuchen die Auswirkungen der neuen Gesetzgebung und wie diese die Geschäftstätigkeit in der Region verändert.
ESG-Berichterstattung in Nordamerika und Kanada
Das ESG-Regelungsumfeld in den USA und Kanada entwickelt sich rasant. Beide Länder unternehmen Schritte, um die Transparenz und Rechenschaftspflicht in Bezug auf ESG-Leistungen zu erhöhen. In den USA hat die Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde (SEC) neue Vorschriften vorgeschlagen, nach denen börsennotierte Unternehmen Informationen über ihre ESG-Risiken und -Chancen offenlegen müssen. Die Regeln sind noch in der Entwicklung, aber sie haben das Potenzial, die Art und Weise, wie Unternehmen in den USA mit ESG umgehen, erheblich zu beeinflussen.
In Kanada hat die kanadische Wertpapieraufsichtsbehörde (CSA) ebenfalls Schritte zur Erhöhung der ESG-Transparenz unternommen. Im Jahr 2021 veröffentlichte die CSA einen Leitfaden zur Offenlegung von ESG-Informationen für Investmentfonds. Der Leitfaden enthält Informationen darüber, wie Investmentfonds ihre ESG-Risiken und -Chancen offenlegen sollten, und soll Anlegern helfen, fundierte Entscheidungen über ihre Investitionen zu treffen.
Sowohl die SEC als auch die CSA verfolgen einen proaktiven Ansatz bei der ESG-Regulierung, und ihre Bemühungen werden wahrscheinlich einen erheblichen Einfluss auf die ESG-Landschaft in den USA und Kanada haben. Die neuen Vorschriften und Leitfäden sollen die Transparenz und Rechenschaftspflicht in Bezug auf die ESG-Leistung erhöhen und werden wahrscheinlich zu einer strengeren ESG-Berichterstattung der Unternehmen führen. Dies wird es den Anlegern erleichtern, die ESG-Leistungen verschiedener Unternehmen zu vergleichen, und es wird dazu beitragen, sicherzustellen, dass die Unternehmen ESG ernst nehmen.
Neben der SEC und der CSA gibt es eine Reihe weiterer staatlicher Stellen, die sich für ESG interessieren. So hat beispielsweise das US-Arbeitsministerium einen Leitfaden herausgegeben, wie ESG-Faktoren bei Investitionen in Pensionspläne berücksichtigt werden sollten. Und die US-Umweltschutzbehörde hat neue Vorschriften erlassen, nach denen Unternehmen Informationen über ihre Treibhausgasemissionen offenlegen müssen. Das ESG-Regelungsumfeld in den USA und Kanada ist komplex und entwickelt sich weiter. Aber es ist klar, dass beide Regierungen ESG ernst nehmen und Schritte unternehmen, um die Transparenz und Rechenschaftspflicht für ESG-Leistungen zu erhöhen. Dies ist eine gute Nachricht für die Anleger, die dadurch mehr Informationen erhalten, die ihnen helfen, fundierte Entscheidungen über ihre Investitionen zu treffen. Und es ist eine gute Nachricht für die Unternehmen, die unter größerem Druck stehen werden, ESG ernst zu nehmen und ihre ESG-Leistung zu verbessern.
Herbert Chain ist ein sehr erfahrener Autor und Finanzexperte mit 40 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung, unter anderem als Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen, sowie über Erfahrung mit SPACs.
Krypto-Vermögenswerte: Fair-Value-Bilanzierung kommt
March 31, 2023
Die zunehmende Verwendung und Akzeptanz von Krypto-Vermögenswerten hat viele Unternehmen und Investoren dazu veranlasst, ihren Ansatz für die Finanzberichterstattung zu überdenken, insbesondere im Bereich der Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert. Die zunehmende Verbreitung digitaler Vermögenswerte verändert die Art und Weise, wie Finanzbestände betrachtet und verwaltet werden, auch wenn traditionelle Vermögenswerte wie Bargeld, Inventar und Ausrüstung in den Jahresabschlüssen vieler Unternehmen immer noch eine wichtige Rolle spielen. Herb Chain von CBIZ MHM, dem US-Unternehmen von Kreston Global, untersucht die Auswirkungen der jüngsten FASB-Richtlinien.
