Faire des affaires en Le Royaume-Uni

En combien de temps puis-je créer une entreprise ?

La création d’une entreprise au Royaume-Uni peut généralement se faire dans un délai relativement court, même si la durée dépendra du type de structure d’entreprise choisi.

Si vous créez une société à responsabilité limitée, celle-ci doit être enregistrée auprès de Companies House. Une demande en ligne est généralement traitée dans les 24 heures, bien que des vérifications supplémentaires puissent allonger le délai de traitement. Une fois enregistrée, la société recevra un certificat de constitution confirmant son existence légale.

Les sociétés à responsabilité limitée (LLPs) doivent également être immatriculées auprès de Companies House.

Companies House a mis en place des exigences en matière de vérification d’identité pour les administrateurs de sociétés et autres personnes concernées. Ces exigences doivent être prises en compte dans le processus de constitution de la société, en particulier lorsque les administrateurs ou les propriétaires résident à l’étranger.

L’ouverture d’un compte bancaire au Royaume-Uni constitue une procédure distincte et peut prendre nettement plus de temps que la création d’une société. Les banques et autres établissements financiers procéderont à leurs propres contrôles en matière de lutte contre le blanchiment d’argent et de « Know Your Customer » (KYC).

Si une société étrangère établit un établissement physique ou une succursale au Royaume-Uni, elle devra normalement enregistrer cet établissement auprès de Companies House. L’enregistrement nécessite les coordonnées de la société étrangère et, selon les circonstances, des copies des actes constitutifs et des comptes. La demande d’enregistrement doit généralement être déposée dans un délai d’un mois à compter de l’ouverture de l’établissement au Royaume-Uni.

Un entrepreneur individuel ou une société en nom collectif classique peut généralement démarrer son activité sans avoir à se faire enregistrer auprès de Companies House. Toutefois, l’entreprise et ses propriétaires peuvent être soumis à des obligations d’enregistrement et de déclaration auprès de l’administration fiscale britannique (HM Revenue & Customs, HMRC), notamment l’enregistrement au régime d’auto-évaluation (Self Assessment) lorsque cela est requis.

Quel est l'investissement minimum requis ?

Une société à responsabilité limitée par actions britannique peut être créée avec un capital social très modeste. Il n’existe aucune obligation légale générale d’investir un montant minimum substantiel.

Dans la pratique, le niveau de fonds propres approprié dépendra des besoins commerciaux de l’entreprise. Les banques, les investisseurs, les autorités de régulation, les fournisseurs ou d’autres parties prenantes peuvent s’attendre à ce que l’entreprise dispose d’un niveau de financement ou de fonds propres plus élevé.

Il n’existe généralement aucune exigence légale relative au capital minimum pour un entrepreneur individuel ordinaire ou une société en nom collectif classique. Toutefois, les prêteurs peuvent exiger des garanties ou des cautions personnelles lorsqu’ils accordent un financement.

Les entreprises exerçant leurs activités dans des secteurs réglementés peuvent être soumises à des exigences distinctes en matière de capital minimum ou de financement.

Comment puis-je obtenir un financement ?

La plupart des entreprises étrangères qui s’implantent au Royaume-Uni trouveront avantageux de disposer d’un compte bancaire britannique. Bien que cela ne soit généralement pas une obligation légale pour exercer une activité commerciale au Royaume-Uni, cela revêt souvent une importance particulière pour des raisons pratiques d’ordre commercial.

L’ouverture d’un compte peut prendre du temps, en particulier pour les entreprises détenues par des ressortissants étrangers, car les banques et les établissements financiers sont tenus de procéder à des contrôles en matière de lutte contre le blanchiment d’argent, de vérification d’identité et de « Know Your Customer » (KYC).

Les entreprises britanniques disposent d’un large éventail de solutions de financement. Le choix du mode de financement approprié dépendra de la taille, de la situation financière et des besoins de l’entreprise. Parmi les options possibles, on peut citer :

Fonds de roulement – Des solutions telles que les découverts bancaires, les crédits renouvelables et le financement des créances clients peuvent être utilisées pour répondre aux besoins quotidiens d’une entreprise en matière de fonds de roulement. Le financement des créances clients peut permettre d’obtenir des avances de trésorerie sur la base de créances commerciales éligibles.

Financement d’actifs – la vente à tempérament, le crédit-bail et d’autres solutions de financement basées sur des actifs permettent aux entreprises d’acquérir des véhicules, des installations et des équipements tout en répartissant le coût sur une période convenue.

Prêts immobiliers commerciaux – des solutions de financement peuvent être proposées aux entreprises qui acquièrent des locaux commerciaux. Le montant accordé et la durée de remboursement dépendront du bien immobilier, de l’emprunteur et des critères du prêteur.

