Створення бізнесу в Аргентині

Передмова

Як керуючий партнер аргентинського офісу Kreston BA, я радий представити наш комплексний посібник “Заснування бізнесу в Аргентині”. Наш великий досвід роботи на аргентинському ринку в поєднанні з глобальною перспективою дає нам унікальну можливість запропонувати цінну інформацію, яка допоможе вам орієнтуватися в цьому динамічному бізнес-середовищі, що постійно розвивається.

Аргентина з її різноманітним і динамічним ландшафтом пропонує безліч можливостей для інвесторів і підприємців. Від її багатої культурної спадщини до статусу третьої за величиною економіки в Латинській Америці – країна пропонує численні можливості для зростання. Однак успіх в Аргентині вимагає тонкого розуміння її нормативно-правової бази, податкової політики та економічних зрушень.

Наш путівник є важливим ресурсом для тих, хто хоче заснувати або розширити свій бізнес в Аргентині. Він містить ґрунтовний огляд місцевого бізнес-клімату, включаючи ключові правові та регуляторні аспекти. Пропонована тут інформація допоможе вам приймати обґрунтовані стратегічні рішення та забезпечувати дотримання місцевого законодавства.

У Kreston BA ми поєднуємо понад 20 років глобального досвіду з глибоким знанням місцевих особливостей. Ми слугуємо стратегічними воротами на аргентинський ринок, пропонуючи індивідуальні рішення, що відповідають вашим конкретним потребам. Наша двомовна та бікультурна команда виступає мостом між вашими міжнародними операціями та місцевим бізнес-середовищем, спрощуючи складнощі та сприяючи плавному переходу від планування до повноцінної роботи.

Ми пишаємося нашою здатністю перетворювати ринкові виклики на можливості для зростання, а наше прагнення до досконалості відображається у наших високих стандартах обслуговування. Незалежно від того, чи ви міжнародна корпорація, чи стартап, наш путівник має на меті стати цінним помічником у досягненні ваших бізнес-цілей в Аргентині.

Ми запрошуємо вас ознайомитися з цим путівником і скористатися наданою в ньому інформацією, щоб розкрити весь потенціал аргентинського ринку.

Ricardo J. Gameroff
Managing Partner, Kreston BA Argentina
Global Chair Advisory Services Group, Kreston Global

Вступ

Мета цього посібника

Основна мета цього посібника “Заснування бізнесу в Аргентині” – дати читачам уявлення про бізнес-середовище країни, допомогти їм у прийнятті обґрунтованих рішень, а також у створенні та управлінні успішним підприємством в Аргентині. Посібник містить детальний огляд економічного, політичного та правового ландшафту Аргентини, висвітлюючи як можливості, так і виклики, з якими можуть зіткнутися іноземні інвестори. Він охоплює різні форми господарювання, доступні в Аргентині, окреслює вимоги до реєстрації та дотримання законодавства, а також пояснює трудове законодавство, захист інтелектуальної власності, стандарти бухгалтерського обліку та фінансової звітності, що застосовуються до бізнесу.

Крім того, путівник містить інформацію про податкову систему Аргентини, включаючи основні податки, процедури подання та сплати податків, а також наявні пільги та податкові режими. Він також допомагає читачам орієнтуватися в правилах імпорту та експорту і розуміти угоди про уникнення подвійного оподаткування між Аргентиною та іншими країнами.

Хоча цей посібник має на меті надати необхідну інформацію для підтримки бізнес-рішень та стратегій зменшення ризиків, важливо зазначити, що надана інформація призначена лише для загального ознайомлення. Її не слід вважати вичерпною або достатньою для прийняття рішень і вона не може замінити професійну консультацію. Kreston BA Argentina не несе жодної відповідальності за збитки, спричинені діями або бездіяльністю, що ґрунтуються на використанні цього матеріалу.

Огляд країни

Географія та розташування

Аргентина, восьма за площею країна світу, розташована в Південній Америці. Простягаючись від 23° південної широти (тропік Козерога) до 55° південної широти (мис Горн), вона відрізняється широким спектром ландшафтів і клімату. Анди, один з найдовших гірських хребтів у світі, утворюють західний кордон Аргентини з Чилі. На північному заході з Аргентиною межує Болівія, а безпосередньо на півночі – Парагвай. На північному сході та сході Аргентина межує з Бразилією та Уругваєм відповідно, а на півдні Атлантичний океан омиває країну на сході.

Коротка історія

Національна історія Аргентини почалася зі створення віце-королівства Ріо-де-ла-Плата в 1776 році, яке було останнім з іспанських віце-королівств в Америці. Це віце-королівство охоплювало території сучасних Аргентини, Уругваю, Парагваю та частини Болівії. Прагнення до незалежності почалося в 1810 році і було досягнуто в 1816 році, коли Аргентина проголосила себе незалежною від Іспанії.

Наступні десятиліття були позначені громадянськими конфліктами, насамперед за контроль над митними доходами країни, які переважно збиралися в Буенос-Айресі.

Кінець 19 століття став для Аргентини часом модернізації та економічного зростання. У 1880 році країна створила нові державні інституції та інфраструктуру, інтегрувавшись у світову економіку як великий експортер сільськогосподарської продукції. У цю епоху, відому як “Золотий вік”, Аргентина стала однією з найбагатших країн світу завдяки високим цінам на сировинні товари, розширенню орних земель та притоку мільйонів європейських іммігрантів, які збагатили її ринок праці та культурний ландшафт.

20 століття принесло значні виклики. Велика депресія 1930-х років серйозно вплинула на економіку Аргентини, що призвело до політичної нестабільності та частих змін між цивільними та військовими урядами. У 1940-1970-х роках країна прийняла стратегію імпортозамінної індустріалізації (ІЗІ), спрямовану на розвиток вітчизняної промисловості, щоб зменшити залежність від імпортних товарів. У цей період також спостерігався підйом перонізму – політичного руху, ініційованого Хуаном Домінго Пероном, який мав тривалий вплив на аргентинську політику.

Наприкінці 1970-х – на початку 1980-х років, за часів військової диктатури, Аргентина перейшла до відкритої ринкової економічної моделі, скасувавши багато протекціоністських заходів для вітчизняної промисловості. Повернення до демократії у 1983 році відкрило нову еру, але країна зіткнулася зі значними економічними перешкодами, включаючи гіперінфляцію та стагнацію зростання ВВП. 1990-ті роки принесли економічні реформи під керівництвом президента Карлоса Менема, включаючи створення валютної ради, яка прив’язала аргентинський песо до долара США, і хвилю приватизації.

Початок століття ознаменувався економічними потрясіннями, кульмінацією яких стала фінансова криза 2001-2002 років, що призвела до відмови від прив’язки песо до долара і дефолту за державним боргом. Наступне десятиліття було періодом відновлення, головним чином завдяки буму на сировинних ринках. Однак, починаючи з 2012 року, економічне зростання сповільнилося, що супроводжувалося періодичними фіскальними та зовнішніми дисбалансами.

За президентства Маурісіо Макрі (2015-2019) Аргентина прагнула реінтегруватися у світову фінансову систему, що було підкреслено її головуванням у G20 у 2018 році. Незважаючи на ці зусилля, економічні виклики зберігалися, що призвело до рецесії в другій частині його президентського терміну. У грудні 2019 року Альберто Фернандес вступив на посаду, зіткнувшись із глобальними економічними труднощами, які загострилися через пандемію COVID-19. Економіка почала відновлюватися у 2022 році, але значні макроекономічні проблеми залишилися.

З грудня 2023 року президент Хав’єр Мілей запропонував низку сміливих економічних і соціальних реформ для подолання економічної кризи в країні. Його ключові заходи включають приватизацію державних підприємств, скорочення державних витрат і модернізацію трудового законодавства. Крім того, він прагне усунути регулювання в різних секторах для сприяння економічному зростанню та підвищенню ефективності.

