埃莱娜-拉米雷斯-马林

合伙人，Kreston Iberaudit

Elena Ramírez Marín 目前负责克reston 加泰罗尼亚办事处的税务和外包业务，代表克reston International 在西班牙、安道尔和葡萄牙开展业务。她在税务和审计领域拥有 30 年的从业背景，其职业生涯尤其侧重于外包和税务服务。她在克里斯顿-伊比利亚审计国际办事处担任经理一职，同时也是克里斯顿董事会成员。

投资西班牙

我们最近采访了克里斯顿-伊比利亚审计公司（Kreston Iberaudit）的合伙人埃莱娜-拉米雷斯-马林（Elena Ramírez Marín），她谈到了 2023 年期间人们对投资西班牙的浓厚兴趣以及对 2024 年的展望。西班牙吸引了来自美国、英国和德国的国际企业，一个引人注目的数字凸显了这一趋势：2022 年的外国投资总额超过 341.78 亿欧元，创下自 1993 年有记录以来的第二高纪录。随着外国直接投资创下新高，出口也达到了创纪录的 3 198.6 亿欧元。欧盟委员会预测，在未来两年内，西班牙的经济增长速度将继续超过德国，几乎达到 2:1。

“2023年前三个月，西班牙的外国投资总额与2022年同期相比增长了8.1%，其中非ETVE（控股）投资增长了20.3%，达到99.12亿欧元。与五年平均水平相比，增长了 50.8%。工业成为关键部门，吸引了外商投资总额的48.8%，几乎与服务业的48.5%持平，而建筑业则获得了2.6%的外商投资。

战略位置

马林强调了西班牙独特的地理位置：”位于欧洲、非洲和拉丁美洲的十字路口”。这种战略布局不仅有利于企业进入多元化市场，还能使企业建立稳固的国际业务联系。时区优势更是锦上添花，可实现高效的全球协调，这在当今互联互通的商业世界中至关重要。

人才库和生活质量

对于任何一个旨在吸引企业的国家来说，拥有一支技术熟练的劳动力队伍都是至关重要的资产。马林强调了西班牙在这方面的优势，并列举了其 “国际知名的大学和专业培训中心”。这一点，再加上西班牙高质量的生活，使其成为吸引全球企业和优秀专业人才的目的地。

经济稳定性预测

西班牙的经济韧性，尤其是在克服近期挑战方面的韧性，怎么强调都不为过。马林指出，这种稳定性创造了 “一个有利的环境，使企业能够在确定的氛围中寻求发展和扩张”。在全球经济动荡不安的时代，这种稳定性对于寻求安全投资环境的公司来说是一盏明灯。

“尽管国际环境充满挑战，但西班牙的对外贸易依然强劲，尤其是出口增长速度超过邻国。2022 年，西班牙是欧盟第四大农业食品和渔业产品出口国，仅次于荷兰、德国和法国。在全球范围内，西班牙是该领域的第八大出口国，前三位分别是美国、巴西和荷兰。

在西班牙投资可享受的经济激励措施

该国的财政政策在战略上旨在吸引投资。 Marín 指出，在西班牙的税收制度中，”对公司有各种税收激励和优惠，包括专利盒、数字游牧激励、控股公司和数字创新免税”。这些激励措施，加上便利的融资和有吸引力的银行条件，降低了企业进入市场的门槛，刺激了就业机会的创造，这对任何繁荣的经济都至关重要。

强大的基础设施和连通性

西班牙的基础设施对其商业吸引力起着重要作用。马林强调了这一点，指出该国拥有 “现代化的基础设施和高效的交通网络”。从四通八达的公路和高速公路网到先进的铁路系统和战略海港，西班牙为企业运营和物流提供了必不可少的无缝连接。

欧洲和全球背景下的西班牙

作为欧盟成员国，西班牙为企业提供了进入单一市场和国际贸易协议网络的重要渠道。对于希望在欧盟内部扩张或建立全球业务的公司来说，这种准入是非常宝贵的。大量的外国投资和活跃的对外贸易，尤其是在农业食品领域，凸显了西班牙在全球经济中举足轻重的地位。

Famatel：家庭的成功

Famatel就是西班牙经济快速发展的一个成功案例。一家业务遍布全球的西班牙跨国公司经历了快速扩张。作为一家家族企业，Famatel 需要灵活、适应性强的支持。

克瑞斯顿-伊比利亚审计公司为集团重组提供了支持，以优化税收，并就转让定价和履行西班牙税收义务提供了专家建议，这凸显了当地专家在复杂的国际业务拓展领域所能提供的重要支持。

Famatel 对 Kreston Iberaudit 表示满意，并随后在其他国家开展了合作。 Famatel 的首席财务官 Montse Duran 对 Kreston Iberaudit 在会计、税务和财务等领域 “快速发现并满足 Famatel 需求 “的能力表示赞赏，并强调了密切关注和定制解决方案在国际业务中的重要性。

如果您想与我们的专家讨论在西班牙开展业务的问题，请联系我们。

卢森堡关于附带权益的新税制

在卢森堡政府于 2025 年 7 月 24 日提交第 8590 号法律草案后，卢森堡的附带权益规则将发生变化。

停止计时：环境、社会和治理资质仍是欧洲中型市场成功的关键

克雷斯顿全球英国公司克雷斯顿-里夫斯（Kreston Reeves）最近宣布，它将推出新的ESG咨询服务，这突出表明，尽管最近的最后期限有所延迟，但强大的ESG资质对中型市场来说仍然是一项至关重要的相关服务。

克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

最新的《2025 年克里斯顿英国院校基准报告》显示，院校托管机构的财务前景日益恶化，成本压力连续第二年超过收入。

戴维-奥利瓦雷斯-马丁内斯

克雷斯顿-伊比利亚审计公司执行合伙人

www.kreston.es

大卫-奥利瓦雷斯-马丁内斯（David Olivares Martínez）担任马德里 Kreston Iberaudit 的执行合伙人近两年。 Martínez 从事法律职业超过 20 年，曾在 Crowe 和 BDO 等网络工作，最近入选第 16 版《2024 年西班牙最佳律师》（Best Lawyer in Spain™ 2024）企业与并购类。

西班牙成功的并购战略

大卫-奥利瓦雷斯–马丁内斯（David Olivares Mart ínez）是Kreston Iberaudit的执行合伙人，他分享了 20 年来在西班牙制定成功并购战略的心得。 David 最近入选了第 16 版《西班牙最佳律师》（Best Lawyer in Spain™ 2024）中的公司与并购类别，这使他能够很好地理解买卖公司的细微差别不仅仅是一种商业需要，更是一种艺术形式，尤其是在西班牙并购市场动荡不安的情况下。

“大卫-奥利瓦雷斯-马丁内斯（David Olivares Martínez）说：”买卖交易中的企业专业服务对我们的客户来说不仅是义务，而且是必不可少的，尤其是考虑到近年来企业交易的增长。

何时出售

了解何时以及为何出售公司是一项复杂的决策。正如戴维指出的那样，”这可能是由于新的竞争对手改变了行业规范，也可能是由于企业主退休或面临代际更替的挑战”。这些因素突出表明，在时机和战略方面需要专家的指导。

这个过程远非公式化。 “并非所有公司都具有同样的价值，也并非所有公司都以同样的方式出售，”戴维说。每笔交易都是独一无二的，并受到内部动态、管理风格、行业特点和市场条件的影响。这就需要采取量身定制的方法，考虑速度、保密性和价格等因素。

