Os especialistas do nosso comité ESG comentam o progresso do ESG na América do Norte, explorando as implicações da nova legislação e a forma como esta está a mudar a atividade empresarial na região.
Relatórios ESG na América do Norte e no Canadá
O ambiente regulamentar ESG nos EUA e no Canadá está a evoluir rapidamente, com ambos os países a tomarem medidas para aumentar a transparência e a responsabilidade pelo desempenho ESG. Nos EUA, a Securities and Exchange Commission (SEC) propôs novas regras que exigiriam que as empresas públicas divulgassem informações sobre os seus riscos e oportunidades em matéria de ESG. As regras ainda estão a ser desenvolvidas, mas têm o potencial de afetar significativamente a forma como as empresas dos EUA gerem as questões ESG.
No Canadá, a Canadian Securities Administrators (CSA) também tomou medidas para aumentar a transparência em matéria de ESG. Em 2021, a CSA publicou um documento de orientação sobre a divulgação de informações ESG para fundos de investimento. O documento de orientação fornece informações sobre a forma como os fundos de investimento devem divulgar os seus riscos e oportunidades ESG e destina-se a ajudar os investidores a tomar decisões informadas sobre os seus investimentos.
Tanto a SEC como a CSA estão a adotar uma abordagem pró-ativa à regulamentação ESG e os seus esforços deverão ter um impacto significativo no panorama ESG nos EUA e no Canadá. As novas regras e documentos de orientação destinam-se a aumentar a transparência e a responsabilidade pelo desempenho em matéria de ESG e conduzirão provavelmente a uma comunicação mais rigorosa por parte das empresas. Isto facilitará aos investidores a comparação do desempenho ESG entre diferentes empresas e ajudará a garantir que as empresas estão a levar a sério o ESG.
Para além da SEC e da CSA, há uma série de outros organismos governamentais que estão a interessar-se pelo ESG. Por exemplo, o Departamento do Trabalho dos EUA emitiu orientações sobre a forma como os factores ESG devem ser considerados nos investimentos dos planos de reforma. Além disso, a Agência de Proteção do Ambiente dos EUA emitiu novas regras que exigem que as empresas divulguem informações sobre as suas emissões de gases com efeito de estufa. O ambiente regulamentar ESG nos EUA e no Canadá é complexo e está a evoluir. Mas é evidente que ambos os governos estão a levar a sério o ESG e estão a tomar medidas para aumentar a transparência e a responsabilização pelo desempenho ESG. Esta é uma boa notícia para os investidores, que terão mais informações que os ajudarão a tomar decisões informadas sobre os seus investimentos. E são boas notícias para as empresas, que estarão sob maior pressão para levar a sério as questões ambientais, sociais e de governação e para melhorar o seu desempenho neste domínio.
Notícias
Cadeia de ervas
Acionista, Mayer Hoffman McCann. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global.
Herbert Chain é um autor altamente experiente é um especialista financeiro com 40 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo sido Sócio Sénior de Auditoria na Deloitte. Possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governação de empresas privadas e gestão eficaz de riscos. Possui vastos conhecimentos no sector dos serviços financeiros, incluindo gestão de activos e seguros, e experiência em SPAC.
Activos criptográficos: A contabilização pelo justo valor está a chegar
Março 31, 2023
A utilização e a aceitação crescentes dos criptoactivos levaram muitas empresas e investidores a reconsiderar a sua abordagem em matéria de informação financeira, especificamente na área da contabilidade pelo justo valor. À medida que os activos digitais se tornam mais prevalecentes, estão a mudar a forma como as participações financeiras são vistas e geridas, embora os activos tradicionais, como o dinheiro, o inventário e o equipamento, continuem a desempenhar um papel importante nas demonstrações financeiras de muitas empresas. Herb Chain, da CBIZ MHM, a empresa Kreston Global US, explora as implicações das últimas orientações do FASB.
Consequentemente, a contabilização dos activos digitais tornou-se uma questão crítica para as empresas, os investidores e outras partes interessadas, bem como para os auditores externos. Até muito recentemente, a única orientação nos EUA vinha do AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) através de uma ajuda prática que fornecia orientações não autorizadas sobre a forma de contabilizar os activos digitais.
