David Whitmer
Národný líder pre transferové oceňovanie v spoločnosti CBIZ a predseda globálneho transferového oceňovania spoločnosti Kreston
David je vedúcim praxe transferového oceňovania v CBIZ a ponúka poradenstvo v oblasti transferového oceňovania a daňového oceňovania, pričom v tejto oblasti pôsobí už viac ako 17 rokov, najmä v renomovaných medzinárodných účtovných firmách. Jeho odborné znalosti zahŕňajú plánovanie transferového oceňovania, oceňovanie duševného vlastníctva, finančné modelovanie a ďalšie oblasti, pričom poskytuje služby pre odvetvia od ropného a plynárenského priemyslu až po softvérové a od daní oslobodené organizácie.
Identifikácia rizík transferového oceňovania v digitálnej ekonomike
August 18, 2023
Globálna ekonomika znamená, že tvrdé hranice sú menej viditeľné, čo vytvára pocit nejednoznačnosti v súvislosti s regulačnými povinnosťami a definovaním toho, kde sa začína hodnota digitálneho produktu, čo následne ešte viac sťažuje identifikáciu rizík transferového oceňovania v globálnych obchodných operáciách. David Whitmer, národný líder pre transferové oceňovanie v CBIZ a predseda globálneho transferového oceňovania spoločnosti Kreston, skúma túto novú výzvu v článku na portáli Corporate Compliance Insights.
Pochopenie existujúcich povinností v oblasti transferového oceňovania
Podstatou transferového oceňovania je stanovenie sadzieb účtovaných pri transakciách medzi prepojenými podnikmi, napríklad medzi materskými spoločnosťami a ich dcérskymi spoločnosťami alebo medzi rôznymi jednotkami podniku. Cieľ? Zabrániť presunom ziskov firiem do jurisdikcií s nízkym zdanením a zabezpečiť, aby dane zodpovedali skutočným obchodným aktivitám v danej krajine.
Základnou zásadou je “princíp nezávislého vzťahu”, ktorý znamená, že transakcie medzi spriaznenými stranami by mali priniesť daňový výsledok podobný tomu, aký by sa dosiahol, keby podobnú transakciu uskutočnili nespriaznené strany.
Uplatňuje sa na hmotné prevody, ako je fyzický tovar, nehmotné prevody, ako je duševné vlastníctvo, transakcie v oblasti služieb, ako sú výskum a vývoj alebo marketingové služby, a dokonca aj na finančné dohody.
Vplyv digitálnej ekonomiky na transferové oceňovanie
Predaj tovaru alebo poskytovanie služieb si kedysi vyžadovalo hmatateľnú miestnu prítomnosť. Dnešná digitálna revolúcia však zmenila obchodný model. Príkladom tohto posunu je vznik online obchodov, centralizovaných globálnych skladov a všadeprítomných aplikácií pre smartfóny.
S príchodom technológií, ako je internet vecí (IoT), analýza veľkých objemov dát, umelá inteligencia a blockchain, sa v súčasnosti realizujú významné zisky z digitálnych ciest. Vďaka práci na diaľku a cloudovým technológiám sa mení samotná definícia poskytovania služieb a predajných miest.
Vzhľadom na tieto nuansy musia byť podniky ostražité a proaktívne, aby sa uistili, že zostanú na správnej strane dodržiavania predpisov.
Vplyv nariadení OECD
Strata daňových príjmov, ktorá sa odhaduje na 100 až 240 miliárd dolárov ročne v dôsledku manipulácie so ziskom, podnietila Organizáciu pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), aby začala konať. Stáli na čele iniciatívy BEPS (erózia základu dane a presun ziskov) s 15-bodovým akčným plánom a dvojpilierovým rámcom.
Kľúčové body zahŕňajú:
Bod 1: Zameranie sa na správne zdaňovanie digitálnych podnikov, aj keď nie sú fyzicky prítomné v jurisdikcii, ktorá vytvára zisk.
Bod 8: Zameranie sa na problém oceňovania nehmotného majetku s cieľom zabrániť jeho presunu v rámci podnikovej skupiny.
Vývoj priniesol BEPS 2.0, pričom pilier 1 je obzvlášť významný pre transferové oceňovanie. Zdôrazňuje zdaňovanie nadnárodných podnikov na trhoch, na ktorých pôsobia a vytvárajú príjmy, aj keď nie sú priamo fyzicky prítomné.