Клімат

Клімат Аргентини відображає її різноманітну географію. У країні спостерігається широкий спектр кліматичних умов, від субтропічних на півночі до субантарктичних на півдні. Центральний регіон, включаючи Буенос-Айрес, має помірний клімат зі спекотним літом і м’якою зимою. Влітку температура зазвичай коливається від 27°C (81°F) до 32°C (90°F), але іноді може перевищувати 38°C (100°F). Зими, як правило, м’які, морози трапляються рідко. На противагу цьому, в західній частині Анд і південній Патагонії температура нижча, а в гірських районах часто випадає сніг.

Мінеральні та енергетичні ресурси

Аргентина багата на природні ресурси і є великим виробником нафти і газу, володіючи одними з найбільших у світі нетрадиційними запасами. Країна також інвестує значні кошти у відновлювані джерела енергії, включаючи вітрову, сонячну та гідроелектроенергію. Крім того, Аргентина може похвалитися значними запасами мінеральних ресурсів, таких як золото, мідь і літій, що робить її ключовим гравцем на світовому ринку цих важливих матеріалів. Країна також виробляє свинець, цинк, борати, бентоніт, глини та різні будівельні матеріали.

Освіта

Освіта в Аргентині є обов’язковою і безкоштовною з 4 до 18 років. Країна має потужну державну систему освіти, доповнену низкою приватних шкіл та університетів. Державні університети Аргентини пропонують безкоштовну освіту аргентинським громадянам і постійним резидентам, хоча останнім часом розглядається можливість введення плати за навчання для іноземних студентів. Уряд наразі вивчає освітні реформи, включаючи стандартизовані іспити для старшокласників та нові вимоги до вступу в державні університети, з метою покращення освітніх стандартів та результатів навчання.

Видатні промислові сектори

Економіка Аргентини є різноманітною і міцною, її основу складають сільське господарство, промисловість і сфера послуг. Основні галузі промисловості включають нафтохімічну, сталеливарну, харчову, текстильну, металообробну, цементну та виробництво будівельних матеріалів. Країна також є значним виробником фармацевтичних препаратів, промислових газів, агрохімікатів та автомобільних компонентів. Сільське господарство відіграє вирішальну роль: Аргентина входить до числа провідних світових виробників сої, кукурудзи та яловичини. Крім того, швидко розвивається економіка, що базується на знаннях, з новими сильними сторонами в розробці програмного забезпечення, біотехнологіях та креативних індустріях.

Уряд і демографія

Аргентина – федеративна республіка, що складається з 24 автономних провінцій, включаючи місто Буенос-Айрес, яке є столицею. Країна управляється за президентською формою правління, де президент є одночасно главою держави та уряду. Офіційною мовою є іспанська, а валютою – аргентинський песо (AR$). Станом на 2023 рік населення Аргентини становитиме 46,2 мільйона осіб, що відображає багату культурну спадщину, на яку вплинула історія імміграції.

Економічне та політичне середовище

Економічний огляд

Аргентина, третя за величиною економіка Латинської Америки, має складну економічну історію, позначену циклами зростання, рецесії та гіперінфляції. Постійні проблеми, включаючи високу інфляцію, девальвацію валюти та боргові проблеми, є наслідком десятиліть політичної нестабільності, непослідовної економічної політики та глобальних економічних коливань, які особливо вплинули на залежну від сировини економіку країни.

Останніми роками Аргентина зіткнулася зі значними економічними труднощами. Сильна посуха 2023 року суттєво підірвала сільськогосподарське виробництво – критичний сектор для економіки та зовнішньої торгівлі, що призвело до втрати експорту на суму близько 20 мільярдів доларів США та посилило існуючий економічний тиск.

Обрання президента Хав’єра Мілея наприкінці 2023 року ознаменувало суттєві зміни в економічній політиці. Адміністрація Мілея прагне перетворити Аргентину на менш зарегульовану, більш ринково орієнтовану економіку, де приватний сектор є головним рушієм зростання. Центральне місце в цій новій макроекономічній політиці займає досягнення фіскального балансу та відмова від грошової емісії для фінансування державних витрат.

Одним із перших важливих кроків адміністрації стала девальвація песо на 50% у грудні 2023 року. Цей крок був частиною ширшої стратегії стабілізації економіки та стримування інфляції, яка у 2023 році зросла до 211% – найвищого рівня за останні 32 роки. Уряд також розпочав коригування регульованих цін, зокрема на транспорт і комунальні послуги.

Станом на середину 2024 року уряд досяг значних успіхів у поліпшенні фіскального балансу. За перші п’ять місяців 2024 року Аргентина зафіксувала профіцит первинного бюджету на рівні 1,1% ВВП, чого не було з 2008 року. Така фіскальна консолідація призвела до скорочення грошової емісії та уповільнення інфляції. Однак висока інфляція зберігається, прогнозований рівень якої у 2024 році становитиме 140%, хоча це суттєво менше, ніж у попередньому році.

Найближчі економічні перспективи залишаються складними. Економічна активність знижується з четвертого кварталу 2023 року і, як очікується, залишиться від’ємною в першій половині 2024 року через рецесійні ефекти корекції цін та інфляційний тиск. За підсумками 2024 року прогнозується падіння ВВП на 4%. Однак у другій половині року очікується відновлення, а у 2025 році прогнозується зростання на 6% завдяки інвестиціям та приватному споживанню.

Незважаючи на ці виклики, Аргентина має значний потенціал зростання в кількох ключових секторах. Очікується, що сільськогосподарський сектор, здатний прогодувати 400 мільйонів людей, згенерує майже 15 мільярдів доларів США додаткового експорту до 2024 року завдяки очікуваному відмінному врожаю. Енергетичний сектор також є багатообіцяючим: нещодавно відкритий трубопровід Vaca Muerta зменшить залежність від імпорту енергоносіїв і потенційно створить енергетичний надлишок. Крім того, гірничодобувний сектор, зокрема виробництво літію, має на меті швидке зростання та збільшення експорту.

Очікується, що акцент уряду на фіскальній консолідації та збільшенні притоку іноземної валюти покращить борговий профіль Аргентини та зробить її зобов’язання перед кредиторами більш стійкими. У разі успіху ці заходи можуть призвести до більш сприятливого ставлення до Аргентини з боку міжнародних ринків, що потенційно стимулюватиме фінансовий сектор і сприятиме розширенню кредитування, яке з часом може сприяти вищому економічному зростанню.

У майбутньому перед Аргентиною стоять такі ключові виклики, як продовження фіскальної консолідації, заміна спотворюючих податків, консолідоване скорочення видатків та усунення обмежень на валютному ринку для сприяння сталому зростанню.

Для компаній, які розглядають можливість виходу на аргентинський ринок, важливо визнати, що, хоча короткострокове економічне середовище залишається нестабільним, поточні реформи спрямовані на стабілізацію економіки та сприяння зростанню в середньо- та довгостроковій перспективі.

Успішна реалізація цих реформ може забезпечити Аргентині період сталого економічного зростання, особливо в енергетиці, гірничодобувній промисловості та сільському господарстві.

Помітною реформою є прийняття в червні 2024 року Закону № 27.742, відомого як “Ley de Bases y Puntos de Partida para la Libertad de los Argentinos” (“Закон про основи та пункти партнерства для свободи аргентинців”). Цей закон встановлює всеосяжні рамки для державної реформи, зосереджуючись на адміністративній реорганізації, приватизації, покращенні зареєстрованої зайнятості та модернізації праці.

Ключовим компонентом цього закону є режим стимулювання великих інвестицій (RIGI), запроваджений для залучення великих інвестицій. RIGI пропонує інвесторам низку переваг, зокрема зниження ставки податку на прибуток підприємств з 35% до 25%, звільнення від ввізного мита на машини та обладнання, а також прискорене відшкодування ПДВ. Він також забезпечує регуляторну стабільність на період до 30 років, створюючи передбачуване та безпечне середовище для довгострокових інвестицій. Режим покликаний заохочувати інвестиції, що перевищують 200 мільйонів доларів США, з метою пожвавлення аргентинської економіки та розвитку стратегічних секторів.

Загалом, ці зміни спрямовані на створення більш сприятливого для інвестицій та ефективного економічного середовища в Аргентині.

Політичний та правовий контекст

Аргентина функціонує як федеративна республіка з урядом, розділеним на три окремі гілки влади: виконавчу, законодавчу та судову.

