Los expertos de nuestro comité ESG comentan el progreso de ESG en Norteamérica, explorando las implicaciones de la nueva legislación y cómo está cambiando hacer negocios en la región.
Informes ESG en Norteamérica y Canadá
El entorno normativo en materia de ASG en EE.UU. y Canadá está evolucionando rápidamente, y ambos países están tomando medidas para aumentar la transparencia y la rendición de cuentas sobre los resultados en materia de ASG. En Estados Unidos, la Comisión del Mercado de Valores (SEC) ha propuesto nuevas normas que obligarían a las empresas públicas a divulgar información sobre sus riesgos y oportunidades ASG. Las normas están aún en fase de desarrollo, pero tienen el potencial de influir significativamente en la forma en que las empresas estadounidenses gestionan las cuestiones ASG.
En Canadá, la Canadian Securities Administrators (CSA) también ha tomado medidas para aumentar la transparencia ASG. En 2021, la CSA publicó un documento de orientación sobre la divulgación de información ASG para los fondos de inversión. El documento de orientación proporciona información sobre cómo los fondos de inversión deben revelar sus riesgos y oportunidades ASG, y pretende ayudar a los inversores a tomar decisiones informadas sobre sus inversiones.
Tanto la SEC como la CSA están adoptando un enfoque proactivo de la regulación ASG, y es probable que sus esfuerzos tengan un impacto significativo en el panorama ASG en EE.UU. y Canadá. Las nuevas normas y documentos de orientación están concebidos para aumentar la transparencia y la rendición de cuentas sobre los resultados en materia de ASG, y es probable que lleven a las empresas a presentar informes más rigurosos al respecto. Esto facilitará a los inversores la comparación de los resultados en materia de ASG entre distintas empresas, y contribuirá a garantizar que las empresas se toman en serio los aspectos ASG.
Además de la SEC y la CSA, hay otros organismos públicos que se interesan por la ASG. Por ejemplo, el Departamento de Trabajo de EE.UU. ha publicado orientaciones sobre cómo deben tenerse en cuenta los factores ASG en las inversiones de los planes de jubilación. Y la Agencia de Protección del Medio Ambiente de Estados Unidos ha publicado nuevas normas que obligan a las empresas a revelar información sobre sus emisiones de gases de efecto invernadero. El entorno normativo ESG en EE.UU. y Canadá es complejo y está evolucionando. Pero está claro que ambos gobiernos se están tomando en serio las cuestiones ASG y están adoptando medidas para aumentar la transparencia y la rendición de cuentas sobre los resultados en este ámbito. Es una buena noticia para los inversores, que dispondrán de más información para tomar decisiones informadas sobre sus inversiones. Y es una buena noticia para las empresas, que se verán más presionadas para tomarse en serio la ASG y mejorar sus resultados en este ámbito.
Noticias
Cadena de hierbas
Accionista, Mayer Hoffman McCann. Director Técnico Adjunto, Grupo de Auditoría Global, Kreston Global.
Herbert Chain es un experto financiero con 40 años de experiencia en empresas, contabilidad y auditoría, habiendo ocupado el cargo de Socio Senior de Auditoría en Deloitte. Posee certificaciones de la National Association of Corporate Directors y la Private Directors Association, con conocimientos de gobernanza de empresas privadas y gestión eficaz de riesgos. Posee amplios conocimientos en el sector de los servicios financieros, incluida la gestión de activos y los seguros, y experiencia con SPAC.
Criptoactivos: Llega la contabilidad por el valor razonable
March 31, 2023
El creciente uso y aceptación de los criptoactivos ha llevado a muchas empresas e inversores a reconsiderar su enfoque de la información financiera, concretamente en el ámbito de la contabilidad por el valor razonable. A medida que los activos digitales se hacen más frecuentes, están cambiando la forma de ver y gestionar las participaciones financieras, aunque los activos tradicionales como el efectivo, las existencias y el equipamiento sigan desempeñando un papel importante en los estados financieros de muchas empresas. Herb Chain, de CBIZ MHM, la firma estadounidense de Kreston Global, analiza las implicaciones de las últimas directrices del FASB.
