Estabelecer uma empresa em Espanha

Espanha, um país para investir.

• Profissionais qualificados. 6º país do mundo e o 2º da Europa.
• A economia moderna baseada no conhecimento.
• 14º maior PIB do mundo – 4º na UE.
• Um grande mercado de 48 milhões de consumidores.
• A porta de entrada para os mercados da União Europeia, do Norte de África, do Médio Oriente e da América Latina
• Salários competitivos
• Regimes fiscais muito favoráveis para investimentos em I&D, participações internacionais e outros.

A Espanha tem uma economia moderna baseada no conhecimento, na qual os serviços representam mais de 76% da atividade empresarial. É um centro internacional de inovação que beneficia de uma população jovem e altamente qualificada, de carácter pró-ativo, e de custos competitivos no contexto da Europa Ocidental, especialmente no que diz respeito a trabalhadores licenciados e pós-graduados.

O país tem trabalhado arduamente para se dotar de infra-estruturas de ponta capazes de promover o crescimento futuro da economia. E isto foi feito a par de uma grande aposta na I&D, que se reflecte em regimes fiscais muito favoráveis para este tipo de investidores.

Existem oportunidades de negócio interessantes para os investidores estrangeiros em Espanha em domínios estratégicos e de elevado valor acrescentado, como as TIC, as energias renováveis, a biotecnologia, o ambiente, a indústria aeroespacial e o sector automóvel, devido a um ambiente competitivo atrativo.

Além disso, a Espanha, com o seu bom clima, é uma marca mundialmente conhecida pelas suas possibilidades de investimento turístico e imobiliário. Mas tem também um sector agroalimentar que é um pilar da economia europeia.

A Espanha dispõe de uma importante rede logística de comboios, portos marítimos, aeroportos, zonas francas e estradas que ligam por terra à Europa e, devido à sua situação geográfica, ao mundo inteiro. Além disso, as empresas que se instalam em Espanha podem ter acesso não só ao mercado nacional espanhol, um mercado atrativo (mais de 48 milhões de consumidores) com um elevado poder de compra, mas também aos mercados da região EMEA (Europa, Médio Oriente e Norte de África) e da América Latina, dada a sua posição geoestratégica privilegiada, o seu prestígio e a forte presença de empresas espanholas nestas regiões.

Enquanto membro da União Europeia, o investimento em Espanha significa a possibilidade de operar livremente em todo o território da união aduaneira, com liberdade de circulação de pessoas e capitais, bem como liberdade de estabelecimento.

O ordenamento jurídico espanhol é um sistema de garantias, presidido pela segurança jurídica e pela regulamentação conhecida como direito civil, que se manifesta na separação de poderes que garante, em qualquer caso, a liberdade de empresa como um direito constitucional.

Criar a tua empresa em Espanha

Questões a considerar

A Espanha é um dos destinos mais atractivos para o investimento estrangeiro, oferecendo acesso ao mercado da região EMEA e da América Latina. De acordo com o Índice de Restritividade Regulamentar do IDE da OCDE, a Espanha ocupa o 9º lugar entre os países mais abertos ao investimento internacional. A população altamente qualificada e o declínio dos custos laborais, juntamente com as infra-estruturas de ponta, fazem com que a Espanha esteja bem posicionada para o crescimento futuro da economia, especialmente como um centro internacional de inovação.

No entanto, há uma série de questões que deves ter em conta quando pretendes criar a tua empresa em Espanha.

Na Kreston Iberaudit, dispomos de uma equipa de profissionais qualificados e empenhados que te acompanharão e aconselharão em todos os momentos.

Podemos aconselhar-te e ajudar-te em diferentes áreas, tais como:

• Serviços administrativos
• Externalização da contabilidade
• Serviços de auditoria
• Consolidação
• Controlo e relatórios
• Diligência devida
• Consultoria financeira
• Regime das sociedades holding ou localizações específicas
• Externalização de RH/folhas de pagamento
• Serviços de fusões e aquisições e transacções
• Consultoria jurídica e escritório de advogados (laboral, comercial, fiscal, civil, contencioso)
• Preços de transferência
• Consultoria fiscal
• Regime fiscal dos trabalhadores expatriados,

Este documento apresenta-te algumas das questões mais comuns com que nos deparamos e dá-te informações práticas sobre as questões que deves ter em conta.