Financement du commerce – toute une gamme d’instruments peut soutenir le commerce national et international, notamment les lettres de crédit, les garanties et d’autres formes de financement des importations et des exportations.

Financement par capitaux propres – les entreprises peuvent également lever des capitaux auprès d’actionnaires, d’investisseurs privés, de fonds de capital-risque ou de fonds de capital-investissement, en fonction de leur taille, de leur secteur d’activité et de leur stade de développement.

La disponibilité, le coût et les conditions de financement dépendront de la situation de l’entreprise et des conditions du marché en vigueur.

Quelles sont les obligations légales pour créer mon entreprise ?

Les entreprises qui souhaitent s’implanter sur le marché britannique doivent choisir une structure juridique et commerciale adaptée.

Parmi les structures courantes, on peut citer :

• entreprise individuelle
• société en nom collectif
• société en commandite
• société à responsabilité limitée (LLP)
• société à responsabilité limitée
• société anonyme
• établissement ou succursale au Royaume-Uni d’une société étrangère

Il existe différentes formes de société en nom collectif, notamment les sociétés en nom collectif classiques, les sociétés en commandite, les sociétés en commandite écossaises et les LLP.

Les sociétés peuvent être à responsabilité limitée par actions ou par garantie, et, dans certaines circonstances, leur responsabilité peut être illimitée. Les sociétés anonymes sont soumises à des exigences légales et en matière de capital supplémentaires.

Les entreprises peuvent également exercer leurs activités par le biais de coentreprises, de groupes de sociétés et de combinaisons de différentes structures.

Le choix de la structure appropriée dépendra de facteurs tels que la propriété, le financement, le risque commercial, la fiscalité, la réglementation, les obligations d’information financière et les projets de croissance future ou de sortie.

Quelle structure dois-je envisager ?

Une entreprise étrangère souhaitant s’implanter au Royaume-Uni se demandera généralement s’il vaut mieux créer une filiale britannique ou exercer ses activités par l’intermédiaire d’une succursale ou d’un établissement de la société étrangère au Royaume-Uni.

Ces différentes approches peuvent présenter des différences importantes sur les plans juridique, commercial, comptable et fiscal.

Une filiale est une entité juridique distincte et peut contribuer à isoler les activités et les engagements de la succursale britannique. Une succursale fait partie intégrante de la société étrangère et ne constitue pas une entité juridique distincte.

Les entreprises doivent prendre en compte des facteurs tels que les relations commerciales, le financement, le rapatriement des bénéfices, les exigences réglementaires, la fiscalité, les prix de transfert, la responsabilité juridique et les projets d’avenir de l’entreprise.

Le traitement fiscal dépendra également de l’interaction entre la législation britannique et celle de la juridiction étrangère, ainsi que de toute convention de double imposition applicable.

Il convient donc de solliciter l’avis d’un professionnel avant de choisir la structure.

Quels conseils pouvez-vous me donner en ce qui concerne les exigences en matière de paie et de fiscalité ?

Le Royaume-Uni dispose d’un régime fiscal des entreprises et d’un régime fiscal international bien établis et propose un certain nombre de mesures incitatives destinées aux entreprises qui investissent au Royaume-Uni.

Impôt sur les sociétés

• Les sociétés résidentes au Royaume-Uni sont généralement assujetties à l’impôt sur les sociétés britannique sur leurs bénéfices mondiaux, sous réserve des exonérations et allègements applicables. Les sociétés étrangères peuvent être assujetties à l’impôt sur les sociétés britannique sur les bénéfices imputables à un établissement stable situé au Royaume-Uni, ainsi que dans certaines autres circonstances.

• Le taux principal de l’impôt sur les sociétés s’élève actuellement à 25 %. Un taux de 19 %, dit « taux des petits bénéfices », peut s’appliquer aux entreprises dont les bénéfices sont moins élevés, un abattement marginal pouvant éventuellement être accordé entre les seuils correspondant à ce taux et au taux principal. Les seuils de bénéfices concernés peuvent être abaissés lorsqu’une entreprise possède des sociétés liées ou qu’elle applique un exercice comptable raccourci.

• Vous trouverez les taux et les seuils actuels de l’impôt sur les sociétés sur le site web du gouvernement britannique : www.gov.uk/corporation-tax-rates

• Le Royaume-Uni accorde des allègements fiscaux importants pour les dépenses d’investissement éligibles dans le cadre du régime des amortissements. En fonction de la nature des dépenses et de la situation de l’entreprise, cela peut inclure un allègement fiscal immédiat pour les investissements éligibles.