En consecuencia, la contabilidad de los activos digitales se ha convertido en una cuestión crítica para las empresas, los inversores y otras partes interesadas, así como para los auditores externos. Hasta hace muy poco, la única orientación estadounidense procedía del AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) a través de una ayuda práctica que ofrecía orientaciones no autorizadas sobre cómo contabilizar los activos digitales.
Orientaciones actuales de EE.UU.
Según los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos de América (US GAAP), las criptomonedas se consideran activos intangibles y se contabilizan utilizando el modelo de deterioro. Esto significa que se registran inicialmente al coste y posteriormente se comprueba su deterioro si los acontecimientos o circunstancias sugieren que su valor puede haber disminuido. Los aumentos posteriores del valor contable del activo y la reversión de una pérdida por deterioro están prohibidos.
En el horizonte
El 15 de diciembre de 2021, en respuesta a los comentarios recibidos sobre su Invitación a Comentar de junio de 2021, Priorización de la Agenda, el FASB añadió un proyecto a su agenda de investigación para explorar la contabilidad y la divulgación de un subconjunto de activos digitales negociados en bolsa y materias primas negociadas en bolsa. El 1 de febrero de 2023, el Consejo del FASB encargó al personal que redactara una propuesta de actualización de las normas contables (ASU).
El 23 de marzo de 2023, el FASB publicó una propuesta de ASU, que añadiría un nuevo subtema a la Codificación FASB: Intangibles – Fondo de comercio y otros – Criptoactivos (Subtema 350-60), Contabilización y divulgación de criptoactivos, cuyo objetivo es mejorar la contabilización y divulgación de determinados criptoactivos. En su comunicado de prensa, el FASB señala que ha recibido comentarios en el sentido de que “la contabilización de los criptoactivos como activos intangibles de vida indefinida, que es un modelo de coste sin deterioro, no proporciona a los inversores información útil para la toma de decisiones ni refleja la economía subyacente de esos activos”. Si se adopta, la propuesta proporcionará la primera norma contable explícita sobre criptoactivos en los PCGA estadounidenses.
La norma propuesta – brevemente
Las modificaciones de la ASU propuesta requerirían que una entidad midiera determinados criptoactivos a valor razonable en cada período de información en el estado de situación financiera de cada período de información y reconociera los cambios en el valor razonable en los ingresos netos. Las modificaciones propuestas también requerirían que una entidad proporcione información mejorada para los periodos de información anual e intermedia, incluida la presentación de los criptoactivos por separado de otros activos intangibles.
Las modificaciones de la ASU propuesta se aplicarían a todas las entidades que posean criptoactivos que cumplan todos los criterios siguientes:
Se ajustan a la definición de “activo intangible” del Glosario General de la Codificación de Normas Contables del FASB.
No proporcionan al titular de los activos derechos exigibles sobre los bienes, servicios u otros activos subyacentes.
Se crean o residen en un libro mayor distribuido basado en la tecnología blockchain
Están protegidos mediante criptografía
Son fungibles
No hayan sido creadas o emitidas por la entidad declarante o sus partes vinculadas.
Las modificaciones de la ASU propuesta requerirían un ajuste de efecto acumulativo en el saldo inicial de las ganancias acumuladas (u otros componentes apropiados del patrimonio neto o de los activos netos) al inicio del ejercicio anual sobre el que se informe en el que una entidad adopte las modificaciones propuestas. Tras la emisión de una ASU definitiva, se permitiría la adopción anticipada en cualquier periodo intermedio o anual para el que no se hayan emitido (o puesto a disposición para su emisión) los estados financieros de una entidad al inicio del periodo de información anual. El FASB señaló que el Consejo determinará la fecha de entrada en vigor después de considerar los comentarios de las partes interesadas. Los comentarios deben enviarse antes del 6 de junio de 2023.
Es importante señalar que las orientaciones propuestas aún no son definitivas y pueden estar sujetas a cambios en función de los comentarios de las partes interesadas. Sin embargo, proporciona una visión de cómo el FASB ve la contabilidad de los activos digitales y puede influir en las futuras normas contables en los EE.UU. en relación con otros tipos de activos digitales.