投资团体

投资集团也面临着挑战。 “大卫补充说：”在合适的时机以合适的价格收购一家公司，了解市场协同效应和优势，这些都是需要深入分析的战略问题。这凸显了专业知识在指导采购决策方面的重要性。
将并购交易的所有要素集中在一起，可为客户提供物有所值的服务，其中法律团队的作用尤为重要。

“他们确保遵守商业、劳工、税务和金融法规等各个领域的规定，同时还能识别可能影响交易的潜在意外情况。我们的目标是提供所有领域的法律服务，确保客户始终在法律框架内运作。

持续的关系

“一旦交易完成，我们的参与并没有结束。我们将继续根据客户的持续需求提供服务，无论是法律、税务还是外包服务，”大卫说，”这种所有业务领域的协调努力确保我们提供以客户最佳利益为中心的最佳服务。

如果您正在寻求并购战略支持，或计划在西班牙开展业务，请联系我们。

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吉安尼娜-塔卡-索里亚诺博士

安道尔 Kreston Iberaudit 合伙人

www.kreston.es

作为 Kreston Iberaudit Andorra 团队的成员和 Valgianni 公司的合伙人，她在企业战略方面拥有丰富的经验，自 1997 年以来，她一直沉浸在这一领域。

她拥有墨西哥自治技术学院工商管理学士学位和 ESADE 工商管理硕士学位。她还在康奈尔大学攻读了国际金融专业，进一步完善了自己的专业知识。为表彰她的杰出贡献，伊比利亚多所大学授予她名誉博士学位。此外，她还获得了欧洲高等商学院（IESE）的谈判文凭和蓝海学院（Blue Ocean Institute）的多元化战略文凭。

安道尔的外国投资机会

西班牙Kreston Iberaudit 公司为在安道尔寻找外国投资机会的客户提供服务。这个位于法国和西班牙之间的小公国因其低税制和战略性的地理位置而成为商业投资的首选目的地。这家本地公司由Giannina Tacca Soriano 运营，她曾与 Orange 和沃达丰等大型全球电信品牌以及葡萄牙 Aguas、里昂信贷和雀巢等家喻户晓的品牌合作。

Giannina 在该地区拥有丰富的全球经验，她帮助我们了解是什么吸引了富有的投资者来到安道尔。

安道尔的税收优惠

“它为企业提供了巨大的税收优惠，帮助企业减轻税负，提高竞争力。该国与巴塞罗那、马德里和马赛等欧洲主要城市和港口近在咫尺。

Giannina 总结说，安道尔对投资者的吸引力主要源于其税收制度，”一系列税收优惠使其成为寻求优化税负的公司的一个有趣选择”。这种征税方式不是要建立避税天堂，而是要建立符合经合组织准则的低税制。

政府对企业利润征收的税款（I.S. Impuesto de Sociedades）和对个人收入征收的税款（IRPF Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas）最高不超过息税折旧摊销前利润（EBITDA）和个人收入的 10%，这使其成为企业和专业人士经济上可行的选择。此外，劳动力成本和社会保障缴款也很有竞争力，为企业提供了进一步的经济激励”。

2012 年外国投资法

Giannina 认为，安道尔经济发展的关键时刻是 2012 年《外国投资法》的出台。

“这项立法为全球投资者打开了大门，允许任何外国人在安道尔投资。此举加上安道尔对国际税收标准的遵守，使其成为全球资本的可靠和有吸引力的目的地”。

从地理位置上看，安道尔毗邻欧洲主要城市是一大优势，从巴塞罗那港或法国图卢兹市驾车前往安道尔仅需 200 公里，乘火车前往马德里市只需 5 小时，前往马赛港也只需 500 公里。这一战略位置为进入欧洲主要市场提供了便利，增加了安道尔作为商业中心的吸引力。

安道尔个人税法

Giannina 解释说，在安道尔寻求财政居留权的个人也受到税收优惠的吸引、

“个人所得税制度简单，个人收入超过 4 万欧元的最高税率为 10%，个人年收入低于 4 万欧元的税率低至 5%，收入低于 2.4 万欧元的税率为 0%。与许多其他国家相比，这种税收结构很有吸引力，为居民节省了大量开支”。

住房危机

安道尔的经济实现了增长，尤其是在房地产领域，这反映出安道尔作为商务和居住目的地的吸引力日益增强。近年来，对房地产的需求 “每年增长 25%”，价格也 “从 2018 年的平均购买价格 2100 欧元/m^2 上升到 2023 年的 4500 欧元/m^2，预计 2024 年将达到 5300 欧元/m^2″。

安道尔的城市发展顺应了不断增长的人口，”居民人数从 2012 年的 7 万人增加到 2022 年的 8.2 万人，预计到 2027 年将达到 10 万人”。新居民带来的人口增长为建筑、服务和房地产行业创造了机遇。

这些新居民主要是投资者，他们被这里的生活方式所吸引，比如低税收、低犯罪率、468 平方公里的自然湖泊，以及可能是世界上最集中的保护区（因为这里有 3 处自然保护区）。最大的自然保护区是马德里奥-佩拉菲塔-克拉洛尔，占安道尔面积的 10%，其景观美不胜收，因此被联合国教科文组织宣布为世界文化景观遗产。

最近，西班牙或法国的 YouTubers 迁入该地区被指责为房价上涨的罪魁祸首，导致政府颁布临时禁令，禁止富有的外国投资者购买新的投资房产。

“安道尔致力于技术基础设施建设，并为数字企业提供优惠税率，因此数字行业对安道尔充满信心。如果您是 Youtuber、Influencer 或数字内容供应商，您的收入将在安道尔按 10% 的 EBITDA 和 10% 的个人收入征税”。

尽管限制向外国投资者出售房产的最新举措只是一项临时措施，但它将被对所有外国居民的房产购买行为征税所取代。这项税收所产生的收入将用于建造更多经济适用的出租房，以满足当地安道尔人的需求。

安道尔被动式住宅

不过，Giannina 提醒说，还是有办法绕过这一举措的；

“该禁令适用于非居民，这表明富裕的外国人可能会通过申请居留证来享受居民待遇。一种名为 “被动居住 “的居住方式要求每年在安道尔居住 90 天。对于在国外赚取收入的富裕人士，尤其是数字游民来说，这是一个极具吸引力的选择。

被动居民通常必须在该国投资至少 60 万欧元，其中相当一部分投资者决定直接投资房地产。长期以来，吸引富有的外国投资者和居民一直是国家经济战略的基石，而居住计划的这一方面突出了解决住房负担能力问题的复杂性”。

财富管理

安道尔的房地产市场从 2008 年开始停滞不前，到 2016 年才开始出现变化，如今安道尔陷入了不同寻常的困境，成为其税收政策成功的牺牲品。然而，由于从一个古朴的山区公国转变为一个繁华的国际商业中心，该国仍然不希望被视为避税天堂。

“经合组织的国际税务机构承认并接受安道尔不是避税天堂，而是适用经合组织程序的低税率国家。它的低税收政策仍能吸引富有的投资者。近 70% 的摩托车大奖赛车队（参赛选手和技术人员）居住在安道尔；还有喜欢在安道尔的不同山丘上骑自行车的跑步爱好者。此外，安道尔治安良好，几乎不存在街头抢劫。

