ألمانيا دليل ضريبة القيمة المضافة

ماذا تسمى الضريبة؟

«Umsatzsteuer» (ضريبة المبيعات، الاختصار = USt)، ويُطلق عليها بشكل غير رسمي أيضًا «Mehrwertsteuer» (ضريبة القيمة المضافة، الاختصار = «MwSt»)

ما هي مصلحة الضرائب؟

مكتب الضرائب (المكتب المختص)

ما هو نوع الضريبة؟

الضريبة على توريد السلع والخدمات: يمكن للشركات عادةً استرداد ضريبة المبيعات (USt) التي دفعتها على مشترياتها

ما هو موعد استحقاقها؟

تُستحق ضريبة القيمة المضافة الألمانية على جميع توريدات السلع والخدمات غير المعفاة التي يُعتبر أنها تم توريدها في ألمانيا.

ما هي معدلات ضريبة القيمة المضافة؟

يبلغ المعدل القياسي الحالي 19٪، بينما يبلغ المعدل المخفض الحالي 7٪.

كيف يبدو رقم ضريبة القيمة المضافة؟

يبدأ رقم التعريف الضريبي (VAT IDNo.) الخاص بالمعاملات داخل الاتحاد الأوروبي بالحرفين «DE» متبوعين بـ 9 أرقام (DE123456789).

بالإضافة إلى ذلك، يمتلك دافعو ضريبة القيمة المضافة الألمان رقمًا ضريبيًّا محليًّا لأغراض ضريبة القيمة المضافة، وهو الرقم المرجعي لتقديم الإقرارات الضريبية وسداد ضريبة القيمة المضافة. ويختلف الشكل قليلاً بين الولايات الألمانية (Bundesländer)، لكنه يبدو تقريباً على النحو التالي: 99 / 999 / 99999 (رمز السلطة الضريبية المسؤولة، يليه رمز الإدارة المسؤولة، وينتهي برقم يحدد هوية دافع الضريبة).

هل يوجد حد للتسجيل؟

اعتبارًا من 1 يناير 2025، يمكن للشركات في الاتحاد الأوروبي الاستفادة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة المخصص للشركات الصغيرة، شريطة ألا يتجاوز حجم مبيعاتها في الاتحاد الأوروبي خلال السنة التقويمية السابقة والسنة التقويمية الحالية 100 ألف يورو.

متى يجب على الكيان غير المؤسس التسجيل؟

يتعين على الكيان غير المقيم التسجيل لأغراض ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

• تحقق الشركة مبيعات من سلع يُعتبر توريدها قد تم في ألمانيا (مثل السلع المشحونة من مستودع يقع في ألمانيا)
• اشترت المؤسسة سلعًا وخدمات تخضع لنظام «الضريبة على المورد» يُعتبر توريدها قد تم في ألمانيا (مثل خدمات البناء المقدمة إلى شركة إنشاءات غير مقيمة)
• قامت المؤسسة بشراء بضائع تم شحنها إلى ألمانيا في إطار عملية توريد عبر الحدود، ولا ينطبق الإجراء المبسط الخاص بعمليات التوريد الثلاثية.

تقوم المؤسسة ببيع تذاكر الدخول لحدث يُقام في ألمانيا (مثل مؤتمر أو ندوة).

متى يُعتبر مكان التوريد في ألمانيا؟

تعتبر قواعد مكان التوريد معقدة إلى حد ما. وكملاحظة عامة

• تُعتبر البضائع قد تم توريدها في ألمانيا عندما يتم شحنها من مكان يقع في ألمانيا
• عادةً ما يُعتبر تقديم الخدمات إلى عميل تجاري قد تم في المكان الذي ينتمي إليه العميل (= حيث أسس نشاطه التجاري)
• تُعتبر الخدمات المتعلقة بالأراضي مقدمة في المكان الذي تقع فيه الأرض

وعادةً ما يتم تقديم الخدمات الأخرى في المكان الذي أسس فيه المورد نشاطه التجاري.

أي قواعد خاصة

هناك عدة أنظمة للضريبة على القيمة المضافة (VAT) تعتمد مبدأ «تحميل الضريبة على الطرف الآخر»، بما في ذلك أنظمة «تحميل الضريبة على الطرف الآخر» الخاصة بـ

• خدمات البناء ولسياق
• خدمات التنظيف للمباني.