Виконавча влада

Виконавчу владу очолює Президент, який виконує функції глави держави та уряду. Президент обирається на чотирирічний термін і може обіймати посаду не більше двох термінів поспіль.

Законодавча гілка влади

Національний конгрес Аргентини – двопалатний законодавчий орган, що складається з Сенату і Палати депутатів. Сенат складається з 72 місць, по три сенатори обираються від кожної з 23 провінцій та міста Буенос-Айрес на шестирічний термін. Палата депутатів налічує 257 місць, представники обираються відповідно до чисельності населення на чотирирічний термін. Члени обох палат обираються шляхом прямих всенародних виборів.

Судова гілка влади

Судова влада очолюється Верховним судом, який здійснює нагляд за судами нижчих інстанцій. Верховний суд має завдання тлумачити Конституцію та відповідні закони Аргентини.

Адміністративний поділ Аргентини

Аргентина поділена на 23 провінції та місто Буенос-Айрес, кожна з яких має власну конституцію та урядову структуру, що відображає федеративний устрій. Провінційні уряди працюють з виконавчою, законодавчою та судовою гілками влади і поділяються на адміністративні одиниці, такі як муніципалітети. Хоча муніципалітети не є автономними, вони управляють власними бюджетами та адміністративними структурами.

Президентські вибори

Президентські вибори в Аргентині відбуваються кожні чотири роки за системою другого туру. Кандидат перемагає, якщо він отримує 45% голосів або 40% з відривом у понад 10 відсоткових пунктів від кандидата, який посів друге місце. Якщо жодна з цих умов не виконується, для визначення переможця проводиться другий тур виборів.

Нормативно-правова база

Типи суб’єктів господарювання

Суб’єкти господарювання в Аргентині

В Аргентині як вітчизняні, так і іноземні інвестори можуть створювати підприємства на порівнянних умовах, хоча іноземні підприємства повинні відповідати додатковим специфічним вимогам. Нижче наведено огляд нормативно-правової бази та основних доступних бізнес-структур.

В Аргентині громадянські права іноземців захищені на конституційному рівні. Для юридичних осіб цей захист викладений у статті 34 Цивільного кодексу, яка визнає іноземні установи, корпорації або асоціації юридичними особами.

При створенні суб’єкта господарювання в Аргентині важливо визначити відповідний тип бізнес-структури. Іноземні компанії можуть здійснювати діяльність в Аргентині шляхом створення філії (Sucursal) або заснування дочірнього підприємства (Subsidiary). Дочірні компанії створюються шляхом заснування місцевого суб’єкта господарювання, найпоширенішими типами яких є акціонерні товариства (Sociedades Anónimas) та товариства з обмеженою відповідальністю (Sociedades de Responsabilidad Limitada).

Для створення філії або дочірньої компанії необхідно оформити її створення письмовим договором, який повинен бути зареєстрований у Торговому реєстрі в юрисдикції, де знаходиться основне місце діяльності компанії.

Корпорації (Sociedades Anónimas)

Корпорації в Аргентині зазвичай асоціюються з великими компаніями. Капітал розділений на акції, які можна успадковувати, продавати або передавати без будь-яких обмежень. Відповідальність кожного акціонера обмежується вартістю акцій, які він вніс.

Не існує максимальної кількості акціонерів, необхідних для створення корпорації, але їх повинно бути не менше двох, і вони можуть бути як фізичними, так і юридичними особами. Для створення корпорації в Аргентині необхідний мінімальний внесок капіталу в розмірі 30 000 000 аргентинських реалів. Спочатку необхідно внести щонайменше 25% цієї суми, а решту – протягом наступних двох років.

У структурі корпорації Рада директорів, яку обирають акціонери, несе відповідальність за управління компанією. Акціонери зобов’язані щорічно збиратися на офіційні збори для вирішення корпоративних питань. Президент корпорації є її офіційним представником і головним виконавчим директором.

Товариство з обмеженою відповідальністю (Sociedades De Responsabilidad Limitada)

У товаристві з обмеженою відповідальністю (S.R.L.) капітал, внесений учасниками, розділений на квоти. Кожен учасник може придбати стільки квот, скільки забажає, і його відповідальність обмежується виключно розміром цих квот.

S.R.L. повинно мати щонайменше двох партнерів і щонайбільше п’ятдесят. Один або кілька менеджерів повинні бути призначені в якості законних представників компанії.

Мінімальний розмір капіталу не встановлений, але він повинен відповідати виду діяльності, яким займатиметься компанія. На момент створення компанії необхідно внести щонайменше 25% капіталу, а решту – протягом наступних двох років.

Філія іноземної компанії (Sucursales)

Різниця між філією та дочірньою компанією є суттєвою. Філія є поширеним методом розширення діяльності для іноземних компаній, оскільки дозволяє материнській компанії працювати в різних місцях одночасно без створення окремої юридичної особи. Щоб створити філію, вона повинна бути організована відповідно до законодавства своєї країни, продемонструвати існування материнської компанії за кордоном, зареєструвати свій статут у Державному торговому реєстрі та призначити законного представника. Як правило, для філії не існує вимог щодо мінімального капіталу.

Міжнародний захист та регулювання

Аргентина забезпечує надійний правовий захист іноземних інвесторів та їхніх інвестицій. Країна створила сприятливе середовище завдяки місцевому законодавству та міжнародним угодам, що робить її безпечним місцем для іноземного капіталу. Аргентина підписала близько 60 двосторонніх інвестиційних договорів (ДІД), спрямованих на заохочення та захист інвестицій. Крім того, Закон про іноземні інвестиції № 21.382 пропонує комплексні гарантії для іноземних інвестицій в країні.

З моменту приєднання до Міжнародного центру з врегулювання інвестиційних спорів (МЦВІС) у 1994 році Аргентина дотримується міжнародної системи вирішення спорів за участю іноземних інвесторів. З 1996 року вона також є спостерігачем в Інвестиційному комітеті ОЕСР, демонструючи свою прихильність до глобальних інвестиційних стандартів. Крім того, Аргентина є членом Багатостороннього агентства з гарантування інвестицій (MIGA) та Групи Світового банку, які забезпечують страхування іноземних інвестицій, здійснених фізичними або юридичними особами з країн-членів. Ці заходи підкреслюють прагнення Аргентини підтримувати стабільне та безпечне інвестиційне середовище для міжнародних інвесторів.

Ця нормативно-правова база гарантує, що як вітчизняні, так і іноземні інвестори мають рівний доступ до аргентинського ринку.

Трудове законодавство

Сфера застосування

Трудове законодавство Аргентини, яке регулюється в першу чергу Законом № 20.744 та поправками до нього, поширюється на всіх працівників, які працюють під керівництвом роботодавця в Аргентині. Однак це законодавство не поширюється на працівників державного управління, домашню прислугу та працівників сільського господарства, які регулюються окремими законами та нормативно-правовими актами.

Години роботи

Робочий час в Аргентині регулюється однаково по всій країні Законом № 11.544. Стандартний робочий день обмежений вісьмома годинами, максимум 48 годинами на тиждень. Нічні зміни, які визначаються як робота, що виконується між 9:00 вечора і 6:00 ранку, обмежені сімома годинами на добу. Для робіт, класифікованих як шкідливі для здоров’я, максимально допустима тривалість робочого тижня становить 36 годин, а щоденна тривалість – шість годин.

Понаднормова робота компенсується у розмірі 50% надбавки у звичайні дні та 100% надбавки за понаднормову роботу в суботу після 13:00, а також у неділю та святкові дні. Декрет 484/00 обмежує надурочні роботи максимум 30 годинами на місяць або 200 годинами на рік. Працівники мають право на мінімальний період відпочинку тривалістю 12 годин поспіль між робочими днями і не можуть бути змушені працювати під час цього періоду відпочинку, за винятком випадків надзвичайних ситуацій або неминучих нещасних випадків.

Заробітна плата/винагорода

Згідно з аргентинським законодавством, заробітна плата охоплює всі форми компенсації, які працівник отримує за трудовим договором. Сюди входять як грошові виплати, так і пільги в натуральній формі, такі як житло або харчування, які можуть становити до 20% від загальної винагороди.