Infolgedessen ist die Rechnungslegung für digitale Vermögenswerte zu einem kritischen Thema für Unternehmen, Investoren und andere Interessengruppen sowie für externe Prüfer geworden. Bis vor kurzem gab es in den USA nur eine Anleitung des AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) in Form einer Praxishilfe, die keine verbindliche Anleitung für die Bilanzierung digitaler Vermögenswerte enthielt.
Aktuelle U.S.-Richtlinien
Nach den aktuellen, in den Vereinigten Staaten von Amerika allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (US GAAP) gelten Kryptowährungen als immaterielle Vermögenswerte und werden nach dem Wertminderungsmodell bilanziert. Das bedeutet, dass sie zunächst zu den Anschaffungskosten erfasst und anschließend auf Wertminderung geprüft werden, wenn Ereignisse oder Umstände darauf hindeuten, dass ihr Wert gesunken sein könnte. Spätere Erhöhungen des Buchwerts des Vermögenswerts und Wertaufholungen sind verboten.
Am Horizont
Am 15. Dezember 2021 fügte das FASB als Reaktion auf die Rückmeldungen zu seiner Aufforderung zur Stellungnahme vom Juni 2021 ein Projekt zu seiner Forschungsagenda hinzu, um die Bilanzierung und Offenlegung einer Untergruppe von börsengehandelten digitalen Vermögenswerten und börsengehandelten Rohstoffen zu untersuchen. Am 1. Februar 2023 wies das FASB Board die Mitarbeiter an, einen Vorschlag für ein Accounting Standards Update (ASU) zu erarbeiten.
Am 23. März 2023 veröffentlichte das FASB einen ASU-Vorschlag, der einen neuen Unterpunkt in die FASB-Kodifizierung aufnehmen würde: Intangibles-Goodwill and Other-Crypto Assets (Subtopic 350-60), Accounting for and Disclosure of Crypto Assets (Bilanzierung und Offenlegung von Krypto-Vermögenswerten), der die Bilanzierung und Offenlegung bestimmter Krypto-Vermögenswerte verbessern soll. In seiner Pressemitteilung erklärte das FASB, es habe Rückmeldungen erhalten, dass die “Bilanzierung von Krypto-Vermögenswerten als immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer, die ein Modell der kostenneutralen Wertminderung ist, den Anlegern keine entscheidungsnützlichen Informationen liefert oder die zugrunde liegende Wirtschaftlichkeit dieser Vermögenswerte nicht widerspiegelt.” Sollte der Vorschlag angenommen werden, wäre dies der erste explizite Rechnungslegungsstandard für Kryptoanlagen in den US-GAAP.
Der vorgeschlagene Standard – in Kürze
Die Änderungen in dem vorgeschlagenen ASU würden ein Unternehmen dazu verpflichten, bestimmte Krypto-Vermögenswerte in jeder Berichtsperiode in der Bilanz zum beizulegenden Zeitwert zu bewerten und Änderungen des beizulegenden Zeitwerts im Nettoergebnis zu erfassen. Die vorgeschlagenen Änderungen würden auch vorschreiben, dass ein Unternehmen sowohl für die Jahres- als auch für die Zwischenberichtsperioden erweiterte Angaben macht, einschließlich der getrennten Darstellung von Krypto-Vermögenswerten und anderen immateriellen Vermögenswerten.
Die Änderungen in dem vorgeschlagenen ASU würden für alle Unternehmen gelten, die Krypto-Vermögenswerte halten, die alle folgenden Kriterien erfüllen:
die Definition des Begriffs “immaterieller Vermögenswert” gemäß der Definition im FASB Accounting Standards Codification Master Glossary erfüllen
dem Inhaber des Vermögenswerts keine durchsetzbaren Rechte oder Ansprüche auf die zugrunde liegenden Waren, Dienstleistungen oder sonstigen Vermögenswerte verschaffen
in einem auf der Blockchain-Technologie basierenden verteilten Hauptbuch erstellt werden oder sich dort befinden
sind durch Kryptographie gesichert
sind vertretbar
nicht von der berichtenden Einheit oder ihr nahestehenden Personen erstellt oder ausgegeben werden.
