Alemania Guía del IVA
Sonja Alvermann
Especialista en IVA en Alemania
- ¿Cómo se llama el impuesto?
- ¿Qué es la autoridad fiscal?
- ¿Qué tipo de impuesto es?
- ¿A qué se debe?
- ¿Cuáles son los tipos de IVA?
- ¿Cómo es un número de IVA?
- ¿Hay un límite de inscripción?
- ¿Cuándo debe registrarse una entidad no establecida?
- ¿Cuándo se considera que el lugar de prestación está en Alemania?
- Normas especiales
- ¿Una entidad no establecida necesita un representante fiscal?
- ¿Con qué frecuencia hay que presentar las declaraciones del IVA?
- ¿Se imponen sanciones por inscribirse fuera de plazo?
- ¿Se imponen sanciones en otras circunstancias?
- ¿Se puede recuperar el IVA que pagan las empresas que no son alemanas?
- ¿Se puede deducir el IVA?
- ¿Tengo que emitir una factura?
- Otros
¿Cómo se llama el impuesto?
«Umsatzsteuer» (impuesto sobre el volumen de negocios, abreviatura = USt), aunque también se le conoce de forma no oficial como «Mehrwertsteuer» (impuesto sobre el valor añadido, abreviatura = «MwSt»)
¿Qué es la autoridad fiscal?
Finanzamt (oficina tributaria competente)
¿Qué tipo de impuesto es?
En el impuesto sobre el suministro de bienes y servicios, las empresas suelen poder recuperar el USt que han pagado por sus compras
¿A qué se debe?
El IVA alemán se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios no exentas que se consideren realizadas en Alemania.
¿Cuáles son los tipos de IVA?
El tipo impositivo general actual es del 19 %, y el tipo reducido actual es del 7 %.
¿Cómo es un número de IVA?
El número de identificación a efectos del IVA para las operaciones intracomunitarias empieza por «DE» y va seguido de 9 dígitos (DE123456789).
Además, los sujetos pasivos del IVA en Alemania tienen un número de identificación fiscal local a efectos del IVA, que sirve de referencia para declarar y pagar el IVA. El formato varía ligeramente entre los Bundesländer, pero más o menos es así: 99 / 999 / 99999 (código de la autoridad fiscal competente, seguido de un código del departamento responsable y, por último, un número que identifica al contribuyente).
¿Hay un límite de inscripción?
A partir del 1 de enero de 2025, las empresas de la UE podrán acogerse a la exención del IVA para pequeñas empresas, siempre que su volumen de negocios en la UE durante el año natural anterior y el año natural en curso no supere los 100 kEUR.
¿Cuándo debe registrarse una entidad no establecida?
Una entidad no establecida tiene que darse de alta a efectos del IVA en las siguientes situaciones:
- La empresa tiene ventas de bienes que se consideran entregados en Alemania (por ejemplo, bienes enviados desde un almacén situado en Alemania)
- La empresa ha comprado bienes y servicios sujetos al régimen de inversión del sujeto pasivo que se consideran prestados en Alemania (por ejemplo, servicios de construcción prestados a una empresa de construcción no establecida)
- La empresa ha comprado mercancías que se han enviado a Alemania en una entrega transfronteriza y no se aplica la simplificación para las entregas triangulares.
La empresa vende entradas para un evento en Alemania (por ejemplo, un congreso o un seminario).
¿Cuándo se considera que el lugar de prestación está en Alemania?
Las normas sobre el lugar de prestación de servicios son bastante complicadas. A modo de orientación general
- Se considera que los bienes se entregan en Alemania cuando se envían desde un lugar situado en Alemania
- Los servicios prestados a un cliente empresarial suelen considerarse prestados en el lugar donde el cliente tiene su sede (= donde ha establecido su negocio)
- Los servicios relacionados con terrenos se consideran prestados en el lugar donde se encuentra el terreno
Los demás servicios suelen prestarse en el lugar donde el proveedor tiene su sede.