Мінімальна заробітна плата встановлена законом, і станом на липень 2024 року вона становить 254 232 реала. Роботодавці визначають місячну зарплату брутто, з якої віднімають передбачені законом відрахування на соціальне страхування (17%) і прибутковий податок (якщо застосовується). Чиста зарплата – це сума, яка виплачується працівникові після цих відрахувань.

Роботодавці зобов’язані вести спеціально зареєстровану трудову книжку, яка повинна бути офіційно завірена печаткою Міністерства праці та соціального захисту. Крім того, роботодавці повинні сплачувати 26,4% на соціальне страхування, що є окремим від 17%, які вираховуються із заробітної плати працівників.

Річний бонус (Агінальдо)

Річний бонус, який називається “Агінальдо”, визначається як 50% від найвищої місячної заробітної плати, отриманої працівником протягом кожного семестру, який закінчується в червні та грудні. Сума бонусу пропорційна фактично відпрацьованому часу протягом кожного семестру.

Відпустка

В Аргентині працівники мають право на мінімальну кількість оплачуваних щорічних відпусток, яка збільшується залежно від стажу роботи. Спочатку працівники отримують 14 днів відпустки поспіль, якщо вони мають стаж роботи до п’яти років. Це право зростає до 21 дня для тих, хто має більше п’яти, але менше десяти років стажу, 28 днів для працівників, які мають більше десяти, але менше двадцяти років, і 35 днів для тих, хто має більше двадцяти років стажу. Колективні договори можуть також передбачати більш тривалі періоди відпусток.

Лікарняний лист

Працівники, які не можуть працювати через хворобу або нещасний випадок, мають право на отримання повної заробітної плати протягом трьох місяців, якщо вони мають стаж роботи менше п’яти років. Для працівників з більш ніж п’ятирічним стажем цей період подовжується до шести місяців. Якщо працівник має утриманців, ці періоди продовжуються до шести місяців і дванадцяти місяців відповідно.

Сімейні виплати

Працівники, які не можуть працювати через хворобу або нещасний випадок, мають право на отримання повної заробітної плати протягом трьох місяців, якщо вони мають стаж роботи менше п’яти років. Для працівників з більш ніж п’ятирічним стажем цей період подовжується до шести місяців. Якщо працівник має утриманців, ці періоди продовжуються до шести місяців і дванадцяти місяців відповідно.

Вихідна допомога

При звільненні працівника без достатніх підстав роботодавці зобов’язані виплатити вихідну допомогу, розмір якої залежить від стажу роботи працівника та його брутто-заробітної плати. Традиційно вихідна допомога включала місячну зарплату брутто за кожен рік роботи або пропорційну суму за будь-яку частину року, що перевищує три місяці. Якщо роботодавець бажає розірвати трудовий договір в односторонньому порядку, він повинен або попередити про це працівника, або виплатити вихідну допомогу замість попередження. Як про відставку, так і про звільнення працівника має бути офіційно повідомлено в письмовій формі.

Внески на соціальне страхування

Роботодавці зобов’язані сплачувати 26,4% на соціальне страхування всіх працівників, на додаток до 17%, що вираховуються із заробітної плати працівників. Цей внесок підтримує кілька фондів, включаючи Пенсійний фонд (Fondo de Pensiones), Фонд сімейної допомоги (Caja de Subsidio Familiar), Систему медичного страхування (Régimen de Salud), Пенсійний інститут (Instituto de Pensiones) та Національний фонд зайнятості (Fondo Nacional de Empleo). Відрахування на соціальне страхування працівників здійснюються через Інтегровану систему пенсійного забезпечення. Крім того, роботодавці зобов’язані забезпечити страхування відшкодування шкоди працівникам, при цьому страхові внески встановлюються страховою компанією відповідно до категорії ризику компанії. Обов’язковим є також колективне страхування життя працівників.

Види трудових договорів

Трудовий закон Аргентини № 20.744 визначає кілька типів трудових договорів:

• Безстрокові контракти: Ці стандартні контракти не мають заздалегідь визначеної дати закінчення. Вони починаються з шестимісячного випробувального терміну, який може бути продовжений до восьми місяців для компаній з кількістю працівників від шести до ста, і до дванадцяти місяців для компаній з п’ятьма або менше працівниками. Протягом цього випробувального терміну і роботодавець, і працівник зобов’язані сплачувати внески на соціальне страхування.
• Контракти на неповний робочий день: Ці контракти застосовуються до працівників, які працюють менше годин, ніж повний робочий день. Працівники, які працюють неповний робочий день, мають право на пільги, пропорційні кількості відпрацьованих годин.
• Сезонні контракти: Призначені для роботи, яка залежить від певних сезонів або пір року, ці контракти діють лише протягом сезонних робіт і закінчуються автоматично після завершення сезону без додаткового повідомлення.

Захист інтелектуальної власності

Торгові марки та фірмові найменування

В Аргентині торговельні марки та комерційні найменування регулюються Законом № 22.362 та пов’язаними з ним підзаконними актами. Цей закон надає власникам торговельних марок виключні права після реєстрації в Національному інституті промислової власності (INPI). Реєстрація торговельної марки дійсна протягом десяти років від дати видачі і може бути продовжена на невизначений термін з десятирічними інтервалами за умови дотримання певних вимог щодо використання.

Патенти та корисні моделі

Закон № 24.481 регулює питання патентів і корисних моделей в Аргентині. Він визначає, що патенти видаються на винаходи, які є новими, неочевидними та придатними для промислового застосування. Патентний захист триває 20 років від дати подання заявки. Іноземні заявники повинні мати юридичну адресу в Аргентині, щоб подати патентну заявку, а патент повинен бути зареєстрований в Національному інституті промислової власності (INPI), щоб мати можливість захисту від третіх осіб.

Фармацевтичні патенти

Фармацевтичні патенти в Аргентині регулюються спеціальними правилами, що виходять за рамки загальних патентних правил. Спільні постанови Національного інституту промислової власності (INPI), Міністерства виробництва та Міністерства охорони здоров’я (№№ 118/2012, 546/2012 та 107/2012) визначають додаткові вимоги та обмеження для патентування фармацевтичних винаходів. Ці нормативно-правові акти встановлюють суворіші критерії для певних типів фармацевтичних патентів, щоб забезпечити їх відповідність галузевим стандартам.

Промислові зразки та моделі

Свідоцтва на промислові зразки та моделі захищають візуальні елементи дизайну продукції. Заявники повинні мати юридичну адресу в Буенос-Айресі. Якщо промисловий зразок раніше не використовувався або не був розкритий в Аргентині, свідоцтво забезпечує охорону протягом п’яти років з можливістю двох поновлень на додаткові п’ятирічні періоди кожне. Заявки на поновлення повинні бути подані не пізніше, ніж за шість місяців до закінчення поточного терміну дії свідоцтва. Для промислових зразків, зареєстрованих за кордоном, еквівалентна заявка повинна бути подана в Аргентині протягом шести місяців.

Авторські права

В Аргентині захист авторських прав регулюється Законом № 11.723 та поправками до нього. Цей закон охоплює широкий спектр творів, включаючи наукові, літературні, художні та освітні твори, і забезпечує захист незалежно від способу відтворення.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність

Аргентинські професійні стандарти бухгалтерського обліку

В Аргентині принципи бухгалтерського обліку встановлюються Аргентинською федерацією професійних рад з економічних наук (FACPCE). FACPCE видає стандарти бухгалтерського обліку та аудиту, які потім затверджуються Професійними радами з економічних наук (CPCE) у кожній провінції.

Стандарти бухгалтерського обліку в Аргентині регулюються Технічною резолюцією № 54 (RT 54), також відомою як Єдиний аргентинський стандарт бухгалтерського обліку (NUA). RT 54 складається з трьох основних розділів:

• Розділ I: Надає загальні правила складання фінансової звітності, що застосовуються до всіх типів підприємств.
• Розділ II: Розглядає конкретні процедури та інструкції щодо окремих питань бухгалтерського обліку та операцій.
• Розділ III: Містить галузеві правила бухгалтерського обліку.