Orientação atual dos EUA
De acordo com os actuais princípios contabilísticos geralmente aceites nos Estados Unidos da América (US GAAP), as criptomoedas são consideradas activos intangíveis e são contabilizadas utilizando o modelo de imparidade. Isto significa que são inicialmente registados pelo custo e subsequentemente testados quanto à imparidade se os acontecimentos ou circunstâncias sugerirem que o seu valor pode ter diminuído. São proibidos os aumentos subsequentes na quantia escriturada do ativo e a reversão de uma perda por imparidade.
No horizonte
Em 15 de dezembro de 2021, em resposta aos comentários recebidos sobre o seu convite para comentários de junho de 2021, Priorização da agenda, o FASB acrescentou um projeto à sua agenda de investigação para explorar a contabilização e a divulgação de um subconjunto de activos digitais negociados em bolsa e de mercadorias negociadas em bolsa. Em 1 de fevereiro de 2023, o Conselho do FASB deu instruções ao pessoal para elaborar uma proposta de Atualização das Normas Contabilísticas (ASU).
Em 23 de março de 2023, o FASB publicou uma proposta de ASU, que adicionaria um novo subtópico à Codificação do FASB: Intangíveis-Goodwill e Outros-Activos Criptográficos (Subtópico 350-60), Contabilização e Divulgação de Activos Criptográficos, que se destina a melhorar a contabilização e divulgação de determinados activos criptográficos. Em seu comunicado à imprensa, o FASB disse que recebeu feedback de que a “contabilização de ativos criptográficos como ativos intangíveis de vida indefinida, que é um modelo de custo-menos-imparidade, não fornece aos investidores informações úteis para a decisão ou reflete a economia subjacente desses ativos”. Se adoptada, a proposta fornecerá a primeira norma contabilística explícita sobre activos criptográficos nos GAAP dos EUA.
A norma proposta – resumidamente
As alterações na ASU proposta exigiriam que uma entidade mensurasse certos activos criptográficos pelo justo valor em cada período de relato na demonstração da posição financeira em cada período de relato e reconhecesse as alterações no justo valor no resultado líquido. As alterações propostas também exigiriam que uma entidade fornecesse divulgações melhoradas para os períodos de relato anual e intercalar, incluindo a apresentação de activos criptográficos separadamente de outros activos intangíveis.
As alterações na ASU proposta aplicar-se-iam a todas as entidades que detenham activos criptográficos que satisfaçam todos os critérios seguintes:
Cumprir a definição de “ativo intangível” tal como definido no Glossário Principal da Codificação das Normas Contabilísticas do FASB
Não conferem ao detentor do ativo direitos executórios sobre, ou créditos sobre, bens, serviços ou outros activos subjacentes
São criadas ou residem num livro-razão distribuído baseado na tecnologia de cadeias de blocos
São protegidos por criptografia
São fungíveis
Não são criados ou emitidos pela entidade que presta a informação ou pelas suas partes relacionadas.
As emendas na ASU proposta exigiriam um ajustamento de efeito cumulativo no saldo de abertura dos resultados retidos (ou outros componentes apropriados do capital próprio ou dos activos líquidos) a partir do início do período de relato anual em que uma entidade adopta as emendas propostas. Após a emissão de uma ASU final, a adoção antecipada seria permitida em qualquer período intercalar ou anual para o qual as demonstrações financeiras de uma entidade não tenham sido emitidas (ou disponibilizadas para emissão) no início do período de relato anual. O FASB observou que o Conselho determinará a data efectiva depois de considerar o feedback das partes interessadas. Os comentários devem ser enviados até 6 de junho de 2023.
É importante notar que as orientações propostas ainda não são definitivas e podem estar sujeitas a alterações com base nas reacções das partes interessadas. No entanto, dá uma ideia da forma como o FASB encara a contabilização dos activos digitais e pode ter impacto em futuras normas contabilísticas nos EUA relativas a outros tipos de activos digitais.
Muitos países fora dos Estados Unidos desenvolveram as suas próprias normas de contabilidade para os activos digitais. Por exemplo, o Financial Reporting Council (FRC) do Reino Unido emitiu orientações sobre a forma de contabilizar as criptomoedas e os tokens. As orientações sugerem que as criptomoedas devem ser contabilizadas como activos intangíveis e os tokens devem ser contabilizados como instrumentos financeiros.
