Олена Міхіч
Керуючий директор Kreston MDM Сербія
Новий етап для другого компоненту: від моделювання до реалізації
March 30, 2026
Транснаціональні компанії вступають у вирішальну фазу впровадження другого компонента, коли виконання та готовність даних стають такими ж важливими, як і технічна інтерпретація. У цій статті для International Tax Review Єлена Міхіч Муні, голова комітету Kreston Global Europe, обговорює пакет консолідації ОЕСР “пліч-о-пліч”, який знаменує собою рішучий перехід від теоретичного моделювання до практичного застосування. Натисніть тут, щоб прочитати повну версію статті, або знайдіть її короткий виклад нижче.
Пакет забезпечує технічний міст між національними правилами GloBE та системою ОЕСР. Без узгодження внутрішніх систем з цими оновленими механізмами організації ризикують зіткнутися з розбіжностями при звірці, подвійним оподаткуванням і підвищеним ризиком для аудиту в першому циклі звітності.
Впровадження комплаєнсу в повсякденну діяльність
Цей пакет фактично слугує технічною інструкцією, забезпечуючи узгодженість внутрішніх мінімальних податків (QDMTT) і правила включення доходу. Як наслідок, податкові команди повинні вийти за рамки процесів, що базуються на електронних таблицях, і перейти до готових до аудиту обчислювальних механізмів, узгоджених з уточненими визначеннями податків, що охоплюються.
Цей зсув вимагає більш деталізованих даних на рівні юрисдикцій і покладає більшу відповідальність на податковий контроль та ІТ-податкові функції. Забезпечення цілісності даних і готовності систем у різних юрисдикціях тепер є ключовим фактором дотримання вимог законодавства.
Настанова також вводить уточнення до розрахунку ефективної ставки податку (ЕСП), зокрема, щодо відстроченого оподаткування та поводження з податками на поповнення капіталу за попередні роки. Компанії повинні уважно стежити за відстроченими податковими позиціями, особливо за тими, які навряд чи будуть сторновані протягом п’яти років, і забезпечити правильний розподіл податків всередині групових структур.
Дані, системи та галузеві виклики
Другий компонент значно підвищує вимоги до даних, що робить ручні процеси більш нежиттєздатними. Організації повинні вдосконалити ERP-системи та системи консолідації, щоб збирати дані по всьому світу, а також впровадити аналітичні інструменти для виявлення юрисдикцій з низьким рівнем ЄТР і підтримки своєчасної звітності, що підлягає перевірці.
Наслідки для конкретних секторів є помітними:
- Виробничі групи повинні посилити відстеження активів для підтримки розрахунків виключення доходів на основі речовин.
- Цифровий бізнес стикається зі складнощами при розподілі доходів між юрисдикціями та управлінні ризиками, коли податки на цифрові послуги не розглядаються як покриті податки.
- Фармацевтичні компанії повинні ретельно оцінювати класифікацію стимулів для НДДКР, оскільки відмінності в лікуванні можуть суттєво вплинути на результати ЕТР.
Послідовність у джерелах фінансових даних також має вирішальне значення. Незалежно від того, чи використовують організації консолідовану або локальну звітність, вони повинні послідовно застосовувати обрану основу, щоб уникнути перевірок.
Управління ризиками та підготовка до впровадження
Серед поширених ризиків – припущення, що місцеві ПНВК автоматично відповідають стандартам ОЕСР, і непроведення перевірки чутливості до коригувань, таких як зміни в трансфертному ціноутворенні. Залучення внутрішнього аудиту на ранніх стадіях має важливе значення для перевірки контролю над збором даних та звітністю.
Структурована дорожня карта імплементації є ключовою. Пріоритети на 2026/27 фінансовий рік включають
- Завершення інтеграції даних між ERP-системами та двигунами GloBE
- Проведення пробних запусків з використанням даних попередніх років
- Моніторинг законодавчих змін у місцевих QDMTT
- Впровадження надійного контролю звітності та процесів забезпечення
Податкові команди також повинні вести чітку документацію щодо класифікації підприємств, відстрочених податкових позицій та кваліфікаційного статусу внутрішніх мінімальних податків.
Висновок
Пакет заходів ОЕСР завершує перехід Компоненту 2 від політики до практики. Для БНП успіх залежатиме не стільки від тлумачення законодавства, скільки від побудови надійних, інтегрованих систем для забезпечення точного і своєчасного дотримання законодавства.
У цьому новому середовищі провідні податкові служби розглядатимуть GloBE не стільки як технічну податкову вимогу, скільки як виклик для даних та управління.
Для отримання додаткової інформації про ведення бізнесу з Kreston Global натисніть тут.