Die Änderungen in dem vorgeschlagenen ASU würden eine Anpassung des Eröffnungssaldos der Gewinnrücklagen (oder anderer angemessener Bestandteile des Eigenkapitals oder des Nettovermögens) zu Beginn der jährlichen Berichtsperiode, in der ein Unternehmen die vorgeschlagenen Änderungen anwendet, mit kumulativer Wirkung erfordern. Nach der Veröffentlichung eines endgültigen ASU wäre eine vorzeitige Anwendung in jeder Zwischen- oder Jahresperiode zulässig, für die der Abschluss eines Unternehmens zu Beginn der jährlichen Berichtsperiode noch nicht veröffentlicht (oder zur Veröffentlichung verfügbar gemacht) wurde. Das FASB wies darauf hin, dass das Board den Zeitpunkt des Inkrafttretens nach Berücksichtigung der Rückmeldungen der Interessengruppen festlegen wird. Stellungnahmen sind bis zum 6. Juni 2023 einzureichen.
Es ist wichtig, darauf hinzuweisen, dass der vorgeschlagene Leitfaden noch nicht endgültig ist und auf der Grundlage der Rückmeldungen der Beteiligten noch geändert werden kann. Sie gibt jedoch Aufschluss darüber, wie das FASB die Bilanzierung von digitalen Vermögenswerten sieht und könnte sich auf künftige Rechnungslegungsstandards in den USA für andere Arten von digitalen Vermögenswerten auswirken.
Viele Länder außerhalb der Vereinigten Staaten haben ihre eigenen Rechnungslegungsstandards für digitale Vermögenswerte entwickelt. So hat beispielsweise der britische Financial Reporting Council (FRC) einen Leitfaden für die Rechnungslegung von Kryptowährungen und Token herausgegeben. Die Leitlinien schlagen vor, dass Kryptowährungen als immaterielle Vermögenswerte und Token als Finanzinstrumente bilanziert werden sollten.
Nach IFRS (International Financial Reporting Standards) werden digitale Vermögenswerte nach IAS 38 bilanziert, der Leitlinien für die Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte enthält. Wie die aktuellen US-GAAP schreibt IAS 38 vor, dass digitale Vermögenswerte zunächst zu Anschaffungskosten erfasst und anschließend auf Wertminderung geprüft werden, wenn Ereignisse oder Umstände darauf hindeuten, dass ihr Wert gesunken sein könnte.
Die IFRS enthalten jedoch auch Leitlinien für die Bilanzierung von digitalen Vermögenswerten nach dem Modell des beizulegenden Zeitwerts. IFRS 13 schreibt vor, dass Unternehmen den beizulegenden Zeitwert von digitalen Vermögenswerten auf der Grundlage von Marktpreisen bewerten, sofern diese verfügbar sind. Wenn keine Marktpreise verfügbar sind, müssen Unternehmen andere Bewertungsmethoden anwenden, wie z. B. diskontierte Cashflows oder vergleichbare Transaktionen.
Wie geht es jetzt weiter?
Die Rechnungslegung für Krypto-Vermögenswerte ist ein komplexes und sich schnell entwickelndes Thema, das sorgfältige Überlegungen erfordert. Die AICPA-Praxishilfe, die professionellen Rechnungslegungsstandards anderer Länder und die IFRS bieten Anhaltspunkte für die Bilanzierung von digitalen Vermögenswerten, während der jüngste Vorschlag des FASB einen Einblick in mögliche Änderungen der US-GAAP bietet. Es ist wichtig, sich über die Entwicklungen bei den Rechnungslegungsstandards auf dem Laufenden zu halten und die Auswirkungen der verschiedenen Rechnungslegungsmodelle für Kryptowährungen und andere digitale Vermögenswerte sorgfältig zu prüfen.