Ao abrigo das IFRS (Normas Internacionais de Relato Financeiro), os activos digitais são contabilizados utilizando a IAS 38, que fornece orientações sobre a forma de contabilizar os activos intangíveis. Tal como o atual US GAAP, a IAS 38 exige que os activos digitais sejam inicialmente registados pelo custo e subsequentemente testados quanto à imparidade se os eventos ou circunstâncias sugerirem que o seu valor pode ter diminuído.
No entanto, as IFRS também fornecem orientações sobre a forma de contabilizar os activos digitais utilizando o modelo do justo valor. A IFRS 13 exige que as entidades mensurem o justo valor dos activos digitais com base nos preços de mercado, se disponíveis. Se os preços de mercado não estiverem disponíveis, as entidades devem usar outras técnicas de valorização, tais como fluxos de caixa descontados ou transacções comparáveis.
O que é que vamos fazer a partir daqui?
A contabilização dos activos criptográficos é uma questão complexa e em rápida evolução que exige uma análise cuidadosa. A ajuda prática do AICPA, as normas contabilísticas profissionais de outros países e as IFRS fornecem orientações sobre a forma de contabilizar os activos digitais, enquanto a recente proposta do FASB oferece uma perspetiva de potenciais alterações aos GAAP dos EUA. É importante estar a par da evolução das normas contabilísticas e considerar cuidadosamente as implicações dos diferentes modelos contabilísticos para as criptomoedas e outros activos digitais.
Se tiver alguma questão sobre criptoactivos, contacte-nos.
Herbert Chain é um autor altamente experiente é um especialista financeiro com 40 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo sido Sócio Sénior de Auditoria na Deloitte. Possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governação de empresas privadas e gestão eficaz de riscos. Possui vastos conhecimentos no sector dos serviços financeiros, incluindo gestão de activos e seguros, e experiência em SPAC.
Contabilidade nos EUA: Análise das falências bancárias
Março 23, 2023
Herbert Chain, diretor técnico do Kreston Global Audit Group e diretor do CBIZ, fala sobre a contabilidade “hold-to-maturity” no contexto dos EUA, na sequência das recentes falências de bancos. Com o colapso do Silicon Valley Bank e do Signature Bank, muito se tem discutido sobre o tratamento contabilístico dos títulos de dívida detidos até ao vencimento. Este artigo analisa os princípios contabilísticos do ponto de vista dos EUA, examina as consequências desta abordagem, em especial para os bancos num período de aumento das taxas de juro, e explora as considerações para os auditores externos na avaliação da continuidade das actividades e na auditoria dos títulos de dívida detidos até à maturidade. Também aborda brevemente as falhas dos dois bancos no que se refere ao calendário dos relatórios de auditoria.
Métodos contabilísticos do FASB para os títulos de dívida
O US Financial Accounting Standards Board (FASB) estabeleceu secções da codificação das normas contabilísticas (ASC) relacionadas com a contabilização dos títulos de dívida “hold-to-maturity” (HTM). Estas incluem a ASC 320-10-25, que diz respeito ao reconhecimento e à mensuração de títulos de dívida e de capital próprio; a ASC 320-10-35, que abrange a dimensão subsequente dos títulos de dívida; e a ASC 320-10-65, que diz respeito à imparidade de outros títulos de dívida. O FASB tem três métodos contabilísticos para os títulos de dívida: HTM, disponível para venda (AFS) e negociação.
As principais diferenças entre estes métodos são que os títulos HTM são detidos até à maturidade, os títulos AFS podem ser vendidos antes da maturidade, mas não fazem parte das actividades de negociação regulares, e os títulos de negociação destinam-se a ser vendidos a curto prazo para beneficiar das flutuações de preços. Na contabilidade HTM, os títulos são registados ao custo e reconhecidos com base nos rendimentos de juros, enquanto as variações do justo valor não são reflectidas nas demonstrações financeiras. Na contabilidade AFS, os títulos são inicialmente registados pelo justo valor e as variações no justo valor são reconhecidas em outro rendimento integral. Na contabilidade de negociação, os títulos são também inicialmente registados pelo justo valor e as variações do justo valor são identificadas na demonstração de resultados.
