Almanya KDV Rehberi

Verginin adı nedir?

“Umsatzsteuer” (ciro vergisi, kısaltması = USt), gayri resmi olarak “Mehrwertsteuer” (katma değer vergisi, kısaltması = “MwSt”) olarak da bilinir

Vergi dairesi nedir?

Finanzamt (yetkili vergi dairesi)

Ne tür bir vergi bu?

Mal ve hizmet tedariklerine uygulanan vergi; işletmeler genellikle satın alımlarında ödedikleri USt’yi geri alabilirler

Ne zaman ödenecek?

Almanya’da tedarik edildiği kabul edilen, muafiyet kapsamına girmeyen tüm mal ve hizmet tedarikleri üzerinden Alman KDV’si ödenmelidir.

KDV oranları nedir?

Mevcut normal vergi oranı %19, mevcut indirimli vergi oranı ise %7’dir.

KDV numarası neye benzer?

Topluluk içi işlemler için KDV kimlik numarası, “DE” harfleriyle başlar ve ardından 9 basamaklı bir sayı gelir (DE123456789).

Buna ek olarak, Alman KDV mükelleflerinin KDV işlemleri için yerel bir vergi numarası bulunur; bu numara, KDV beyannamesinin verilmesi ve KDV’nin ödenmesi için referans teşkil eder. Bu numaranın formatı eyaletler arasında biraz farklılık gösterse de genel olarak şu şekildedir: 99 / 999 / 99999 (sorumlu vergi dairesinin kodu, ardından sorumlu birimin kodu ve son olarak vergi mükellefini tanımlayan bir numara).

Bir kayıt sınırı var mı?

1 Ocak 2025 tarihinden itibaren, AB’deki işletmeler, önceki takvim yılı ile mevcut takvim yılındaki AB içindeki ciroları 100 kEUR’u aşmadığı takdirde, küçük işletmelere yönelik KDV muafiyetinden yararlanabilirler.

Yerleşik olmayan bir kuruluşun ne zaman kayıt yaptırması gerekir?

Yerleşik olmayan bir tüzel kişilik, aşağıdaki durumlarda KDV kaydı yaptırmak zorundadır:

• Şirketin, Almanya’da teslim edilmiş sayılan malların satışları bulunmaktadır (örneğin, Almanya’da bulunan bir depodan sevk edilen mallar)
• İşletme, Almanya’da sunulmuş sayılan ters yükümlülük kapsamındaki tedarikleri satın almıştır (örneğin, yerleşik olmayan bir inşaat şirketine sunulan inşaat hizmetleri)
• İşletme, sınır ötesi bir tedarik kapsamında Almanya’ya sevk edilen malları satın almıştır ve üçlü tedariklere ilişkin basitleştirme hükmü bu durumda geçerli değildir.

İşletme, Almanya’da düzenlenecek bir etkinlik (örneğin kongre, seminer) için giriş biletleri satmaktadır.

Almanya’da tedarik yeri ne zaman kabul edilir?

Teslimat yeri kuralları oldukça karmaşıktır. Genel bir gösterge olarak

• Mallar, Almanya’daki bir yerden sevk edildiklerinde Almanya’da teslim edilmiş sayılır.
• Bir ticari müşteriye sunulan hizmetler, genellikle müşterinin ait olduğu yerde (= işini kurduğu yerde) sunulmuş sayılır
• Araziyle ilgili hizmetler, arazinin bulunduğu yerde sunulmuş sayılır

Diğer hizmetler genellikle tedarikçinin işini yürüttüğü yerde sunulur.

Herhangi bir özel kural

Ters yükümlülük KDV düzenlemeleri arasında aşağıdakiler de dahil olmak üzere çeşitli düzenlemeler bulunmaktadır:

• inşaat hizmetleri ve
• binalara yönelik temizlik hizmetleri.

Buna ek olarak, OSS ve küçük işletmelere yönelik muafiyetler gibi, diğer AB üye devletlerinde de geçerli olan birkaç özel kural bulunmaktadır.

Yerleşik olmayan bir kuruluşun mali temsilciye ihtiyacı var mı?