安道尔的资本销售增值税税率较低，仅为 2.5%，资本收益税为 0%，这也吸引了在公国生活和开展业务的专业艺术品收藏家，包括 Gorgeov、Philippe Shangti 和 Thyssen Baroness Carmen Cervera”。

安道尔拥有高品质的生活和优惠的税收制度，在未来一段时间内，投资者仍会发现安道尔的吸引力。

“安道尔必须谨慎管理其经济增长，以确保在不损害其核心价值的前提下保持其田园天堂的地位。在此过程中，安道尔力求保持其地位，不是避税天堂，而是一个被比利牛斯山脉环绕的平静的公国，其低税政策符合经合组织的标准，为投资者和当地人提供独特的经济机会和高品质的生活。

如果您想与我们的专家讨论在安道尔开展业务的事宜，请联系我们。

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欧盟委员会中小企业救助计划对法国的影响

January 10, 2024

2023 年 9 月，欧盟委员会宣布了一项中小企业救济计划，以支持占欧洲企业总数 99% 的 2 400 万家中小企业。该一揽子计划包括简化行政程序和设立支持基金，目的是支持在过去几年中饱受动荡之苦的基石行业。我们采访了法国 Exco SAS 公司 Exco 集团营销与传播总监Virginie Lopes，以了解这项投资如何支持法国企业的发展。

中小企业救济方案：法国的机遇

洛佩斯认为，即将到来的关键发展是欧盟委员会 9 月份宣布的针对中小企业的一揽子减免措施，这将为客户带来实实在在的好处，他说：”减少行政障碍可简化程序，节省时间和成本。这使得跨境活动更加顺利，资源利用率更高”。

这些改进不容忽视。行政成本会侵蚀现金流，而现金流对于渡过经济困难时期至关重要。”通过’你的欧洲’等平台简化行政程序，促进跨境活动，可以使我们的客户扩大市场覆盖面，发掘新机遇，促进国际增长”。

资金筹措

此外，洛佩斯还强调了融资渠道，他说：”在 2027 年之前，我们可提供 2,000 亿欧元的资金，这为我们的客户提供了一个独特的机会，以促进其业务的增长、创新和复原力。

除了财务方面，洛佩斯也认为解决技能短缺问题意义重大，他说：”承认第三国国民的学历可以为我们的客户提供技能更高的劳动力，有助于应对运营挑战和促进创新。

对可持续融资的重视符合不断变化的市场需求。正如洛佩斯所指出的，”支持中小企业采用可持续做法有助于我们的客户满足消费者的期望和监管要求”。从根本上说，这些措施为法国客户创造了一个促进增长和可持续发展的生态系统。

趋势与挑战

回顾过去一年，洛佩斯肯定了法国在吸引外资，特别是工业和研发项目投资方面取得的持续成功。不过，洛佩斯提醒说，通货膨胀和地缘政治不确定性等内部和外部挑战可能会影响国家的竞争地位。 “法国吸引创新行业企业的能力值得称赞，但通货膨胀和地缘政治不确定性等挑战又增加了一层复杂性”。

市场知识

洛佩斯为那些在 2024 年对法国虎视眈眈的国际企业提供了战略见解：”了解商业环境是关键。熟悉法国文化、法规和法律框架。向当地专家咨询，以便有效驾驭市场”。

她还强调了地方伙伴关系的重要性：”与当地实体建立合作关系。这能增强你对市场的了解，为成功运营奠定基础”。

适应法规是成功的关键，”确保遵守法国的商业法规、劳动法和行业标准。这可能需要调整产品、服务或流程，以符合当地要求”。

在人才招聘方面，她建议：”充分利用法国的熟练劳动力。发掘当地的人才库，利用激励措施招聘和培训员工”。

本地化战略

“要打入法国市场，市场本地化非常重要。根据法国受众的需求量身定制战略。本地化能增强您的市场渗透力，并与当地消费者产生共鸣”。

洛佩斯强调了可持续发展日益增长的重要性，鼓励企业 “将实践与环保方法结合起来。这与重视生态意识的法国市场很有共鸣”。

洛佩斯最后强调了网络的力量，他说：”参与当地网络，参加行业活动，参与社区活动。在法国商界建立关系能为我们打开机会之门”。

如果您想了解更多有关法国中小企业套餐的信息，请联系我们。

卢森堡关于附带权益的新税制

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投资德国

Kreston Bansbach高级副合伙人安德烈亚斯-卡茨（Andreas Katz）分享了他对市场的看法以及对 2024 年投资德国的重要见解。

德国被誉为欧洲的创新和工业强国。本十年的前半期，由于制造业陷入困境，过去三年的增长乏力，使这一长期以来的荣誉受到了挑战。然而，当我们步入 2024 年时，在德国开展业务的态势正在发生变化，充满了新的挑战和机遇。

从中国到欧洲

当今企业面临的一个关键问题是，是否要从中国转向欧洲供应商，以保护其价值链。卡茨指出：”我们在Bansbach 的客户大多是中型集团……他们经常与欧洲境内的第三方供应商签订合同，以节省物流成本。这些中型集团在中国等亚洲国家的子公司通常侧重于销售活动和有限的组装工作，而不是生产。由于政治风险的影响越来越大，某些客户在其供应商群中已经不再选择中国等国家，但这并不是我们班斯巴赫客户群的主要趋势。

这一趋势凸显了向本地化的战略转变，充分利用了欧盟内部的近距离优势和成本优势。不过，卡茨也澄清说：”虽然某些客户已经放弃了中国等国家……但这并不是我们班斯巴赫客户群的主要趋势。这表明，虽然一些企业正在使其供应商基础多样化，但这种转变并不普遍，这强调了一种更加细致入微的供应链管理方法。

德国的转让定价

作为跨国经营的一个重要方面，Katz 指出与转让定价相关的税务审计问题有所增加，他说：”我们预计这一趋势将持续下去，转让定价问题将经常成为税务审计的重点。他警告说，不合规会带来财务风险，”如果集团的转让定价设置不符合适用的国际和国家标准，而且集团不积极监控其转让定价，那么这些税务审计的结果很快就会达到非常可观的数额”。

卡茨强调，企业需要 “积极监控其转让定价”。他的建议很明确–确保遵守国际和国家标准，以降低重大财务影响的风险。

能源危机

能源格局一直是工业活动的基石，而近期发生的地缘政治事件则使这一点变得更加突出。卡茨强调了俄乌战争对能源价格的影响，这对能源密集型产业尤其是一个挑战。他指出：”[cheap energy from Russian gas] 的损失是一个重大挑战，很可能成为未来几年德国工业发展的决定性问题之一”。这种情况要求企业具有战略远见，特别是在规划能源成本波动和探索可持续替代能源方面。

2024 年投资德国的建议

对于希望进军德国的企业，卡茨提出了一些忠告和建议。 “确保他们遵守转让定价法规，并积极管理转让价格，”他建议说，”鉴于并非总能与所有国家解决由此产生的双重征税问题，这可能导致最终的双重征税，因此是一个重大的财务风险。”

如果您想了解更多有关在德国开展业务的信息，请联系我们。

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吕克-海伦斯

克里斯顿全球间接税集团技术总监兼克里斯顿 VDN 增值税总监，比利时

www.kreston-vdn.be

Luc 在位于 Beersel 的 Kreston MDS 担任 Kreston VDN 的增值税专家。他的职业生涯始于比利时增值税局的一名检查员。他为中型市场和中小企业提供增值税专业知识和建议。 Luc 还曾在一家大型四大公司担任增值税主管。他擅长欧盟增值税事宜、跨境贸易和房地产问题。