Gestão ativo-passivo e divulgação de ganhos e perdas
Os bancos dependem fortemente da gestão dos riscos ativo-passivo, principalmente porque detêm um montante considerável de títulos de dívida e dependem de depósitos de curto prazo para financiar as suas operações diárias. Para evitar o risco de liquidez, os bancos devem assegurar que os prazos de vencimento dos seus investimentos estejam alinhados com os prazos de vencimento dos seus passivos. Se os bancos gerirem mal estes riscos, poderão ter de liquidar os seus títulos HTM para satisfazer as exigências dos depositantes, o que resultará em perdas significativas.
Com o recente aumento das taxas de juro, os valores de mercado dos títulos de dívida diminuíram em conformidade, resultando em perdas não realizadas para os títulos HTM. Estas perdas não foram inicialmente registadas no capital próprio ou nos resultados do banco, mas foram divulgadas nas notas às demonstrações financeiras de acordo com os GAAP. No entanto, quando os bancos tiveram de vender títulos de dívida HTM para financiar os levantamentos dos depositantes, as perdas anteriormente não divulgadas foram reconhecidas nos rendimentos. Por conseguinte, é essencial notar que um utilizador experiente das demonstrações financeiras teria considerado os ganhos e perdas não realizados divulgados para avaliar a situação financeira do banco.
Os dois bancos que faliram pouco tempo depois de terem recebido relatórios de auditoria de uma empresa Big Four suscitaram debates sobre o papel dos auditores externos na avaliação da capacidade de uma empresa para continuar em atividade.
O papel dos auditores externos
A administração deve avaliar quaisquer condições ou eventos que levantem dúvidas sobre a capacidade da empresa de continuar como uma empresa em funcionamento. Simultaneamente, os auditores externos devem avaliar se existem condições ou acontecimentos que levantem dúvidas substanciais quanto à capacidade da empresa para prosseguir a sua atividade durante um período razoável. A falência dos bancos ocorreu após a emissão das demonstrações financeiras e dos respectivos relatórios de auditoria, mas desconhece-se se, à data da emissão dos relatórios, existiam quaisquer indícios ou condições que os auditores externos tivessem de reconhecer. No que se refere à auditoria dos títulos HTM, os auditores externos devem assegurar que o tratamento contabilístico destes títulos pela empresa está em conformidade com as normas contabilísticas e que são avaliados e divulgados de forma adequada.
Auditoria de títulos HTM
Para auditar os títulos HTM, o auditor externo deve avaliar a capacidade e a intenção da direção de manter os títulos até à maturidade. A análise da política de investimento da empresa, da sua posição de liquidez, das projecções de fluxos de caixa e dos factores externos que afectam a sua capacidade de controlar os riscos pode contribuir para esse objetivo. No entanto, uma vez que é difícil auditar a intenção da direção, os auditores externos incluem frequentemente um item na carta de representação da direção relacionado com a sua intenção de manter os títulos até ao vencimento. O auditor pode igualmente examinar o historial da empresa em matéria de detenção de títulos HTM até à data de vencimento, a fim de avaliar o processo de tomada de decisões e os controlos internos da direção. Para além de avaliar a intenção da direção, o auditor externo deve também certificar-se de que os títulos são avaliados de forma adequada, o que implica a obtenção de dados de mercado, a análise dos métodos de avaliação da empresa e a avaliação da amortização de prémios ou descontos. Por último, o auditor deve ter em conta eventuais perdas por imparidade reconhecidas ou que devam ser reconhecidas também nos títulos HTM.
Ao auditar os títulos HTM, o auditor externo deve igualmente analisar as informações prestadas pela empresa relativamente aos investimentos e aos ganhos ou perdas não realizados, avaliar se cumprem as normas contabilísticas, determinar se deve ser reconhecida e registada qualquer imparidade e assegurar que as demonstrações financeiras fornecem informações suficientes para que os utilizadores compreendam a natureza e a dimensão dos investimentos e o seu impacto nas demonstrações financeiras.