РТ 54 замінює більшість, але не всі попередні рішення щодо стандартів бухгалтерського обліку. РТ 54 було оновлено РТ 56, який вносить додаткові уточнення та роз’яснення для покращення зрозумілості та зручності стандартів для користувачів. Відповідно до РТ 54 зі змінами, внесеними РТ 56, нові стандарти бухгалтерського обліку стануть обов’язковими для фінансової звітності, складеної за фінансові періоди, що починаються 1 липня 2024 року або після цієї дати.

RT 54 та поправки до нього покликані уніфікувати та впорядкувати аргентинські правила бухгалтерського обліку, забезпечуючи більш чіткий та структурований підхід до фінансової звітності. Оновлена концептуальна основа зосереджена на простоті та легкості використання, що робить її більш доступною для різних типів підприємств, включаючи малий та середній бізнес.

Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ)

15 серпня 2023 року Комісія з цінних паперів Аргентини (CNV) видала Загальну резолюцію № 972/2023 (Резолюція 972), яка встановлює керівні принципи подання фінансової звітності емітентами акцій та/або оборотних зобов’язань. Резолюція 972 вимагає, щоб ці суб’єкти готували свою фінансову звітність відповідно до Положення 26 та поправок до нього, які вимагають прийняття Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), виданих Радою з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (РМСБО).

Однак малі та середні підприємства (МСП), зареєстровані в CNV і включені до лістингу за диференційованим режимом, звільняються від цієї вимоги. Додаткові винятки застосовуються до суб’єктів, які регулюються правилами бухгалтерського обліку інших регуляторних органів, включаючи фінансові установи, страхові компанії, кооперативи та громадські об’єднання.

Підприємства, які не зобов’язані застосовувати МСФЗ, можуть зробити це добровільно або дотримуватися місцевих професійних стандартів бухгалтерського обліку. Для тих, хто застосовує МСФЗ – обов’язково чи добровільно, включаючи МСФЗ для малих та середніх підприємств, – стандарти повинні застосовуватися в повному обсязі та без змін.

Ця нормативна база приводить практику фінансової звітності Аргентини у відповідність до міжнародних стандартів, підвищуючи прозорість і порівнянність для інвесторів та учасників аргентинських ринків капіталу.

Подання та аудит фінансової звітності

Подання фінансової звітності

В Аргентині нормативно-правова база для подання фінансової звітності побудована наступним чином:

• Корпорації (Sociedades Anónimas) повинні подавати річну фінансову звітність до Генеральної інспекції юстиції (IGJ). Ця вимога також поширюється на товариства з обмеженою відповідальністю (Sociedades de Responsabilidad Limitada, SRL) з капіталом, що перевищує 2 мільярди аргентинських реалів.
• Компанії, що випускають акції та/або боргові цінні папери, зобов’язані подавати річну та квартальну фінансову звітність до Національної комісії з цінних паперів (CNV), яка регулює ринок цінних паперів.
• Страхові компанії повинні подавати річну та квартальну фінансову звітність до Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN), національного страхового регулятора.
• Фінансові установи зобов’язані подавати річну та квартальну фінансову звітність до Центрального банку Аргентини (BCRA).

Ці правила покликані забезпечити прозорість та підзвітність, сприяти ефективному нагляду та підтримувати довіру інвесторів до фінансових ринків Аргентини.

Аудит фінансової звітності

В Аргентині Генеральна інспекція юстиції (Inspección General de Justicia) вимагає, щоб корпорації (Sociedades Anónimas), які підлягають постійному нагляду відповідно до статті 299 Закону про компанії № 19.550, проходили аудит фінансової звітності незалежним ліцензованим публічним бухгалтером (CPA). Згідно зі статтею 299, наступні корпорації зобов’язані дотримуватися цього положення:

• Корпорації, які здійснюють публічну пропозицію своїх акцій або боргових зобов’язань.
• Корпорації з капіталом понад 2 мільярди аргентинських доларів.
• Державні підприємства.
• Корпорації, що займаються капіталізацією, ощадними операціями або залученням коштів чи цінних паперів від населення з обіцянками майбутніх вигод.
• Корпорації, що управляють державними концесіями або послугами.
• Материнські компанії або дочірні компанії суб’єктів господарювання, що підпадають під будь-яку з вищезазначених категорій.

Крім того, товариства з обмеженою відповідальністю (Sociedades de Responsabilidad Limitada) з капіталом понад 2 мільярди реалів, які зобов’язані подавати свою фінансову звітність до IGJ, також повинні пройти аудит своєї звітності незалежним аудитором CPA.

Організації, які подають річну та квартальну фінансову звітність до Національної комісії з цінних паперів (CNV), Управління безпеки нації (SSN) та Центрального банку Аргентини (BCRA), повинні отримати аудиторський звіт (для річної звітності) або звіт про перевірку (для квартальної звітності), виданий незалежним аудитором (CPA).

Оподаткування

Основні податки

В Аргентині оподаткування відбувається на трьох рівнях: національному, провінційному та муніципальному.

Національні податки:

• Прибутковий податок (Impuesto a las ganancias): Застосовується як до фізичних, так і до юридичних осіб.
• Податок на додану вартість (ПДВ) (Impuesto al Valor Agregado): Накладається на продаж товарів і послуг.
• Податок на багатство (Impuesto sobre los bienes personales): Застосовується до особистих активів.
• Акцизний податок (Impuestos internos): Стягується з певних товарів та послуг.
• Податок на банківські операції (Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios): Застосовується до фінансових операцій.
• Податки на імпорт та експорт (Impuestos aduaneros): Податки на товари, що імпортуються в Аргентину або експортуються з неї.

Провінційні та муніципальні податки:

• Податок з обороту (Ingresos brutos): Оподатковується із загального валового доходу, отриманого підприємствами.
• Податок на нерухомість (Impuesto inmobiliario): Стягується з власників нерухомості.
• Гербовий збір (Impuesto de sellos): Застосовується до певних юридичних документів та транзакцій.
• Податок на транспортні засоби (Impuesto sobre los automóviles): Податок на власність транспортних засобів.

Ці податки є частиною комплексної податкової структури Аргентини, що впливає на фізичних та юридичних осіб на різних рівнях влади.

Процедури подачі та сплати податків

Податкова система Аргентини працює за принципом самооподаткування. Платники податків зобов’язані подавати щорічні або щомісячні податкові декларації, щоб повідомити про свій оподатковуваний дохід, визначити свої податкові зобов’язання, вимагати повернення утриманих або попередньо сплачених податків, а також сплатити будь-які несплачені суми.

Корпоративні податкові декларації повинні бути подані протягом п’яти місяців після закінчення фінансового року компанії. Для фізичних осіб фінансовий рік відповідає календарному.

Фізичні особи, чий дохід складається виключно із заробітної плати, не зобов’язані подавати окрему декларацію про доходи, якщо їхній заробіток не перевищує певних порогових значень. У цих випадках роботодавці несуть відповідальність за утримання прибуткового податку щомісяця, і це утримання вважається остаточним.

Іноземні платники податків, які не зареєстровані в Аргентині, звільняються від подання податкової декларації, якщо їхні зобов’язання з податку на прибуток повністю покриваються податками, що утримуються з доходу, отриманого з аргентинських джерел.

Розрахунок податків

Податкове законодавство визначає правила обчислення податків, які, як правило, ґрунтуються на документально підтверджених фактах, таких як бухгалтерські записи платника податків або підтверджуючі документи. Якщо платник податків не надає детальної інформації, веде недостатній бухгалтерський облік, або якщо інформація чи записи є неточними чи неповними, податкові органи можуть використовувати правові презумпції для оцінки податкових зобов’язань платника податків.

Податок на прибуток підприємств (Impuesto a las ganancias)

В Аргентині компанії сплачують податок на прибуток з чистого оподатковуваного прибутку. Податкова система характеризується особливими правилами щодо розподілу дивідендів, територіального оподаткування та трансфертного ціноутворення.

Компанії-резиденти оподатковуються з доходу, отриманого в усьому світі, тоді як іноземні компанії оподатковуються лише з доходу, отриманого в Аргентині. Система включає положення про податки на дивіденди, що утримуються у джерела виплати, прогресивні ставки корпоративного податку, а також правила щодо прибутків і збитків від приросту капіталу.

