Jelena Mihič Munjič
Výkonný riaditeľ, Kreston MDM, Srbsko
Skúsený výkonný riaditeľ so silnými skúsenosťami v oblasti rozvoja podnikania, stratégie a vedenia. Licencovaný certifikovaný audítor a účtovník a registrovaný súdny znalec s odbornými znalosťami v oblasti ekonomiky a financií. Rozsiahle členstvo v správnych radách a výboroch, vrátane dozornej rady Unicredit bank Serbia a AmCham Tax and Finance Board. Publikovaný autor v renomovaných obchodných publikáciách. Má magisterský titul z kvantitatívnych financií a bakalársky titul z ekonómie. Plynulá znalosť srbčiny a angličtiny a obmedzená znalosť španielčiny. Zaviazal sa riadiť rast, dosahovať výsledky a podporovať strategické spojenectvá. Jelena získala kvalifikáciu na Východočínskej univerzite vedy a techniky a na Ekonomickej a obchodnej fakulte Belehradskej univerzity.
Významné spory v oblasti transferového oceňovania, z ktorých sa treba poučiť
July 2, 2024
Významné spory týkajúce sa transferového oceňovania sú čoraz významnejšie, keďže daňové úrady na celom svete kontrolujú nadnárodné podniky (MNE), či dodržiavajú princíp nezávislého vzťahu.
V posledných rokoch sa na titulných stranách objavilo niekoľko významných prípadov, ktoré objasnili zložitosť predpisov o transferovom oceňovaní a ich presadzovaní. Tento prehľad sa zaoberá najvýznamnejšími prípadmi a zdôrazňuje kľúčové ponaučenia a dôsledky pre nadnárodné spoločnosti a daňové orgány.
Apple vs. Európska komisia (2016-2020)
Jeden z najvýznamnejších a najviac medializovaných prípadov transferového oceňovania sa týkal spoločnosti Apple a Európskej komisie (EK). V roku 2016 EK rozhodla, že spoločnosť Apple dostala od Írska nezákonnú štátnu pomoc prostredníctvom priaznivých daňových rozhodnutí, ktoré jej umožnili platiť dlhé roky podstatne nižšie dane ako iným podnikom. EK nariadila spoločnosti Apple, aby vrátila 13 miliárd eur na daniach. Spoločnosť Apple a Írsko toto rozhodnutie napadli a v júli 2020 Všeobecný súd Európskej únie rozhodnutie EK zrušil. Tento prípad zdôraznil intenzívnu kontrolu postupov presunu ziskov a problémy spojené so zosúladením daňových politík v rôznych jurisdikciách.
Austrália vs. Rio Tinto (2017-2022)
Spor medzi spoločnosťou Rio Tinto a Austrálskym daňovým úradom (ATO) sa týkal obvinení z presunu zisku do jej marketingového centra v Singapure. Dňa 20. júla 2022 sa spoločnosť Rio Tinto po týchto obvineniach dohodla na zaplatení takmer 1 miliardy USD. Tento prípad zdôraznil význam transparentnosti a potrebu nadnárodných spoločností zabezpečiť, aby ich vnútropodnikové ceny boli v súlade s ekonomickou realitou. Uznesenie posilnilo dôveru verejnosti, že aj najväčšie spoločnosti sú zodpovedné za svoje daňové povinnosti.
Amazon vs. daňový úrad (2017-2021)
Spor spoločnosti Amazon s daňovým úradom USA (IRS) sa týkal podhodnotenia nehmotného majetku prevedeného na jej luxemburskú dcérsku spoločnosť v rokoch 2005 a 2006, čo viedlo k značnému nedoplatku na amerických daniach. V roku 2017 daňový súd USA rozhodol v prospech spoločnosti Amazon a uviedol, že ocenenie daňového úradu bolo chybné a že metodika transferového oceňovania spoločnosti Amazon bola primeraná. Toto rozhodnutie bolo významné pre technologický priemysel, pretože poukazuje na zložitosť oceňovania nehmotného majetku a dôležitosť dôkladnej dokumentácie a dodržiavania pravidiel transferového oceňovania.
Fiat Chrysler Finance Europe vs. Európska komisia (2015-2022)
Spoločnosť Fiat Chrysler Finance Europe čelila kontrole Európskej komisie v súvislosti s dohodou o transferovom oceňovaní, ktorú schválilo Luxembursko. Komisia v roku 2015 dospela k záveru, že Luxembursko poskytlo neoprávnenú štátnu pomoc nesprávnym uplatnením zásady nezávislého vzťahu. Po viacerých odvolaniach Súdny dvor Európskej únie (SDEÚ) v novembri 2022 rozsudok Komisie zrušil. Súdny dvor EÚ vo svojom rozhodnutí zdôraznil význam dodržiavania miestnych predpisov v otázkach transferového oceňovania.
Francúzsko vs McDonald’s Francúzsko (2015-2022)
V júni 2022 sa spoločnosť McDonald’s dohodla, že zaplatí francúzskemu daňovému úradu 1,25 miliardy eur (1,31 miliardy USD), aby urovnala spor týkajúci sa jej postupov pri transferovom oceňovaní. Spoločnosť bola obvinená z presunu ziskov do Luxemburska, Švajčiarska a Delaware, čím sa vyhla značným daňovým povinnostiam vo Francúzsku. Toto urovnanie poukázalo na riziká, ktorým čelia nadnárodné spoločnosti v súvislosti s agresívnymi stratégiami presunu zisku, a na dôležitosť zabezpečenia toho, aby dohody o transferovom oceňovaní odrážali ekonomickú podstatu.
