Ravishanker Vengathattil
Director
Ravishanker Vengathattil es un experto fiscal experimentado que actualmente trabaja como Senior Manager en Kreston Menon en Dubái desde febrero de 2023. Con más de una década de experiencia, ocupó puestos directivos en BSR & Co. LLP en Bengaluru y anteriormente fue socio de K B Nambiar and Associates durante casi seis años. Comenzó su andadura en el mundo de las finanzas como asistente administrativo en K. B. Nambiar and Associates y Tata AIG.
Precios de transferencia en los EAU: Adaptación a la nueva normativa
October 20, 2023
Junto a la histórica introducción del impuesto de sociedades en los EAU viene la aplicación de nuevas normas sobre precios de transferencia. Su objetivo es evitar que los contribuyentes distorsionen o reduzcan los beneficios de una empresa para evadir impuestos, imponiendo determinados requisitos a las transacciones realizadas entre partes vinculadas o a los pagos efectuados a personas vinculadas.
Precios de mercado
En términos generales, esto incluye los pagos a directores, accionistas, propietarios, directivos clave y otras empresas del grupo con participación o control común. Las normas sobre precios de transferencia de los EAU dictan que cualquier transacción o pago de este tipo debe realizarse a un valor de “plena competencia” o de “mercado abierto”. Las empresas que realizan estas transacciones deben mantener la documentación adecuada y presentar un formulario de información sobre precios de transferencia a final de año, junto con su declaración del impuesto de sociedades.
Hemos hablado con Ravishanker Vengathattil, Director de Auditoría y Fiscalidad de Kreston Menon, para que nos explique lo siguiente
más información sobre las normas y cómo afectan a las empresas de los EAU.
“Se trata de un cambio importante en la economía”, afirma Ravishanker. “En un entorno fiscal emergente, los precios de transferencia conllevan sus propios retos, especialmente en un lugar donde antes no había ningún impuesto”.
Los requisitos de cumplimiento en sí son relativamente sencillos, añade, e incluso pueden parecer bastante simplistas para las empresas multinacionales que ya disponen de un mecanismo para gestionar los precios de transferencia. Pero para las empresas con sede en los EAU, Ravishanker prevé algunos retos a medida que se adentran en un entorno empresarial más estructurado formalmente.
“Hablamos con muchas empresas cuyas prácticas generales han sido bastante informales. Por ejemplo, compartir
de recursos es una práctica habitual entre las empresas del grupo. Este acuerdo a veces no recibe tanta atención o documentación formal como sería necesario en el futuro”.
Con arreglo a las nuevas normas, esas empresas deben tratar a cada sociedad y a cada propietario como una entidad independiente, lo que supone un cambio con respecto al paradigma actual en los EAU, especialmente en el caso de las empresas en las que no era obligatorio realizar auditorías. Por ejemplo, el régimen del IVA, que se introdujo en 2018, permite tratar a las empresas como un único grupo a la hora de presentar las declaraciones del IVA si tienen un accionista común, lo que difiere del mecanismo de agrupación fiscal prescrito en el impuesto de sociedades. Ahora, las empresas deben reconocer formalmente las distinciones entre las distintas entidades y mantener registros adecuados de cualquier transacción entre ellas.
En cuanto al impuesto de sociedades en su conjunto, Ravishanker sugiere que hay dos áreas principales en las que las empresas de los EAU deberían centrarse: los precios de transferencia y la documentación.
Cumplimiento antes del nuevo ejercicio financiero
Las normas del impuesto de sociedades, incluidos los precios de transferencia, se aplican a los ejercicios financieros que comiencen a partir del 1 de junio de 2023. Las empresas que no cumplan la normativa se arriesgan a incurrir en las siguientes sanciones generales, entre otras específicas:
– 10.000 AED (20.000 AED en caso de reincidencia en el plazo de 24 meses) por cada infracción de mantenimiento de registros y demás información especificada en la ley.
– Sanción del 14% anual, percibida mensualmente en caso de impuesto pendiente de liquidación.
– Pérdida del incentivo fiscal del 0% para una empresa de zona franca
– esto se aplica no sólo en el ejercicio fiscal en que la empresa incumple, sino durante cinco años en total.
En los últimos seis meses, Ravishanker ha estado trabajando con empresas de los EAU para comprender las normas del impuesto de sociedades y detectar preguntas o retos desde el principio. Cuando surgen problemas que no están claramente comunicados en la legislación, anima a los clientes a utilizar el proceso de aclaración privada para presentar su caso ante la Autoridad Fiscal Federal.
“No hay necesidad de hacer interpretaciones o adoptar posiciones fiscales extremas cuando se dispone de esta opción”, explica. “Lleva tiempo, pero cuando hay grandes cantidades en juego, no creo que debamos dejar margen para ningún tipo de riesgo”.
El tipo de apoyo que necesitan las empresas para cumplir las nuevas normas depende de su tamaño y ubicación. Las multinacionales más grandes, que a menudo cuentan con equipos internos, deben adaptar sus actuales mecanismos de fijación de precios de transferencia para cumplir las normas de los EAU. Las empresas de los EAU, por su parte, tienen que empezar desde cero.
“Para las grandes empresas de los EAU, lo que intentamos ahora es crear la estructura necesaria para que puedan contratar al personal adecuado, establecer las políticas apropiadas y preparar la documentación, incluidos los acuerdos sobre precios de transferencia. Una vez formado el equipo, se procederá al cumplimiento anual.
La mayoría de las pequeñas y medianas empresas buscan un anticipo, o quizá una consultoría trimestral, para revisar sus transacciones con regularidad. Puede que no vean la conveniencia de tener un equipo interno, y a veces no está justificado”.
