Ведення бізнесу в Естонія

How quickly can I set up a business?

Естонія добре відома своїми високорозвиненими ІТ-рішеннями як у державному, так і в приватному секторах, а також унікальною системою оподаткування прибутку для юридичних осіб. Зареєструвати нову юридичну особу (приватне товариство з обмеженою відповідальністю: osaühing: без внесення внесків на акції при заснуванні) в режимі онлайн можна приблизно за 5 хвилин і почати вести бізнес. Що стосується системи оподаткування прибутку юридичних осіб, то податкова подія була зміщена з нерозподіленого прибутку (як у класичних системах) на момент розподілу прибутку.

Портал для реєстрації: www.rik.ee/en/company-registration-portal.

What is the minimum investment needed?

2 500 євро як приватна компанія з обмеженою відповідальністю.

How can I raise finance?

З 1.1.2018 року нові правила застосовуються до розподілу прихованого прибутку за кредитами. Компанія-резидент сплачує податок на прибуток з позики, наданої акціонеру, партнеру або члену компанії, якщо обставини операції вказують на те, що це може становити прихований розподіл прибутку. У випадку кредиту, наданого материнському підприємству та іншому дочірньому підприємству того самого материнського підприємства, крім дочірнього підприємства кредитора, строк повернення якого перевищує 48 місяців, платник податків зобов’язаний на вимогу податкового органу довести спроможність та намір погашення кредиту. Податковий орган надає компанії строк не менше тридцяти днів для надання таких доказів.

Якщо позика все ж таки буде повернута, правова підстава для сплати податку перестає існувати, і особа, що підлягає оподаткуванню, може подати заяву про повернення коштів, що виникли у зв’язку з цим, протягом трьох років.

What structure should I consider?

У кожного з них є свої переваги та недоліки, і немає єдиної правильної відповіді, все залежить від конкретних обставин та потреб вашого бізнесу. Короткий огляд основних структур наведено нижче:

Заснування (філія вашого закордонного бізнесу)

• Не окрема юридична особа, а продовження зарубіжної материнської компанії
• Відсутність обмеженої відповідальності або кільцевої огорожі естонських операцій
• Якщо у вас є постійне представництво в Естонії, то прибуток, який був виведений з постійного представництва протягом податкового періоду в грошовій або негрошовій формі, підлягає оподаткуванню естонським податком на прибуток підприємств.
• Зобов’язана подавати звітність материнської компанії (перевірений і затверджений річний звіт компанії), підготовлений відповідно до внутрішнього законодавства про компанії материнської компанії, до комерційного реєстру для публічної перевірки. Вимога щодо подання звітності не поширюється на компанії держав, які є Договірними Сторонами Угоди про Європейський економічний простір, якщо законодавство країни, в якій зареєстрований офіс компанії, не вимагає розкриття річного звіту.

Публічне Товариство з обмеженою відповідальністю (aktsiaselts):

• Статутний капітал повинен становити не менше 25 000 євро
• Забезпечує обмежену відповідальність та кільцеву огорожу для естонських операцій
• Створює уявлення про місцевий бізнес, що має довготривалу перспективу
• Податок на прибуток сплачується з розподіленого прибутку компанії
• Юридична особа є резидентом, якщо вона створена відповідно до законодавства Естонії
• Потрібно подавати річний звіт до комерційного реєстру
• Аудит річної звітності є обов’язковим для всіх публічних акціонерних товариств, які мають більше двох акціонерів.
• Якщо інше не передбачено законом, аудит річної звітності є обов’язковим для суб’єктів господарювання, у річній звітності яких принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 000 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 2 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 50 осіб.

• або хоча б один з показників фінансового року перевищує наступні умови:

1) виручка від реалізації або дохід 12 000 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 6 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 180 осіб.

• Якщо аудит річної звітності не є обов’язковим, то для суб’єкта господарювання, в річній звітності якого принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови, може мати місце дещо менш обтяжлива обов’язкова перевірка річної звітності:

1) виручка від реалізації або дохід 1 600 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 800 000 євро;

3) середня кількість працівників 24 особи.

• або в річній звітності яких хоча б один з показників фінансового року перевищує наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 800 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 2 400 000 євро;

3) середня кількість працівників 72 особи.

• Обов’язкова перевірка може бути замінена аудитом.