Wenn Sie Fragen zu Krypto-Assets haben, wenden Sie sich bitte an uns.
Herbert Chain ist ein sehr erfahrener Autor und Finanzexperte mit 40 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung, unter anderem als Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen, sowie über Erfahrung mit SPACs.
Rechnungslegung in den USA: Untersuchung von Bankzusammenbrüchen
March 23, 2023
Herbert Chain, technischer Direktor bei Kreston Global Audit Group und Direktor bei CBIZ, spricht über die Bilanzierung von bis zur Fälligkeit gehaltenen Vermögenswerten in den USA nach den jüngsten Bankzusammenbrüchen. Nach dem Zusammenbruch der Silicon Valley Bank und der Signature Bank wurde viel über die buchhalterische Behandlung von bis zur Fälligkeit gehaltenen Schuldtiteln diskutiert. Dieser Artikel befasst sich mit den Rechnungslegungsgrundsätzen aus US-amerikanischer Sicht, untersucht die Folgen dieses Ansatzes, insbesondere für Banken in einer Zeit steigender Zinssätze, und geht auf die Überlegungen ein, die externe Prüfer bei der Beurteilung der Unternehmensfortführung und der Prüfung von bis zur Fälligkeit gehaltenen Schuldtiteln anstellen müssen. Er geht auch kurz auf die Versäumnisse der beiden Banken in Bezug auf den Zeitpunkt der Prüfungsberichte ein.
Die Rechnungslegungsmethoden des FASB für Schuldverschreibungen
Das US Financial Accounting Standards Board (FASB) hat Abschnitte der Accounting Standards Codification (ASC) eingeführt, die sich auf die Bilanzierung von Schuldverschreibungen bis zur Fälligkeit beziehen. Dazu gehören ASC 320-10-25, die sich auf den Ansatz und die Bewertung von Schuld- und Eigenkapitaltiteln bezieht, ASC 320-10-35, die die nachträgliche Bewertung von Schuldtiteln behandelt, und ASC 320-10-65, die sich auf die Wertminderung von anderen Schuldtiteln bezieht. Das FASB kennt drei Rechnungslegungsmethoden für Schuldtitel: HTM, Available-for-Sale (AFS) und Trading.
Die wichtigsten Unterschiede zwischen diesen Methoden bestehen darin, dass HTM-Wertpapiere bis zur Fälligkeit gehalten werden, AFS-Wertpapiere vor der Fälligkeit veräußert werden können, aber nicht Teil der regelmäßigen Handelsaktivitäten sind, und Trading-Wertpapiere für den kurzfristigen Verkauf bestimmt sind, um von Kursschwankungen zu profitieren. Bei der HTM-Rechnungslegung werden die Wertpapiere zu den Anschaffungskosten erfasst und auf der Grundlage der Zinserträge ausgewiesen, während Änderungen des beizulegenden Zeitwerts nicht in den Jahresabschlüssen erfasst werden. Bei der AFS-Rechnungslegung werden die Wertpapiere zunächst zum beizulegenden Zeitwert erfasst, und Änderungen des beizulegenden Zeitwerts werden im sonstigen Gesamtergebnis ausgewiesen. Bei der Handelsbilanzierung werden Wertpapiere ebenfalls zunächst zum beizulegenden Zeitwert erfasst, und Änderungen des beizulegenden Zeitwerts werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Aktiv-Passiv-Management und Offenlegung von Gewinnen und Verlusten
Die Banken sind in hohem Maße auf das Management von Aktiv-Passiv-Risiken angewiesen, vor allem weil sie einen beträchtlichen Anteil an Schuldverschreibungen halten und auf kurzfristige Einlagen angewiesen sind, um ihr Tagesgeschäft zu finanzieren. Um ein Liquiditätsrisiko zu vermeiden, müssen die Banken sicherstellen, dass die Laufzeiten ihrer Anlagen mit den Laufzeiten ihrer Verbindlichkeiten übereinstimmen. Wenn die Banken diese Risiken falsch handhaben, müssen sie möglicherweise ihre HTM-Wertpapiere liquidieren, um die Forderungen der Einleger zu erfüllen, was zu erheblichen Verlusten führt.
