Jelena Mihic
Diretor Geral da Kreston MDM Sérvia
Uma nova fase para o segundo pilar: da modelação à execução
30 de Março, 2026
As empresas multinacionais estão a entrar numa fase crítica da implementação do segundo pilar, em que a execução e a preparação dos dados estão a tornar-se tão importantes como a interpretação técnica. Neste artigo para a International Tax Review, Jelena Mihić Munji, Presidente do Comité Kreston Global Europe, discute o pacote de consolidação “side-by-side” da OCDE, que marca uma mudança decisiva da modelação teórica para a aplicação prática. Clica aqui para leres o artigo completo, ou encontra um resumo abaixo.
O pacote fornece a ponte técnica entre as regras nacionais do GloBE e a estrutura da OCDE. Sem o alinhamento entre os sistemas internos e estes mecanismos actualizados, as organizações correm o risco de discrepâncias de reconciliação, dupla tributação e maior exposição a auditorias no seu primeiro ciclo de relatórios.
Integrar a conformidade nas operações quotidianas
O pacote funciona efetivamente como um manual de instruções técnicas, assegurando que os impostos mínimos nacionais (QDMTTs) e a regra de inclusão de rendimentos funcionam de forma coesa. Como resultado, as equipas fiscais têm de ir além dos processos baseados em folhas de cálculo e passar a utilizar motores de cálculo prontos para auditoria, alinhados com definições refinadas dos impostos abrangidos.
Esta mudança exige dados mais granulares, ao nível da jurisdição, e coloca uma maior responsabilidade no controlo fiscal e nas funções fiscais de TI. Garantir a integridade dos dados e a prontidão do sistema em todas as jurisdições é agora fundamental para a conformidade.
As orientações também introduzem aperfeiçoamentos nos cálculos da taxa efectiva de imposto (ETR), em particular no que se refere ao tratamento dos impostos diferidos e ao tratamento dos impostos adicionais de anos anteriores. As empresas devem acompanhar de perto as posições relativas a impostos diferidos, especialmente as que não são susceptíveis de serem revertidas no prazo de cinco anos, e assegurar a correta imputação dos impostos nas estruturas do grupo.
Dados, sistemas e desafios específicos do sector
O segundo pilar aumenta significativamente os requisitos de dados, tornando os processos manuais inviáveis. As organizações têm de melhorar os sistemas ERP e de consolidação para captar pontos de dados específicos do GloBE e adotar ferramentas analíticas para identificar jurisdições com baixo nível de ETR e suportar relatórios atempados e auditáveis.
As implicações sectoriais específicas são notáveis:
- Os grupos industriais devem reforçar o acompanhamento dos activos para apoiar os cálculos da exclusão do rendimento com base na substância.
- As empresas digitais enfrentam a complexidade de afetar o rendimento entre jurisdições e de gerir a exposição quando os impostos sobre os serviços digitais não são tratados como impostos abrangidos.
- As empresas farmacêuticas devem avaliar cuidadosamente a classificação dos incentivos à I&D, uma vez que as diferenças de tratamento podem ter um impacto significativo nos resultados do ETR.
A coerência das fontes de dados financeiros também é fundamental. Quer utilizem contas consolidadas ou locais, as organizações devem aplicar a base escolhida de forma coerente para evitar controlos.
Gerir o risco e preparar a implementação
Os riscos mais comuns incluem assumir que os QDMTT locais se alinham automaticamente com as normas da OCDE e não testar a sensibilidade a ajustamentos, tais como alterações nos preços de transferência. O envolvimento precoce da auditoria interna é essencial para validar os controlos sobre a recolha de dados e a elaboração de relatórios.
É fundamental um roteiro de implementação estruturado. As prioridades para o AF2026/27 incluem:
- Finalizar a integração de dados entre os sistemas ERP e os motores GloBE
- Realização de ensaios com dados do ano anterior
- Acompanha a evolução legislativa nos QDMTT locais
- Estabelecer controlos de informação e processos de aprovisionamento sólidos
As equipas fiscais devem também manter uma documentação clara sobre a classificação das entidades, as posições fiscais diferidas e o estatuto de qualificação dos impostos mínimos nacionais.
Conclusão
O pacote “side-by-side” da OCDE completa a transição do segundo pilar da política para a prática. Para as empresas multinacionais, o êxito dependerá menos da interpretação da legislação e mais da criação de sistemas sólidos e integrados que permitam um cumprimento exato e atempado.
Neste novo ambiente, as principais funções fiscais irão tratar o GloBE tanto como um desafio de dados e de governação como um requisito técnico fiscal.
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