2024 年欧盟增值税条例一月更新：对 “打工经济 “数字平台的真正影响是什么？

2024 年欧盟增值税条例》对临时工经济的影响成为本周的头条新闻，因为消费者对 1 月 1 日的更新做出了反应，而这一更新仅在欧盟范围内部分推广。尽管社交媒体对此进行了报道，但新的更新并不是针对临时卖家，而是为了填补增值税缺口，因为英国法院最近对 Uber 做出了一项裁决，将 Uber 重新定义为雇主，因此需要缴纳增值税。

我们采访了 Kreston Global 间接税集团技术总监兼比利时Kreston VDN增值税总监Luc Heylens，请他解释这一法院裁决和新增值税更新的大背景，以及它对在欧洲开展业务的企业意味着什么。

数字时代的增值税（ViDA）

长期以来，数字经济一直在对早在互联网出现之前就已建立的陈旧税收制度进行压力测试。欧盟增值税缺口一直是欧盟委员会关注的焦点，到 2020 年，成员国的增值税收入损失将达到 990 亿欧元。 ViDA（数字时代增值税）是应对措施的一部分，新立法将于 2024 年 1 月 1 日在整个地区采用。关于引入 ViDA。海伦斯对变革态度坚决、

“据保守估计，四分之一的流失收入可直接归因于与欧盟内部贸易有关的增值税欺诈。新系统在电子发票的基础上引入了增值税实时数字报告，这将为成员国提供所需的宝贵信息，以加强打击增值税欺诈，特别是旋转木马欺诈。”

缩短 990 亿欧元的增值税缺口

欧盟委员会已经看到增值税缺口大幅缩小，到 2021 年将减至 610 亿欧元。这要归功于几个不同的环境因素，尤其是在 COVID 期间，合规情况有所改善，因此企业可以获得支持。 Heylens 相信企业会欢迎 ViDA、

“欧盟的增值税安排仍然会给企业带来沉重负担，尤其是对于中小企业、初具规模的企业和其他跨国经营的公司。创业时已经涉及到大量成本。ViDA 只允许企业在一个成员国缴纳增值税。然后由该国承担行政负担，向其他成员国正确分摊增值税”。

在欧盟范围内实行单一增值税登记

在现有的网购公司 “增值税一站式服务 “模式的基础上，这些建议将允许向另一成员国消费者销售的企业只需在整个欧盟进行一次增值税注册，并通过一个单一语言的在线门户履行其增值税义务。改进增值税征收的进一步措施包括，强制要求某些促进向欧盟消费者销售的平台采用 “进口一站式服务”。

应对 “零工经济 “的增值税变革：优步和 Airbnb

新的数字经济企业也带来了 “临时工经济”，这对在适用增值税之前了解企业的定义是一个挑战。最近针对 Airbnb 和 Uber 这两个全球平台的法庭案件已将司机和房主确定为工人而非承包商，这意味着这些人现在需要缴纳增值税。 Uber 被勒令在 2022 年向英国 HMRC 支付 6.15 亿英镑的未缴增值税，这为欧盟委员会坚持要求平台企业在成员国正确申报增值税打开了大门。海伦斯认为加强监管是不可避免的、

“在这个数字时代，欧盟认识到识别究竟是谁提供住宿租赁或交通等服务的复杂性。问题的关键在于区分服务提供商是个人（如司机）还是公司（如 Uber）。当作为自然人的个人服务提供商必须在各自国家注册增值税时，这就变得尤为具有挑战性。这一要求可能会导致繁琐的手续，而收益往往微乎其微。因此，如果通过这些平台集中支付增值税，就可以简化流程，减少个人服务提供商的行政工作量，并确保采用更简单的增值税征收方法”。

对中小企业的影响

海伦斯希望中小企业部门能够关注这些发展，并优先支付正确的增值税，”根据新规则，平台经济运营商，特别是旅游住宿和客运的短期租赁商，将负责向税务机关收取和汇付增值税，而其用户则不需要，例如因为他们是小型企业或个人供应商（被视为供应商）。从 2025 年起，这些平台将在某些情况下（C2C 和 C2B 交易）负责缴纳增值税。实施条例规定，在供应商未提供有效增值税号的所有情况下，平台均需缴纳增值税”。

电子发票

这些建议和可能的变化可能会对公司的系统和流程产生重大影响。在欧盟经营的企业应考虑为生效后的变革做好准备，特别是标准化电子发票所需的系统变革。简化制度（OSS）一旦实施，将为企业提供简化报告义务的机会。

Heylens 对这些变化态度坚决，但警告说企业应在财务规划中考虑这些更新、

“当然，个人和企业经常会想方设法规避缴纳增值税，这是应税交易中的典型做法，例如英国的 Uber 案。它预示着小型企业可能受到的处罚，而未缴纳税款和随之而来的和解的规模则凸显了其中涉及的重大经济利益。我们必须指导我们的客户，尤其是那些从事 “演出经济 “或利用各种平台的客户，遵守增值税法规。鉴于不合规会带来严重的财务影响，以及新法规即将在几个月到几年内实施，我们必须及时通知客户并让他们做好准备”。

如果您想了解新的 2024 年欧盟增值税条例及其对贵公司业务的影响，请联系我们。

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克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

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荷兰的创新激励措施

January 9, 2024

荷兰的创新激励措施及其经济发展战略方针，为寻求创新和增长的企业提供了一个极具吸引力的市场。荷兰政府实施了一系列激励措施，以吸引和培育各行各业的投资。这些举措不仅凸显了该国对营造具有竞争力的商业环境的承诺，也反映了其对可持续发展和技术进步的承诺。

顶尖部门和创新政策

荷兰战略的核心是重点关注十大顶级行业，即荷兰在全球具有重要影响力的领域。这些行业包括农业食品、园艺、高科技、能源等。政府通过公私合作伙伴关系（PPP）为这些部门提供了大量支持。每个部门都有一份创新合同，其中概述了具体的目标和战略，为加强研发，特别是应对气候变化等社会挑战铺平了道路。

荷兰研究与发展法》（WBSO）

荷兰研究与发展法》（WBSO）是一项旨在通过为研发支出提供税收优惠来鼓励技术创新的计划。它通过抵扣一定比例的工资税，为工资成本和其他研发费用提供税收减免。最初，研发工作岗位津贴只用于支付工资成本，而其他研发费用，如设备采购，则由研发津贴（RDA）提供补贴。

不过，自 2016 年起，WBSO 和 RDA 已合并到 WBSO 名下，税收优惠现在以工资退税的形式提供。返还金额取决于合格成本总额，适用于不同类型的研发项目，包括技术科学研究、产品开发和新软件开发。药学方面的具体研发工作也符合 WBSO 的条件。首笔 35 万欧元的退税率为 32%，之后为 16%，初创企业家可获得首笔 35 万欧元 40% 的退税。退税申请必须在线提交，截止日期因企业类型而异。