بالإضافة إلى ذلك، هناك عدة قواعد خاصة، وهي سارية أيضًا في دول أعضاء أخرى في الاتحاد الأوروبي، مثل نظام «OSS» (نظام الإبلاغ عن الأنشطة)، والإعفاءات الممنوحة للشركات الصغيرة.

هل يحتاج الكيان غير المؤسس إلى ممثل مالي؟

لا، ففي معظم الحالات، لا يُشترط وجود ممثل مالي.

كم مرة يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟

تكون وتيرة تقديم الإقرارات الضريبية عادةً ربع سنوية، ولكن قد يُطلب من المكلف تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهريًّا، وذلك اعتمادًا على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق.
وإذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق منخفضًا جدًّا، فقد يُعفى المكلف من تقديم الإقرارات ربع السنوية.

بالإضافة إلى ذلك، يتعين على المكلف دائمًا تقديم إقرار سنوي لضريبة القيمة المضافة عن كل سنة تقويمية.

هل يتم فرض عقوبات على التأخر في التسجيل؟

عادةً لا. لكن قد تقرر السلطات الضريبية التحقيق فيما إذا كان ذلك يشكل حالة احتيال في ضريبة القيمة المضافة أو تقصيرًا في دفعها، وهما جريمتان.

هل تُفرض عقوبات في ظروف أخرى؟

تُفرض غرامات على التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية، كما تُفرض غرامات على التأخر في سداد الضرائب المستحقة.

هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تتحملها الشركات غير الألمانية؟

يمكن للشركات التابعة للاتحاد الأوروبي والشركات الموجودة خارج الاتحاد الأوروبي في البلدان التي أبرمت اتفاقيات متبادلة أن تسترد ضريبة القيمة المضافة الألمانية التي تكبدتها عن طريق تقديم طلب استرداد عبر الحدود إلى المكتب المركزي الاتحادي للضرائب (BZSt).

هل يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة وفقًا للشروط نفسها التي تنطبق على الشركات المحلية (فاتورة صحيحة، وشراء متعلق بتوريد غير معفى، وما إلى ذلك)

هل أحتاج إلى إصدار فاتورة؟

تنص قوانين الضرائب الألمانية على أنه يتعين على المورد إصدار فاتورة للتوريد الذي يُعتبر أنه تم تسليمه في ألمانيا في الحالات التالية:

• العميل هو شركة وقد اشترى هذه المواد لأغراض عمله.
• العميل، على الرغم من أنه ليس شركة، إلا أنه شخص اعتباري.

يتعلق التوريد بأعمال البناء أو الخدمات الأخرى المتعلقة بالعقارات

أخرى

لا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تم تحصيلها بشكل غير صحيح، حتى لو كان المورد قد أبلغ عنها وسددها حسب الأصول.

يمكن للمورد عادةً تصحيح الأخطاء في الفواتير.

لا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة الألمانية على المشتريات إلا إذا كانت فاتورة المورد تتضمن جميع البنود الإلزامية لفاتورة ضريبة القيمة المضافة «الصحيحة» وفقًا لما تنص عليه قوانين ضريبة القيمة المضافة الألمانية:

1. الاسم الكامل والعنوان الكامل للمورد/البائع
2. الاسم الكامل والعنوان الكامل للعميل
3. رقم التعريف الضريبي (ضريبة القيمة المضافة) أو الرقم الضريبي للمورد/البائع = باللغة الألمانية: «USt-IdNr.»، «Steuernummer»
4. في حالة توريد السلع أو الخدمات بين الشركات (B2B) إلى عميل في الاتحاد الأوروبي: رقم التعريف الضريبي للعميل ورقم التعريف الضريبي للمورد/البائع
5. تاريخ إصدار الفاتورة
6. رقم فاتورة متسلسل وفريد
7. كمية ونوع البضائع الموردة أو نطاق ونوع الخدمات المقدمة
8. وقت توريد السلع/الخدمات (نقطة الضريبة) = باللغة الألمانية: «Lieferdatum»/«Leistungsdatum»
9. المبلغ الصافي قبل ضريبة القيمة المضافة (في حالة تطبيق معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة و/أو إعفاءات منها، مع الفصل بينها حسب معدلات الضريبة و/أو الإعفاءات)
10. معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق
11. مبلغ ضريبة القيمة المضافة، أو في حالة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، الإشارة إلى الإعفاء المطبق

ملاحظة: هناك متطلبات إضافية في حالات محددة (الفوترة الذاتية، ونظام التحميل العكسي، وما إلى ذلك).