Os colapsos do Silicon Valley Bank e do Signature Bank tiveram graves repercussões na estabilidade do sistema bancário mundial, exigindo uma ação rápida por parte das autoridades de regulamentação bancária. As preocupações que se seguiram prenderam-se com a forma como os bancos gerem o equilíbrio entre os seus activos e passivos, com os métodos contabilísticos aplicados aos títulos de dívida detidos até ao vencimento e, por fim, com o papel desempenhado pelos auditores externos nestas situações.
A Kreston Global mantém a 13ª posição na classificação mundial
A Kreston Global manteve a sua 13ª posição no inquérito mundial do International Accounting Bulletin. A Kreston Global continua a registar um crescimento constante, com um aumento de 4% do volume de negócios em 2022.
A rede atraiu um número recorde de novas empresas nos últimos anos e a empresa norte-americana CBIZ MHM contribuiu significativamente para o crescimento com aquisições estratégicas importantes, incluindo a Marks Paneth, sediada em Nova Iorque, ajudando a impulsionar a CBIZ MHM da 13ª para a 8ª posição na classificação regional da América do Norte.
Liza Robbins, Directora Executiva da Kreston Global, comentou,
“Estamos muito satisfeitos por termos mantido a nossa posição global, embora a nossa atenção continue a centrar-se na oferta de benefícios reais às empresas para as ajudar a crescer e a prosperar, e não tanto nas classificações globais.
O ritmo acelerado de desenvolvimento da Kreston Global levou à apresentação de um novo plano estratégico em 2021, que engloba a abordagem mais ampla da rede orientada para um objetivo. As novas empresas que se juntaram a nós nos últimos 12 meses só vieram reforçar os fortes laços que ligam as nossas empresas entre si.
O ano de 2023 deverá ser mais um ano forte de crescimento dos membros, com excelentes empresas interessadas em aderir à rede.”
Se é uma empresa ambiciosa e internacionalmente focada que está interessada em juntar-se à Kreston Global como membro, pode preencher um formulário de candidatura para iniciar a sua candidatura.
O Dan é o principal ponto de contacto para qualquer informação ou assistência relativa à CBIZ & MHM e facilita a transição de novos clientes para a nossa empresa. Dan trabalha com muitos dos maiores clientes da empresa nos EUA e a nível internacional. Tem uma vasta experiência em todos os aspectos de auditoria, revisão, diligência devida em transacções e serviços de planos de benefícios. Dan passou os primeiros 10 anos da sua carreira na Arthur Andersen em Chicago e Tampa. No total, tem quase 30 anos de experiência em contabilidade pública”.
A IA e a análise de dados estão a mudar o papel do contabilista para cientista de dados?
O ChatGPT tem inspirado admiração e entusiasmo com as suas respostas impressionantemente fluentes a uma grande variedade de pedidos, desde a criação de um haiku até à produção de um ensaio académico plausível.
“O principal problema é que, embora as respostas que o ChatGPT produz tenham uma elevada taxa de incorreção, normalmente parecemser boas e as respostas são muito fáceis de produzir”, explicou um moderador do site de perguntas e respostas sobre programação.
Tal como muitos desenvolvimentos recentes neste domínio, isto demonstra que, embora o potencial destas ferramentas seja impressionante, ainda não substituem o pensamento e os conhecimentos humanos.
Na prática da contabilidade e da auditoria, o papel da IA e dos grandes dados tem sido um tema quente desde há vários anos, e cada vez mais tarefas no sector estão a ser automatizadas utilizando tecnologias de ponta.
Isto deu origem a uma questão fundamental sobre o futuro da profissão: à medida que os dados se tornam cada vez mais importantes, o papel de um contabilista está a mudar para o de um cientista de dados?
Ciência dos dados na contabilidade e na auditoria
A automatização nas empresas de contabilidade e auditoria tem vindo a reduzir gradualmente a quantidade de trabalho manual necessário para tarefas repetitivas e orientadas para os processos. O trabalho de conformidade e de contabilidade tem sido cada vez mais automatizado, ao passo que o trabalho mais estratégico e de consultoria tende a beneficiar de um toque humano.
À medida que as capacidades da IA se expandem, é provável que mais dessas tarefas de rotina sejam realizadas por software – pelo que o papel dos humanos será cada vez mais o de analisar os resultados das máquinas, compreender padrões nos dados e comunicar esses padrões de uma forma que seja valiosa para os seus clientes. Todas estas competências apontam para um papel cada vez mais importante da análise de dados na contabilidade.