Приватне товариство з обмеженою відповідальністю(osaühing):

• Статутний капітал повинен становити не менше 2500 євро
• Якщо запланований статутний капітал приватного товариства з обмеженою відповідальністю не перевищує 25 000 євро, в установчому договорі можна передбачити, що засновники не зобов’язані оплачувати частку при заснуванні. Засновником у такому випадку може бути виключно фізична особа
• Забезпечує обмежену відповідальність та кільцеву огорожу для естонських операцій
• Створює уявлення про місцевий бізнес, що має довготривалу перспективу
• Податок на прибуток сплачується з розподіленого прибутку компанії
• Юридична особа є резидентом, якщо вона створена відповідно до законодавства Естонії
• Потрібно подавати річний звіт до комерційного реєстру
• Аудит річної звітності є обов’язковим для суб’єктів господарювання, у річній звітності яких принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 000 000 євро;

2) загальна сума активів на дату балансу 2 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 50 осіб;

або хоча б один з показників фінансового року перевищує наступні умови:

1) виручка від реалізації або дохід 12 000 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 6 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 180 осіб.

• Якщо аудит річної звітності не є обов’язковим, то для суб’єкта господарювання, в річній звітності якого принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови, може мати місце дещо менш обтяжлива обов’язкова перевірка річної звітності:

1) виручка від реалізації або дохід 1 600 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 800 000 євро;

3) середня кількість працівників 24 особи.

• або в річній звітності яких хоча б один з показників фінансового року перевищує наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 800 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 2 400 000 євро;

3) середня кількість працівників 72 особи.

• Обов’язкова перевірка може бути замінена аудитом.

Партнерство:

• Існує два типи товариств: повне товариство(täisühing: учасники несуть солідарну відповідальність за зобов’язаннями повного товариства усім своїм майном) та командитне товариство[usaldusühingпринаймні один з учасників (повний учасник) відповідає за зобов’язаннями командитного товариства усім своїм майном, а принаймні один з учасників (учасник з обмеженою відповідальністю) відповідає за зобов’язаннями командитного товариства у межах вкладу, внесеного ним].

• Товариства є юридичними особами, тому податок на прибуток сплачується з розподіленого прибутку товариства
• Співтовариство є резидентом, якщо воно створене відповідно до законодавства Естонії
• Необхідність подавати щорічний звіт до комерційного реєстру (за винятком випадків, коли всі партнери є фізичними особами)
• Що стосується аудиту та перевірки відповідальності за річну звітність, то застосовуються ті ж умови, що і до приватного товариства з обмеженою відповідальністю.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

Скільки податку на прибуток сплачуватиме бізнес?

Ставка податку на прибуток підприємств в Естонії становить 20/80 від чистої суми розподілу.

Податок на прибуток підприємств не є класичним податком на прибуток, а скоріше податком на розподіл прибутку, оскільки сам прибуток (незалежно від виду та джерела) не оподатковується доти, доки він не буде “виведений”. При виплаті дивідендів податок стягується за ставкою 20/80 (14/86, якщо дивіденди виплачуються регулярно, див. нижче) від чистої суми виплат.

Оподатковувана база включає додаткові блага (ті, що не оподатковуються в руках одержувача), подарунки, пожертвування, розважальні витрати, дивіденди, коригування прибутку, непідприємницькі витрати.

Збитки не мають значення для цілей податку на прибуток, а розподіл прибутку оподатковується податком на прибуток незалежно від бухгалтерського збитку компанії.

Постійні представництва сплачують податок на прибуток підприємств так само, як і юридичні особи. Застосовується підхід окремого суб’єкта господарювання. Податком на прибуток оподатковується прибуток, віднесений до постійного представництва, який був виведений за межі постійного представництва протягом податкового періоду в грошовій або негрошовій формі. Усі додаткові блага, що надаються нерезидентом своїм працівникам або членам керівного чи контролюючого органу через або за рахунок свого постійного представництва, підлягають оподаткуванню податком на прибуток та соціальним податком. Подарунки та пожертвування, а також витрати на розваги гостей, понесені нерезидентом через або за рахунок свого постійного представництва, підлягають оподаткуванню податком на прибуток (застосовуються певні податкові пільги).

Що, якщо ми використаємо Естонію для створення нашого холдингу?

