Ravishanker Vengathattil
Gestor sénior
Ravishanker Vengathattil é um especialista fiscal experiente que trabalha atualmente como Senior Manager na Kreston Menon no Dubai desde fevereiro de 2023. Com mais de uma década de experiência, ocupou cargos de direção na BSR & Co. LLP em Bengaluru e foi anteriormente sócio da K B Nambiar and Associates durante quase seis anos. O seu percurso no sector financeiro começou como assistente de escritório na K. B. Nambiar and Associates e na Tata AIG.
Preços de transferência nos Emirados Árabes Unidos: Adaptação à nova regulamentação
Outubro 20, 2023
A par da introdução histórica do imposto sobre as sociedades nos Emirados Árabes Unidos, foram implementadas novas regras em matéria de preços de transferência. O seu objetivo é evitar que os contribuintes distorçam ou reduzam os lucros de uma empresa para evitar o pagamento de impostos, impondo determinados requisitos às transacções efectuadas entre partes relacionadas ou aos pagamentos efectuados a pessoas ligadas.
Fixação de preços em condições de concorrência
Em termos gerais, isto inclui pagamentos a directores, accionistas, proprietários, gestores-chave e outras empresas do grupo com participação ou controlo comuns. As regras dos EAU em matéria de preços de transferência determinam que qualquer transação ou pagamento deste tipo deve ser efectuado em condições normais de mercado. As empresas que efectuam estas transacções devem manter uma documentação adequada e apresentar um formulário de divulgação dos preços de transferência no final do ano, juntamente com a sua declaração de imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas.
Falámos com Ravishanker Vengathattil, Diretor Sénior de Auditoria e Fiscalidade da Kreston Menon, para saber
para saber mais sobre as regras e como estas afectam as empresas nos EAU.
“Trata-se de uma mudança importante na economia”, afirma Ravishanker. “Num ambiente fiscal emergente, os preços de transferência apresentam os seus próprios desafios – especialmente num local onde anteriormente não existia qualquer imposto.”
Os requisitos de conformidade em si são relativamente simples, acrescenta, e podem até parecer bastante simplistas para as empresas multinacionais que já dispõem de um mecanismo para lidar com os preços de transferência. Mas para as empresas sediadas nos Emirados Árabes Unidos, Ravishanker prevê alguns desafios à medida que avançam para um ambiente empresarial mais formalmente estruturado.
“Falamos com muitas empresas cujas práticas gerais têm sido bastante informais. Por exemplo, partilhar
de recursos é uma prática comum entre as empresas do grupo. Por vezes, este acordo não é objeto de tanta atenção ou documentação formal como seria necessário no futuro.”
De acordo com as novas regras, essas empresas devem tratar cada empresa e cada proprietário como uma entidade separada – uma mudança em relação ao paradigma atual nos EAU, especialmente para as empresas em que as auditorias não eram obrigatórias. Por exemplo, o regime do IVA, que foi introduzido em 2018, permite que as empresas sejam tratadas como um único grupo na apresentação das declarações de IVA se tiverem um acionista comum, o que é diferente do mecanismo de agrupamento fiscal previsto no imposto sobre as sociedades. Agora, as empresas devem reconhecer formalmente as distinções entre as diferentes entidades e manter registos adequados de quaisquer transacções entre elas.
Em termos de imposto sobre as sociedades, Ravishanker sugere que há duas áreas principais em que as empresas dos EAU se devem concentrar: preços de transferência e documentação.
Conformidade antes do novo exercício financeiro
As regras do imposto sobre as sociedades, incluindo os preços de transferência, aplicam-se aos exercícios financeiros com início em ou após 1 de junho de 2023. As empresas que não cumprem as regras arriscam-se a incorrer nas seguintes sanções gerais, entre outras sanções específicas:
– 10 000 AED (20 000 AED em caso de infracções repetidas num período de 24 meses) por cada infração à manutenção de registos e outras informações especificadas na lei.
– Multa de 14% por ano, cobrada mensalmente em caso de imposto pendente de liquidação.
– Perda do incentivo fiscal de 0% para uma empresa da zona franca
– Isto aplica-se não só no ano fiscal em que a empresa não cumpre as regras, mas também durante cinco anos.
Nos últimos seis meses, Ravishanker tem trabalhado com empresas dos EAU para compreender as regras do imposto sobre as sociedades e identificar questões ou desafios numa fase inicial. Quando surgem problemas que não são claramente comunicados na legislação, encoraja os clientes a utilizarem o processo de esclarecimento privado para apresentarem o seu caso à Autoridade Tributária Federal.
“Não há necessidade de fazer interpretações ou tomar posições fiscais extremas quando esta opção está disponível”, explica. “Leva tempo, mas quando estão em jogo grandes quantias, penso que não devemos deixar espaço para qualquer tipo de risco.”
O tipo de apoio de que as empresas necessitam para cumprir as novas regras depende da sua dimensão e localização. As multinacionais de maior dimensão, que muitas vezes dispõem de equipas internas, têm de adaptar os seus mecanismos de fixação de preços de transferência existentes para cumprirem as regras dos EAU. As empresas sediadas nos Emirados Árabes Unidos, por seu lado, têm essencialmente de começar do zero.
“Neste momento, para as grandes empresas dos Emirados Árabes Unidos, o que estamos a tentar fazer é criar a estrutura necessária para que possam contratar as pessoas certas, estabelecer as políticas correctas e definir a documentação, incluindo os acordos de preços de transferência. Após a formação da equipa, seguir-se-á a conformidade anual.
A maior parte das pequenas e médias empresas procura um consultor avençado, ou talvez trimestral, para analisar regularmente as suas transacções. Podem não ver mérito em ter uma equipa interna e, por vezes, isso não se justifica”.