Muchos países fuera de Estados Unidos han desarrollado sus propias normas contables para los activos digitales. Por ejemplo, el Consejo de Información Financiera del Reino Unido (FRC) ha publicado orientaciones sobre cómo contabilizar las criptomonedas y los tokens. Las directrices sugieren que las criptomonedas se contabilicen como activos intangibles y los tokens como instrumentos financieros.
Según las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), los activos digitales se contabilizan con arreglo a la NIC 38, que orienta sobre cómo contabilizar los activos intangibles. Al igual que los actuales PCGA de EE.UU., la NIC 38 exige que los activos digitales se registren inicialmente al coste y posteriormente se compruebe su deterioro si los acontecimientos o circunstancias sugieren que su valor puede haber disminuido.
Sin embargo, las NIIF también ofrecen orientaciones sobre cómo contabilizar los activos digitales utilizando el modelo del valor razonable. La NIIF 13 exige que las entidades midan el valor razonable de los activos digitales basándose en los precios de mercado, si están disponibles. Si no se dispone de precios de mercado, las entidades deben utilizar otras técnicas de valoración, como flujos de caja descontados u operaciones comparables.
¿Adónde vamos ahora?
La contabilización de los criptoactivos es una cuestión compleja y en rápida evolución que requiere una cuidadosa consideración. La ayuda práctica del AICPA, las normas contables profesionales de otros países y las NIIF ofrecen orientación sobre cómo contabilizar los activos digitales, mientras que la reciente propuesta del FASB ofrece una visión de los posibles cambios en los PCGA de EE.UU.. Es importante mantenerse al día de la evolución de las normas contables y estudiar detenidamente las implicaciones de los distintos modelos de contabilidad para las criptomonedas y otros activos digitales.
Herbert Chain es un experto financiero con 40 años de experiencia en empresas, contabilidad y auditoría, habiendo ocupado el cargo de Socio Senior de Auditoría en Deloitte. Posee certificaciones de la National Association of Corporate Directors y la Private Directors Association, con conocimientos de gobernanza de empresas privadas y gestión eficaz de riesgos. Posee amplios conocimientos en el sector de los servicios financieros, incluida la gestión de activos y los seguros, y experiencia con SPAC.
La contabilidad en Estados Unidos: Examen de las quiebras bancarias
March 23, 2023
Herbert Chain, director técnico de Kreston Global Audit Group y director de CBIZ, habla de la contabilidad de “mantenimiento hasta el vencimiento” en el contexto estadounidense tras las recientes quiebras bancarias. Con la quiebra de Silicon Valley Bank y Signature Bank, se ha debatido mucho sobre el tratamiento contable de los títulos de deuda mantenidos hasta su vencimiento. Este artículo profundiza en los principios contables desde el punto de vista estadounidense, examina las consecuencias de este planteamiento, en particular para los bancos en un periodo de tipos de interés crecientes, y explora las consideraciones que deben tener en cuenta los auditores externos a la hora de evaluar las empresas en funcionamiento y auditar los títulos de deuda mantenidos hasta su vencimiento. También aborda brevemente los fallos de los dos bancos en relación con el calendario de los informes de auditoría.
Métodos contables del FASB para los títulos de deuda
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de EE.UU. (FASB) ha establecido secciones de la codificación de normas contables (ASC) relacionadas con la contabilidad de los títulos de deuda “mantenidos hasta el vencimiento” (HTM). Se trata de la norma ASC 320-10-25, relativa al reconocimiento y la valoración de los títulos de deuda y de capital; la norma ASC 320-10-35, que trata de la valoración posterior de los títulos de deuda; y la norma ASC 320-10-65, relativa al deterioro del valor de otros títulos de deuda. El FASB tiene tres métodos contables para los títulos de deuda: HTM, disponibles para la venta (AFS) y de negociación.
Las principales diferencias entre estos métodos son que los valores HTM se mantienen hasta su vencimiento, los valores AFS pueden venderse antes de su vencimiento pero no forman parte de las actividades de negociación habituales, y los valores de negociación se destinan a la venta a corto plazo para beneficiarse de las fluctuaciones de los precios. En la contabilidad HTM, los valores se registran al coste y se reconocen en función de los ingresos por intereses, mientras que los cambios en el valor razonable no se reflejan en los estados financieros. En la contabilidad AFS, los valores se registran inicialmente al valor razonable, y los cambios en el valor razonable se reconocen en otros ingresos globales. En la contabilidad de negociación, los valores también se registran inicialmente a su valor razonable, y los cambios en dicho valor se identifican en la cuenta de resultados.