创新箱

在荷兰，根据创新箱制度，从事合格研发活动的公司可享受 9% 的有效企业税率减免。这项奖励措施旨在激励创新研发。

公司必须满足某些条件才能获得资格。对于小规模纳税人来说，一份研发声明足以填入创新栏，其中可能包括未受保护的知识产权 (IP)。规模较大的纳税人需要提供研发声明和 “合法票据”，”合法票据 “可以是专利、软件注册或类似的法律确认书。

小规模纳税人是指在五个财政年度内所有无形资产的总收益低于 3750 万欧元，净营业额不超过 2.5 亿欧元的纳税人。如果创新或技术带来的收益超过了这些资产的总生产成本，即 “创新箱 “门槛，则有资格获得 “创新箱”。这一阈值包括制造成本，但不包括基础研究成本。

可分配给 “创新箱 “的利益包括特许权使用费、销售利润或产品的部分收益，但如果部分研发工作是由关联方进行的，这些利益可能会减少。 9% 的实际税率仅适用于超过生产成本的合格研发收益。

纳税人可以每年选择将符合条件的无形资产放入创新箱。但是，仍在开发中的资产不符合条件。创新亏损可按标准税率扣除，并可与其他年份的应税利润相抵消。

对于小额研发收益，一次性付款选项允许纳税人将利润的固定百分比（最高 25%，最高 25000 欧元）用于创新箱，简化了开展较小规模研发活动的企业的流程。一次性付款适用于资产生产当年和随后两年。

地区补贴

荷兰与欧洲区域发展基金（EFRD）保持一致，提供区域补贴，重点关注创新、研究、数字议程、中小企业支持以及向低碳经济过渡。这些补贴是为满足国内不同地区的独特需求和机遇而量身定制的。

投资

荷兰政府的投资激励措施涉及多个领域。三项著名的计划是环境投资扣减计划（MIA）、能源投资扣减计划（EIA）和小型投资扣减计划（Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek）。

MIA (Milieu Investerings Aftrek)（环境投资扣减计划）

MIA 鼓励对环保设备和技术进行投资。它允许公司根据其可持续技术投资成本的一定比例申请额外减税，支持向绿色经济转型。

EIA (Energie Investerings Aftrek)（能源投资扣减计划）

与 MIA 同时，EIA 鼓励对节能技术和可持续能源进行投资。投资节能设备的公司可以享受税收减免，这彰显了政府对节能和可持续发展的承诺。

小规模投资扣除

2023 年，小型投资扣除允许企业家扣除 2 600 欧元至 353 973 欧元不等的资本设备投资。扣除适用于投资年份，与资本设备的购买和付款义务相吻合。如果设备不打算在投资当年使用，则可将部分扣除推迟到下一年。

财务

荷兰提供各种融资激励措施，特别是 BMKB（中小型企业信用担保计划）和 GO（企业信用担保）。

BMKB (Borgstelling MKB Kredieten)（中小型企业信用担保计划）

中小型企业银行（BMKB）旨在促进向中小型企业提供信贷，通过政府为部分信贷额度提供担保，提高中小型企业获得贷款的能力，从而降低银行的风险。

GO (Garantie Ondernemingsfinanciering)（企业信用担保）

政府担保办公室通过为部分资本提供政府担保的方式，帮助大型企业借入大笔资金，从而简化融资渠道。

其他财务计划

除此之外，荷兰政府还提供一系列金融工具，支持将创意转化为有利可图的新产品、新服务和新工艺。这些计划既面向中小型企业，也面向大型企业，促进创新和增长。

如果您想向专家咨询荷兰的创新激励措施，请联系我们。

卢森堡关于附带权益的新税制

在卢森堡政府于 2025 年 7 月 24 日提交第 8590 号法律草案后，卢森堡的附带权益规则将发生变化。

停止计时：环境、社会和治理资质仍是欧洲中型市场成功的关键

克雷斯顿全球英国公司克雷斯顿-里夫斯（Kreston Reeves）最近宣布，它将推出新的ESG咨询服务，这突出表明，尽管最近的最后期限有所延迟，但强大的ESG资质对中型市场来说仍然是一项至关重要的相关服务。

克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

最新的《2025 年克里斯顿英国院校基准报告》显示，院校托管机构的财务前景日益恶化，成本压力连续第二年超过收入。

克里斯蒂娜-齐亚尔塔

可持续发展、环境、社会和公司治理以及气候变化方面的咨询服务，reston 全球环境、社会和公司治理委员会成员

Christina 是一位经验丰富的顾问，专门从事环境、社会和公司治理、可持续发展以及气候变化方面的工作。她拥有超过 13 年的专业经验，曾与多个组织合作，包括地方市政当局、国家政府机构、欧盟委员会总司以及不同行业的私营部门。

Laurent Le Pajolec

A2A Polska EXCO 董事会成员，Kreston 全球 ESG 委员会成员

咨询公司总经理和股东，具有市场营销/业务开发和金融背景，在多个行业（房地产、运输、金融科技、法律科技、并购、进出口、人力资源、重组）拥有直接经验。 Exco Polska 董事会成员。

下一代欧盟（NGEU）基金的影响

January 8, 2024

下一代欧盟（NGEU）基金可能是为中小企业打造更可持续的欧洲的关键。我们请克瑞斯顿全球环境、社会和公司治理委员会成员、波兰Exco公司的Laurent Le Pajolec和塞浦路斯克瑞斯顿ITH公司的Christina Tsiarta来解读一下NGEU基金最近向各国提供的一些激励措施，以及它对欧洲企业的影响。

下一代欧盟（NGEU）资金回收一揽子计划

下一代欧盟（NGEU）基金是一个 7,500 亿欧元的一揽子恢复计划，旨在帮助欧盟从 COVID-19 大流行病中恢复过来，并建设一个更具可持续性和复原力的未来。该基金包括若干激励措施、税收减免和赠款，旨在帮助中小型企业（SMEs）采用可持续的商业做法。

下一代欧盟（NGEU）基金使命

国家温室气体排放联盟基金激励措施的主要目标之一是推动欧洲在 2050 年前实现碳净零排放，从而有效确保欧洲大陆的温室气体排放量不超过其固存能力。鉴于欧洲的融资成本相当高（部分原因是通货膨胀），企业必须获得负担得起的融资方案，以促进其向可持续和生态友好型实践转型，包括进行新的投资。此外，政府必须提供支持，促进大量投资，特别是对能源基础设施的投资，通过优化能源结构减少排放。俄乌冲突导致的能源价格暴涨进一步加剧了能源结构转型的紧迫性。

根据德勤公司 2023 年 7 月的一份报告，62% 的欧洲公司表示，面对地缘政治紧张局势或能源和环境危机可能导致的系统性不稳定，他们愿意接受类似于 NGEU 的机制。同一份报告显示，54% 的受访者对国家性别平等机构引导成员国经济走上增长轨道、提高竞争力和促进国内现代化的能力表示乐观。

一些风险资本家和投资者已做出战略决策，为绿色科技行业提供资金。然而，为初创企业提供资金，尤其是在初创阶段，仍然是一项具有挑战性的工作。为初创企业提供专项补助金将是一项宝贵的补充。鉴于对可持续性和能源组合优化的日益关注，促进创新对于确保履行欧盟的环保承诺至关重要。