As empresas podem também beneficiar da utilização do software de contabilidade adequado para recolher e processar grandes quantidades de dados necessários para a análise dos preços de transferência. Existe mesmo a possibilidade de a IA desempenhar um papel na análise desses dados, com soluções neste domínio em rápido desenvolvimento.
Considerações sobre a estrutura da empresa
Tal como ouvimos na nossa entrevista anterior com Jadd Shalak do grupo Averyx, muitas empresas estão também a reconsiderar a sua estrutura para reduzir a carga fiscal e administrativa em resultado das alterações.
“A conversa sobre a reestruturação é muito válida, especialmente do ponto de vista dos preços de transferência”, diz Ravishanker. “Como já referi, muitas das empresas nos EAU estão estruturadas de forma muito informal. Têm um acionista que detém várias empresas; não se trata de uma relação de holding e subsidiária. Ao abrigo do regime do imposto sobre as sociedades, as empresas constituídas por várias empresas estão sujeitas a avaliações separadas dos preços de transferência para cada transação entre essas entidades.
Além disso, devem manter registos e arquivos separados. Consequentemente, muitas empresas estão a considerar a possibilidade de estabelecer uma estrutura de sociedade holding e filial, consolidando as entidades e eliminando efetivamente a necessidade de análise dos preços de transferência para as transacções dentro do grupo.
Cada empresa terá de ponderar cuidadosamente esta decisão. Uma das principais desvantagens da constituição de um grupo fiscal único é o facto de o limiar do imposto sobre as sociedades (atualmente 375 000 AED) se aplicar aos lucros de todo o grupo e não a cada empresa individualmente. Por outro lado, permite uma gestão muito mais simples e menos exigências administrativas.
Desafios e regras em evolução
Sendo uma nova lei, os preços de transferência apresentam alguns desafios práticos específicos para as empresas e agentes fiscais dos EAU. Uma delas, observa Ravishanker, é a disponibilidade de dados comparáveis:
“Comparando com a minha experiência anterior na Índia, tive sempre uma base de dados disponível para comparação. Se estivesse a fazer um estudo de preços de transferência para, digamos, um fabricante de automóveis, conseguia obter dados muito relevantes e comparáveis dos maiores fabricantes de automóveis da Índia, porque havia prestadores de serviços que tinham compilado a base de dados. Nos Emirados Árabes Unidos, ou no CCG em geral, ainda não temos isso. Neste momento, teríamos de aproveitar os dados que estão disponíveis para empresas semelhantes na Ásia-Pacífico, na Europa e noutras partes do mundo.”
A lei não restringiu a utilização de bases de dados globais, explica, mas também não a prescreveu. A OCDE também permite esta prática quando não estão disponíveis dados comparáveis específicos de uma região. Até à data, os Emirados Árabes Unidos também não prescreveram os critérios específicos para chegar a um intervalo de comprimento aceitável, como a utilização do intervalo interquartil ou de outros percentis.
Do mesmo modo, continua por responder a questão de saber se as empresas podem utilizar dados plurianuais ou dados de um único ano nos estudos de preços de transferência. Em geral, porém, o governo dos EAU indicou que as empresas podem seguir os princípios da OCDE.
Para além destas questões sobre as especificidades das regras, existem alguns domínios que diferem da forma como as regras em matéria de preços de transferência são aplicadas noutros países. Por exemplo, embora muitas jurisdições excluam as empresas neutras do ponto de vista fiscal (ou seja, em que se aplica o mesmo imposto a cada uma delas) dos preços de transferência, tal não é o caso nos EAU.
Também não existe um limiar interno para os montantes das transacções a que se aplicam as regras dos preços de transferência. A única isenção concedida às empresas de menor dimensão é um requisito reduzido de documentação, uma vez que as empresas com um volume de negócios inferior a 200 milhões de AED e que não façam parte de um grupo de empresas multinacionais (um grupo cujo volume de negócios consolidado exceda 3,15 mil milhões de AED) não têm de manter um ficheiro principal e um ficheiro local.
Para além disso, as regras em matéria de preços de transferência e os requisitos básicos de documentação aplicam-se tanto às pequenas como às grandes empresas, mas resta saber como é que isto poderá mudar no futuro.
“Nos últimos dez meses, muitas coisas mudaram. Trata-se de uma lei em evolução, pelo que poderá haver mais alterações no futuro”, afirma Ravishanker. “Na situação atual, as regras aplicam-se a todas as empresas. Por conseguinte, é importante que as pequenas empresas, que podem não dispor de recursos internos adequados, beneficiem de assistência atempada para garantir a conformidade.”
O tempo é essencial
As implicações da nova regulamentação em matéria de preços de transferência são de grande alcance e complexas, acrescentando níveis de conformidade e de manutenção de registos a uma economia anteriormente não sobrecarregada pela tributação. Para as empresas sediadas nos Emirados Árabes Unidos, trata-se de um afastamento significativo das suas práticas de trabalho actuais, pelo que terão de se manter vigilantes e adaptáveis à medida que a lei evolui. As empresas multinacionais com experiência em matéria de preços de transferência terão também de recalibrar os seus sistemas actuais para se adaptarem às novas normas.
Com o ano financeiro que começa em janeiro de 2024 no horizonte, o tempo está a passar. As empresas devem agir agora para mitigar os riscos e cumprir integralmente os novos regulamentos sobre preços de transferência para evitar penalizações dispendiosas e garantir a sua posição no panorama económico em rápida evolução dos EAU.
Se estiver interessado em fazer negócios nos Emirados Árabes Unidos, entre em contacto ou contacte diretamente a Kreston Menon.