Na auditoria, por exemplo, a IA e as práticas de análise de dados estão a ser utilizadas para organizar grandes conjuntos de dados, bem como para identificar anomalias e valores atípicos nos dados financeiros. Isto pode ajudar a identificar potenciais erros ou fraudes para uma investigação mais aprofundada.
Dan Johnson, diretor-geral da CBIZ MHM, afirma que os contabilistas internos também estão a utilizar cada vez mais a análise “para analisar e compreender tudo, desde as tendências de preços à gestão de stocks”.
“Por exemplo, as equipas de contabilidade interna da CBIZ MHM estão a utilizar a análise para fornecer às equipas de trabalho informações pormenorizadas sobre clientes individuais”, afirma. “Com métricas melhoradas na ponta dos dedos, as equipas profissionais passam agora menos tempo na gestão de compromissos e mais tempo a resolver desafios complexos dos clientes.”
Análise descritiva: o processo de análise de dados actuais e históricos para identificar tendências e relações. Pode ser utilizado para recolher, categorizar e classificar grandes quantidades de informação para criar relatórios precisos.
Análise de diagnóstico: a etapa seguinte à análise descritiva é utilizada para monitorizar quaisquer alterações nos dados, determinando as causas das tendências identificadas. Isto deverá permitir que os contabilistas avaliem melhor o desempenho futuro dos seus clientes através da compreensão dos resultados passados.
Análise preditiva: análise de potenciais resultados futuros. Com este tipo de análise, os contabilistas podem aconselhar os seus clientes sobre a melhor forma de se prepararem.
Análise prescritiva: este tipo de análise centra-se no “que deve acontecer” em vez de prever o que pode acontecer. A partir daí, os contabilistas podem aconselhar os seus clientes sobre as acções que podem tomar para atingir o objetivo que têm em mente.
Mas há um desafio que o sector tem de gerir: à medida que o campo da ciência dos dados se torna mais popular entre os que estão no início das suas carreiras, estamos a ver menos licenciados formados em competências contabilísticas tradicionais.
Johnson observa que muitas das melhores universidades dos EUA estão agora a oferecer a análise de dados como uma área de especialização, atraindo estudantes altamente qualificados – incluindo aqueles que anteriormente poderiam ter optado por uma especialização em contabilidade.
“As empresas de contabilidade estão agora a contratar cientistas de dados, mas muitas vezes têm de formar estes novos contratados em contabilidade básica”, afirma. “Além disso, como a análise de dados pode ser utilizada em muitos domínios fora da contabilidade pública, alguns licenciados estão a afastar-se da contabilidade pública, agravando assim o desafio de atrair e reter talentos.”
O papel mais vasto dos contabilistas
É fácil exagerar as capacidades da IA, e muitos ainda têm reservas quanto à sua capacidade de assumir os outros aspectos do papel de um contabilista.
Continua a ser necessária uma supervisão humana do trabalho de conformidade, por exemplo, e a existência de especialistas para garantir que os resultados produzidos pelo software são correctos.
Muitas das empresas que utilizam a IA preferem os modelos de “caixa branca” – que proporcionam transparência sobre a forma como chegam às suas conclusões – aos modelos de “caixa negra” que não oferecem qualquer registo dos seus processos. A IA de caixa branca oferece uma pista de auditoria clara, permitindo que os peritos utilizem os seus resultados e, ao mesmo tempo, possam comprovar devidamente o seu funcionamento.
Depois, há as competências mais suaves de trabalhar com os clientes, compreender as suas circunstâncias e comunicar a um nível pessoal. Ao longo dos anos, os contabilistas adquiriram uma grande experiência na explicação de informações financeiras complexas aos seus clientes de uma forma clara – esta é uma competência que não deve ser subestimada.
É provável que o futuro papel do contabilista inclua competências em ciência dos dados e conhecimentos tecnológicos. Mas resta saber se esse papel se transformará completamente.
Entre em contacto connosco para falar sobre a forma como a tecnologia está a mudar a contabilidade e a auditoria.
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Outubro 31, 2022
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Junho 27, 2022
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