• Des avantages fiscaux sont également prévus pour les dépenses de recherche et développement éligibles. La nature exacte de l’allègement fiscal accordé dépend du régime de R&D applicable et de la situation du demandeur.

• Le dispositif « Patent Box » permet de bénéficier d’un taux effectif d’impôt sur les sociétés de 10 % sur les bénéfices éligibles attribuables à des brevets éligibles et à certains autres droits de propriété intellectuelle.

• Une déclaration fiscale des sociétés doit normalement être déposée pour chaque exercice comptable et doit généralement être remise dans les 12 mois suivant la fin de cet exercice.

• L’impôt sur les sociétés est normalement exigible neuf mois et un jour après la fin de l’exercice comptable. Les grandes et très grandes entreprises peuvent être tenues de verser l’impôt sur les sociétés par acomptes à des dates antérieures.

Questions internationales

• Le Royaume-Uni dispose d’un vaste réseau de conventions de double imposition.

• Le Royaume-Uni peut constituer un lieu d’implantation attractif pour les sociétés holding internationales. La plupart des dividendes perçus par les sociétés britanniques sont exonérés de l’impôt sur les sociétés, sous réserve du respect des conditions applicables.

• L’exonération relative aux participations importantes permet d’exonérer les plus-values éligibles réalisées par des sociétés lors de la cession de participations importantes, dès lors que les conditions légales applicables sont remplies.

• Le Royaume-Uni n’applique généralement pas de retenue à la source sur les dividendes versés par les sociétés britanniques.

• Une retenue à la source britannique peut s’appliquer à certains paiements d’intérêts et de redevances. Des exonérations nationales ou une convention fiscale applicable peuvent réduire ou supprimer cette retenue, selon les circonstances.

• Le régime britannique en matière de prix de transfert repose globalement sur le principe de pleine concurrence de l’OCDE. Des dérogations peuvent s’appliquer à certaines petites et moyennes entreprises, bien qu’il existe des exceptions ; les entreprises effectuant des transactions transfrontalières avec des parties liées doivent donc examiner attentivement ces règles.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Le Royaume-Uni applique un système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Le taux normal de la TVA est actuellement de 20 %, bien que des taux réduits et des taux nuls s’appliquent à certains biens et services.

• Les entreprises établies au Royaume-Uni sont généralement tenues de s’immatriculer à la TVA lorsque leur chiffre d’affaires imposable dépasse le seuil d’immatriculation à la TVA applicable. Ce seuil pouvant varier, vous trouverez le montant actuel sur le site web du gouvernement britannique : www.gov.uk/vat-registration

• Des règles d’enregistrement différentes peuvent s’appliquer aux entreprises qui ne sont pas établies au Royaume-Uni. En particulier, une entreprise étrangère effectuant des livraisons et prestations imposables au Royaume-Uni peut être tenue de s’enregistrer à la TVA, quel que soit le seuil d’enregistrement habituel.

• Les entreprises assujetties à la TVA facturent et comptabilisent généralement la TVA sur leurs livraisons et prestations imposables et peuvent normalement récupérer la TVA payée sur les dépenses professionnelles éligibles, sous réserve des règles applicables en matière de récupération de la TVA.

• Les déclarations de TVA sont généralement transmises par voie électronique, le plus souvent tous les trois mois, bien que d’autres modalités puissent s’appliquer. Les entreprises assujetties à la TVA sont généralement tenues de se conformer aux exigences du programme « Making Tax Digital ».

Droits de douane

• Les marchandises importées au Royaume-Uni peuvent être soumises à des droits de douane et à la TVA à l’importation.

• Suite à la sortie du Royaume-Uni de l’Union européenne, la Grande-Bretagne applique désormais son propre tarif douanier. Des dispositions différentes peuvent s’appliquer aux mouvements de marchandises impliquant l’Irlande du Nord, la Grande-Bretagne et l’UE.

• Le montant des droits de douane à acquitter dépend de plusieurs facteurs, notamment la classification, la valeur et l’origine des marchandises.

• Des taux préférentiels ou nuls de droits de douane peuvent être accordés dans le cadre des accords commerciaux du Royaume-Uni lorsque les conditions requises, y compris les règles d’origine, sont remplies.

• Les entreprises qui importent ou exportent des marchandises doivent prendre en compte leurs obligations en matière d’enregistrement douanier, de déclaration et de conformité avant de se lancer dans ces échanges.

Impôts sur les salaires

• Au Royaume-Uni, les cotisations de sécurité sociale sont appelées « National Insurance ». Les salariés peuvent être tenus de verser des cotisations salariales de sécurité sociale (NIC) sur leurs revenus, tandis que les employeurs peuvent être tenus de verser des cotisations patronales distinctes.