Que tipo de estrutura empresarial devemos utilizar?

Existem vantagens e desvantagens em todas elas e não há uma resposta correta, pois tudo depende das circunstâncias e necessidades específicas da tua empresa. Segue-se uma breve descrição das principais estruturas:

Estabelecimento (uma sucursal da tua empresa no estrangeiro)

• Não é uma entidade jurídica distinta, mas uma extensão da empresa-mãe no estrangeiro Não tem responsabilidade limitada nem delimita as operações em Espanha.

• Se tiveres um estabelecimento estável em Espanha, os lucros desse estabelecimento estável estão sujeitos ao imposto sobre as sociedades espanhol.

• Deve apresentar as contas da empresa-mãe, elaboradas de acordo com o direito das sociedades espanholas, na Companies House para inspeção pública, mesmo que estas não sejam disponibilizadas ao público no estrangeiro.

Empresa limitada:

• Proporciona responsabilidade limitada e delimitação às operações espanholas.
• Dá a perceção de um negócio local, com longevidade.
• Imposto sobre as sociedades a pagar sobre os lucros das empresas.
• As empresas devem submeter as suas demonstrações financeiras anuais a uma auditoria quando se verificarem duas das seguintes condições durante dois anos consecutivos:

Sociedade de responsabilidade limitada:

• Os membros (sócios) têm responsabilidade limitada.
• Os lucros são atribuídos aos membros que, em seguida, pagam pessoalmente o Imposto sobre o Rendimento sobre esses lucros.
• O domicílio fiscal do membro e a origem dos lucros da LLP determinam a jurisdição e a forma como esses lucros são tributados.

Quanto é que a empresa vai pagar de imposto sobre as sociedades?

Taxas de IRC:

A taxa atual do imposto geral sobre as sociedades em Espanha é de 25%.

Sem prejuízo do disposto no número anterior, para os exercícios iniciados a partir de 1 de janeiro de 2025, foi aprovada uma redução progressiva das taxas de IRC aplicáveis às Microempresas-ME (volume de negócios líquido inferior a 1 milhão de euros) e às Entidades de Pequena Dimensão-SSE (volume de negócios líquido inferior a 10 milhões de euros), a qual se encontra indicada no quadro seguinte:

Além disso, é aplicável uma taxa de imposto mais baixa de 15% às empresas recém-criadas, que se aplica no primeiro período fiscal em que a empresa gera lucros e no período seguinte.

Pagamento do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC):

A declaração de IRC deve ser apresentada no prazo de 6 meses e 25 dias após o final do período contabilístico.

O pagamento em prestações do IRC é feito em abril, outubro e dezembro. Regra geral, cada prestação corresponde a 18% da coleta do ano anterior.

Um método de cálculo distinto, 24% sobre o resultado do ano em curso, aplica-se às grandes empresas cujo volume de negócios no ano anterior excede um limite estabelecido (10 milhões de euros). O mesmo método, mas com uma taxa diferente de 17%, pode ser aplicado às pequenas empresas que tenham optado voluntariamente por este sistema.

Cálculo do rendimento tributável:

O ponto de partida é o resultado líquido contabilístico, calculado de acordo com o Plano Geral de Contabilidade espanhol. No entanto, o resultado contabilístico deve ser ajustado mediante a aplicação dos princípios fiscais estabelecidos na legislação do IRC. Em geral, as despesas relacionadas com a atividade empresarial são dedutíveis se forem corretamente contabilizadas e justificadas, e se as regras de reconhecimento temporal tiverem sido cumpridas.

Não há distinção entre ganhos a longo e a curto prazo.