Крім того, для зменшення податкових зобов’язань доступні податкові кредити, а регулювання трансфертного ціноутворення забезпечує належне ціноутворення у внутрішньофірмових операціях.

• Компанії-резиденти: Компанії, що працюють в Аргентині, оподатковуються на свій прибуток, включаючи дохід від іноземних філій та дочірніх компаній.
• Доходи іноземних дочірніх компаній, як правило, оподатковуються лише при розподілі дивідендів. Однак, якщо дочірня компанія знаходиться в податковій гавані, аргентинські правила податкової прозорості вимагають, щоб аргентинська компанія сплачувала податок на свою частку доходу дочірньої компанії, незалежно від розподілу дивідендів.
• Дивіденди: Дивіденди, що виплачуються компаніями-резидентами іноземним юридичним або фізичним особам, підлягають оподаткуванню податком у джерела виплати, який наразі становить 7%.
• Податкові ставки: Компанії, в тому числі ті, що контролюються іноземними компаніями, оподатковуються за прогресивною ставкою від 25% до 35%.
• Приріст капіталу: Приріст капіталу не оподатковується окремо, а включається до податку на прибуток підприємств і підлягає оподаткуванню за ставками від 25% до 35%.
• Збитки: Збитки не можуть бути віднесені до попередніх періодів, але можуть бути перенесені на майбутні періоди на строк до п’яти років.
• Іноземні податкові кредити: Компанії-резиденти можуть зарахувати іноземні податки на прибуток у рахунок своїх аргентинських податкових зобов’язань, обмежуючись збільшенням податкових зобов’язань, пов’язаних із включенням доходу з іноземного джерела. Іноземні податкові кредити не можуть бути застосовані до попередніх періодів, але можуть бути перенесені на майбутні періоди на строк до п’яти років.
• Компанії-нерезиденти: Іноземні компанії оподатковуються виключно з доходу, отриманого в Аргентині. Податки у джерела застосовуються за різними ставками залежно від типу та джерела доходу.
• Вимоги до бухгалтерського обліку: Компанії, зареєстровані відповідно до аргентинського законодавства, а також іноземні філії та постійні представництва вважаються резидентами для цілей оподаткування і повинні вести окремий бухгалтерський облік в Аргентині.
• Дохід від підприємницької діяльності: Дохід від підприємницької діяльності включає прибуток від продажу товарів, амортизаційних активів, акцій або нерухомості; дивіденди від компаній-нерезидентів; відсотки; роялті та гонорари; а також курсові різниці.

Правила трансфертного ціноутворення

Аргентинське законодавство у сфері трансфертного ціноутворення загалом відповідає принципу “витягнутої руки”, встановленому Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Ці правила вимагають, щоб ціни на внутрішньофірмові операції встановлювалися так, ніби вони здійснюються між непов’язаними сторонами.

Правила трансфертного ціноутворення застосовуються, коли аргентинська компанія здійснює операції з (i) пов’язаною компанією, розташованою за кордоном, або (ii) непов’язаною компанією, розташованою в юрисдикції з низьким рівнем оподаткування або такою, що вважається “некооперативною” з метою податкової прозорості. Вважається, що операції між пов’язаними або непов’язаними особами в низькоподаткових або некооперативних юрисдикціях не здійснюються на витягнутій руці, якщо не надано доказів протилежного. Низькоподаткові юрисдикції – це юрисдикції зі ставкою податку на прибуток підприємств нижче 15%. До юрисдикцій, що не співпрацюють, відносяться будь-які країни або юрисдикції, які не уклали з Аргентиною угоду про обмін податковою інформацією або угоду про уникнення подвійного оподаткування, яка передбачає всебічний обмін інформацією. До цієї категорії також належать країни, які мають такі угоди, але не виконують вимоги щодо обміну інформацією.

Щоб продемонструвати дотримання принципу “витягнутої руки”, компанії повинні подавати докладні звіти з підтверджуючою документацією. Крім того, щорічний звіт про трансфертне ціноутворення має бути підготовлений незалежним публічним бухгалтером або економістом.

Податок на додану вартість (Impuesto al Valor Agregado, IVA)

В Аргентині податок на додану вартість (IVA) – це комплексний податок на споживання, який застосовується до широкого кола операцій у країні. Стандартна ставка IVA становить 21% і стягується з продажної вартості товарів і послуг, включаючи професійні послуги. Ця ставка також застосовується до імпорту товарів і послуг в Аргентину.

Цифрові послуги, такі як онлайн-хостинг, технічна підтримка, програмне забезпечення та інтернет-послуги, що надаються нерезидентами аргентинським клієнтам, підлягають оподаткуванню IVA за тією ж ставкою 21%, якщо вони використовуються на території Аргентини.

Існують винятки із загальної ставки, зокрема, знижена ставка ПВД у розмірі 10,5% для певних товарів та видів діяльності, таких як будівництво житлових будинків. Ця знижена ставка також застосовується до відсотків і комісій за кредитами, отриманими від фінансових установ, а також до капітальних товарів, як імпортованих, так і вироблених в Україні.

Певні послуги, зокрема, комунальні послуги, такі як електроенергія, природний газ та вода, що використовуються для комерційної діяльності, обкладаються вищою ставкою ПВД у розмірі 27%.

При експорті як товари, так і послуги оподатковуються за ставкою 0%, що означає, що на ці операції не нараховується ПВД. Це дозволяє підприємствам відшкодовувати ПДВ, сплачений на відповідні фактори виробництва, через податкові відшкодування або кредити. Вхідний ПДВ, пов’язаний з експортом, може бути зарахований у рахунок вихідного ПДВ або відшкодований.

Податок на багатство (Impuesto sobre los bienes personales)

В Аргентині резиденти оподатковують свої глобальні активи, тоді як нерезиденти оподатковують лише активи в межах країни. Нерезиденти оподатковуються за прогресивною ставкою, яка може сягати 2,25%. Для місцевих компаній податок на акції та інші частки участі в капіталі, що належать акціонерам-нерезидентам, сплачується самою компанією. Цей податок застосовується за ставкою 0,50% від чистої вартості компанії.

Акцизний податок (Impuestos internos)

В Аргентині різні товари оподатковуються за різними ставками акцизного податку. До них належать тютюнові вироби, алкогольні напої, безалкогольні напої (такі як безалкогольні напої, сиропи, екстракти та концентрати), страхові послуги, телекомунікаційні послуги (як стільникові, так і супутникові), предмети розкоші, автомобілі та двигуни, прогулянкові та спортивні човни і літаки. Акцизний податок застосовується до продажу цих товарів по всій країні, але стягується лише на одному з етапів процесу дистрибуції. Сума податку визначається шляхом застосування встановленої ставки до бази оподаткування, яка чітко визначена Законом № 24.674 для кожної категорії товарів.

Податки на імпорт та експорт (Impuestos aduaneros)

Правила імпорту

Аргентина використовує коди Гармонізованої системи (ГС) для класифікації товарів і визначення тарифів відповідно до Спільної номенклатури МЕРКОСУР (NCM), що застосовується в країнах-членах МЕРКОСУР. Імпортні мита варіюються від 0% до 35% і базуються на вартості товару на умовах CIF (вартість, страхування та фрахт). Також може застосовуватися статистичний податок у розмірі 3%, за умови дотримання певних обмежень.

Імпорт підлягає оподаткуванню IVA, який може становити 21% або 10,5%, залежно від типу товару. IVA розраховується на основі загальної митної вартості, ввізного мита та статистичного збору. Деякі товари можуть також обкладатися внутрішніми податками.

При імпорті необхідно сплатити певні податки, зокрема податок на додану вартість, податок на прибуток і податок на валовий дохід. Ці передоплати діють як аванси в рахунок щорічних податкових зобов’язань імпортера. Наприклад, авансові платежі з податку на прибуток зараховуються в рахунок річних податкових зобов’язань з податку на прибуток. Однак ці авансові платежі не застосовуються до товарів, що класифікуються як “основні фонди”, або якщо імпортер має певні сертифікати про звільнення від сплати податків. Ставка авансового платежу IVA становить 20% або 10%, ставка авансового платежу з податку на прибуток – 6%, а ставка авансового платежу з валового податку на прибуток – 2,5%.

