Alemanha Guia do IVA

Como se chama o imposto?

«Umsatzsteuer» (imposto sobre o volume de negócios, abreviatura = USt), também conhecido informalmente como «Mehrwertsteuer» (imposto sobre o valor acrescentado, abreviatura = «MwSt»)

O que é a autoridade fiscal?

Finanzamt (repartição de finanças competente)

De que tipo de imposto se trata?

Imposto sobre o fornecimento de bens e serviços: as empresas podem, normalmente, recuperar o USt pago nas suas compras

Qual é o prazo de entrega?

O IVA alemão é devido sobre todas as entregas de bens e prestações de serviços não isentas que se considerem realizadas na Alemanha.

Quais são as taxas de IVA?

A taxa normal atual é de 19%, e a taxa reduzida atual é de 7%.

Qual é o aspeto de um número de IVA?

O número de identificação fiscal para operações intracomunitárias começa por DE, seguido de 9 dígitos (DE123456789).

Além disso, os sujeitos passivos de IVA na Alemanha têm um número de identificação fiscal local para efeitos de IVA, que serve de referência para a declaração e o pagamento do IVA. O formato varia ligeiramente entre os Bundesländer, mas é mais ou menos assim: 99 / 999 / 99999 (código da autoridade fiscal responsável, seguido de um código do departamento responsável e, por fim, um número que identifica o contribuinte).

Existe um limite de inscrições?

A partir de 1 de janeiro de 2025, as empresas da UE podem beneficiar da isenção de IVA para pequenas empresas, desde que o seu volume de negócios na UE, tanto no ano civil anterior como no ano civil em curso, não exceda 100 kEUR.

Quando é que uma entidade não estabelecida tem de se registar?

Uma entidade não estabelecida tem de se registar para efeitos de IVA nas seguintes situações:

• A entidade tem vendas de bens considerados fornecidos na Alemanha (por exemplo, bens expedidos a partir de um armazém localizado na Alemanha)
• A entidade adquiriu bens e serviços sujeitos ao regime de autoliquidação que se consideram fornecidos na Alemanha (por exemplo, serviços de construção prestados a uma empresa de construção não estabelecida)
• A entidade comprou mercadorias que foram enviadas para a Alemanha no âmbito de uma entrega transfronteiriça e a simplificação para entregas triangulares não se aplica.

A entidade vende bilhetes de entrada para um evento na Alemanha (por exemplo, um congresso ou um seminário).

Quando é que o local de prestação de serviços é na Alemanha?

As regras relativas ao local de prestação de serviços são bastante complexas. A título de orientação geral

• Considera-se que as mercadorias são fornecidas na Alemanha quando são expedidas a partir de um local na Alemanha
• os serviços prestados a um cliente empresarial são normalmente considerados prestados no local onde o cliente está sediado (= onde estabeleceu a sua atividade)
• os serviços relacionados com terrenos são considerados prestados no local onde o terreno se situa

Os outros serviços são normalmente prestados no local onde o prestador tem a sua sede.

Eventuais regras especiais

Existem vários regimes de IVA com autoliquidação, incluindo regimes de IVA com autoliquidação para

• serviços de construção e para
• serviços de limpeza de edifícios. informo-te que…

Além disso, há várias regras especiais, que também estão em vigor noutros Estados-Membros da UE, como o OSS e as isenções para pequenas empresas.

Uma entidade não estabelecida necessita de um representante fiscal?

Não, na maioria dos casos, não é obrigatório ter um representante fiscal.

Com que frequência devem ser apresentadas as declarações de IVA?

A frequência normal de apresentação é trimestral, mas, dependendo do IVA devido, podes ter de apresentar declarações mensais de IVA.
Se o IVA a pagar for muito baixo, podes ficar isento da obrigação de apresentar declarações trimestrais de IVA.

Além disso, tens sempre de apresentar uma declaração anual de IVA para cada ano civil.

São aplicadas sanções em caso de inscrição tardia?

Normalmente, não. Mas as autoridades fiscais podem decidir investigar se isto constitui um caso de fraude ao IVA ou de pagamento insuficiente do IVA por negligência, o que são crimes.

São aplicadas sanções noutras circunstâncias?

Existem multas por atraso na entrega das declarações fiscais e multas por atraso no pagamento dos impostos devidos.

É possível recuperar o IVA suportado por empresas que não são alemãs?

As empresas da UE e as empresas localizadas fora da UE, em países com acordos recíprocos, podem recuperar o IVA alemão pago apresentando um pedido de reembolso transfronteiriço junto do BZSt (Bundeszentralamt für Steuern).

O IVA pode ser deduzido?

O IVA pode ser deduzido nas mesmas condições que se aplicam às empresas nacionais (fatura válida, compra relacionada com um fornecimento não isento, etc.)

Preciso de emitir uma fatura?

A legislação fiscal alemã estipula que o fornecedor tem de emitir uma fatura relativa a um fornecimento considerado efetuado na Alemanha se:

• O cliente é uma empresa e comprou o produto para a sua empresa. O cliente é uma empresa e comprou o produto para a sua empresa.
• O cliente, embora não seja uma empresa, é uma pessoa coletiva.

o fornecimento diz respeito a obras de construção ou outros serviços relacionados com imóveis

Outros

O IVA cobrado indevidamente não é recuperável, mesmo que tenha sido devidamente declarado e pago pelo fornecedor.

Normalmente, o fornecedor pode corrigir uma fatura incorreta.

O IVA alemão sobre compras só é recuperável se a fatura do fornecedor incluir todos os elementos obrigatórios para uma fatura com IVA «válida», tal como especificado pela legislação alemã em matéria de IVA:

1. Nome completo e morada completa do fornecedor/vendedor
2. Nome completo e morada completa do cliente
3. Número de identificação para efeitos de IVA ou número fiscal do fornecedor/vendedor = em alemão: «USt-IdNr.», «Steuernummer»
4. No caso de entregas intracomunitárias de bens ou de serviços B2B a um cliente da UE: N.º de identificação fiscal do cliente e N.º de identificação fiscal do fornecedor/vendedor
5. Data em que a fatura foi emitida
6. Número de fatura consecutivo e único
7. Quantidade e tipo de bens fornecidos ou âmbito e tipo de serviços prestados
8. Data de entrega dos bens/prestação dos serviços (momento de tributação) = em alemão: «Lieferdatum»/«Leistungsdatum»
9. Valor líquido antes do IVA (caso se apliquem taxas de IVA diferentes e/ou isenções de IVA, discriminadas por taxas de IVA/isenções)
10. Taxa de IVA aplicável
11. O montante do IVA ou, em caso de isenção de IVA, uma indicação da isenção de IVA aplicável

Nota: Existem requisitos adicionais para situações específicas (autofaturação, autoliquidação, etc.).