Prejuízos fiscais

Os prejuízos fiscais podem ser reportados indefinidamente. No entanto, existem limitações quantitativas específicas para a compensação destes prejuízos fiscais:

• Empresas cujo volume de negócios do ano anterior tenha sido inferior a 20 milhões de euros: Os prejuízos fiscais podem ser deduzidos até 70% da matéria coletável positiva antes da dedução, embora a dedução seja sempre permitida até 1 milhão de euros.

• Empresas cujo volume de negócios do ano anterior se tenha situado entre 20 milhões de euros e 60 milhões de euros: Os prejuízos fiscais podem ser deduzidos até 50% da matéria coletável positiva anterior à dedução, embora a dedução seja sempre permitida até 1 milhão de euros.

• Empresas cujo volume de negócios do ano anterior tenha sido superior a 60 milhões de euros: Os prejuízos fiscais podem ser deduzidos até 25% da matéria coletável positiva anterior à dedução, embora a dedução seja sempre permitida até 1 milhão de euros.

Despesas financeiras:

As regras de subcapitalização não são aplicáveis. No entanto, os juros derivados de empréstimos participativos são considerados não dedutíveis. Além disso, os pagamentos de juros são dedutíveis com o limite de 30% dos lucros operacionais quando o montante dos juros excede 1M Eur.

Os encargos financeiros decorrentes do financiamento utilizado para a aquisição de participações sociais estão sujeitos a regras especiais para determinar o montante que seria dedutível.

Despesas não permitidas:

Sanções e coimas. Pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas. Ofertas e donativos (regras especiais aplicáveis a entidades sem fins lucrativos reconhecidas).

Incentivo à capitalização de empresas

O Incentivo à Reserva de Capitalização permite às empresas reduzir o seu rendimento tributável através da aplicação de uma dedução baseada no aumento dos seus capitais próprios:

O limite da redução para a reserva de capitalização em sede de IRC é de 10% da matéria coletável antes da aplicação da própria reserva de capitalização, mas após compensação de prejuízos fiscais de anos anteriores.

Ajuda o grupo:

Pode ser apresentada uma declaração de imposto consolidada se a opção for feita antes do início do ano fiscal. As empresas residentes com uma sociedade holding final residente ou não residente comum são incluídas no mesmo grupo fiscal.

Deve existir uma participação direta ou indireta de 75% em todo o ano fiscal atual e anterior.

I+D Créditos fiscais:

Estes créditos fiscais podem ser concedidos a uma taxa de 25% (em certos casos, 42%) das despesas e investimentos em I&D incorridos no período fiscal. A atividade deve ser exercida em Espanha ou na zona económica da UE. Nalgumas circunstâncias, podem aplicar-se créditos fiscais adicionais, pelo que se deve obter aconselhamento.

É reconhecido um crédito fiscal de 12% das despesas incorridas no período de tributação sobre Inovação Tecnológica (I.T.).

Os créditos fiscais de I+D e T.I mencionados estão limitados a 25% do imposto bruto a pagar (o limite será aumentado para 50% quando as despesas e investimentos em I+D e T.I no período fiscal excederem 10% do imposto bruto a pagar). No entanto, qualquer excesso pode ser reportado para utilização nos 18 anos seguintes.

Em caso de insuficiência de imposto a pagar, antes de aplicar os créditos fiscais de I&D e IT acima referidos, é estabelecida a possibilidade de solicitar o pagamento dos créditos fiscais às autoridades fiscais através da declaração de impostos em numerário. Para aplicar este mecanismo, devem ser cumpridos requisitos específicos e deve ser obtido aconselhamento.

E se utilizarmos a Espanha para criar a nossa sociedade holding?

