Bahnhofstraße 1
Janeiro 27, 2025
Janeiro 27, 2025
Janeiro 14, 2025
Novembro 8, 2024
Em janeiro de 2025, as regras alemãs em matéria de preços de transferência (TP) imporão requisitos de documentação mais rigorosos, com prazos mais curtos e sanções acrescidas em caso de incumprimento. Estas alterações significam que as empresas com transacções transfronteiriças devem preparar-se rigorosamente para cumprir as novas normas. Andreas Katz e Anna Kupprion, da Kreston Bansbach, descrevem as especificidades destas alterações no seu recente artigo na International Tax Review, que resumimos aqui para ajudar as equipas fiscais e as empresas transfronteiriças a manterem-se na vanguarda.
O quadro de documentação do TP da Alemanha segue o modelo de três níveis da OCDE, envolvendo um ficheiro local, um ficheiro principal e um relatório por país (CbCr). Embora muitas empresas possam já estar familiarizadas com esta estrutura, as novas regras estão a apertar os prazos de apresentação e os requisitos de preparação da documentação. Vê mais de perto o que está a mudar.
As novas regras permitem que as autoridades fiscais alemãs solicitem a documentação do TP em qualquer altura, com um prazo de apresentação reduzido de 30 dias. Isto inclui a apresentação de uma matriz de transacções detalhada, de um ficheiro principal e de qualquer documentação relativa a transacções comerciais extraordinárias no prazo de 30 dias após uma ordem de auditoria fiscal. Estes prazos reduzidos significam que as empresas devem estar preparadas para as auditorias, uma vez que os pedidos podem agora ocorrer fora das auditorias normais.
Os regulamentos actualizados da Alemanha também impõem sanções mais severas para a apresentação tardia ou incompleta de documentos. De acordo com as novas regras, as penalizações serão aplicadas de forma mais uniforme, com sobretaxas que variam entre 5% e 10% do rendimento tributável estimado para a documentação em falta ou inutilizável, e as apresentações tardias serão sujeitas a coimas diárias. Esta mudança poderá ser dispendiosa, especialmente para as empresas que anteriormente dependiam de prazos alargados.
Nos casos em que a documentação relativa ao imposto sobre o rendimento seja inadequada ou inexistente, as autoridades alemãs estão agora autorizadas a presumir um rendimento tributável mais elevado e a exigir que a empresa o comprove. Esta presunção representa um risco significativo para os contribuintes que não cumprem as regras, sublinhando a importância de preparar uma documentação exaustiva e correta.
Prevendo-se que o cumprimento das obrigações fiscais se torne uma prioridade ainda maior para as autoridades fiscais alemãs, as empresas internacionais devem preparar a sua documentação com antecedência. Andreas Katz e Anna Kupprion recomendam o registo proactivo de todas as transacções extraordinárias e a preparação cuidadosa da documentação para evitar as consequências onerosas do incumprimento.
Dado que o ambiente de TP na Alemanha continua a evoluir, é essencial dispor de documentação completa e actualizada para evitar o aumento dos riscos e das sanções.
Lê o artigo completo de Andreas Katz e Anna Kupprion na International Tax Review aqui.
Para mais informações sobre preços de transferência e fiscalidade internacional, entra em contacto connosco.
Anna Kupprion é consultora fiscal na Kreston Bansbach (Alemanha).
Começa a sua carreira numa empresa de contabilidade Big Four e junta-se à Kreston Bansbach em 2017.
Presta aconselhamento especializado em questões fiscais internacionais (em particular, preços de transferência) e também trabalha em questões fiscais internacionais, como acordos de dupla tributação e retenção na fonte, e pode ajudá-lo da melhor maneira possível.”
Andreas estudou economia na Universidade de Hohenheim (Estugarda) e licenciou-se como Diplom-Ökonom (Mestrado em economia).
Entra para a Kreston Bansbach em 2010, começando na área de auditoria.
Depois de passar nos exames de consultor fiscal e de contabilista certificado, passou para o departamento fiscal do Kreston Bansbach em 2015 e, desde então, concentra-se na tributação internacional, em particular nos preços de transferência, para uma grande variedade de clientes de diferentes sectores.
As suas principais áreas de trabalho incluem o planeamento de preços de transferência, documentação de preços de transferência, apoio a clientes em auditorias fiscais e supervisão de procedimentos de acordo mútuo.
Para além dos preços de transferência, também se ocupa de outras questões fiscais internacionais, por exemplo, relacionadas com acordos de dupla tributação e impostos retidos na fonte, questões de tributação nacional na Alemanha, bem como due diligence e fusões e aquisições.