正如欧洲中央银行（ECB）所指出的，按当前价格计算，国家性别平等股筹集的资金高达 8070 亿欧元，相当于 2020 年欧盟国内生产总值的 6%。欧盟成员国已从这一总额中申请 5 810 亿欧元。在国家性别平等股的七项计划中，恢复和复原力基金（RRF）占总额的 90%。大约一半的经常资源基金是以无偿赠款的形式提供给会员国的，另一半是以贷款的形式提供的。此外，还为受流行病危机打击最严重、人均国内生产总值较低和/或债务与国内生产总值之比相对较高的国家提供了更多资金。

恢复和复原基金（RRF）供资

向成员国提供恢复和复原力基金资金的条件是实施国家恢复和复原力计划（RRP），该计划列出了与欧盟对每个成员国的指导相一致的具体投资和改革。每个 RRP 都经过欧盟委员会的评估，并获得欧盟理事会的批准。

RRP 中的结构改革侧重于公共部门、绿色和数字转型的框架条件以及 “软性 “劳动力市场政策。因此，通过 RRP NGEU 基金奖励、税收减免和赠款正在为欧洲各国和各种规模的公司（包括中小企业）塑造可持续的商业实践。

绿色/数字框架条件，如建筑法规的生态友好型修订，占改革的 24%。公共部门改革也支持绿色转型和数字转型，例如通过促进电子政务。此外，改革计划有可能减少公共部门的低效，包括资源使用（如能源、材料、废物、水等），并改善私人投资绿色和数字项目的框架条件，对各个领域产生涓滴效应。

图 1 显示了欧盟地区按政策领域分列的 RRP 改革情况。

资料来源：欧洲中央银行工作人员：欧洲中央银行工作人员。

备注 (A) 养老金； (B) 就业保护立法、劳动合同框架； (C) 破产框架。该分类基于欧洲中央银行工作人员的评估。它已应用于各个里程碑和目标层面。

来源：https://www.ecb.europa.eu/pub/economic-bulletin/articles/2022/html/ecb.ebart202201_02~318271f6cb.en.html

供应链

COVID 事件后，欧洲企业正在将供应链与中国分离，寻找离本土更近的替代选择。因此，欧盟推动环境、社会和治理报告的立法促使大型企业寻求良好的绿色证书。

近年来，由于欧洲其他地区的运营成本不断增加，许多公司选择将生产迁往中欧和东欧。这种近岸外包有许多好处，例如技术人才库，他们的英语越来越流利，劳动力市场不断扩大，这意味着公司不会面临技术劳动力短缺的问题，而且生活成本较低，包括运营、能源和劳动力成本，同时这些地区可以为迁入的企业制定严格的隐私和数据安全法律。

绿色能源转型

许多东欧和中欧国家目前正处于能源转型期，其能源生产的很大一部分仍依赖化石燃料。

据经合组织环境局称，在 2022 年 10 月举行的第九届欧洲环境部长级会议上，与会者指出，尽管东欧、高加索和中亚（EECCA）的所有国家都通过了《2030 年可持续发展议程》和《巴黎协定》，并将其转化为国家战略和政策，但实现绿色经济的步伐还不够快。该地区的二氧化碳和能源生产率远远低于欧盟的平均水平。人们暴露于细颗粒物（PM2.5）的程度仍然很高，PM2.5 污染导致了相关的过早死亡。缺乏进展往往是由于政治不稳定或冲突不断，从而阻碍了政策改革和实施。因此，这种业务近岸化可能会影响整个欧盟的环境、社会和公司治理状况。

波兰等一些目前依赖煤-气混合能源的东欧国家正在积极开展生态转型工作，包括开发太阳能、水能、沼气和海上风能项目。此外，为更好地管理能源资源，正在计划建造核电站。

实现生态转型的障碍包括落后的能源基础设施，以及与获得能源协议和可再生能源项目配额相关的挑战，这意味着像国家能源集团这样的基金对于创建变革的基础设施至关重要。该地区能源结构的特点是生态转型延迟。您可以在这里查看当前的能源组合：

https://app.electricitymaps.com/zone/PL

然而，俄罗斯在乌克兰的战争为这些地区加快向绿色和净零经济转型提供了额外的理由，这将使迁往那里的所有企业受益。由于价格高昂、不可预测以及供应问题，各国正在考虑从依赖俄罗斯的化石燃料转向可再生能源。这将激励企业投资于提高运营效率以及可再生能源的采购和生产。绿色经济转型要求不同部门和利益攸关方之间以及不同治理层级之间加强合作。

企业将受益于与所有利益相关者关系的改善和透明度的提高，这将对其品牌价值产生积极影响。此外，东欧和中亚国家正在改进立法和政策工具，为公司遵守环境立法提供足够的激励，甚至超越遵守的范围。这一过渡的部分资金将来自公共资金，其余来自国内和国际私营部门。企业将有机会利用这些激励措施过渡到更可持续的经营方式，并建立长期的复原力。所有这些行动都对整个欧洲的环境、社会和治理状况产生了积极影响。

资料来源：

https://unece.org/sites/default/files/2022-09/ece.nicosia.conf_.2022.inf_.8.pdf

https://www.timedoctor.com/blog/offshoring-to-eastern-europe/

廉价劳动力；道德难题还是商业需要？

欧盟（EU）国家正在努力应对人口老龄化和西欧经济从工业化向服务型经济的重大转变，这已经导致工资通胀明显上升。

传统上，可变成本较低的东欧更具竞争力，但随着劳动力短缺，特别是新兴产业劳动力短缺，以及严格的劳动法规，工资已开始逐步上涨。波兰大幅提高最低工资就是一个很好的例子，最低工资从 2017 年的 500 欧元飙升至 2024 年 1 月 1 日起的约 1,000 欧元。

资源效率

欧盟分类法对于推进生态转型和履行欧盟与气候有关的承诺是不可或缺的，在这一背景下，成功的近岸外包进程的主要决定因素是能源组合的构成和对资源效率的重视。这种方法对于实现二氧化碳减排目标和确保当地居民从这些举措中受益至关重要。

在某种程度上，劳动力成本的降低是在生活成本和运营成本较低的国家开展业务的结果。虽然这也可能是立法不严的结果，但在中欧和东欧似乎并非如此。

东欧国家环境、社会和治理目标

根据经合组织和绿色行动特别工作组的资料，东欧、高加索和中亚（EECCA）的许多国家已经制定并更新了国家目标，以指导其向绿色经济过渡，包括环境保护、气候变化和自然资源管理方面的目标。

所有东欧和中亚国家都已通过其国家决定贡献（NDCs）通过了本国的气候行动目标。该地区在制定国家级环境政策框架方面取得了进展，同时还建立了几个部际协调机制。

此外，一些东非和中非国家的环境部和环境机构的职权范围和责任也得到了加强。非洲经委会国家已将绿色刺激措施纳入其应对 COVID-19 大流行的措施和更广泛的一揽子恢复计划。最后，虽然非洲经委会国家的资本市场尚未为绿色投资融资做出重大贡献，但绿色债券本身也正在成为一种资产类别。与这些政策改革相一致的是，一些指标显示出非洲经委会地区在资源生产率和环境质量方面取得进展的迹象。

互惠互利

因此，尽管仍需做出重大改进，但劳动力成本的降低似乎并不是立法不严或不道德经营行为的结果。恰恰相反，在东欧和中亚地区，企业似乎可以从更低廉的劳动力成本中获益，同时转向更环保、更合乎道德的生产方式。

来源：

https://www.oecd.org/environment/outreach/Policy-Highlights-Green-Economy-Transition-in-Eastern-Europe-the-Caucasus-and-Central-Asia.pdf