A legislação fiscal espanhola torna o país um local muito atrativo para a criação de uma sociedade gestora de participações sociais. Os principais benefícios fiscais de uma sociedade holding espanhola são:

• 95% de isenção de dividendos e mais-valias realizadas na alienação de acções (participação de pelo menos 5% e mínimo de 10% do IRC aplicável à filial-*);

• Ausência de retenção na fonte na distribuição de dividendos de origem não espanhola isenta (empresas ETVEs);

• Dedução total dos pagamentos de juros (cumprindo determinados requisitos);

• Não há imposto sobre as entradas de capital para as entidades estabelecidas em determinadas províncias e para as entradas de capital por acções;

95% Isenção dos rendimentos das sucursais no estrangeiro (desde que seja pago um imposto semelhante no estrangeiro e que a taxa mínima de imposto seja de 10%);

De acordo com o acima exposto, a taxa de imposto efectiva aplicável em 2025 à distribuição de dividendos ou às mais-valias provenientes de “investimentos qualificados”(*) seria a seguinte

E se fizermos transacções transfronteiriças entre empresas do grupo?

A Espanha segue as regras internacionalmente reconhecidas em matéria de preços de transferência (PT), segundo as quais as transacções comerciais e financeiras transfronteiras entre entidades associadas devem ser realizadas em condições de concorrência. O preço e as condições devem ser os mesmos que se as transacções tivessem sido efectuadas entre partes completamente independentes.

A legislação espanhola em matéria de preços de transferência baseia-se nas diretrizes da OCDE sobre preços de transferência e nos trabalhos do Fórum Conjunto da União Europeia sobre Preços de Transferência. Embora os dados comparáveis pan-europeus devam ser aceites, na prática as autoridades fiscais espanholas manifestaram uma forte preferência pela utilização de dados comparáveis locais sempre que possível.

Os honorários de gestão são dedutíveis se forem prestados em condições normais de mercado e se o serviço produzir ou puder produzir um lucro para a empresa que recebe os serviços. Este benefício deve ser provado e documentado, juntamente com a substância e a realidade dos serviços.

Os contribuintes devem fornecer informações sobre as transacções com partes relacionadas numa declaração fiscal informativa específica.

Os contribuintes devem atualizar anualmente a sua documentação relativa aos preços de transferência, incluindo todas as alterações relevantes nas condições das suas relações comerciais e financeiras à luz dos requisitos de documentação pertinentes.

Prazo para apresentar a documentação: A administração fiscal pode solicitar a documentação em qualquer altura após o contribuinte ter apresentado a declaração anual de IRC.

De um ponto de vista estratégico, é preferível preparar a documentação em espanhol. Se a documentação for necessária como prova (especialmente em tribunal), deve ser traduzida para espanhol por um tradutor certificado.

As transacções típicas entre entidades afiliadas abrangidas pelos regulamentos da TP são

• Compra e venda de mercadorias.
• Prestação de serviços de gestão.
• Despesas de aluguer de imóveis.
• Transferência de activos intangíveis, ou seja, marcas registadas, patentes.
• Partilha de conhecimentos, experiência, contactos comerciais, etc.
• Prestação de apoio financeiro, ou seja, empréstimos intergrupos e cobrança de juros “de mercado” sobre os empréstimos.

Uma empresa terá de preparar um relatório de preços de transferência que comprove que as transacções são efectuadas em condições normais de concorrência. O relatório incluirá uma análise funcional e de risco, uma análise do modelo de fixação de preços adotado e uma avaliação comparativa da base de concorrência.

O relatório sobre os preços de transferência acima explicado não será obrigatório nas seguintes circunstâncias:

• entidades que pertencem ao mesmo grupo espanhol consolidado para as operações efectuadas no grupo espanhol.

• operações intragrupo realizadas com a mesma parte relacionada com um volume total inferior a 250 000 euros. Este limiar não se aplica a operações que envolvam activos incorpóreos, transferências de bens imóveis, transferências de acções e entidades localizadas em paraísos fiscais.

As entidades de pequena dimensão podem aplicar um regime simplificado de documentação dos preços de transferência. Um contribuinte pode celebrar um acordo prévio sobre preços de transferência (APA) com as autoridades fiscais que lhe permita utilizar o método proposto para avaliar as transacções durante quatro anos fiscais.