Mit dem jüngsten Anstieg der Zinssätze sanken die Marktwerte von Schuldtiteln entsprechend, was zu nicht realisierten Verlusten bei HTM-Wertpapieren führte. Diese Verluste wurden zunächst nicht im Eigenkapital oder in den Erträgen der Bank verbucht, sondern gemäß den GAAP im Anhang zum Jahresabschluss ausgewiesen. Als die Banken jedoch HTM-Schuldverschreibungen verkaufen mussten, um die Abhebungen der Einleger zu finanzieren, wurden die zuvor nicht ausgewiesenen Verluste als Erträge verbucht. Daher ist es wichtig festzustellen, dass ein kluger Nutzer von Jahresabschlüssen die ausgewiesenen nicht realisierten Gewinne und Verluste bei der Beurteilung der finanziellen Lage der Bank berücksichtigt hätte.
Die beiden Banken, die kurz nach Erhalt der Prüfungsberichte einer Big Four-Gesellschaft in Konkurs gingen, haben eine Diskussion über die Rolle der externen Prüfer bei der Beurteilung der Fortführungsfähigkeit eines Unternehmens ausgelöst.
Die Rolle der externen Rechnungsprüfer
Das Management muss alle Bedingungen oder Ereignisse bewerten, die Zweifel an der Fähigkeit des Unternehmens zur Fortführung der Geschäftstätigkeit aufkommen lassen. Gleichzeitig müssen die externen Prüfer beurteilen, ob es solche Bedingungen oder Ereignisse gibt, die erhebliche Zweifel an der Fähigkeit des Unternehmens zur Fortführung der Unternehmenstätigkeit für einen angemessenen Zeitraum aufkommen lassen. Der Zusammenbruch der Banken erfolgte nach der Veröffentlichung der Jahresabschlüsse und der zugehörigen Prüfberichte, aber es ist nicht bekannt, ob es zum Zeitpunkt der Veröffentlichung der Berichte Anzeichen oder Bedingungen gab, die die externen Prüfer hätten erkennen müssen. Was die Prüfung von HTM-Wertpapieren betrifft, so sollten externe Prüfer sicherstellen, dass die buchhalterische Behandlung dieser Wertpapiere durch ein Unternehmen mit den Rechnungslegungsstandards übereinstimmt und dass sie angemessen bewertet und offengelegt werden.
Prüfung von HTM-Wertpapieren
Bei der Prüfung von HTM-Wertpapieren sollte der externe Prüfer die Fähigkeit und Absicht des Managements beurteilen, die Wertpapiere bis zur Fälligkeit zu halten. Dies kann durch eine Überprüfung der Investitionspolitik des Unternehmens, der Liquiditätslage, der Cashflow-Prognosen und der externen Faktoren erreicht werden, die sich auf die Fähigkeit des Unternehmens auswirken, seine Einsätze zu kontrollieren. Da es jedoch schwierig ist, die Absicht der Geschäftsleitung zu prüfen, nehmen externe Prüfer häufig einen Punkt in die Vollständigkeitserklärung der Geschäftsleitung auf, der sich auf ihre Absicht bezieht, die Wertpapiere bis zur Fälligkeit zu halten. Der Prüfer kann auch die Geschichte des Unternehmens in Bezug auf das Halten von HTM-Wertpapieren bis zur Fälligkeit untersuchen, um die Entscheidungsfindung des Managements und die internen Kontrollen zu bewerten. Neben der Beurteilung der Absicht der Geschäftsführung sollte der externe Prüfer auch sicherstellen, dass die Wertpapiere angemessen bewertet werden, was die Einholung von Marktdaten, die Überprüfung der Bewertungsmethoden des Unternehmens und die Bewertung der Amortisierung von Agios oder Disagios beinhaltet. Schließlich sollte der Prüfer auch etwaige Wertminderungen berücksichtigen, die für HTM-Wertpapiere erfasst wurden oder erfasst werden sollten.