Gestión de activos y pasivos y publicación de pérdidas y ganancias
Los bancos dependen en gran medida de la gestión de los riesgos de activo y pasivo, principalmente porque poseen una cantidad considerable de títulos de deuda y dependen de los depósitos a corto plazo para financiar sus operaciones cotidianas. Para evitar enfrentarse al riesgo de liquidez, los bancos deben asegurarse de que los vencimientos de sus inversiones coincidan con los vencimientos de sus pasivos. Si los bancos gestionan mal estos riesgos, es posible que tengan que liquidar sus valores HTM para satisfacer las demandas de los depositantes, lo que provocaría pérdidas significativas.
Con el reciente aumento de los tipos de interés, los valores de mercado de los títulos de deuda disminuyeron en consecuencia, dando lugar a pérdidas no realizadas para los títulos HTM. Estas pérdidas no se registraron inicialmente en los fondos propios o los ingresos del banco, sino que se divulgaron en las notas a los estados financieros de acuerdo con los PCGA. Sin embargo, cuando los bancos tuvieron que vender títulos de deuda HTM para financiar las retiradas de los depositantes, las pérdidas no declaradas anteriormente se reconocieron en ingresos. Por lo tanto, es esencial señalar que un usuario experto de los estados financieros habría tenido en cuenta las ganancias y pérdidas no realizadas reveladas para evaluar la situación financiera del banco.
Los dos bancos que quebraron poco después de recibir informes de auditoría de una de las Cuatro Grandes han suscitado debates sobre el papel de los auditores externos a la hora de evaluar la capacidad de una empresa para continuar como empresa en funcionamiento.
El papel de los auditores externos
La dirección debe evaluar cualquier condición o acontecimiento que plantee dudas sobre la capacidad de la empresa para continuar como empresa en funcionamiento. Al mismo tiempo, los auditores externos deben juzgar si existen tales condiciones o acontecimientos que planteen dudas sustanciales sobre la capacidad de la empresa para continuar como empresa en funcionamiento durante un periodo razonable. La quiebra de los bancos se produjo después de que se emitieran los estados financieros y los correspondientes informes de auditoría, pero se desconoce si había indicios o condiciones en la fecha de emisión de los informes que los auditores externos tuvieran que reconocer. En cuanto a la auditoría de los valores HTM, los auditores externos deben asegurarse de que el tratamiento contable de estos valores por parte de una empresa se ajusta a las normas contables y de que se valoran y divulgan adecuadamente.
Auditoría de valores HTM
Para auditar los valores HTM, el auditor externo debe evaluar la capacidad y la intención de la dirección de mantener los valores hasta su vencimiento. Revisar la política de inversión de la empresa, su posición de liquidez, sus previsiones de tesorería y los factores externos que afectan a su capacidad para controlar las apuestas puede lograrlo. Sin embargo, dado que es difícil auditar la intención de la dirección, los auditores externos suelen incluir un punto en la carta de representación de la dirección relacionado con su intención de mantener los valores hasta su vencimiento. El auditor también puede examinar el historial de la empresa en cuanto al mantenimiento de valores HTM hasta su vencimiento para evaluar la toma de decisiones y los controles internos de la dirección. Además de evaluar la intención de la dirección, el auditor externo también debe asegurarse de que los valores se valoran adecuadamente, lo que implica obtener datos de mercado, revisar los métodos de valoración de la empresa y evaluar la amortización de primas o descuentos. Por último, el auditor debe considerar las pérdidas por deterioro reconocidas, o que deberían reconocerse también, en los valores HTM.
Al auditar los valores HTM, el auditor externo también debe revisar la información revelada por la empresa en relación con las inversiones y las ganancias o pérdidas no realizadas, evaluar si se ajustan a las normas contables, determinar si debe reconocerse y registrarse algún deterioro, y asegurarse de que los estados financieros proporcionan información suficiente para que los usuarios comprendan la naturaleza y el alcance de las inversiones y su impacto en los estados financieros.