No entanto, mesmo que uma entidade esteja isenta do regime espanhol de preços de transferência, pode estar sujeita ao controlo de outras jurisdições fiscais internacionais onde efectua transacções. Podem também existir outras regulamentações fiscais que garantam que as transacções são efectuadas a um valor comercial.

Quais são os impostos sobre o trabalho e a segurança social que terás de pagar?

Se um indivíduo é residente em Espanha, está sujeito à legislação fiscal espanhola. Os contribuintes considerados residentes em Espanha estão sujeitos ao imposto espanhol sobre os seus rendimentos a nível mundial.

Uma pessoa é considerada residente em Espanha para efeitos fiscais se

1. estiver presente em Espanha durante mais de 183 dias num ano civil; ou
2. A Espanha é o principal centro ou base de negócios do contribuinte ou o local onde as suas actividades profissionais ou interesses económicos estão localizados, direta ou indiretamente; ou
3. o cônjuge e os filhos a cargo do contribuinte residem habitualmente em Espanha.

Aconselhamos a todos os recém-chegados a Espanha ou às pessoas que passam algum tempo a trabalhar em Espanha que procurem aconselhamento profissional para determinar se são residentes fiscais em Espanha.

As taxas actuais do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares em Espanha são:

Imposto estatal

Imposto regional, exemplos de taxas aplicáveis em Madrid

(NB: as taxas referem-se ao ano fiscal iniciado em janeiro de 2024. As taxas dos impostos regionais variam consoante as diferentes regiões de Espanha (Comunidades Autónomas). As taxas acima indicadas são válidas para a região de Madrid. Nas restantes regiões, as taxas dos escalões superiores são mais elevadas, atingindo 54% (imposto regional + imposto estadual) no escalão mais elevado (C. Valenciana).

Taxas de imposto sobre ganhos de capital

Residentes

Não residentes

A legislação relativa ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares contém um regime muito atrativo para o pessoal expatriado de empresas multinacionais. Um indivíduo que seja destacado para trabalhar e viver em Espanha pode optar por ser tributado como não residente durante os primeiros seis anos do seu destacamento. Ao abrigo deste acordo, a pessoa é tributada a uma taxa fixa de 24% sobre o montante bruto dos rendimentos. Para poder beneficiar do referido regime de tributação dos não residentes, a pessoa singular deve; (1) não ter sido residente fiscal em Espanha nos últimos 5 anos; (2) trabalhar em Espanha para uma empresa espanhola residente fiscal ou para um estabelecimento estável de uma empresa não residente; (3) não obter rendimentos isentos de imposto em Espanha ao abrigo da legislação espanhola relativa ao imposto sobre o rendimento dos não residentes; e (4) não obter mais de 600 000 euros de rendimentos pessoais do trabalho.

Além disso, os trabalhadores e as entidades patronais são obrigados a pagar impostos à Administração da Segurança Social para financiar as prestações e os cuidados de saúde dos indivíduos abrangidos pelo sistema. As actuais taxas de contribuição para a Segurança Social são:

Percentagem do salário bruto

*Estas percentagens podem ser ligeiramente diferentes consoante o tipo de contrato.
**Contribuições para cobrir as garantias salariais em caso de falência, o financiamento da formação dos assalariados e uma contribuição suplementar para cobrir as prestações por acidente dos assalariados, que depende da atividade da entidade patronal.
NB: (as taxas referem-se ao ano fiscal iniciado em janeiro de 2025).

Enquanto o montante pago pelo trabalhador está incluído no salário bruto, a contribuição da entidade patronal não está. Assim, a entidade patronal pode calcular o custo total de base de um trabalhador como o salário bruto + 29,9% (assumindo um recibo de vencimento simples em que o montante de base para a segurança social é igual ao salário bruto).

Por último, a entidade patronal deve reter do salário bruto os impostos do trabalhador e depositá-los nos cofres públicos.