Bei der Prüfung von HTM-Wertpapieren sollte der externe Prüfer auch die Angaben des Unternehmens zu Investitionen und nicht realisierten Gewinnen oder Verlusten überprüfen, beurteilen, ob sie mit den Rechnungslegungsstandards übereinstimmen, feststellen, ob eine Wertminderung erfasst und verbucht werden sollte, und sicherstellen, dass der Jahresabschluss den Nutzern ausreichende Informationen bietet, um Art und Umfang der Investitionen und ihre Auswirkungen auf den Jahresabschluss zu verstehen.
Die Zusammenbrüche der Silicon Valley Bank und der Signature Bank hatten schwerwiegende Auswirkungen auf die Stabilität des weltweiten Bankensystems und erforderten ein rasches Handeln der Bankenaufsichtsbehörden. Die sich daraus ergebenden Bedenken betrafen die Art und Weise, wie die Banken das Gleichgewicht zwischen ihren Aktiva und Passiva verwalten, die auf bis zur Fälligkeit gehaltene Schuldtitel angewandten Rechnungslegungsmethoden und schließlich die Rolle, die die externen Rechnungsprüfer in solchen Situationen spielen.
Kreston Global bleibt auf Platz 13 der weltweiten Rangliste
Kreston Global hat seinen 13. Platz in der weltweiten Umfrage des International Accounting Bulletin gehalten. Kreston Global erfreut sich weiterhin eines stetigen Wachstums, mit einer Umsatzsteigerung von 4 % im Jahr 2022.
Das Netzwerk hat in den letzten Jahren eine Rekordzahl neuer Kanzleien angezogen, und die US-amerikanische Kanzlei CBIZ MHM hat mit wichtigen strategischen Akquisitionen, darunter die in New York ansässige Kanzlei Marks Paneth, erheblich zum Wachstum beigetragen und CBIZ MHM in der regionalen Rangliste für Nordamerika von Platz 13 auf Platz 8 befördert.
Liza Robbins, Geschäftsführerin von Kreston Global, kommentierte,
“Wir freuen uns, dass wir unsere globale Position beibehalten haben, auch wenn wir uns weiterhin darauf konzentrieren, den Unternehmen echte Vorteile zu bieten, damit sie wachsen und gedeihen können, und weniger auf globale Rankings.
Die rasante Entwicklung von Kreston Global führte dazu, dass im Jahr 2021 ein neuer Strategieplan vorgestellt wurde, der den breiteren zweckorientierten Ansatz des Netzwerks umfasst. Die neuen Unternehmen, die in den letzten 12 Monaten zu uns gestoßen sind, haben die engen Verbindungen zwischen unseren Unternehmen nur noch verstärkt.
2023 dürfte ein weiteres starkes Jahr des Mitgliederwachstums werden, denn es gibt hervorragende Unternehmen, die an einem Beitritt zum Netzwerk interessiert sind.
Wenn Sie ein ehrgeiziges, international ausgerichtetes Unternehmen sind, das daran interessiert ist, Kreston Global als Mitglied beizutreten, können Sie ein Antragsformular ausfüllen, um Ihre Bewerbung zu starten.
Dan ist der Hauptansprechpartner für alle Informationen und Hilfestellungen in Bezug auf CBIZ & MHM und erleichtert neuen Kunden den Einstieg in unser Unternehmen. Dan arbeitet mit vielen der größten Kunden des Unternehmens in den USA und international zusammen. Er verfügt über umfassende Erfahrung in allen Aspekten der Wirtschaftsprüfung, Revision, Due-Diligence-Prüfung von Transaktionen und Leistungsplandienstleistungen. Dan verbrachte die ersten 10 Jahre seiner Karriere bei Arthur Andersen in Chicago und Tampa. Insgesamt verfügt er über fast 30 Jahre Erfahrung im öffentlichen Rechnungswesen.
