Німеччина Посібник з ПДВ

Як називається податок?

«Umsatzsteuer» (податок з обороту, абревіатура — USt), неофіційно також «Mehrwertsteuer» (податок на додану вартість, абревіатура — «MwSt»)

Що таке податковий орган?

Finanzamt (відповідальна податкова інспекція)

Що це за податок?

Податок на поставку товарів та послуг: підприємства зазвичай можуть відшкодувати податок на додану вартість, сплачений за свої закупівлі

На що вона розрахована?

Німецький ПДВ підлягає сплаті за всі поставки товарів та послуг, що не підпадають під винятки та вважаються здійсненими на території Німеччини.

Які ставки ПДВ?

Нинішня стандартна ставка становить 19 %, а знижена ставка — 7 %.

Як виглядає номер ПДВ?

Ідентифікаційний номер платника ПДВ для операцій у межах Співтовариства починається з літер «DE», за якими йдуть 9 цифр (DE123456789).

Крім того, німецькі платники ПДВ мають місцевий податковий номер для цілей ПДВ, який є референсним номером для подання декларацій та сплати ПДВ. Формат дещо відрізняється в різних федеральних землях, але загалом виглядає так: 99 / 999 / 99999 (код відповідального податкового органу, за яким йде код відповідального відділу, а наприкінці — номер, що ідентифікує платника ПДВ).

Чи є обмеження на реєстрацію?

З 1 січня 2025 року підприємства ЄС зможуть скористатися пільгою щодо звільнення від ПДВ для малих підприємств, якщо їхній оборот у ЄС за попередній та поточний календарні роки не перевищує 100 тис. євро.

Коли потрібно реєструвати новостворену компанію?

Суб’єкт господарювання, що не має постійного місця знаходження, повинен зареєструватися як платник ПДВ у таких випадках:

• Підприємство здійснює продаж товарів, які вважаються поставленими в Німеччині (наприклад, товарів, відправлених зі складу, розташованого в Німеччині)
• Підприємство придбало товари та послуги за схемою «зворотного оподаткування», які вважаються наданими на території Німеччини (наприклад, будівельні послуги, надані будівельній компанії, яка не має постійного місця знаходження)
• Підприємство придбало товари, які були відправлені до Німеччини в рамках транскордонної поставки, і спрощення, передбачене для трикутних поставок, не застосовується.

Ця організація продає вхідні квитки на захід у Німеччині (наприклад, конгрес, семінар).

Коли місце постачання вважається таким, що знаходиться в Німеччині?

Правила визначення місця постачання є досить складними. Як загальне зауваження

• товари вважаються поставленими в Німеччині, коли вони відправляються з місця, розташованого в Німеччині
• послуги, що надаються бізнес-клієнту, зазвичай вважаються наданими за місцем, де клієнт зареєстрований (= має місце ведення своєї господарської діяльності)
• послуги, пов’язані з земельними ділянками, вважаються наданими за місцем розташування земельної ділянки

інші послуги, як правило, надаються за місцем, де постачальник здійснює свою господарську діяльність.

Будь-які особливі правила

Існує кілька схем зворотного оподаткування ПДВ, зокрема схеми зворотного оподаткування ПДВ для

• будівельні послуги та для
• послуги з прибирання будівель.

Крім того, існує низка спеціальних правил, які також діють в інших державах-членах ЄС, таких як OSS та пільги для малих підприємств.

Чи потрібен фіскальний представник юридичній особі, яка не має статусу юридичної особи?

Ні, у більшості випадків наявність податкового представника не є обов’язковою.

Як часто потрібно подавати декларації з ПДВ?

Зазвичай декларації подаються щоквартально, однак залежно від суми ПДВ до сплати платника податків можуть зобов’язати подавати щомісячні декларації з ПДВ.
Якщо сума ПДВ до сплати є дуже низькою, платника податків можуть звільнити від обов’язку подавати щоквартальні декларації з ПДВ.

Крім того, платник податків завжди повинен подавати річну декларацію з ПДВ за кожен календарний рік.

Чи передбачені штрафи за несвоєчасну реєстрацію?

Зазвичай — ні. Однак податкові органи можуть вирішити провести розслідування, щоб з’ясувати, чи не є це випадком шахрайства з ПДВ або недбалого недоплачування ПДВ, що є кримінальними злочинами.

Чи накладаються штрафи за інших обставин?

За несвоєчасне подання податкових декларацій та несвоєчасну сплату податків передбачені штрафи.

Чи можна відшкодувати ПДВ, сплачений підприємствами, що не зареєстровані в Німеччині?

Підприємства з ЄС та підприємства, розташовані за межами ЄС у країнах, з якими укладено угоди про взаємність, можуть отримати відшкодування німецького ПДВ, сплаченого ними, шляхом подання транскордонної заяви про відшкодування до BZSt (Федерального центрального податкового управління).

Чи можна відняти ПДВ?

ПДВ можна віднести на витрати на тих самих умовах, що й для вітчизняних підприємств (наявність належного рахунку-фактури, придбання, пов’язане з постачанням, що не звільняється від оподаткування, тощо)

Чи потрібно виставляти рахунок-фактуру?

Німецьке податкове законодавство передбачає, що постачальник повинен виставити рахунок-фактуру за поставку, яка вважається здійсненою в Німеччині, якщо:

• замовник є юридичною особою і придбав товар для потреб своєї діяльності.
• Клієнт, хоча й не є підприємством, є юридичною особою.

постачання стосується будівельних робіт або інших послуг, пов’язаних з нерухомістю

Інше

Неправильно нарахований ПДВ не підлягає відшкодуванню, навіть якщо постачальник належним чином відобразив його у звітності та сплатив.

Неправильно оформлений рахунок-фактуру, як правило, може виправити постачальник.

ПДВ за покупки в Німеччині підлягає відшкодуванню лише в тому випадку, якщо рахунок-фактура постачальника містить усі обов’язкові позиції, необхідні для «належного» рахунку-фактури з ПДВ, як це передбачено німецьким законодавством про ПДВ:

1. Повне ім’я та повна адреса постачальника/продавця
2. Повне ім’я та повна адреса клієнта
3. Ідентифікаційний номер платника ПДВ або податковий номер постачальника/продавця = німецькою мовою: «USt-IdNr.», «Steuernummer»
4. У разі постачання товарів або послуг у форматі «бізнес-бізнес» (B2B) клієнту з ЄС: ідентифікаційний номер платника ПДВ клієнта та ідентифікаційний номер платника ПДВ постачальника/продавця
5. Дата виставлення рахунку-фактури
6. Послідовний та унікальний номер рахунку-фактури
7. Кількість та вид поставлених товарів або обсяг та вид наданих послуг
8. Час поставки товарів/надання послуг (момент оподаткування) = німецькою мовою: «Lieferdatum»/«Leistungsdatum»
9. Чиста сума оплати без урахування ПДВ (у разі застосування різних ставок ПДВ та/або звільнень від ПДВ — з розбивкою за ставками ПДВ/звільненнями)
10. Застосовувана ставка ПДВ
11. Сума ПДВ або, у разі звільнення від ПДВ, зазначення відповідного звільнення від ПДВ

Примітка: У певних випадках (самовиставлення рахунків, механізм перенесення податкового зобов’язання тощо) діють додаткові вимоги.