Por um lado, as contribuições dos trabalhadores para a segurança social são pagas mensalmente à Segurança Social. Por outro lado, as contribuições para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares são pagas de três em três meses às autoridades fiscais ou mensalmente (no caso de uma grande empresa com um rendimento líquido superior a 6 milhões de euros).

Em termos de aplicação da legislação internacional de segurança social, os países membros da UE, os países da UEE e outros Estados têm acordos de reciprocidade de prestações, segundo os quais as contribuições para a segurança social continuam a ser pagas no país de origem em caso de destacamento de trabalhadores. Nestes casos, é necessário efetuar uma análise específica.

O que é o Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) e se a empresa deve estar registada?

O IVA é um “imposto sobre bens e serviços” que incide sobre as entregas efectuadas e cuja taxa normal é de 21%. Encontra abaixo uma breve descrição das taxas de IVA mais comuns:

Se uma empresa efetuar entregas tributáveis, TEM de estar registada para efeitos de IVA. Existem três tipos de entregas:

• Tributável – tem de cobrar IVA sobre as entregas, pode recuperar o IVA pago a montante
• Isento – não pode cobrar IVA nem reclamar o IVA a montante
• Fora do âmbito de aplicação – não está no sistema de IVA espanhol

A maior parte das entregas de bens e prestações de serviços em Espanha são consideradas entregas tributáveis.

No entanto, quando estas entregas são efectuadas a empresas que se encontram fora do território espanhol, é necessário obter aconselhamento sobre a taxa de IVA a aplicar, se for caso disso.

Se uma entidade espanhola vender bens ou prestar serviços à sua empresa-mãe não pertencente à UE, então não há IVA a cobrar sobre esta entrega no estrangeiro, no entanto, com base no facto de que a entrega seria passível de IVA se fosse feita em Espanha, então a entidade poderá recuperar todo o seu IVA a montante.

Os sujeitos passivos de IVA são obrigados a apresentar declarações de IVA trimestrais, se o volume de negócios anual for inferior a € 6.010.121,04, ou mensais, se o volume de negócios anual for superior a € 6.010.121,04. A apresentação da declaração deve ser obrigatoriamente feita por via eletrónica, para o que é necessário um certificado digital.

Desde 1 de julho de 2017, entrou em vigor uma nova obrigação declarativa (SII) para as empresas cujo volume de negócios seja superior a € 6.010.121,04. Estas empresas estão obrigadas a fornecer os livros de IVA correspondentes às facturas emitidas e recebidas, por via eletrónica, através do escritório eletrónico da Administração Tributária espanhola. O prazo para a apresentação da informação é de 4 dias de calendário a contar da data de emissão para as facturas emitidas e de 4 dias de calendário a contar da data de registo para as facturas recebidas.

Podemos oferecer planos de opção de compra de acções ao nosso pessoal?

Muitas empresas consideram que os planos de opções de compra de acções são uma forma importante de atrair, motivar e manter o pessoal-chave.

A Espanha tem uma série de planos de opções de compra de acções “aprovados” que dão benefícios fiscais tanto aos empregados como aos empregadores e é muitas vezes possível adaptar um plano de opções de compra de acções estrangeiro a um destes planos “aprovados”.

No entanto, trata-se de uma área tecnicamente muito complexa e deve ser objeto de um planeamento cuidadoso logo que os planos de opções sobre acções estejam a ser considerados para implementação em Espanha.

De que outra forma podemos compensar os nossos empregados?

A Espanha dispõe de um vasto leque de opções de remuneração e de prestações acessórias que as empresas podem oferecer aos seus trabalhadores.

As pensões de reforma, os seguros de saúde privados, os seguros de vida e de invalidez são atualmente benefícios comuns oferecidos por muitas empresas espanholas aos seus trabalhadores.

Os pacotes de benefícios flexíveis também estão a ganhar popularidade, dando aos empregados opções sobre a forma como desejam “gastar” o seu subsídio de benefícios; que pode ir desde a “compra” de direito a férias adicionais até à obtenção de cobertura médica familiar completa.

Se tiveres alguma dúvida, contacta: oficina.coordinadora@kreston.es