Las quiebras de Silicon Valley Bank y Signature Bank tuvieron graves repercusiones para la estabilidad del sistema bancario mundial y exigieron una rápida actuación de los reguladores bancarios. Las preocupaciones subsiguientes estaban relacionadas con la forma en que los bancos gestionan el equilibrio entre sus activos y pasivos, los métodos contables aplicados a los títulos de deuda mantenidos hasta su vencimiento y, en última instancia, el papel desempeñado por los auditores externos en tales situaciones.
Kreston Global mantiene la 13ª posición en la clasificación mundial
Kreston Global ha mantenido su 13ª posición en la encuesta mundial del International Accounting Bulletin. Kreston Global sigue disfrutando de un crecimiento constante, con un aumento de la facturación del 4% en 2022.
La red ha atraído a un número récord de nuevos bufetes en los últimos años y el bufete estadounidense CBIZ MHM ha contribuido significativamente al crecimiento con adquisiciones estratégicas clave, entre ellas la de Marks Paneth, con sede en Nueva York, que han ayudado a impulsar a CBIZ MHM de la 13ª a la 8ª posición en la clasificación regional de Norteamérica.
Liza Robbins, Directora General de Kreston Global, comentó,
“Estamos encantados de haber conservado nuestra posición mundial, aunque seguimos centrándonos en ofrecer ventajas reales a las empresas para ayudarlas a crecer y prosperar, y no tanto en las clasificaciones mundiales.
El rápido ritmo de desarrollo de Kreston Global condujo a la presentación de un nuevo plan estratégico en 2021, que adopta el enfoque más amplio de la red, orientado a la consecución de objetivos. Las nuevas empresas que se han unido a nosotros en los últimos 12 meses no han hecho sino reforzar los fuertes lazos que unen a nuestras empresas entre sí.
2023 parece que será otro año fuerte de crecimiento de miembros, con excelentes empresas interesadas en unirse a la red.”
Si es usted una empresa ambiciosa con vocación internacional y está interesada en unirse a Kreston Global como miembro, puede rellenar un formulario de solicitud para iniciar su candidatura.
Dan es el principal punto de contacto para cualquier información o asistencia relacionada con CBIZ & MHM y facilita la transición de nuevos clientes a nuestra firma. Dan trabaja con muchos de los principales clientes del bufete en Estados Unidos y el resto del mundo. Tiene amplia experiencia en todos los aspectos de auditoría, revisión, diligencia debida en transacciones y servicios de planes de prestaciones. Dan pasó los 10 primeros años de su carrera en Arthur Andersen en Chicago y Tampa. En total, tiene casi 30 años de experiencia en contabilidad pública”.
¿Están cambiando la IA y el análisis de datos el papel del contable al de científico de datos?
ChatGPT ha despertado asombro y entusiasmo con sus respuestas impresionantemente fluidas a una amplia variedad de preguntas, desde la creación de un haiku hasta la elaboración de un ensayo académico plausible.
“El principal problema es que, aunque las respuestas que genera ChatGPT tienen un alto porcentaje de errores, normalmente parecen buenas y son muy fáciles de generar”, explica un moderador del sitio web de preguntas y respuestas sobre programación.
Como muchos otros avances recientes en este campo, esto demuestra que, aunque el potencial de estas herramientas es impresionante, aún no sustituyen al pensamiento y la experiencia humanos.
Dentro de la práctica de la contabilidad y la auditoría, el papel de la IA y el big data es un tema candente desde hace varios años, y ya se están automatizando más tareas dentro del sector utilizando tecnologías de vanguardia.
Esto ha dado lugar a una pregunta clave sobre el futuro de la profesión: a medida que los datos adquieren cada vez más importancia, ¿está cambiando el papel de un contable por el de un científico de datos?
Ciencia de datos en contabilidad y auditoría
La automatización en las empresas de contabilidad y auditoría ha ido reduciendo gradualmente la cantidad de trabajo manual necesario para tareas repetitivas y basadas en procesos. El trabajo de cumplimiento y contabilidad se ha automatizado cada vez más, mientras que el trabajo más estratégico y de asesoramiento tiende a beneficiarse del toque humano.
