Nemecko Sprievodca DPH

Ako sa táto daň nazýva?

„Umsatzsteuer“ (daň z obratu, skratka = USt), neoficiálne aj „Mehrwertsteuer“ (daň z pridanej hodnoty, skratka = „MwSt“)

Čo je to daňový úrad?

Finanzamt (príslušný daňový úrad)

O aký druh dane ide?

Daň z dodávok tovaru a služieb – podniky si zvyčajne môžu uplatniť odpočet dane z pridanej hodnoty zaplatenej pri svojich nákupoch

Na základe čoho je splatná?

Nemecká DPH sa uplatňuje na všetky dodávky tovaru a služieb, ktoré nie sú oslobodené od dane a ktoré sa považujú za dodané v Nemecku.

Aké sú sadzby DPH?

Súčasná štandardná sadzba je 19 %, súčasná znížená sadzba je 7 %.

Ako vyzerá číslo DPH?

Identifikačné číslo pre DPH pri vnútrokomunitárnych transakciách začína skratkou DE, za ktorou nasleduje 9 číslic (DE123456789).

Okrem toho majú nemeckí platitelia DPH na účely DPH pridelené miestne daňové číslo, ktoré slúži ako referenčný údaj pri podávaní daňových priznaní a platení DPH. Formát sa v jednotlivých spolkových krajinách mierne líši, ale vo všeobecnosti vyzerá takto: 99 / 999 / 99999 (kód príslušného daňového úradu, za ktorým nasleduje kód príslušného oddelenia a na konci číslo identifikujúce platiteľa DPH).

Existuje registračný limit?

S účinnosťou od 1. januára 2025 môžu podniky v EÚ využívať oslobodenie od DPH pre malé podniky, ak ich obrat v EÚ v predchádzajúcom a v aktuálnom kalendárnom roku nepresiahne 100 kEUR.

Kedy sa musí zaregistrovať nezaložený subjekt?

Subjekt, ktorý nemá sídlo v danej krajine, sa musí zaregistrovať na účely DPH v nasledujúcich situáciách:

• Spoločnosť realizuje predaj tovaru, ktorý sa považuje za dodaný v Nemecku (napr. tovar expedovaný zo skladu nachádzajúceho sa v Nemecku)
• Spoločnosť nakúpila plnenia podliehajúce mechanizmu presunu daňovej povinnosti, ktoré sa považujú za dodané v Nemecku (napr. stavebné služby poskytnuté stavebnej firme bez sídla v Nemecku)
• Spoločnosť nakúpila tovar, ktorý bol v rámci cezhraničnej dodávky odoslaný do Nemecka, a zjednodušenie pre trojstranné dodávky sa neuplatňuje.

Spoločnosť predáva vstupenky na podujatie v Nemecku (napr. kongres, seminár).

Kedy sa miesto dodania nachádza v Nemecku?

Pravidlá týkajúce sa miesta plnenia sú pomerne zložité. Vo všeobecnosti platí, že

• tovar sa považuje za dodaný v Nemecku, ak je odoslaný z miesta v Nemecku
• Služby poskytované podnikateľskému zákazníkovi sa zvyčajne považujú za poskytnuté v mieste, kde má zákazník sídlo (= kde vykonáva svoju podnikateľskú činnosť)
• Služby súvisiace s pozemkom sa považujú za poskytnuté v mieste, kde sa pozemok nachádza

ostatné služby sa zvyčajne poskytujú v mieste, kde má poskytovateľ sídlo svojej podnikateľskej činnosti.

Akékoľvek osobitné pravidlá

Existuje niekoľko režimov DPH s prevzatím daňovej povinnosti, vrátane režimov DPH s prevzatím daňovej povinnosti pre

• stavebné služby a pre
• úklidové služby pre budovy.

Okrem toho existuje niekoľko osobitných pravidiel, ktoré platia aj v iných členských štátoch EÚ, ako napríklad systém OSS či výnimky pre malé podniky.

