Herbert M. Chain
Acionista, Mayer Hoffman McCann P.C. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global
Herbert M. Chain é um auditor altamente experiente e um perito financeiro com mais de 45 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo sido Sócio Sénior de Auditoria na Deloitte. Possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governação de empresas privadas e gestão eficaz de riscos. Possui um vasto conhecimento do sector dos serviços financeiros, incluindo a gestão de activos e os seguros. Herb é membro do Comité de Direção da Metodologia de Auditoria da MHM.
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A responsabilidade do auditor pelo “devido cuidado profissional” nos termos das normas profissionais
Outubro 6, 2023
Os auditores têm a responsabilidade de efetuar o seu trabalho com o devido cuidado profissional. Trata-se de um princípio fundamental da profissão de auditor e é essencial para manter a confiança do público na integridade dos relatórios financeiros.
O que é “cuidado profissional devido”?
“Cuidado devido” é um termo jurídico que se refere ao padrão de conduta que se espera que uma pessoa tenha numa determinada situação. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) AS 1015: Due Professional Care in the Performance of Work, discute a obrigação de cuidado devido e cita um tratado legal bem conhecido, Cooley on Torts:
Qualquer pessoa que ofereça os seus serviços a outrem e seja contratada assume o dever de exercer no emprego a competência que possui com razoável cuidado e diligência. Em todos estes empregos em que é necessária uma habilidade peculiar, se alguém oferece os seus serviços, entende-se que se apresenta ao público como possuindo o grau de habilidade normalmente possuído por outros no mesmo emprego, e se as suas pretensões são infundadas, comete uma espécie de fraude contra qualquer homem que o empregue confiando na sua profissão pública.
Num contexto de auditoria
No contexto da auditoria, o devido cuidado profissional significa que o auditor deve exercer o mesmo grau de competência e cuidado que um auditor razoavelmente prudente exerceria em circunstâncias semelhantes. Trata-se de uma norma subjectiva, e o que constitui o devido cuidado profissional varia em função das circunstâncias específicas da auditoria. No entanto, existem alguns princípios gerais que podem ser aplicados para determinar se um auditor exerceu o devido cuidado profissional.
Um princípio importante é o de que o devido cuidado profissional exige que o auditor seja objetivo e independente. O auditor não deve ter quaisquer conflitos de interesses susceptíveis de prejudicar o seu julgamento. O auditor deve também estar familiarizado com as normas de auditoria aplicáveis à auditoria e deve cumprir essas normas.
Outro princípio importante é o de que o devido cuidado profissional exige que o auditor exerça um ceticismo profissional. Isto significa que o auditor não deve simplesmente aceitar as declarações da direção pelo seu valor facial. O auditor deve avaliar criticamente todas as provas que recolhe e deve estar preparado para contestar as afirmações da direção quando necessário.
Normas profissionais em matéria de cuidados profissionais adequados
A base do devido cuidado profissional dos auditores reside nas normas estabelecidas pelos organismos profissionais e regulamentares. De acordo com o American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), “um membro deve prestar serviços profissionais com competência e o devido cuidado profissional”. O Código de Conduta Profissional do AICPA (Secção 0.3000.060) exige que os membros “observem as normas técnicas e éticas da profissão, se esforcem continuamente por melhorar a competência e a qualidade dos serviços e cumpram as suas responsabilidades profissionais da melhor forma possível”. Isto inclui o exercício do devido cuidado profissional no desempenho de todos os serviços profissionais.
Na cena internacional, a Organização Internacional de O Código de Ética para Contabilistas Profissionais do Conselho de Normas Éticas para Contabilistas (IESBA) temA Diretiva “Contabilidade” estabelece como princípio fundamental a “Competência profissional e o devido cuidado” e refere que um contabilista profissional tem o dever permanente de manter os seus conhecimentos e competências profissionais ao nível necessário para assegurar que um cliente ou empregador recebe um serviço profissional competente com base nos desenvolvimentos actuais. Um contabilista profissional deve atuar de forma diligente e de acordo com as normas técnicas e profissionais aplicáveis quando presta serviços profissionais.
Outras associações profissionais de contabilidade e auditoria também têm códigos de conduta que abordam a responsabilidade do auditor pelo devido cuidado profissional. Por exemplo, o Código Internacional de Ética para Contabilistas Profissionais (incluindo as Normas Internacionais de Independência), emitido pela Federação Internacional de Contabilistas (IFAC), inclui como princípio fundamental a “Competência Profissional e o Devido Cuidado”, e afirma que “um contabilista profissional deve prestar serviços profissionais com o devido cuidado profissional, competência e discernimento profissional”. A subsecção 113 exige que o contabilista profissional adquira e mantenha conhecimentos e competências profissionais e actue de forma diligente e de acordo com as normas técnicas e profissionais aplicáveis. Exige também o “exercício de bom senso e habilidade” e a “manutenção da competência profissional” através do desenvolvimento profissional.
A responsabilidade do auditor
Os auditores têm a responsabilidade de exercer o devido cuidado profissional em todos os aspectos do seu trabalho, desde o planeamento e execução da auditoria até à comunicação dos resultados. Por conseguinte, esta responsabilidade inclui:
– Obter provas de auditoria adequadas e suficientes para fundamentar o seu parecer de auditoria.
– Exercer o ceticismo profissional. Isto significa que o auditor não deve simplesmente aceitar as declarações da direção pelo seu valor facial. O auditor deve avaliar criticamente todas as provas que recolhe e deve estar preparado para contestar as afirmações da direção quando necessário.
– Estar familiarizado com as normas de auditoria que se aplicam à auditoria e deve cumprir essas normas.
– Ser objetivo e independente. Isto significa que o auditor não deve ter quaisquer conflitos de interesses susceptíveis de prejudicar o seu julgamento.
Conclusão
A responsabilidade pelo devido cuidado profissional na auditoria não é apenas uma obrigação profissional, mas um imperativo moral. Os auditores são os guardiões da integridade financeira (ou seja, servimos o “interesse público”) e o facto de não exercerem o devido cuidado profissional pode ter consequências graves para as partes interessadas e para os próprios auditores. Os auditores devem manter-se vigilantes, diligentes e cépticos durante todo o processo de auditoria. Ao aderir às normas estabelecidas por organizações profissionais e organismos reguladores, os auditores podem cumprir o seu dever para com o público. Os organismos reguladores continuam a controlar as práticas de auditoria, responsabilizando as empresas e os profissionais por não terem demonstrado o devido cuidado profissional. Num mundo em que os mercados financeiros estão cada vez mais interligados, a defesa dos princípios do devido cuidado profissional não é apenas uma obrigação profissional – é essencial para manter a nossa credibilidade enquanto profissão.
Se desejar falar com um especialista em auditoria da Kreston Global, entre em contacto connosco.