Дивіденди, що виплачуються юридичними особами-резидентами, як правило, оподатковуються податком на прибуток підприємств за ставкою 20/80 (див. нижче про інші ставки). Оподаткування не застосовується, якщо дивіденди розподіляються з дивідендів, отриманих від дочірньої компанії-резидента ЄС, ЄЕЗ або Швейцарії, за умови дотримання 10% порогу участі. У випадку дивідендів, отриманих з будь-якої іншої країни, звільнення застосовується за умови, що дивіденди або базовий прибуток були об’єктом оподаткування за кордоном. Якщо частка акцій менша за 10%, виникає подвійне оподаткування, якщо тільки дивіденди не надходять від компанії-нерезидента. В останньому випадку холдинг може вирахувати податок на прибуток, сплачений або утриманий з такого доходу за кордоном, з податку на прибуток, що підлягає сплаті з дивідендів.

Оскільки система податку на прибуток побудована таким чином, що податкова подія зміщена з нерозподіленого прибутку (як у класичних системах) на момент розподілу прибутку, статті податкових угод щодо оподаткування дивідендів не застосовуються до цих дивідендів, оскільки об’єктом оподаткування є сам прибуток, а зобов’язання з оподаткування виникає на рівні компанії, а не на рівні отримувача дивідендів.

З розподілених дивідендів не стягується додатковий податок у джерела виплати.

Тим не менш, з 1.1.2018 р. застосовується нижча ставка податку на прибуток до регулярно виплачуваних дивідендів та інших розподілів прибутку (14/86). Прибуток, розподілений у календарному році, який є меншим або дорівнює середньому розподіленому прибутку за попередні три календарні роки, за які компанія-резидент сплачувала податок на прибуток, підлягає оподаткуванню за ставкою 14/86, розрахованою від чистої суми розподіленого прибутку.

Дивіденди, що оподатковуються, як описано вище, також є оподатковуваним доходом з боку одержувача, і податок на прибуток утримується за ставкою 7%. До цієї ставки (7%) також застосовуються статті угоди про уникнення подвійного оподаткування щодо дивідендів.

Через особливість естонської системи оподаткування прибутку, система надає перевагу казначейським компаніям. Будь-які відсотки, отримані естонськими компаніями, звільняються від оподаткування, якщо вони не розподіляються.

В Естонії немає правил тонкої капіталізації. Однак Естонія включила Директиву ATAD до Закону про податок на прибуток з 1.1.2019 р., і певні перевищення витрат на позики оподатковуються з боку естонської компанії.

Податок на прибуток стягується із залишкових витрат на позики компанії-резидента, крім фінансового підприємства, що перевищують 3 000 000 євро, а також 30 відсотків відсотків, податків і прибутку до амортизації компанії-резидента в частині, що перевищує збитки компанії-резидента, за винятком випадків, коли виконуються певні умови.

З 1.1.2020 р. Естонія включила Директиву ATAD 2 про гібридні угоди про невідповідність до Закону про податок на прибуток, тому слід звернути увагу і на цю тему.

Виняток не поширюється на продаж компаній групи.

Які податки на заробітну плату та соціальне страхування потрібно буде сплачувати?

Якщо фізична особа є резидентом Естонії, то на неї поширюється естонське податкове законодавство.

Фізична особа є резидентом, якщо її місце проживання знаходиться в Естонії або якщо вона перебуває в Естонії щонайменше 183 дні протягом 12 послідовних календарних місяців. Особа вважається резидентом з дня її прибуття в Естонію.

Якщо резидентство, визначене на підставі міжнародного договору, відрізняється від резидентства, визначеного відповідно до закону, або якщо міжнародний договір встановлює більш сприятливі умови оподаткування доходів, ніж ті, що передбачені законом, застосовуються положення міжнародного договору.

У нас не існує правила внутрішнього гальма.

Ми радимо всім новоприбулим в Естонію або особам, які працюють в Естонії, отримати професійну консультацію, щоб визначити, чи є вони податковими резидентами Естонії.

Поточні ставки податку на доходи фізичних осіб в Естонії

В Естонії формально існує фіксована система податку на прибуток, а ставка податку наразі становить 20%. Тим не менш, з 1.1.2018 року система оподаткування доходів фізичних осіб була реформована, і базова пільга, що вираховується з доходу фізичної особи-резидента, тепер залежить від розміру доходу. Його розмір становить 6000 євро на рік, але якщо дохід перевищує 14 400 євро на рік, то кожен наступний євро зменшує його. Якщо річний дохід досягає 25 200 євро, базове звільнення дорівнює 0.