Verändern KI und Datenanalyse die Rolle des Buchhalters zum Datenwissenschaftler?
ChatGPT hat mit seinen beeindruckend flüssigen Antworten auf eine Vielzahl von Aufforderungen, von der Erstellung eines Haiku bis zum Verfassen eines plausiblen akademischen Aufsatzes, Ehrfurcht und Begeisterung ausgelöst.
“Das Hauptproblem ist, dass die Antworten, die ChatGPT produziert, zwar häufig falsch sind, aber typischerweise so aussehen, alskönnten sie gut sein, und dass die Antworten sehr einfach zu produzieren sind”, erklärt ein Moderator der Website für Programmierfragen.
Wie viele der jüngsten Entwicklungen in diesem Bereich zeigt auch dies, dass das Potenzial solcher Werkzeuge zwar beeindruckend ist, sie aber immer noch kein Ersatz für menschliches Denken und Fachwissen sind.
In der Buchhaltungs- und Wirtschaftsprüfungspraxis ist die Rolle von KI und Big Data schon seit einigen Jahren ein heißes Thema, und immer mehr Aufgaben in diesem Sektor werden bereits mit Hilfe modernster Technologien automatisiert.
Daraus ergibt sich eine wichtige Frage für die Zukunft des Berufsstandes: Wird die Rolle des Buchhalters angesichts der zunehmenden Bedeutung von Daten zu der eines Datenwissenschaftlers?
Datenwissenschaft in Rechnungswesen und Rechnungsprüfung
Die Automatisierung in Rechnungslegungs- und Wirtschaftsprüfungsunternehmen hat den Anteil der manuellen Arbeit, der für sich wiederholende, prozessgesteuerte Aufgaben erforderlich ist, schrittweise verringert. Die Einhaltung von Vorschriften und die Buchführung wurden zunehmend automatisiert, während die eher strategische und beratende Arbeit von einer menschlichen Note profitiert.
Mit dem Ausbau der KI-Fähigkeiten werden wahrscheinlich immer mehr dieser Routineaufgaben von der Software übernommen. Die Rolle des Menschen wird also zunehmend darin bestehen, die Ergebnisse der Maschinen zu analysieren, Muster in den Daten zu erkennen und diese Muster so zu kommunizieren, dass sie für die Kunden wertvoll sind. All diese Fähigkeiten deuten darauf hin, dass die Datenanalyse im Rechnungswesen eine immer größere Rolle spielen wird.
In der Wirtschaftsprüfung beispielsweise werden KI und Datenanalyseverfahren eingesetzt, um große Datensätze zu organisieren und Anomalien und Ausreißer in Finanzdaten zu erkennen. Dies kann dazu beitragen, mögliche Fehler oder Betrugsfälle für weitere Untersuchungen aufzudecken.
Dan Johnson, Geschäftsführer von CBIZ MHM, sagt, dass interne Buchhalter zunehmend Analysen nutzen, “um alles zu überprüfen und zu verstehen, von Preistrends bis zum Bestandsmanagement”.
“Die internen Buchhaltungsteams von CBIZ MHM nutzen beispielsweise Analysemethoden, um den Auftragsteams detaillierte Informationen über einzelne Kunden zu liefern”, sagt er. “Mit den verbesserten Metriken, die ihnen zur Verfügung stehen, verbringen professionelle Teams nun weniger Zeit mit der Verwaltung von Aufträgen und mehr Zeit mit der Lösung komplexer Kundenprobleme.”
Deskriptive Analyse: der Prozess der Betrachtung aktueller und historischer Daten zur Ermittlung von Trends und Beziehungen. Damit lassen sich große Mengen an Informationen sammeln, kategorisieren und klassifizieren, um genaue Berichte zu erstellen.
Diagnostische Analyse: Der nächste Schritt nach der deskriptiven Analyse dient der Überwachung von Datenveränderungen und der Ermittlung der Ursachen für die festgestellten Trends. Dies sollte es den Buchhaltern ermöglichen, die künftige Leistung ihrer Kunden besser einzuschätzen, indem sie die Ergebnisse der Vergangenheit verstehen.