Спеціальні правила застосовуються до торгівлі в межах МЕРКОСУР, де ставка ввізного мита становить 0%, а статистичний податок не застосовується. Відповідні товари повинні мати сертифікат походження з країни-члена МЕРКОСУР, який вказує на те, що значна частина виробничого процесу відбулася в країні-члені.

У 2024 році Аргентина переглянула свій імпортний процес, замінивши Систему імпортних операцій Аргентинської Республіки (SIRA) на нову систему, відому як “SEDI” (Sistema Estadístico de Importaciones). Ця зміна була зроблена з метою створення більш прозорого та ефективного процесу, усунення потреби в імпортних ліцензіях або дозволах та приведення аргентинської торговельної практики у відповідність до світових стандартів. SEDI був розроблений з метою зменшення бюрократичних перешкод і потенціалу для корупції в процесі імпорту. Відмовившись від старих ліцензійних вимог, Аргентина тепер відповідає стандартам управління торгівлею, встановленим Світовою організацією торгівлі (СОТ), що робить процес більш простим для бізнесу.

Згідно з новою системою, імпортери зобов’язані подавати інформаційну декларацію через портал SEDI на сайті AFIP (Федеральне управління державних доходів). Ця заява надає попередні дані, які покращують оцінку митних ризиків, допомагаючи прискорити митне оформлення товарів.

Хоча SEDI знімає багато попередніх обмежень, він зберігає основні гарантії, пов’язані з безпекою та здоров’ям імпортованих товарів. Регуляторні органи, такі як SENASA, ANMAT та INAL, продовжуватимуть проводити технічний аналіз, щоб гарантувати, що вся імпортована продукція відповідає аргентинським нормам охорони здоров’я та безпеки.

Правила експорту

Аргентина накладає експортні мита на цілий ряд товарів, приділяючи особливу увагу агропромисловому сектору. Ці мита, відомі як “Retenciones”, є податками, що стягуються на митниці з товарів, які експортуються з країни, включаючи такі ключові товари, як пшениця, кукурудза, соєві боби та їхні похідні. Податок розраховується на основі задекларованої кількості та поточної міжнародної ціни, а сума мита визначається шляхом застосування певного відсотка до вартості товару.

Ставки цих експортних мит варіюються залежно від товару, що експортується, а відповідальність за сплату податку лежить на фізичній або юридичній особі, яка продає товар за кордон.

У серпні 2024 року експортні мита на яловичину, свинину та молочні продукти були повністю скасовані, а на інші агропромислові товари ставки були знижені.

Податок з обороту (Ingresos brutos)

Уряди провінцій в Аргентині стягують податки з доходів бізнесу, причому ставки варіюються залежно від виду діяльності та юрисдикції. Аргентина поділена на 24 такі юрисдикції, кожна з яких має власне податкове законодавство. Цей провінційний податок застосовується до доходу, отриманого від стандартної підприємницької діяльності, що здійснюється в межах цих юрисдикцій.

Там, де цей податок застосовується і немає пільг, загальні ставки є такими: приблизно 1% для сільського господарства, тваринництва, гірничодобувної промисловості та інших первинних видів діяльності; 1,5% для промислових видів діяльності; 3-5% для торгівлі та загальних послуг; і 5,5%-8% для фінансової та посередницької діяльності.

Ці ставки розраховуються на основі загального валового доходу, отриманого протягом календарного року. Експорт звільняється від сплати цього податку.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування

Аргентина уклала угоди з багатьма країнами про уникнення подвійного оподаткування. Ці угоди наразі діють з Німеччиною, Австралією, Бельгією, Болівією, Бразилією, Канадою, Чилі, Данією, Об’єднаними Арабськими Еміратами, Іспанією, Фінляндією, Францією, Нідерландами, Італією, Мексикою, Норвегією, Катаром, Сполученим Королівством, Росією, Швецією, Швейцарією та Уругваєм.

Валютні обмеження

В останні роки висока інфляція спонукала населення інвестувати в іноземну валюту, щоб захистити її вартість, що призвело до дефіциту іноземної валюти в економіці. У відповідь на це Центральний банк запровадив жорсткі обмеження на операції з іноземною валютою, включаючи операції з дивідендами, товарами та послугами. Основні поточні правила валютного регулювання включають

• Виручка від експорту товарів повинна бути депонована та розрахована на валютному ринку протягом певних строків, залежно від тарифної класифікації товарів, що експортуються. Ці строки варіюються від 15, 30, 60, 180 до 365 календарних днів. Якщо експортер отримує платіж раніше зазначеного терміну, іноземна валюта має бути депонована та продана протягом 5 робочих днів.
• Виручка від експортних послуг має бути депонована та виплачена протягом максимум 5 робочих днів з моменту отримання або зарахування на іноземні рахунки.
• Попередній дозвіл необхідний для попередньої оплати заборгованості, пов’язаної з імпортом товарів і послуг.
• Для переказу прибутку та дивідендів необхідний дозвіл Центрального банку (BCRA).
• Для відтермінування платежів за новим імпортом товарів, з оформленням митного ввезення з 13 грудня 2023 року, доступ до валютного ринку буде дозволено без попереднього погодження з БКРК.

Податкові пільги

Режим стимулювання великих інвестицій (RIGI)

У липні 2024 року Офіційний вісник Аргентини опублікував Закон 27.742 під назвою “Основи та відправні точки свободи аргентинців”, який запроваджує Розділ VII про режим стимулювання великих інвестицій (RIGI). Ключові аспекти RIGI викладені нижче.

Для отримання вичерпної інформації ми рекомендуємо ретельно ознайомитися з опублікованим текстом.

Будь ласка, зверніть увагу: надана інформація підлягає подальшому роз’ясненню та інтерпретації, оскільки нормативно-правові акти розробляються Міністерством економіки та іншими відповідними відомствами. Крім того, Президентом Аргентини буде призначено Виконавчий орган, який оцінюватиме та вирішуватиме заявки на отримання RIGI, а також надаватиме додаткові роз’яснення в разі потреби.

RIGI має кілька ключових елементів:

• Мета: Створити умови передбачуваності, стабільності та правової визначеності для масштабних проектів, пом’якшити потенційне недотримання законодавства з боку держави та сприяти розвитку місцевих ланцюгів поставок.
• Спеціальні стимули: Доступні для великих інвестиційних проектів у восьми стратегічних секторах: лісовому господарстві, туризмі, інфраструктурі, гірничодобувній промисловості, технологіях, металургії, енергетиці та нафтогазовій галузі.
• Правомочні заявники: Включає корпорації, філії іноземних компаній, тимчасові спільні підприємства, а також власників концесій у сфері інфраструктури або послуг, за умови, що вони створені виключно для реалізації одного довгострокового проекту, класифікованого як велика інвестиція, в один або кілька етапів.
• Вимоги: Мінімальний період реалізації – три роки, а інвестиції – 200 млн. доларів США.
• Інвестиційний план: Детальний план має бути поданий і затверджений органом, який також забезпечить дотримання Закону під час його реалізації.
• Додаткові переваги: Проекти вартістю понад 1 мільярд доларів США, які позиціонують Аргентину як нового важливого довгострокового постачальника на світових ринках, будуть класифіковані як “Довгострокові стратегічні експортні проекти”.
• Регуляторна стабільність: Включає гарантію тридцяти (30) років регуляторної стабільності для спеціальних пільг, таких як

1. Фіскальні стимули: Знижений податок на прибуток підприємств, знижений податок на доходи фізичних осіб на дивіденди (застосовується після семи років), сплата ПДВ за допомогою сертифікатів податкового кредиту, повне вирахування податку з дебетових та кредитових операцій на банківських рахунках.
2. Митні стимули: Звільнення від ввізного мита (включаючи тимчасовий імпорт) та експортного мита (застосовується через три роки).
3. Валютні стимули: Вільний доступ до іноземної валюти.
4. Регуляторні стимули: Пільги RIGI діють навіть у вільних зонах, немає обмежень на експорт через внутрішні потреби, а також немає обов’язкових вимог щодо місцевих закупівель або розвитку інфраструктури, які накладаються державою.
5. Юрисдикційні стимули: Подібно до угод про взаємний захист інвестицій (BIT), включаючи розширений юрисдикційний захист.