Las empresas también pueden beneficiarse del uso del software de contabilidad adecuado para recopilar y procesar grandes cantidades de datos necesarios para el análisis de los precios de transferencia. Incluso existe la posibilidad de que la IA desempeñe un papel en el análisis de esos datos, y las soluciones en este ámbito se están desarrollando rápidamente.
Consideraciones sobre la estructura de la empresa
Como ya escuchamos en nuestra anterior entrevista con Jadd Shalak, del grupo Averyx, muchas empresas también están reconsiderando su estructura para reducir su carga fiscal y administrativa como consecuencia de los cambios.
“Hablar de reestructuración es muy válido, sobre todo desde el punto de vista de los precios de transferencia”, afirma Ravishanker. “Como ya he dicho, muchas de las empresas de los EAU están estructuradas de manera muy informal. Tienen un accionista que posee múltiples empresas; no es una relación de holding y filial. Con arreglo al régimen del impuesto de sociedades, las empresas compuestas por varias sociedades están sujetas a evaluaciones separadas de los precios de transferencia para cada transacción entre esas entidades.
También deben mantener registros y archivos separados. Como resultado, muchas empresas están considerando la posibilidad de establecer una estructura de holding y filial, consolidando las entidades y eliminando de hecho la necesidad de analizar los precios de transferencia para las transacciones dentro del grupo.
Cada empresa deberá considerar esta decisión con detenimiento. Uno de los principales inconvenientes de formar un grupo fiscal único es que el umbral del impuesto de sociedades (actualmente 375.000 AED) se aplicaría a los beneficios de todo el grupo, en lugar de a cada empresa por separado. Por otro lado, permite una gestión mucho más sencilla y menos requisitos administrativos.
Retos y evolución de la normativa
Como nueva ley, los precios de transferencia presentan algunos retos prácticos específicos para las empresas y los agentes fiscales de los EAU. Una de ellas, señala Ravishanker, es la disponibilidad de datos comparables:
“En comparación con mi experiencia anterior en la India, siempre disponía de una base de datos comparable. Si hacía un estudio de precios de transferencia para, por ejemplo, un fabricante de automóviles, podía obtener datos muy pertinentes y comparables de los mayores fabricantes de automóviles de la India, porque había proveedores de servicios que habían cotejado la base de datos. En los EAU, o en el CCG en general, aún no disponemos de eso. Ahora mismo, tendríamos que aprovechar los datos disponibles de empresas similares de Asia-Pacífico, Europa y otras partes del mundo”.
La Ley no ha restringido el uso de bases de datos globales, explica, pero tampoco lo ha prescrito. La OCDE también permite esta práctica cuando no se dispone de datos comparables específicos de una región. Hasta ahora, los EAU tampoco han prescrito los criterios específicos para llegar a un rango de longitud de brazo aceptable, como el uso del rango intercuartílico u otros percentiles.
Del mismo modo, la cuestión de si las empresas pueden utilizar datos plurianuales o datos de un solo año en los estudios de precios de transferencia sigue sin respuesta. En general, sin embargo, el gobierno de los EAU ha indicado que las empresas pueden seguir los principios de la OCDE.
Aparte de estas cuestiones sobre las especificidades de las normas, hay algunas áreas que difieren de la forma en que se aplican las normas sobre precios de transferencia en otros países. Por ejemplo, mientras que muchas jurisdicciones excluyen a las empresas con neutralidad fiscal (es decir, en las que se aplica el mismo impuesto a cada una) de los precios de transferencia, no es el caso de los EAU.
Tampoco existe un umbral interno sobre los importes de las transacciones a los que se aplican las normas sobre precios de transferencia. La única exención concedida a las empresas más pequeñas es un requisito reducido de documentación, ya que las que facturan menos de 200 millones de AED y no forman parte de un grupo de empresas multinacionales (un grupo cuya facturación consolidada supera los 3.150 millones de AED) no tienen que mantener un archivo principal y un archivo local.
Aparte de esto, las normas sobre precios de transferencia y los requisitos básicos de documentación se aplican tanto a las pequeñas como a las grandes empresas, pero queda por ver cómo podría cambiar esto en el futuro.
“En los últimos diez meses han cambiado muchas cosas. Es una ley en evolución, así que puede haber más cambios en el futuro”, dice Ravishanker. “En su estado actual, las normas se aplican a todas las empresas. En consecuencia, es importante que las pequeñas empresas, que pueden no disponer de recursos internos adecuados, reciban asistencia oportuna para garantizar su cumplimiento.”
El tiempo es oro
Las implicaciones de las nuevas normativas sobre precios de transferencia son de gran alcance y complejidad, y añaden capas de cumplimiento y mantenimiento de registros a una economía que antes no estaba sometida a impuestos. Para las empresas establecidas en los EAU, se trata de una desviación significativa de sus prácticas de trabajo actuales, y tendrán que permanecer vigilantes y adaptarse a medida que evolucione la ley. Las empresas multinacionales con experiencia en precios de transferencia también tendrán que recalibrar sus sistemas actuales para adaptarlos a las nuevas normas.
Con el ejercicio financiero que comienza en enero de 2024 en el horizonte, el tiempo corre. Las empresas deben actuar ahora para mitigar los riesgos y cumplir plenamente la nueva normativa sobre precios de transferencia a fin de evitar costosas sanciones y asegurar su posición en el panorama económico de los EAU, en rápida evolución.
Si está interesado en hacer negocios en los EAU, póngase en contacto con nosotros o directamente con Kreston Menon.