Hoci OECD stanovila usmernenia pre transferové oceňovanie, krajiny si ich môžu vykladať rôzne. Sporadický vznik daní z digitálnych služieb (DST) v rôznych krajinách pridáva ďalšiu vrstvu zložitosti a vyvoláva obavy z dvojitého zdanenia. Predpokladá sa však, že s nástupom 1. piliera dôjde k postupnému ukončeniu DST. V súčasnosti si tento dvojpilierový plán osvojilo viac ako 135 krajín.
Kritické kroky pre nadnárodné spoločnosti
Keďže sa podnikateľský terén mení, digitálne subjekty musia pochopiť svoje postavenie, predvídať rozhodujúce faktory transferového oceňovania v rámci svojho územia a zdokonaliť svoje operácie. Nesprávne výpočty môžu viesť k neželaným úpravám príjmov, zvýšeniu dane, úrokom a pokutám. V záujme dôsledného plánovania by mali nadnárodné spoločnosti:
- Preskúmajte politiky a vytvorte osvedčené postupy: Nadnárodné spoločnosti musia preskúmať relevantnosť a správnosť svojich súčasných stratégií transferového oceňovania. Odôvodňuje a podporuje dokumentácia súčasný prístup? Je potrebné rekalibrovať medzipodnikové dohody?
- Vykonajte analýzu nákladov na dodržiavanie predpisov: Hoci dodržiavanie predpisov si vyžaduje finančné zdroje, dôsledky nedodržiavania predpisov môžu byť drahšie. Tvorba plánov transferového oceňovania by sa teda mala odvíjať od rozhodnutí, ktoré zručne a hospodárne minimalizujú riziká.
- Presné určenie tvorby hodnoty: Uznanie dôsledkov digitálnej transformácie na hodnotový reťazec spoločnosti je prvoradé. Tým sa zabezpečí, že rozdelenie zisku odráža hmatateľné hospodárske výsledky rôznych obchodných činností.
- Určenie príslušnosti IP: Určenie, ktorý subjekt v rámci skupiny vlastní práva na nehmotný majetok v digitálnej podobe a jeho geografické umiestnenie, môže významne ovplyvniť stanovenie transferových cien. Okrem toho by firmy mali zvážiť, či je interný prevod vlastníctva duševného vlastníctva strategický.
- Stratégia organizačných štruktúr: Spoločnosti by mali zvážiť štruktúry, ako sú miestne zastúpenia, ktoré môžu uľahčiť dodržiavanie miestnych predpisov. Založenie subjektu pre ďalší predaj by mohlo byť výhodné aj z hľadiska riadenia rizík spojených so stálymi prevádzkarňami a úpravami transferových cien. Ďalšou možnosťou, ktorú je potrebné preskúmať, je uvažovať o dohodách o rozdelení nákladov, v rámci ktorých sa výdavky spojené s nehmotným majetkom rozdelia medzi pridružené subjekty.
Okrem týchto úvah sa vynárajú mnohé otázky. Ako by sa mali rozdeliť hodnotové príspevky vzdialených zamestnancov, ktorí obsluhujú viacero území? Ako ovplyvňujú inovatívne technológie ako AI, VR a automatizácia toky príjmov? Ako získavanie údajov ovplyvňuje poskytovanie hodnôt? Úvahy sú nespočetné.
Pre nadnárodné spoločnosti, ktoré ponúkajú služby a tovar na celom svete, je v podstate nevyhnutné zdokonaľovať stratégie transferového oceňovania s cieľom zabezpečiť neustály súlad s globálnymi aj miestnymi predpismi, hoci je to náročné. Na určenie hodnoty nehmotného majetku a stanovenie vhodných prístupov k transferovému oceňovaniu sú zvyčajne nevyhnutné rozsiahle analýzy, modelovanie a porovnávanie.
Je zrejmé, že metodiky, ktoré boli vytvorené pred viac ako sto rokmi pre konvenčné podniky, si teraz vyžadujú vynovenie pre digitálny vek. Toto obdobie predstavuje zvýšenú výzvu pre transferové oceňovanie a spoločnosti by mali zostať proaktívne a prispôsobivé pri tvorbe stratégií, aby si zachovali odolnosť.
Kontaktujte jedného z odborníkov na transferové oceňovanie spoločnosti Kreston Global ešte dnes.