• Додаткові переваги для довгострокових стратегічних експортних проектів (понад 1 млрд доларів США):

1. Звільнення від податку на прибуток: Для платежів за кордон, пов’язаних з певними контрактами, включаючи транспортні, будівельні та інжинірингові послуги.
2. Звільнення від експортного мита: Набуває чинності через два роки після приєднання до RIGI, порівняно з трьома роками в рамках загального режиму.
3. Подовжена стабільність: Можливість продовження фіскальної, митної, валютної та регуляторної стабільності на період до 40 років.

Режим сприяння видобутку корисних копалин

Створений відповідно до Закону № 24.196 у 1993 році, аргентинський режим сприяння видобутку корисних копалин покликаний залучити значні внутрішні та іноземні інвестиції в гірничодобувну галузь країни. Для того, щоб отримати право на участь у програмі, суб’єкти господарювання повинні або здійснювати видобуток корисних копалин на території Аргентини, або створити гірничодобувне підприємство в одній із провінцій, що беруть участь у програмі. Режим охоплює різні етапи видобутку корисних копалин, включаючи розвідку, розробку, підготовку, видобуток і певну переробку корисних копалин.

Відповідні проекти можуть користуватися значними податковими пільгами протягом 30 років з моменту подання техніко-економічного обґрунтування. Така податкова стабільність гарантує, що загальне податкове навантаження, яке складається з національних, провінційних та муніципальних податків, залишається незмінним, за винятком ПДВ та внесків на соціальне страхування. Крім того, режим передбачає податкові відрахування та прискорену амортизацію. Основні переваги режиму включають

• Податкова стабільність: Інвестори отримують 30 років гарантованої податкової стабільності для нових проектів та розширень, що захищає їх від збільшення загального податкового навантаження, за винятком ПДВ та внесків на соціальне страхування.
• Податкові відрахування: Інвестори можуть вирахувати витрати, пов’язані з пошуком, розвідкою та охороною навколишнього середовища, а також отримати вигоду від прискореної амортизації капітальних активів та інфраструктури.
• Відшкодування ПДВ: Відшкодування ПДВ доступне для витрат на розвідку, охоплюючи як нові, так і вживані товари та послуги.
• Звільнення від ввізного мита: Звільнення від ввізного мита поширюється на капітальні товари та фактори виробництва, які не виробляються в Україні.

Крім того, режим обмежує провінційні роялті на рівні 3% від вартості видобутих і транспортованих до подальшої переробки корисних копалин. Цей комплексний набір пільг покликаний стимулювати інвестиції та розвиток гірничодобувного сектору Аргентини.

Режим сприяння розвитку економіки знань

Режим сприяння економіці знань в Аргентині, встановлений Законом № 27.506, спрямований на розвиток секторів, які значною мірою залежать від технологій та кваліфікованого людського капіталу. Прийнятий у 2019 році та оновлений у 2020 році, цей закон зосереджується на таких сферах, як розробка програмного забезпечення, біотехнології та пов’язані з ними електронні та комунікаційні послуги. Відповідно до цього режиму, зареєстровані компанії можуть отримати доступ до кількох податкових пільг, зокрема:

• Податкова знижка: компанії отримують знижку в розмірі 70% від внесків на соціальне страхування за працівників, зайнятих у певних видах діяльності. Цей кредит збільшується до 80%, якщо серед працівників є жінки, члени ЛГБТК+ спільноти, особи з післядипломною освітою, люди з інвалідністю або мешканці неблагополучних районів.
• Знижка на податок на прибуток: Підприємства можуть отримати до 60% знижки на податок на прибуток, залежно від розміру.
• Експортні мита: Підприємства сфери послуг звільняються від експортних мит, що підвищує їхню міжнародну конкурентоспроможність.

Режим сприяння розвитку промисловості Вогняної Землі

Режим сприяння розвитку промисловості Вогняної Землі, встановлений Законом № 19.640, пропонує значні податкові пільги для підприємств, що працюють у цьому регіоні. Це законодавство передбачає звільнення від усіх національних податків на діяльність та активи, розташовані на території Вогняної Землі, хоча деякі специфічні податки можуть оподатковуватися за зниженими ставками. Підприємства також можуть отримати вигоду від звільнення або зниження митних зборів на імпорт та експорт матеріальних товарів. Щоб отримати право на ці податкові пільги, діяльність повинна здійснюватися на території Вогняної Землі.

Висновок

На завершення

Аргентина представляє складне, але перспективне бізнес-середовище як для вітчизняних, так і для міжнародних інвесторів. Цей посібник містить вичерпний огляд ключових аспектів, які слід враховувати при започаткуванні або розширенні діяльності в країні:

• Економічне та політичне середовище: Економіка Аргентини, хоча і стикається з проблемами, пропонує значні можливості в різних секторах. Нещодавні реформи спрямовані на стабілізацію економіки та залучення іноземних інвестицій.
• Нормативно-правова база: У країні існує кілька варіантів організаційно-правових форм ведення бізнесу, кожна з яких має свої вимоги та переваги. Розуміння цих структур має вирішальне значення для ефективного виходу на ринок.
• Трудове законодавство: В Аргентині діє суворе трудове законодавство, яке захищає права працівників. Роботодавці повинні знати ці правила, щоб забезпечити їх дотримання і підтримувати позитивні відносини з працівниками.
• Захист інтелектуальної власності: Країна пропонує комплексний захист різних форм інтелектуальної власності, що відповідає міжнародним стандартам.
• Оподаткування: Податкова система Аргентини є багаторівневою і включає національні, провінційні та муніципальні податки. Нещодавні реформи, зокрема RIGI, пропонують привабливі стимули для великих інвестицій.
• Галузеві стимули: Різні режими, наприклад, для гірничодобувної промисловості, економіки знань та окремих регіонів, таких як Вогняна Земля, передбачають цільові пільги для інвесторів у ключових секторах.
• Міжнародна торгівля: Нещодавні зміни в регулюванні імпорту та експорту спрямовані на оптимізацію процесів та приведення їх у відповідність до світових стандартів.

Незважаючи на існуючі проблеми, зокрема економічну нестабільність та складне регулювання, багаті ресурси, кваліфікована робоча сила та стратегічне розташування в Латинській Америці роблять Аргентину привабливою країною для ведення бізнесу. Постійні зусилля країни, спрямовані на реформування економіки та залучення інвестицій, свідчать про прагнення створити більш сприятливе середовище для ведення бізнесу.

Успішне ведення бізнесу в Аргентині вимагає глибокого розуміння її унікального бізнес-ландшафту, здатності адаптуватися до мінливих умов та дотримання місцевих законів і нормативних актів. Використовуючи інформацію, надану в цьому посібнику, та залишаючись в курсі поточних подій, бізнес може ефективно орієнтуватися на аргентинському ринку та отримувати вигоду з його численних можливостей. Kreston BA готова допомогти вам зорієнтуватися в складнощах ведення бізнесу в Аргентині. Наша команда досвідчених професіоналів пропонує широкий спектр послуг, адаптованих до ваших конкретних потреб, включаючи

• Створення та реєстрація бізнесу
• Послуги з проведення комплексних юридичних перевірок
• Податкове планування та дотримання податкового законодавства
• Бухгалтерський облік та фінансова звітність
• Аутсорсинг бізнес-процесів
• Послуги з консультування щодо ризиків
• Незалежний аудит фінансової звітності

Завдяки нашому глибокому знанню місцевої специфіки та глобальному баченню, ми можемо допомогти вам перетворити виклики на можливості та досягти ваших бізнес-цілей в Аргентині.

Щоб дізнатися більше про те, як Kreston BA може підтримати ваш бізнес в Аргентині, будь ласка, зв’яжіться з нами:

Електронна пошта: info@krestonba.com

Телефон: +54 911 5103-4988

Веб-сайт: krestonba.com

Наша команда готова надати вам кваліфіковану консультацію та підтримку, необхідну для досягнення успіху на аргентинському ринку.

Завантажити у форматі PDF