Allemagne Guide de la TVA

Quel est le nom de la taxe ?

« Umsatzsteuer » (taxe sur le chiffre d’affaires, abréviation : « USt »), également appelée de manière non officielle « Mehrwertsteuer » (taxe sur la valeur ajoutée, abréviation : « MwSt »)

Quelle est l'autorité fiscale ?

Finanzamt (administration fiscale compétente)

De quel type de taxe s'agit-il ?

En matière de taxe sur les livraisons de biens et les prestations de services, les entreprises peuvent généralement récupérer la TVA acquittée sur leurs achats

Quelle est la date d'échéance ?

La TVA allemande est due sur toutes les livraisons de biens et prestations de services non exonérées, réputées avoir été effectuées en Allemagne.

Quels sont les taux de TVA ?

Le taux normal actuel est de 19 %, le taux réduit actuel est de 7 %.

À quoi ressemble un numéro de TVA ?

Le numéro d’identification TVA pour les opérations intracommunautaires commence par « DE », suivi de 9 chiffres (DE123456789).

Par ailleurs, les assujettis à la TVA en Allemagne disposent d’un numéro d’identification fiscale local aux fins de la TVA, qui sert de référence pour la déclaration et le paiement de la TVA. Le format varie légèrement d’un Land à l’autre, mais se présente globalement comme suit : 99 / 999 / 99999 (code de l’administration fiscale compétente, suivi d’un code désignant le service compétent et se terminant par un numéro d’identification de l’assujetti).

Y a-t-il une limite d'inscription ?

À compter du 1er janvier 2025, les entreprises de l’UE pourront bénéficier de l’exonération de TVA réservée aux petites entreprises, à condition que leur chiffre d’affaires dans l’UE au cours de l’année civile précédente et de l’année civile en cours ne dépasse pas 100 000 euros.

Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?

Une entité non établie doit s’immatriculer à la TVA dans les situations suivantes :

• L’entité réalise des ventes de biens considérés comme livrés en Allemagne (par exemple, des biens expédiés depuis un entrepôt situé en Allemagne)
• L’entité a acquis des prestations soumises au mécanisme d’autoliquidation qui sont réputées avoir été fournies en Allemagne (par exemple, des services de construction fournis à une entreprise de construction non établie)
• L’entité a acheté des biens qui ont été expédiés en Allemagne dans le cadre d’une livraison transfrontalière, et la simplification applicable aux livraisons triangulaires ne s’applique pas.

L’entité vend des billets d’entrée pour un événement organisé en Allemagne (par exemple, un congrès ou un séminaire).

Dans quels cas le lieu de prestation se situe-t-il en Allemagne ?

Les règles relatives au lieu de prestation sont assez complexes. À titre indicatif,

• Les biens sont réputés livrés en Allemagne lorsqu’ils sont expédiés depuis un lieu situé en Allemagne
• Les services fournis à un client professionnel sont généralement considérés comme ayant été fournis là où ce client est établi (= y exerce son activité)
• Les services liés à un bien immobilier sont réputés fournis à l’endroit où se trouve ce bien immobilier

Les autres services sont généralement fournis là où le prestataire a établi le siège de son activité.

Règles particulières

Il existe plusieurs régimes d’autoliquidation de la TVA, notamment des régimes d’autoliquidation de la TVA pour

• les services de construction et pour
• services de nettoyage pour les bâtiments.

Par ailleurs, il existe plusieurs règles spécifiques, qui s’appliquent également dans d’autres États membres de l’UE, telles que l’OSS et les exonérations accordées aux petites entreprises.

Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?

Non, dans la plupart des cas, il n’est pas obligatoire de faire appel à un représentant fiscal.

À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?

La fréquence normale de déclaration est trimestrielle ; toutefois, en fonction du montant de la TVA due, le contribuable peut être tenu de déposer des déclarations de TVA mensuelles.
Si le montant de la TVA due est très faible, le contribuable peut être dispensé de l’obligation de déposer des déclarations de TVA trimestrielles.

Par ailleurs, le contribuable doit toujours déposer une déclaration de TVA annuelle pour chaque année civile.

Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?

En général, non. Toutefois, l’administration fiscale peut décider d’enquêter pour déterminer s’il s’agit d’un cas de fraude à la TVA ou de sous-paiement de TVA par négligence, ce qui constitue des infractions pénales.

Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?

Des pénalités sont prévues en cas de dépôt tardif des déclarations d’impôts et en cas de paiement tardif des impôts dus.

La TVA supportée par des entreprises non allemandes peut-elle être récupérée ?

Les entreprises de l’UE ainsi que celles situées en dehors de l’UE dans des pays ayant conclu des accords de réciprocité peuvent se faire rembourser la TVA allemande acquittée en déposant une demande de remboursement transfrontalière auprès du BZSt (Bundeszentralamt für Steuern).

La TVA peut-elle être déduite ?

La TVA peut être déduite selon les mêmes conditions que celles applicables aux entreprises nationales (facture en bonne et due forme, achat lié à une prestation non exonérée, etc.)

Dois-je établir une facture ?

La législation fiscale allemande prévoit que le fournisseur doit établir une facture pour les prestations réputées avoir été fournies en Allemagne si :

• Le client est une entreprise et a acheté ce produit pour son activité professionnelle.
• Le client, bien qu’il ne s’agisse pas d’une entreprise, est une personne morale.

la prestation concerne des travaux de construction ou d’autres services liés à un bien immobilier

Autres

La TVA indûment facturée n’est pas récupérable, même si elle a été dûment déclarée et acquittée par le fournisseur.

Une facturation erronée peut généralement être corrigée par le fournisseur.

La TVA allemande sur les achats n’est récupérable que si la facture du fournisseur comporte tous les éléments obligatoires d’une facture de TVA « en bonne et due forme », tels que définis par la législation allemande en matière de TVA :

1. Nom complet et adresse complète du fournisseur/vendeur
2. Nom complet et adresse complète du client
3. Numéro d’identification TVA ou numéro fiscal du fournisseur/vendeur = en allemand : « USt-IdNr. », « Steuernummer »
4. En cas de livraisons intracommunautaires de biens ou de prestations de services entre entreprises (B2B) à un client de l’UE : numéro d’identification TVA du client et numéro d’identification TVA du fournisseur/vendeur
5. Date d’émission de la facture
6. Numéro de facture consécutif et unique
7. Quantité et nature des biens fournis ou étendue et nature des services rendus
8. Date de livraison des biens/de prestation des services (moment d’imposition) = en allemand : « Lieferdatum » / « Leistungsdatum »
9. Montant net hors TVA (si différents taux de TVA et/ou exonérations de TVA s’appliquent, à indiquer séparément par taux de TVA/exonération)
10. Taux de TVA applicable
11. le montant de la TVA ou, en cas d’exonération de TVA, une mention précisant l’exonération applicable

N.B. : Des exigences supplémentaires s’appliquent dans certaines circonstances particulières (autofacturation, autoliquidation, etc.).