Agosto 22, 2024
As recentes alterações em matéria de preços de transferência na Alemanha trouxeram mudanças significativas ao direito processual do país, afectando em especial os requisitos de documentação em matéria de preços de transferência.
Estes novos regulamentos entrarão em vigor:
Dado que os períodos fiscais anteriores, incluindo os que remontam a 2018, podem ainda estar sujeitos a auditorias fiscais em 2025, estes novos regulamentos têm um âmbito alargado, tornando imperativo que os contribuintes estejam totalmente informados e preparados.
Anteriormente, a documentação relativa aos preços de transferência era geralmente solicitada apenas durante as auditorias fiscais, com um prazo de 60 dias (ou 30 dias para transacções extraordinárias) após o pedido de um auditor fiscal. A nova regulamentação permite que as autoridades fiscais solicitem a documentação relativa aos preços de transferência em qualquer altura, mesmo fora de uma auditoria formal e sem motivo específico. As empresas alemãs com transacções transfronteiriças devem agora estar preparadas para fornecer a documentação relativa aos preços de transferência em qualquer altura.
O atual prazo de 60 dias (30 dias para as operações extraordinárias) para apresentar a documentação solicitada relativa aos preços de transferência será reduzido para 30 dias ao abrigo das novas regras.
Durante uma auditoria fiscal, os contribuintes já não receberão um pedido separado de documentação sobre preços de transferência. Em vez disso, devem apresentar a documentação no prazo de 30 dias após o anúncio da auditoria fiscal, o que pode ser muito antes de o auditor iniciar efetivamente a sua análise. Esta alteração exige que os contribuintes preparem a sua documentação com antecedência, uma vez que o prazo de 30 dias não é suscetível de dar tempo suficiente para uma preparação adequada. As prorrogações só serão concedidas em casos excepcionais.
Os novos regulamentos impõem sanções mais rigorosas em caso de atrasos ou falhas na apresentação da documentação relativa aos preços de transferência. Anteriormente, as sobretaxas raramente eram aplicadas devido à discrição dos auditores. No entanto, ao abrigo das novas regras, o poder discricionário é significativamente reduzido. Se a documentação não for apresentada ou for considerada inutilizável, podem ser aplicadas sobretaxas de %-10% do rendimento adicional (com um mínimo de 5.000 euros). Os atrasos na apresentação da documentação podem implicar sobretaxas até 1 milhão de euros, com um mínimo de 100 euros por cada dia de ultrapassagem do prazo. Além disso, a não apresentação de documentação e a documentação inutilizável podem levar as autoridades fiscais a estimar a matéria coletável, o que pode conduzir a obrigações fiscais adicionais substanciais.
Aconselhamos vivamente a revisão dos limiares aplicáveis na Alemanha para a preparação da documentação relativa aos preços de transferência (incluindo ficheiros principais e locais) se as suas entidades alemãs efectuarem transacções transfronteiriças com empresas relacionadas, especialmente em relação a anos ainda não auditados.
Se estes limiares forem ultrapassados, é prudente preparar antecipadamente a documentação necessária para garantir o cumprimento do prazo de apresentação de 30 dias quando for emitida uma ordem de auditoria após 31 de dezembro de 2024.
| Ficheiro principal | Ficheiro local | |
| Limiares alemães | Volume de negócios individual da empresa alemã > 100 milhões de euros | Contrapartida total para entregas > 6 milhões de euros e/ou remuneração total por outros serviços (por exemplo, serviços, relações de empréstimo, licenças, interesses, etc.) > 0,6 milhões de euros Tem em atenção que as entregas/serviços recebidos e os prestados devem ser somados. Apenas as transacções transfronteiriças com partes relacionadas devem ser incluídas nos limiares. As transacções entre membros nacionais de um grupo não são relevantes. |
Se estiveres interessado em fazer negócios na Alemanha, contacta-nos aqui.
Abril 11, 2024
Janeiro 10, 2024
Andreas Katz, Sócio Associado Sénior da Kreston Bansbach partilha a sua visão do mercado e as principais ideias sobre como investir na Alemanha em 2024.
A Alemanha é considerada como a potência europeia da inovação e da força industrial. A primeira metade da década pôs em causa esse mérito de longa data, com um crescimento lento nos últimos três anos, causado por uma indústria transformadora em dificuldades. No entanto, à medida que nos aproximamos de 2024, a dinâmica de fazer negócios na Alemanha está a mudar, marcada por novos desafios e oportunidades.