Prädiktive Analytik: Betrachtung potenzieller künftiger Ergebnisse. Anhand dieser Art von Analyse können Buchhalter ihre Kunden beraten, wie sie sich am besten vorbereiten können.
Präskriptive Analyse: Diese Art der Analyse konzentriert sich darauf, was passieren sollte”, anstatt vorherzusagen, was passieren könnte. Von dort aus können die Wirtschaftsprüfer ihre Kunden beraten, welche Maßnahmen sie ergreifen können, um das angestrebte Ziel zu erreichen.
Doch die Branche steht vor einer Herausforderung: Da der Bereich der Datenwissenschaft bei Berufsanfängern immer beliebter wird, gibt es immer weniger Absolventen, die in der traditionellen Buchhaltung ausgebildet werden.
Johnson weist darauf hin, dass viele der besten Universitäten in den USA inzwischen Datenanalyse als Hauptfach anbieten und damit hochqualifizierte Studenten anziehen – auch solche, die früher vielleicht ein Buchhaltungsfach gewählt hätten.
“Wirtschaftsprüfungsunternehmen stellen jetzt Datenwissenschaftler ein, müssen diese neuen Mitarbeiter aber oft in den Grundlagen der Buchhaltung schulen”, sagt er. “Da die Datenanalyse in vielen Bereichen außerhalb der öffentlichen Rechnungslegung eingesetzt werden kann, bleiben einige Absolventen der öffentlichen Rechnungslegung fern, was die Herausforderung, Talente zu gewinnen und zu halten, noch verschärft.
Die umfassendere Rolle der Wirtschaftsprüfer
Es ist leicht, die Fähigkeiten der KI zu überschätzen, und viele haben immer noch Vorbehalte gegenüber ihrer Fähigkeit, die anderen Aspekte der Rolle eines Buchhalters zu übernehmen.
Es besteht nach wie vor Bedarf an menschlicher Aufsicht über die Einhaltung von Vorschriften und an Experten, die sicherstellen, dass die mit der Software erzeugten Ergebnisse korrekt sind.
Viele der Unternehmen, die KI einsetzen, bevorzugen “White Box”-Modelle – die transparent machen, wie sie zu ihren Schlussfolgerungen kommen – gegenüber “Black Box”-Modellen, die keine Aufzeichnungen über ihre Prozesse liefern. White-Box-KI bietet einen klaren Prüfpfad, der es Experten ermöglicht, die Ergebnisse zu nutzen und ihre Arbeit ordnungsgemäß zu belegen.
Dann gibt es noch die weicheren Fähigkeiten, mit den Kunden zu arbeiten, ihre Umstände zu verstehen und auf einer persönlichen Ebene zu kommunizieren. Im Laufe der Jahre haben Buchhalter viel Erfahrung darin gesammelt, ihren Kunden komplexe Finanzinformationen verständlich zu erklären – eine Fähigkeit, die nicht unterschätzt werden sollte.
Es ist wahrscheinlich, dass die zukünftige Rolle des Buchhalters datenwissenschaftliche Fähigkeiten und technologisches Fachwissen umfassen wird. Ob sich diese Rolle jedoch vollständig ändert, bleibt abzuwarten.
Setzen Sie sich mit uns in Verbindung, um darüber zu sprechen, wie die Technologie das Rechnungswesen und die Rechnungsprüfung verändert.
Offene Stellen weltweit
13500 Evening Creek Drive, North, Suite 450
October 31, 2022
Offene Stellen weltweit
#3 Caves Village, West Bay Street
June 27, 2022
Suche
Wir verwenden Cookies auf unserer Website, um Ihnen die bestmögliche Erfahrung zu bieten, indem wir uns Ihre Präferenzen und wiederholten Besuche merken. Wenn Sie auf "Alle akzeptieren" klicken, erklären Sie sich mit der Verwendung ALLER Cookies einverstanden. Sie können jedoch unter "Cookie-Einstellungen" Ihre Zustimmung ändern.
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