Normas especiales
Hay varios regímenes de inversión del sujeto pasivo del IVA, entre los que se incluyen los regímenes de inversión del sujeto pasivo del IVA para
- servicios de construcción y para
- servicios de limpieza para edificios. te informo
Además, hay varias normas especiales que también se aplican en otros Estados miembros de la UE, como el régimen OSS o las exenciones para las pequeñas empresas.
¿Una entidad no establecida necesita un representante fiscal?
No, en la mayoría de los casos, no es obligatorio tener un representante fiscal.
¿Con qué frecuencia hay que presentar las declaraciones del IVA?
La periodicidad habitual de presentación es trimestral, aunque, dependiendo del IVA adeudado, es posible que se te pida que presentes declaraciones mensuales de IVA.
Si la cuota de IVA es muy baja, es posible que te eximan de presentar declaraciones trimestrales de IVA.
Además, siempre tienes que presentar una declaración anual de IVA por cada año natural.
¿Se imponen sanciones por inscribirse fuera de plazo?
Normalmente no. Pero las autoridades fiscales pueden decidir investigar si esto constituye un caso de fraude en el IVA o de pago insuficiente por negligencia del IVA, que son delitos.
¿Se imponen sanciones en otras circunstancias?
Hay multas por presentar las declaraciones de la renta fuera de plazo y otras por pagar los impuestos a plazo vencido.
¿Se puede recuperar el IVA que pagan las empresas que no son alemanas?
Las empresas de la UE y las que están fuera de la UE, en países con acuerdos recíprocos, pueden recuperar el IVA alemán que hayan pagado presentando una solicitud de devolución transfronteriza ante la BZSt (Bundeszentralamt für Steuern).
¿Se puede deducir el IVA?
El IVA se puede deducir en las mismas condiciones que se aplican a las empresas nacionales (factura válida, compra relacionada con un suministro no exento, etc.)
¿Tengo que emitir una factura?
La legislación fiscal alemana establece que el proveedor tiene que emitir una factura por las entregas que se consideren realizadas en Alemania si:
- El cliente es una empresa y ha comprado el producto para su negocio. He comprado el producto para mi negocio.
- El cliente, aunque no sea una empresa, es una persona jurídica.
el suministro se refiere a obras de construcción u otros servicios relacionados con un inmueble
Otros
El IVA cobrado por error no se puede recuperar, aunque el proveedor lo haya declarado y pagado como es debido.
Normalmente, el proveedor puede corregir una factura errónea.
El IVA de las compras en Alemania solo se puede recuperar si la factura del proveedor incluye todos los datos obligatorios que debe contener una factura con IVA «válida», tal y como establece la legislación alemana en materia de IVA:
- Nombre completo y dirección completa del proveedor/vendedor
- Nombre completo y dirección completa del cliente
- Número de identificación a efectos del IVA o número fiscal del proveedor/vendedor = en alemán: «USt-IdNr.», «Steuernummer»
- En caso de entregas intracomunitarias de bienes o servicios entre empresas (B2B) a un cliente de la UE: número de identificación a efectos del IVA del cliente y número de identificación a efectos del IVA del proveedor/vendedor
- Fecha de emisión de la factura
- Número de factura consecutivo y único
- Cantidad y tipo de bienes suministrados o alcance y tipo de servicios prestados
- Fecha de entrega de los bienes o de prestación de los servicios (momento de devengo del impuesto) = en alemán: «Lieferdatum»/«Leistungsdatum»
- Importe neto antes del IVA (si se aplican diferentes tipos de IVA y/o exenciones del IVA, desglosado por tipos de IVA y/o exenciones)
- Tipo de IVA aplicable
- El importe del IVA o, en caso de exención del IVA, una indicación de la exención aplicable
Nota: Hay requisitos adicionales para situaciones concretas (autofacturación, inversión del sujeto pasivo, etc.).
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