Uma das principais questões com que as empresas se confrontam atualmente é a de saber se devem abandonar a China e optar por fornecedores europeus para proteger a sua cadeia de valor. Katz observa: “Os nossos clientes na Bansbach, na sua maioria grupos de média dimensão… contratam frequentemente fornecedores terceiros na Europa para poupar nos custos de logística. As filiais destes grupos de média dimensão em países asiáticos como a China concentram-se frequentemente em actividades de venda e em trabalhos de montagem limitados e não na produção. Embora alguns clientes se tenham afastado de certos países, como a China, na sua base de fornecedores, agora que os riscos políticos são mais pesados, esta não é uma tendência importante na nossa base de clientes na Bansbach”.
Esta tendência sublinha uma mudança estratégica para a localização, aproveitando as vantagens de proximidade e de custos na União Europeia. No entanto, Katz também esclarece: “Embora alguns clientes se tenham afastado de países como a China… esta não é uma tendência importante na nossa base de clientes na Bansbach”. Isto sugere que, apesar de algumas empresas estarem a diversificar a sua base de fornecedores, a mudança não é generalizada, o que sublinha uma abordagem mais diferenciada à gestão da cadeia de abastecimento.
Um aspeto importante da realização de negócios transfronteiriços, Katz aponta para um aumento das questões de auditoria fiscal relacionadas com os preços de transferência, afirmando: “Esperamos que esta tendência continue e que as questões relacionadas com os preços de transferência sejam frequentemente o principal foco das auditorias fiscais”. O Comissário alerta para os riscos financeiros associados ao incumprimento: “Se a estrutura dos preços de transferência de um grupo não estiver em conformidade com as normas nacionais e internacionais aplicáveis e se um grupo não controlar ativamente os seus preços de transferência, os resultados destas auditorias fiscais podem atingir rapidamente montantes muito significativos”.
Katz sublinha a necessidade de as empresas “controlarem ativamente os seus preços de transferência”. O seu conselho é claro – garantir o cumprimento das normas internacionais e nacionais para reduzir o risco de repercussões financeiras significativas.
O panorama energético sempre foi uma pedra angular da atividade industrial, e os recentes acontecimentos geopolíticos vieram pôr isso em evidência. Katz destaca o impacto da guerra entre a Rússia e a Ucrânia nos preços da energia, um desafio particularmente para as indústrias com utilização intensiva de energia. A perda do sítio [cheap energy from Russian gas] é um grande desafio que pode muito bem ser uma das questões que definem o desenvolvimento industrial alemão nos próximos anos”, sublinha. Esta situação exige uma visão estratégica das empresas, nomeadamente no que diz respeito ao planeamento das flutuações dos custos da energia e à exploração de alternativas sustentáveis.
Para as empresas que pretendem expandir-se para a Alemanha, Katz dá uma palavra de cautela e orientação. “Assegurar a conformidade com a regulamentação em matéria de preços de transferência e gerir ativamente os seus preços de transferência”, aconselha. “Dado que nem sempre é possível resolver a dupla tributação resultante com todos os países, isto pode conduzir a uma dupla tributação final e, por conseguinte, constitui um risco financeiro significativo.”
Se desejar obter mais informações sobre como fazer negócios na Alemanha, contacte-nos.
Fevereiro 8, 2023
O BANSBACH adquiriu parceiros fortes na região de crescimento do Lago Constança, com o Dr. Altmann em Überlingen, a empresa de consultoria fiscal Böttinger em Frickingen-Altheim e a Bodensee Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2023.
Com um total de 35 colegas, o WP/StB Dr. Michael Altmann e o WP/StB Wendelin J. Böttinger irão gerir as suas respectivas localizações e, juntamente com o StB Olaf Gläser, serão responsáveis pelo desenvolvimento da região do Lago Constança. A Bodensee Treuhand prestará serviços de auditoria juntamente com a BANSBACH GmbH. Esta fusão permite ao BANSBACH oferecer os seus serviços de consultoria abrangentes na região do Lago de Constança, com continuidade através de contactos e pessoal regulares. Os serviços incluem a contabilidade, a preparação e a auditoria de declarações financeiras anuais, serviços de consultoria relacionados com a contabilidade e a auditoria, consultoria fiscal e jurídica nacional e internacional, serviços de transação e serviços de consultoria empresarial para directores financeiros.
Para mais informações sobre o crescimento contínuo do BANSBACH e sobre como fazer negócios na Alemanha, clique aqui.
Outubro 31, 2022
Março 23, 2022
Setembro 29, 2021
Setembro 21, 2021