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Kreston tax expert and regional tax director in the Kreston Global Tax Group

Jelle R. Bakker

Bentacera 国际税务合伙人兼 Kreston 全球税务集团欧洲税务总监

www.bentacera.nl

杰勒-巴克（Jelle Bakker）是克瑞斯顿税务专家，也是克瑞斯顿全球税务集团的地区税务总监，在过去的 35 年中，他在国际税务领域做出了许多贡献，其中包括在全球网络银行（Global Network Bank）担任了 10 年的高级税务顾问。

反避税指令 3》（ATAD 3）–了解欧盟的《反避税指令

反避税指令 3（ATAD 3），又称 “非空壳指令”，是欧盟委员会提出的一项重要建议，旨在遏制滥用空壳实体进行税务活动。

该指令于 2023 年 1 月 17 日获得欧洲议会的修订批准。不过，现在要由欧洲理事会来决定是否接受或修改该提案。

该立法原定于 2024 年 1 月 1 日生效，但指令的实施可能会推迟到 2026 年 1 月。

值得注意的是，位于欧盟以外的空壳实体，尤其是瑞士、英国、迪拜、新加坡和香港的空壳实体，将被纳入《反倾销协定》第 4 条的适用范围。

在最近的一次采访中，克瑞斯顿全球地区税务部总监Jelle R Bakker介绍了 ATAD 3 的复杂性。

空壳公司难题

长期以来，空壳公司一直是一个令人担忧的问题，它们往往是进行激进税务规划或逃税的工具。欧盟委员会的提案旨在通过确保欧盟境内的空壳公司无法享受税收优惠来解决这一问题。

空壳公司是指几乎没有任何经济活动的公司。欧盟估计，有 75 000 家公司属于这一分类，占欧盟境内活跃企业总数的 0.3%以下。

解壳指令分步指南

步骤 1：网关

根据 Jelle 的说法，任何在成员国从事经济活动、被视为税务居民并有资格获得税务居民证的实体都属于 Unshell 指令的适用范围。

实体必须满足三个累积关口：

被动收入：前两个纳税年度 65% 以上的收入必须符合 ATAD 3 规定的 “相关收入”。
跨境活动：至少 55% 的相关收入必须是通过跨境交易赚取或支付的。
外包管理：在过去两个纳税年度中，日常业务的管理和重要职能的决策已外包给第三方。

步骤 2：最低物质指标

符合网关要求且无例外或临时豁免的实体被视为 “有风险”。报告义务决定了实体是否具有最小或无实质内容，并自动与其他成员国交换。

实体必须在年度报税表中累计申报三项 “最低实质指标”：

该实体在其成员国拥有自己的房舍（或专用房舍）。
该实体在欧盟境内至少拥有一个有效的银行账户或电子货币账户。
该实体有一名合格的授权董事，或大部分相当于全职的员工是该实体成员国的税务居民。

第 3 步：推定缺乏起码的实质内容

不符合上述最低实质指标的实体被推定为空壳公司。报税时必须提供书面证据，包括业务活动、外包活动、常驻董事或雇员、银行账户详情和银行账户活动证据。

第 4 步：推翻推定

实体可以通过提供以下信息来推翻这一推定：

关于使用该实体的商业理由的其他辅助证据
有关雇员的信息
成员国决策的具体证据。

如果情况未变，反驳如被接受，有效期可长达五年。

步骤 5：例外和豁免

以下实体免于遵守 Unshell 指令的报告要求：

特定的受监管（金融）实体
另类投资基金经理
上市实体
股东和经营业务位于同一成员国的实体
有股东的控股公司
母实体位于同一成员国

第 6 步：空壳公司的税务后果

符合三个门槛的实体，如果被认为不符合最低实质指标，并且无法推翻空壳公司的推定，则会面临若干税收后果。

这包括拒绝给予税收居住证明、拒绝给予税收协定和欧盟税收指令规定的税收优惠、被股东所在的成员国视为被忽视的实体，以及对支付给空壳实体的款项征收预扣税。

第 7 步：信息交流和税务审计

通过《无壳指令》规定的自动信息交换，成员国可自动获取有关空壳实体的信息。此外，成员国可在怀疑有违规行为时要求进行税务审计。

Unshell 指令》规定了违规处罚措施，欧盟委员会建议对违规实体处以行政罚款，金额至少为相关纳税年度营业额的 5%。

ATAD 3 – 欧盟的做法和最新进展

耶勒对欧盟的做法提出了批评性的观点，他说：”欧盟是在用大锤敲碎坚果”。由于只有 0.3% 的公司属于空壳公司，耶勒认为欧盟现有的反滥用规则，包括实质概念以及各种国内和条约规定，已经解决了避税问题。

最近的事态发展，包括欧盟理事会主席国西班牙提出的一项折衷建议，旨在确保《无壳指令》不会破坏成员国现有的反滥用规则。 2023 年 9 月 5 日，欧盟税务问题工作组在一次会议上提出了一些关切问题。一些国家担心，根据 Unshell 标准不被视为空壳公司的实体可能被视为合法，从而规避国家反滥用规则。

折衷提案强调，《反空壳指令》并没有引入新的标准，而是通过基于风险的程序和推定来识别 “明显 “的空壳实体案例，从而增加其价值。

不被视为显性空壳实体的实体将不会承担 “非空壳指令 “规定的额外义务和后果。不过，此类实体所在的成员国保留在根据本国规则进行审计后得出其他结论的权利。

进一步的澄清确保了另一个成员国的行政部门可以根据本国的规定，即使不根据指令，也可以认为这样的实体缺乏足够的经济实质。折衷提案旨在防止 Unshell 破坏国家反滥用或反避税规则。

鼓励会员国不排除对在 Unshell 下被视为空壳的实体或在 Unshell 下不受后果约束的当事方适用进一步的后果。

该提案还建议调整被排除在指令范围之外的实体的收入门槛和账面价值。由成员国政府全资拥有或不被视为高风险实体的政府实体不在 Unshell 之列。

重要更新

总之，《无壳指令》是欧盟在打击通过空壳实体避税方面的一个进步。企业必须掌握这些步骤，以确保在不断变化的欧洲税收环境中合规并进行战略性税务规划。

随着该指令的进一步讨论和可能的修订，保持知情和灵活对在欧盟内运营的企业至关重要。

如需咨询我们经验丰富的欧盟税务专家，请联系我们。

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克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

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谢尔盖-阿塔马斯

克里斯顿乌克兰执行合伙人

www.kreston.ua/en/

作为 Kreston Ukraine 的管理合伙人，Sergey Atamas 在管理咨询、企业融资和业务转型方面拥有 20 多年的经验。他负责推动业务战略、领导投资和咨询业务。谢尔盖的专长涵盖股权和项目融资、IT 战略、业务规划和客户分析。他在 IT、电信、制造、能源、消费品和物流领域拥有丰富的行业经验，为乌克兰不断发展的商业格局做出了重要贡献。

乌克兰的经济复苏之路

January 4, 2024

乌克兰经济复苏的迹象可能会让一些人感到意外。自 2022 年 2 月以来，全球经济感受到了俄乌战争的影响。从石油价格到粮食匮乏，许多国家一直在努力解决供应链问题。