Базове звільнення також застосовується до фізичних осіб-резидентів Договірної держави Угоди про ЄЕЗ. З 1.1.2022 року фізична особа-резидент Договірної держави Угоди про ЄЕЗ може здійснювати таке відрахування щомісяця, як це роблять фізичні особи-резиденти Естонії.

Роботодавці та працівники також повинні сплачувати внески на соціальне страхування в Естонії. Їх 3: соціальний податок(sotsiaalmaks), внесок на страхування на випадок безробіття(töötuskindlustusmakse) і внесок до обов’язкового пенсійного фонду(kohustusliku kogumispensioni makse).

Соціальний податок повністю покладається на роботодавців, ставка податку становить 33%, а базою оподаткування є виплати працівникам(тобто заробітна плата, в т. ч. виплати винагороди членам правління тощо).

Страхові внески на випадок безробіття поділяються на два: ставка внеску роботодавця наразі становить 0,8%, а ставка внеску працівника – 1,6%. База оподаткування збігається з соціальним податком. Роботодавець повинен утримувати частину заробітної плати працівника. Страховий внесок підлягає вирахуванню (з доходу працівника) з метою оподаткування податком на прибуток. Страховий внесок роботодавця розраховується як соціальний податок. Ставки переглядаються щороку. Члени правління та ради не застраховані, і Закон про страхування на випадок безробіття на них не поширюється.

Внесок до обов’язкового пенсійного фонду утримується із заробітної плати і підлягає вирахуванню (з доходу працівника) для цілей оподаткування прибутковим податком. Ставка податку становить 2%, а база оподаткування збігається з соціальним податком, але, на відміну від соціального податку та страхування на випадок безробіття, не поширюється на нерезидентів, але, на відміну від страхування на випадок безробіття, поширюється на членів правління та ради.

Обов’язок сплачувати внески виникає 1 січня року, наступного за роком, в якому зобов’язаній особі виповнилося 18 років, і припиняється 31 грудня року, в якому настає перший день викупу належних зобов’язаній особі пенсійних паїв.

З 1.1.2021 року зобов’язана особа має право не сплачувати платіж (внесок), якщо вона подасть заяву про звільнення від сплати платежу.

Естонія має взаємну угоду з Австралією, Білоруссю, Канадою, Україною та країнами ЄС (поширюється законодавство ЄС), згідно з якою, коли іноземний громадянин цих країн відряджається до Естонії на певний період часу і продовжує сплачувати внески на соціальне страхування у своїй країні, то роботодавець і працівник звільняються від сплати внесків на соціальне страхування в Естонії.

Що таке податок на додану вартість (ПДВ) і чи потрібно реєструвати бізнес?

ПДВ – це “податок на товари та послуги” на здійснені поставки, стандартна ставка якого становить 20%. Якщо бізнес здійснює оподатковувані поставки на суму понад 40 000 євро за 12 місяців, розрахованих з початку календарного року, то він ПОВИНЕН бути зареєстрований як платник ПДВ.

Існує три типи постачання

Оподатковується – повинен стягувати ПДВ з поставок, може відшкодовувати вхідний ПДВ

Звільнені – не можуть нараховувати ПДВ та відшкодовувати вхідний ПДВ

Поза сферою застосування – певні види поставок, які не є об’єктом оподаткування, але дають право на відшкодування вхідного ПДВ (наприклад, поставка цілого підприємства або його частини).

Постачання більшості видів товарів і послуг в Естонії класифікується як оподатковувані поставки. Однак, коли такі поставки здійснюються компаніям, які знаходяться за межами Естонії, необхідно отримати консультацію щодо того, яку ставку ПДВ, якщо така є, слід застосовувати.

Якщо естонське підприємство продає товари (наприклад. експорт) або надає послуги своїй материнській компанії за межами ЄС, то така закордонна поставка не підлягає оподаткуванню ПДВ (за ставкою 0%), однак, виходячи з того, що така поставка підлягала б оподаткуванню ПДВ, якби вона була здійснена в Естонії, то компанія зможе відшкодувати весь вхідний ПДВ.

Оскільки Естонія є членом ЄС, до неї застосовується Директива 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість.

Чи можемо ми надавати опціони на акції нашим співробітникам?

Багато компаній розглядають плани опціонів на акції як важливий спосіб залучення, мотивації та утримання ключових співробітників.

