ドイツ VATガイド
ソーニャ・アルヴァーマン
ドイツの付加価値税（VAT）専門家
この税金は何と呼ばれているのですか？
「Umsatzsteuer」（売上税、略称＝USt）。非公式には「Mehrwertsteuer」（付加価値税、略称＝「MwSt」）とも呼ばれる。
税務当局とは？
Finanzamt（管轄税務署）
どのような税金ですか？
物品およびサービスの供給に対する税について、企業は通常、仕入れ時に支払ったUStを還付を受けることができます。
期限は？
ドイツ国内で提供されたとみなされる、免税対象外のすべての物品およびサービスの供給には、ドイツの付加価値税が課されます。
VATの税率は？
現在の標準税率は19％、現在の軽減税率は7％です。
VAT番号とはどのようなものですか？
域内取引におけるVAT IDNo.は、「DE」で始まり、その後に9桁の数字が続きます（例：DE123456789）。
さらに、ドイツの付加価値税納税者は、付加価値税の申告および納付の基準となる、付加価値税専用の地方税番号を保有しています。 その形式は連邦州によって若干異なりますが、おおむね次のような構成になっています：99 / 999 / 99999（管轄税務当局のコード、続いて担当部署のコード、最後に納税者を識別する番号）。
登録制限はありますか？
2025年1月1日より、EU域内の事業者は、前暦年および当暦年のEU域内における売上高が10万ユーロを超えない場合、中小企業向けの付加価値税（VAT）免税措置の適用を受けることができます。
設立されていない企業はいつ登録が必要ですか？
非定住事業体は、以下の状況において、付加価値税（VAT）の登録を行う必要があります：
- 当該事業体は、ドイツ国内で供給されたとみなされる商品の売上高を有している（例：ドイツ国内にある倉庫から出荷された商品など）
- 当該法人は、ドイツ国内で提供されたものとみなされるリバースチャージ対象の供給品を購入した（例：ドイツに事業所を持たない建設業者に対して提供された建設サービスなど）。
- 当該事業体は、国境を越える供給としてドイツへ出荷された商品を購入しており、三角取引に関する簡素化措置は適用されません。
当該事業体は、ドイツで開催されるイベント（例：会議、セミナー）の入場券を販売している。
ドイツにおける供給地はいつとなるのか？
供給地の規定はかなり複雑です。一般的な目安として
- 商品は、ドイツ国内の場所から出荷された時点で、ドイツ国内で引き渡されたものとみなされます。
- 法人顧客に対するサービスは、通常、その顧客が所在する場所（＝事業拠点を構えている場所）で提供されたものとみなされます。
- 土地に関連するサービスは、その土地が所在する場所で提供されたものとみなされる
その他のサービスは、通常、提供者が事業拠点を構えている場所で提供されます。
特別ルール
逆課税方式の付加価値税制度にはいくつかあり、その中には以下のものに対する逆課税方式の付加価値税制度も含まれます。
- 建設サービスおよび
- 建物の清掃サービス。
さらに、OSSや中小企業に対する免除措置など、他のEU加盟国でも適用されているいくつかの特別な規則があります。
設立されていない団体に財務代理人は必要か？
いいえ、ほとんどの場合、財務代理人の選任は必須ではありません。
VAT申告書はどのくらいの頻度で提出する必要がありますか？
通常の申告頻度は四半期ごとですが、納税すべき付加価値税額によっては、納税者に月ごとの付加価値税申告書の提出が求められる場合があります。
付加価値税の納税額が極めて少ない場合、納税者は四半期ごとの付加価値税申告書の提出を免除されることがあります。
さらに、納税者は各暦年について、必ず年次付加価値税申告書を提出する必要があります。
登録が遅れた場合、罰則はありますか？
通常はそうではありません。しかし、税務当局は、これが付加価値税の脱税や過失による納付不足に該当するかどうかを調査することを決定する場合があり、これらは犯罪となります。
その他の状況でも罰則は課されるのか？
確定申告の提出が遅れた場合には罰則が科され、納税期限を過ぎた場合には納税遅延による罰則が科されます。
ドイツ国外の企業が負担した付加価値税（VAT）は還付を受けることができますか？
EU域内の企業および、EU域外でありながら相互協定を締結している国に所在する企業は、BZSt（連邦税務中央局）に越境還付申請を提出することで、負担したドイツの付加価値税（VAT）の還付を受けることができます。
VATは控除できますか？
VATの控除は、国内企業に適用されるのと同じ条件（適切な請求書、非免税の供給に関連する購入など）に基づいて行うことができます。
インボイスを発行する必要がありますか？
ドイツの税法では、以下の条件を満たす場合、供給者はドイツ国内で供給されたものとみなされる供給について請求書を発行しなければならないと規定されています。
- この顧客は企業であり、その事業のために当該商品を購入しました。
- 当該顧客は、企業ではありませんが、法人です。
当該供給は、建設工事または不動産に関連するその他のサービスに関するものである
その他
誤って請求された付加価値税は、たとえその付加価値税が供給者によって適正に申告・納付されていたとしても、還付を受けることはできません。
請求書の記載に誤りがあった場合、通常は供給元が修正することができます。
ドイツにおける購入時の付加価値税は、供給業者の請求書に、ドイツの付加価値税法で規定される「適正な」付加価値税請求書に必要なすべての必須項目が記載されている場合にのみ、還付を受けることができます：
- 納入業者／ベンダーの氏名および住所（フルネームおよび住所）
- お客様の氏名および住所（フルネーム・住所）
- 供給者／販売業者のVAT識別番号または納税者番号＝ドイツ語では「USt-IdNr.」、「Steuernummer」
- EU域内の顧客に対する域内物品供給またはB2Bサービスの提供の場合：顧客のVAT登録番号および供給者／販売業者のVAT登録番号
- 請求書の発行日
- 連続した一意の請求書番号
- 供給された商品の数量および種類、または提供されたサービスの範囲および種類
- 物品・役務の供給時期（課税時点）＝ドイツ語では「Lieferdatum」／「Leistungsdatum」
- VAT控除前の正味代金（異なるVAT税率および／またはVAT免除が適用される場合は、VAT税率／免除区分ごとに区分して記載すること）
- 適用される付加価値税率
- VATの金額、またはVATが免除される場合は、適用されるVAT免除の明記
注：特定の状況（自己請求、リバースチャージなど）については、追加の要件があります。