Hayır, çoğu durumda bir mali temsilcinin atanması zorunlu değildir.

KDV beyannamelerinin ne sıklıkla verilmesi gerekir?

Normal beyanname verme sıklığı üç ayda birdir; ödenmesi gereken KDV tutarına bağlı olarak, vergi mükellefinden aylık KDV beyannamesi vermesi istenebilir.
KDV yükümlülüğü çok düşükse, vergi mükellefi üç aylık KDV beyannamesi verme yükümlülüğünden muaf tutulabilir.

Ayrıca, vergi mükellefi her takvim yılı için mutlaka yıllık KDV beyannamesi vermek zorundadır.

Geç kayıt için ceza uygulanıyor mu?

Genellikle hayır. Ancak vergi makamları, bunun bir KDV dolandırıcılığı veya ihmal sonucu KDV eksik ödemesi vakası olup olmadığını araştırmaya karar verebilir; bu durumlar suç teşkil eder.

Diğer durumlarda ceza uygulanıyor mu?

Vergi beyannamelerinin geç sunulması ve ödenmesi gereken vergilerin geç ödenmesi durumunda cezalar uygulanır.

Almanya dışındaki işletmelerin ödediği KDV geri alınabilir mi?

AB’deki işletmeler ile AB dışında, karşılıklı anlaşma bulunan ülkelerde yerleşik işletmeler, BZSt’ye (Bundeszentralamt für Steuern) sınır ötesi iade başvurusu yaparak, ödedikleri Alman KDV’sini geri alabilirler.

KDV düşülebilir mi?

KDV, yurt içi işletmeler için geçerli olan koşullarla (usulüne uygun fatura, muaf olmayan bir tedarikle ilgili satın alma vb.) aynı koşullarda indirilebilir.

Fatura düzenlemem gerekiyor mu?

Alman vergi kanunları, aşağıdaki durumlarda tedarikçinin Almanya’da gerçekleştirilmiş sayılan tedarik için fatura düzenlemesi gerektiğini öngörmektedir:

• Müşteri bir işletmedir ve bu malzemeyi işletmesi için satın almıştır.
• Müşteri, bir işletme olmasa da tüzel kişiliktir.

tedarik, inşaat işleri veya gayrimenkul ile ilgili diğer hizmetlerle ilgilidir

Diğer

Yanlış tahsil edilen KDV, tedarikçi tarafından usulüne uygun olarak beyan edilmiş ve ödenmiş olsa bile geri alınamaz.

Yanlış düzenlenmiş faturalar genellikle tedarikçi tarafından düzeltilebilir.

Almanya’da satın alma KDV’si, ancak tedarikçinin faturasında Alman KDV mevzuatında belirtilen “usulüne uygun” bir KDV faturası için gerekli tüm zorunlu fatura kalemleri yer alıyorsa geri alınabilir:

1. Tedarikçinin/satıcının tam adı ve tam adresi
2. Müşterinin tam adı ve tam adresi
3. Tedarikçinin/satıcının KDV kimlik numarası veya vergi numarası = Almanca: “USt-IdNr.”, “Steuernummer”
4. AB’deki bir müşteriye yapılan Topluluk içi mal tedarikleri veya B2B hizmetleri durumunda: Müşterinin KDV numarası ve tedarikçinin/satıcının KDV numarası
5. Faturanın düzenlendiği tarih
6. Arka arkaya gelen ve benzersiz fatura numarası
7. Tedarik edilen malların miktarı ve türü veya sunulan hizmetlerin kapsamı ve türü
8. Mal/hizmetlerin teslim tarihi (vergi tahakkuk tarihi) = Almanca: “Lieferdatum”/”Leistungsdatum”
9. KDV öncesi net bedel (farklı KDV oranları ve/veya KDV muafiyetleri söz konusu ise, KDV oranlarına/muafiyetlerine göre ayrı ayrı belirtilmelidir)
10. Uygulanacak KDV oranı
11. KDV tutarı veya KDV muafiyeti durumunda, geçerli KDV muafiyetine ilişkin bilgi

Not: Belirli durumlarda (kendi kendine faturalandırma, ters yükleme vb.) ek şartlar geçerlidir.