• Il incombe aux employeurs de prélever les cotisations sociales (NIC) et l’impôt sur le revenu (PAYE) des salariés lors du traitement de la paie, puis de verser ces montants, ainsi que les cotisations sociales à leur charge, à l’administration fiscale britannique (HMRC).

• Les taux et les seuils de l’assurance nationale pouvant évoluer, vous trouverez les taux actuels applicables aux employeurs et aux salariés sur le site web du gouvernement britannique : www.gov.uk/national-insurance-rates-letters

• Certains employeurs peuvent également bénéficier de l’« Employment Allowance », qui permet de réduire leurs cotisations patronales à la sécurité sociale. Les conditions d’éligibilité et le montant de cette aide sont susceptibles d’évoluer ; vous trouverez les informations actualisées sur le site web du gouvernement britannique : www.gov.uk/claim-employment-allowance

• Lorsqu’une entreprise fait venir des salariés au Royaume-Uni depuis l’étranger, des règles particulières en matière de sécurité sociale peuvent s’appliquer. En fonction de la situation du salarié, du pays concerné et de tout accord international applicable, un salarié peut être autorisé à rester affilié au régime de sécurité sociale de son pays d’origine pendant un certain temps.

• Les salariés en mobilité internationale peuvent entraîner des obligations supplémentaires en matière de retenues à la source (PAYE), de cotisations sociales et de déclaration ; il est donc recommandé de demander conseil avant que ces salariés ne commencent à travailler au Royaume-Uni.

Fiscalité des particuliers

• L’impôt sur le revenu au Royaume-Uni est prélevé selon des barèmes progressifs, les taux augmentant à mesure que le revenu imposable d’un particulier s’élève. Un abattement personnel exonéré d’impôt peut également être accordé, bien qu’il puisse être réduit pour les particuliers dont les revenus sont plus élevés.

• L’Angleterre, le Pays de Galles et l’Irlande du Nord appliquent généralement les mêmes taux et tranches d’imposition principaux pour les revenus du travail et les autres revenus ne provenant ni de l’épargne ni de dividendes. L’Écosse applique des taux et des tranches distincts pour certains types de revenus.

• Des taux différents s’appliquent aux revenus de dividendes et à certains autres types de revenus.

• Les taux, abattements et tranches d’imposition peuvent varier d’une année fiscale à l’autre. Vous trouverez les taux en vigueur sur le site web du gouvernement britannique : www.gov.uk/income-tax-rates

• L’impôt sur les plus-values (CGT) peut s’appliquer lorsqu’un particulier cède un actif en réalisant une plus-value. Le taux applicable dépend de la situation personnelle du contribuable et de la nature de la plus-value.

• Certaines cessions d’actifs d’entreprise peuvent bénéficier de l’allègement fiscal lié à la cession d’actifs d’entreprise, qui prévoit un taux préférentiel d’impôt sur les plus-values lorsque les conditions requises sont remplies. D’autres allègements fiscaux liés à l’impôt sur les plus-values peuvent également être accordés selon les circonstances.

• Vous trouverez les taux et abattements actuels de l’impôt sur les plus-values sur le site web du gouvernement britannique : www.gov.uk/capital-gains-tax/rates

• La résidence fiscale au Royaume-Uni est déterminée selon le « Statutory Residence Test » (critère de résidence légale). Les personnes physiques résidentes au Royaume-Uni sont généralement assujetties à l’impôt britannique sur l’ensemble de leurs revenus et plus-values mondiaux, sous réserve des exonérations et abattements applicables ainsi que des dispositions de toute convention de double imposition pertinente.

• L’ancien régime fiscal fondé sur les transferts de fonds, applicable aux personnes physiques résidentes du Royaume-Uni mais non domiciliées dans ce pays, a été supprimé à compter du 6 avril 2025 et remplacé par un régime fondé sur la résidence.

• Un régime d’allègement fiscal applicable aux revenus et plus-values étrangers (FIG), d’une durée de quatre ans, est accessible aux nouveaux résidents britanniques remplissant les conditions requises. De manière générale, une personne physique qui devient résidente britannique après une période suffisamment longue de résidence hors du Royaume-Uni peut être en mesure de bénéficier d’un allègement fiscal au titre des revenus et plus-values étrangers éligibles générés au cours de ses quatre premières années fiscales de résidence au Royaume-Uni.

Le régime fiscal britannique applicable aux entreprises et aux particuliers exerçant une activité à l’international peut s’avérer complexe et dépendra de leur situation particulière. Il est donc recommandé de solliciter l’avis d’un professionnel avant de créer une entreprise ou de muter des salariés au Royaume-Uni.

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