Potrebuje nezaložený subjekt daňového zástupcu?

Nie, vo väčšine prípadov nie je daňový zástupca povinný.

Ako často je potrebné podávať daňové priznanie k DPH?

Bežná frekvencia podávania priznaní je štvrťročná; v závislosti od výšky splatnej DPH môže byť daňovník požiadaný, aby podával mesačné priznania k DPH.
Ak je záväzok z DPH veľmi nízky, daňovník môže byť oslobodený od povinnosti podávať štvrťročné priznania k DPH.

Okrem toho musí daňovník vždy podať ročné priznanie k DPH za každý kalendárny rok.

Ukladajú sa sankcie za oneskorenú registráciu?

Zvyčajne nie. Daňové orgány sa však môžu rozhodnúť preveriť, či ide o prípad podvodu v oblasti DPH alebo o nedbanlivé nedoplatky na DPH, čo sú trestné činy.

Ukladajú sa sankcie aj za iných okolností?

Za oneskorené podanie daňových priznaní sa ukladajú pokuty a za oneskorenú úhradu splatných daní sa ukladajú pokuty.

Je možné si uplatniť nárok na vrátenie DPH, ktorú zaplatili podniky so sídlom mimo Nemecka?

Podniky z EÚ a podniky so sídlom mimo EÚ v krajinách, s ktorými existujú recipročné dohody, si môžu vyžiadať vrátenie nemeckej DPH podaním žiadosti o cezhraničné vrátenie dane na BZSt (Bundeszentralamt für Steuern).

Možno odpočítať DPH?

DPH je možné odpočítať za rovnakých podmienok, aké platia pre domáce podniky (riadna faktúra, nákup súvisiaci s dodávkou, ktorá nie je oslobodená od dane, atď.)

Musím vystaviť faktúru?

Nemecké daňové predpisy stanovujú, že dodávateľ je povinný vystaviť faktúru za dodávku, ktorá sa považuje za realizovanú v Nemecku, ak:

• Zákazník je podnikateľ a tovar zakúpil pre potreby svojho podnikania.
• Zákazník síce nie je podnikateľským subjektom, je však právnickou osobou.

dodávka sa týka stavebných prác alebo iných služieb súvisiacich s nehnuteľnosťou

Iné

Nesprávne účtovaná DPH je nenávratná, a to aj v prípade, že dodávateľ túto DPH riadne vykazoval a zaplatil.

Chybné faktúry môže zvyčajne opraviť dodávateľ.

Nemecká DPH z nákupu je vratná len vtedy, ak faktúra dodávateľa obsahuje všetky povinné fakturačné položky pre „správnu“ faktúru s DPH, ako to stanovujú nemecké zákony o DPH:

1. Celé meno a úplná adresa dodávateľa/predajcu
2. Celé meno a úplná adresa zákazníka
3. Identifikačné číslo pre účely DPH alebo daňové číslo dodávateľa/predajcu = v nemčine: „USt-IdNr.“, „Steuernummer“
4. V prípade vnútrokomunitárnych dodávok tovaru alebo služieb typu B2B zákazníkovi v EÚ: DIČ zákazníka a DIČ dodávateľa/predajcu
5. Dátum vystavenia faktúry
6. Po sebe idúce a jedinečné čísla faktúr
7. Množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh poskytnutých služieb
8. Okamih dodania tovaru/poskytnutia služby (daňový okamih) = v nemčine: „Lieferdatum“/„Leistungsdatum“
9. Čistá suma pred DPH (ak sa uplatňujú rôzne sadzby DPH a/alebo oslobodenia od DPH, uvedené oddelene podľa jednotlivých sadzieb DPH/oslobodení)
10. Platná sadzba DPH
11. Výška DPH alebo v prípade oslobodenia od DPH uvedenie príslušného oslobodenia od DPH

Poznámka: V určitých prípadoch platia ďalšie požiadavky (vlastné fakturovanie, mechanizmus presunu daňovej povinnosti atď.).