A medida que aumenten las capacidades de la IA, es probable que el software se encargue de más tareas rutinarias, de modo que el papel de los humanos consistirá cada vez más en analizar los resultados de las máquinas, comprender los patrones de los datos y comunicarlos de forma que sean valiosos para sus clientes. Todas estas competencias apuntan hacia un papel cada vez más importante de la analítica de datos en la contabilidad.
En auditoría, por ejemplo, la IA y las prácticas de análisis de datos se están utilizando para organizar grandes conjuntos de datos, así como para identificar anomalías y valores atípicos en los datos financieros. Esto puede ayudar a poner de relieve posibles errores o fraudes para su posterior investigación.
Dan Johnson, director general de CBIZ MHM, afirma que los contables internos también utilizan cada vez más la analítica “para revisar y comprender todo, desde las tendencias de precios hasta la gestión de inventarios”.
“Por ejemplo, los equipos de contabilidad interna de CBIZ MHM utilizan análisis para proporcionar a los equipos de contratación información detallada sobre cada cliente”, afirma. “Con métricas mejoradas a su alcance, los equipos profesionales dedican ahora menos tiempo a la gestión de los compromisos y más a resolver los complejos retos de los clientes.”
Análisis descriptivo: el proceso de examinar datos actuales e históricos para identificar tendencias y relaciones. Permite recopilar, categorizar y clasificar grandes cantidades de información para crear informes precisos.
Análisis de diagnóstico: el siguiente paso tras el análisis descriptivo, se utiliza para controlar cualquier cambio en los datos, determinando las causas de las tendencias identificadas. Esto debería permitir a los contables evaluar mejor el rendimiento futuro de sus clientes mediante la comprensión de los resultados pasados.
Análisis predictivo: análisis de los posibles resultados futuros. Con este tipo de análisis, los contables pueden asesorar a sus clientes sobre la mejor manera de prepararse.
Análisis prescriptivo: este tipo de análisis se centra en “lo que debería ocurrir” en lugar de predecir lo que podría ocurrir. A partir de ahí, los contables pueden asesorar a sus clientes sobre las medidas que pueden tomar para cumplir el objetivo que tienen en mente.
Pero hay un reto que la industria debe gestionar: a medida que el campo de la ciencia de datos se hace más popular entre los que están al principio de sus carreras, estamos viendo menos graduados formados en habilidades contables tradicionales.
Johnson señala que muchas de las mejores universidades de EE.UU. ofrecen ahora la especialización en análisis de datos, lo que atrae a estudiantes altamente cualificados, incluidos los que antes podrían haber optado por una especialización en contabilidad.
“Las empresas de contabilidad ahora están contratando científicos de datos, pero a menudo tienen que formar a estas nuevas contrataciones en contabilidad básica”, dice. “Además, como la analítica de datos se puede utilizar en muchos campos fuera de la contabilidad pública, algunos graduados se mantienen alejados de la contabilidad pública, lo que agrava el reto de atraer y retener talento.”
El papel más amplio de los contables
Es fácil exagerar las capacidades de la IA, y muchos aún tienen reservas sobre su capacidad para asumir los demás aspectos de la función de un contable.
Por ejemplo, sigue siendo necesaria la supervisión humana de las tareas de cumplimiento y que los expertos se aseguren de que los resultados producidos con el software son correctos.
Muchas de las empresas que utilizan IA prefieren los modelos de “caja blanca” -que ofrecen transparencia sobre cómo llegan a sus conclusiones- a los de “caja negra”, que no ofrecen ningún registro de sus procesos. La IA de caja blanca ofrece una pista de auditoría clara, lo que permite a los expertos utilizar sus resultados y demostrar adecuadamente su funcionamiento.
Luego están las habilidades más suaves de trabajar con los clientes, comprender sus circunstancias y comunicarse a nivel personal. A lo largo de los años, los contables han acumulado mucha experiencia a la hora de explicar información financiera compleja a sus clientes de forma clara: no es una habilidad que deba subestimarse.
Es probable que el futuro papel del contable englobe conocimientos de ciencia de datos y experiencia tecnológica. Pero aún está por ver si ese papel se transforma por completo.
Póngase en contacto con nosotros para hablar de cómo la tecnología está cambiando la contabilidad y la auditoría.
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