В Естонії існує низка “затверджених” опціонних програм, які надають податкові пільги як працівникам, так і роботодавцям, і часто можна адаптувати закордонну опціонну програму, щоб вона відповідала одному з цих “затверджених” планів.

Однак це дуже складна з технічної точки зору сфера, тому необхідно ретельно планувати, як тільки розглядається можливість впровадження опціонних планів в Естонії.

Як ще ми можемо винагородити наших працівників?

Естонія має дуже вузький спектр компенсацій та пільг, які компанії можуть запропонувати своїм працівникам.

Is there anything else that I should know?

Що робити, якщо ми здійснюємо транскордонні транзакції між компаніями групи?

Естонія дотримується міжнародно визнаних правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ), згідно з якими транскордонні або внутрішні торговельні та фінансові операції між афілійованими особами повинні здійснюватися на умовах витягнутої руки. Ціна та умови повинні бути такими ж, як якщо б транзакції відбувалися між абсолютно незалежними сторонами.

Оскільки існує податок на розподілений прибуток, система працює трохи інакше. Якщо ціна операції, укладеної між юридичною особою – резидентом та пов’язаною з нею особою, відрізняється від ринкової вартості такої операції, податком на прибуток оподатковується сума, яку платник податку отримав би як дохід, або сума, яку платник податку не поніс би як витрати, якби трансфертна ціна відповідала ринковій вартості операції. Ставка податку на дивіденди становить 20/80.

Якщо одна сторона договору сплачує податок на прибуток від коригування трансфертного ціноутворення, інша сторона може розподіляти прибуток у тій самій пропорції без сплати податку з метою усунення подвійного оподаткування.

Типовими операціями між афілійованими особами, які підпадають під дію правил ТЦУ, є такі:

• Купівля-продаж товарів
• Надання управлінських послуг
• Плата за оренду нерухомості
• Передача нематеріальних активів, наприклад, торгових марок, патентів
• Обмін знаннями, досвідом, діловими контактами тощо.
• Надання фінансової підтримки, наприклад, внутрішньогрупові позики та нарахування “ринкових” відсотків на позики.

Компанія повинна буде підготувати Звіт про трансфертне ціноутворення, що підтверджує відповідність операцій принципу “витягнутої руки”. Звіт включатиме функціональний аналіз та аналіз ризиків, аналіз прийнятої моделі ціноутворення та бенчмаркінг на основі принципу “витягнутої руки”.

Правила ТЦУ застосовуються незалежно від “розміру” суб’єкта господарювання, але лише “великі” суб’єкти господарювання повинні проводити детальний аналіз ТЦУ.

Документальне оформлення визначення ринкової вартості трансфертних цін має відповідати загальним вимогам до документального оформлення господарських операцій. Застосовуються додаткові вимоги до документації:

1) для кредитної установи, страхової компанії та господарського товариства-резидента, зареєстрованих на ринку цінних паперів;

2) якщо однією зі сторін операції є особа, що знаходиться на території з низькою податковою ставкою;

3) для господарського товариства-резидента, яке має 250 або більше працівників, включаючи асоційованих осіб, або оборот якого становить 50 млн. євро або більше, включаючи асоційованих осіб, за фінансовий рік, що передував здійсненню операції, або консолідований баланс якого становить 43 млн. євро або більше;

4) для нерезидента, який здійснює діяльність в Естонії через постійне представництво і має 250 або більше працівників, включаючи асоційованих осіб, або має оборот або 50 мільйонів євро або більше, включаючи асоційованих осіб, за фінансовий рік, що передує транзакції, або має консолідований баланс 43 мільйони євро або більше.

Підготовлені документи повинні переконати податкового адміністратора в тому, що платник податків мав підстави вважати, що трансфертна ціна відповідає ринковій вартості. Документи, які необхідно подати податковому адміністратору, поділяються наступним чином:

1) документи, що стосуються міжнародної консолідованої групи, які складають основну справу;
2) документи, що стосуються юридичної особи, яка є резидентом Естонії, або особи-нерезидента, яка здійснює діяльність в Естонії через постійне представництво, та укладених ними угод, включаючи державні документи;

3) файл по кожній країні, якщо дохід пов’язаних осіб за попередній фінансовий рік становив 750 мільйонів євро або більше.

Якщо документи були підготовлені іноземною мовою, платник податків подає їх податковому адміністратору іноземною мовою. Податковий адміністратор може вимагати переклад документів на естонську мову, призначивши розумний термін для надання перекладу.