HM Revenue and Customs vs BlackRock (2012-2022)
Spor medzi daňovým a colným úradom (HMRC) a spoločnosťou BlackRock sa týkal medzipodnikových pôžičiek súvisiacich s akvizíciou spoločnosti Barclays Global Investors spoločnosťou BlackRock. HMRC spochybnil nezávislosť úrokových sadzieb z pôžičiek a zamietol odpočty úrokov z pôžičiek akcionárov. V júli 2022 Horný tribunál rozhodol v prospech HMRC a zdôraznil, že je potrebné, aby nadnárodné spoločnosti zabezpečili, že dohody o financovaní medzi spoločnosťami sú v súlade so zásadou nezávislého vzťahu. Spoločnosť Blackrock sa odvoláva proti rozhodnutiu Vyššieho súdu a žiada, aby bolo rozhodnutie Prvostupňového súdu zmenené. Tento prípad poukázal na problémy spojené s obhajobou postupov pri transferovom oceňovaní pri akvizíciách, pri ktorých ide o vysoké sumy.
India vs Kellogg India (2021-2022)
Spoločnosť Kellogg India úspešne obhájila svoje postupy transferového oceňovania súvisiace s distribúciou výrobkov Pringles. Indický daňový úrad spochybnil výber testovanej strany spoločnosťou a metódu čistého transakčného rozpätia (TNMM) použitú na porovnávanie. Vo februári 2022 rozhodol odvolací súd pre daň z príjmu v prospech spoločnosti Kellogg India, čím potvrdil prístup spoločnosti a zdôraznil dôležitosť výberu vhodných testovaných strán a metód v dokumentácii o transferovom oceňovaní.
Nórsko vs ConocoPhillips Skandinávia (2019-2023)
Spoločnosť ConocoPhillips Skandinavia napadla úpravu dane zo strany Nórskeho daňového úradu pre ropu týkajúcu sa úrokovej sadzby zo zmluvy o pôžičke. Súd rozhodol v prospech daňového úradu, pričom zdôraznil význam zosúladenia finančných dohôd medzi spoločnosťami so zásadou nezávislého vzťahu.
Poučenie z významných prípadov transferového oceňovania a najnovšieho vývoja právnych predpisov EÚ
Tieto prípady ponúkajú niekoľko kľúčových ponaučení pre nadnárodné spoločnosti, ktoré odrážajú vyvíjajúce sa prostredie, v ktorom sú daňové orgány čoraz ostražitejšie. Súdy zdôrazňujú význam ekonomickej podstaty pred formálnymi zmluvnými dojednaniami a vyžadujú, aby nadnárodné spoločnosti zabezpečili, že ich transferové ceny odrážajú skutočné obchodné operácie.
Daňové úrady intenzívnejšie skúmajú postupy transferového oceňovania, najmä tie, ktoré sa týkajú nehmotného majetku a odvetví s vysokou maržou. Táto zvýšená ostražitosť sa teraz zameriava aj na stredne veľké nadnárodné podniky, keďže daňové úrady na celom svete si uvedomujú potenciál významných daňových príjmov z týchto subjektov.
Najmä nedávno navrhovaná smernica EÚ o transferovom oceňovaní sa osobitne zaoberá MSP a ich daňovými problémami, čo naznačuje, že MSP budú v budúcnosti pod zvýšenou kontrolou, aby sa zabezpečilo dodržiavanie spravodlivých daňových postupov.
Návrh Európskej komisie na harmonizáciu pravidiel transferového oceňovania v rámci EÚ kladie dôraz na spoločný prístup k otázkam transferového oceňovania, ktorý zabezpečí konzistentnosť a zníži náklady na dodržiavanie predpisov pre podniky všetkých veľkostí vrátane MSP. Tento prístup pomáha zachovať spravodlivý základ dane a zabrániť presunu zisku a erózii základu dane, ktoré sú pre daňové orgány v celej EÚ veľmi dôležité.
Pri obhajobe dohôd o transferovom oceňovaní je rozhodujúca dôkladná dokumentácia, pretože nedostatočná dokumentácia je častým problémom, ktorý vedie k sporom. Nadnárodné spoločnosti musia viesť podrobné záznamy o svojich metodikách a zdôvodneniach, keďže daňové orgány sú čoraz prísnejšie. Okrem toho by sa nadnárodné spoločnosti mali pripraviť na možnosť zdĺhavých a nákladných sporov s daňovými orgánmi, ktoré si vyžadujú dôkladnú prípravu vrátane odbornej právnej a finančnej podpory.
Nadnárodné podniky bez ohľadu na ich veľkosť musia zostať ostražité a zabezpečiť, aby ich postupy v oblasti transferového oceňovania boli obhájiteľné, dobre zdokumentované a v súlade s ekonomickou realitou. Uvedomením si týchto trendov a náležitou prípravou môžu veľké aj stredne veľké nadnárodné spoločnosti lepšie riadiť svoje riziká v oblasti transferového oceňovania a zabezpečiť efektívne plnenie svojich daňových povinností.