不出所料，乌克兰的经济受到的冲击最大，这一点在最近对克雷斯顿乌克兰公司的Sergey Atamas的采访中已有所阐述。阿塔玛斯讲述了复原和战略调整的故事。 “最初，我们几乎在一夜之间失去了约 50% 的客户，”Atamas 透露，这凸显了冲突对乌克兰企业的直接影响。然而，全球的反应是迅速和变革性的。例如，乌克兰克里斯顿公司在一年半的时间内收回了战前收入的 90%。

盟国支持乌克兰经济复苏

与国内生产总值骤降 50%的严峻预测相反，乌克兰 2022 年的国内生产总值降幅较为温和，降至 29%，预计 2023 年将增长 4.7%。阿塔马斯指出，这种惊人的恢复力要归功于 “盟国前所未有的财政援助、政府支出的增加以及领土的解放”。国内借款和国际支持发挥了至关重要的作用，前者超过了 110 亿美元，后者在 2023 年将达到 338 亿美元。

阿塔马斯解释说，乌克兰企业几乎在一夜之间就重新设计了自己的模式、

“为了维持生存，乌克兰企业不得不重新配置内部流程，并采取危机管理措施。一些常用的措施包括根据当前的市场需求调整业务战略和重点，扩大客户基础和目标受众，进军国际市场，寻求融资/投资或新的合作伙伴”。

Atamas 还强调了技术在乌克兰适应性战略中的作用。大量资源被投入到军事技术和安全项目中。最近，他甚至推出了自己的新业务，”Growexa 是一个面向全球采购项目的 SaaS 平台，为投资者提供详细的搜索系统和基于人工智能的深度分析”。

对特定行业的影响

阿塔马斯解释说，尽管进行了干预，但某些行业在冲突中首当其冲，”作为乌克兰经济基石的冶金业在 2022 年减少了 70%。能源行业自 2022 年下半年起成为重点打击对象，电力出口下降了 90%。另一个关键部门农业面临的损失超过 400 亿美元。阿塔马斯指出，”调整业务战略和扩大客户群 “是企业至关重要的生存策略”。

外国投资

阿塔马斯解释说，除了保持乌克兰经济运转以避免对已经在应对战争生活挑战的公民造成不利影响这一挑战外，国际投资者也暂停了活动，但并未完全停止，”2022 年，外国直接投资流入量是 2021 年的 5.8 倍，为 11 亿美元，流出量为 5.29 亿美元。 2023 年，情况明显好转，6 个月内流入资金达到 24 亿美元，流出资金总额仅为 1900 万美元。

尽管存在战时风险，但投资者仍愿意投资乌克兰的新项目。波兰物流运营商劳德公司在关闭俄罗斯业务后，将价值 1 亿欧元的资产迁至乌克兰，并计划增加投资。德国公司 Pfeifer & Langen 将收购其在乌克兰的第六家制糖厂，德国公司拜耳将投资 6000 万欧元扩建其在日托米尔州的设施。

盟国在鼓励外国直接投资方面也给予了特别支持、
“Bpifrance Assurance Export 将为在乌克兰投资的法国企业提供保险，最高可承保投资者资产损失或债务人债务的 95%。主要条件是在全面战争结束前积极参与乌克兰的重建工作”。

为在乌克兰的外国企业提供建议

Atamas 建议希望在乌克兰投资的外国实体充分利用该国的投资激励措施，包括大量的国家支持和免税措施。

“他断言：”即使在战争时期，在乌克兰投资仍然是务实的。他建议，国际社会的努力，如欧盟委员会的乌克兰援助基金，以及与贝莱德（BlackRock）和摩根大通（JPMorgan Chase）等公司合作建立一个可吸引 4000 亿美元的重建银行，将为恢复进程提供支持。

阿塔马斯认为，政府也在积极采取激励措施，吸引投资者重返乌克兰，”国家为资本投资、基础设施建设提供高达 30% 的支持，并在长达 10 年的时间里免征企业所得税”。

乌克兰十年经济复苏计划

尽管最初的迹象令人鼓舞，但阿塔马斯清楚地认识到，乌克兰的复苏之路仍处于起步阶段。 “2023 年初，世界银行估计乌克兰未来十年的重建和恢复需求约为 4 110 亿美元。乌克兰和国际私营公司有望为乌克兰的基础设施发展和经济振兴做出贡献。

欧洲议会支持欧盟委员会的倡议，即建立一个高达 500 亿欧元的乌克兰援助特别基金。该基金旨在从 2024 年至 2027 年为乌克兰提供稳定、可预测的财政支持，包括直接赠款、信贷、通过担保和混合融资调动私人投资”。

预期繁荣

阿塔马斯将最有可能发生的情况描述为：”在 2025 年之前与俄罗斯积极作战，但前线变化极小。在这种情况下，乌克兰的经济将在未来两年内继续复苏，国内生产总值略有增长。不过，目前正在制定经济转型的方法，并为外国私人资本推动乌克兰投资项目创造条件。预计从 2026 年起将出现经济繁荣”。

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克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

最新的《2025 年克里斯顿英国院校基准报告》显示，院校托管机构的财务前景日益恶化，成本压力连续第二年超过收入。

吉列尔莫-纳瓦埃斯

克雷斯顿墨西哥城办事处税务合伙人，克雷斯顿 FLS

www.krestonfls.com

Guillermo Narvaez 是 Kreston FLS 墨西哥城办事处的税务合伙人，也是 Kreston Global 全球税务部的技术税务总监和国际财政协会 (IFA) 会员。吉列尔莫是国际税务、公司税务、转让定价、并购、公司重组和诉讼方面的税务专家。

在国际税务方面，吉列尔莫擅长分析和解释适用于国际交易的避免双重征税条约。

经济实质豁免

December 20, 2023

经济实质豁免规则确保在特定司法管辖区开展业务的公司有真正的经济存在并进行真正的经济活动，而不仅仅是为了避税而成立空壳公司。

受控外国公司（CFC）

受控外国公司（CFC）是国际税收中的一个术语，用于描述由另一国居民控制并受某些反避税规则约束的公司。氟氯化碳规则的主要目的是防止纳税人通过控制外国公司将其收入转移到低税或无税辖区。

根据这些规则，某些公司必须通过经济实质测试，否则可能会受到处罚并承担后果。

芬兰：案例研究

芬兰的一家公司主要拥有卢森堡的一家私营有限责任公司（”SARL”）。成立 SARL 的目的是管理家族资产。资产负债表的资产超过了公司的负债。该公司从其战略投资中获得当期收入，为其积极投资活动提供资金。

SARL 拥有办公室、员工和足够的办公设备，可以开展必要的资产管理活动。公司只有几名员工，但他们有效地管理着 SARL 的运营，其中包括一名投资总监，负责公司的投资，但始终遵循 SARL 的投资政策。

经济实质豁免

芬兰税务局在考虑了 SARL 公司的背景、投资活动和位于欧洲经济区国家的情况后，根据经济实质豁免，裁定 SARL 公司的财务所有人不将后者视为在芬兰纳税的受控外国公司（CFC）。税务局根据 SARL 的业务性质将其视为投资公司，因为其业务部分具有控股公司的特征。简而言之，税务当局认为，SARL 是一家具有经济实质活动的活跃企业，因此不应按照芬兰现行的 CFC 制度征税。

常驻国累计

从广义上讲，CFC 规则的影响是，纳税人必须在其居住国累计位于不同国家的全部或部分所有企业所产生的收入。相反，如果外国企业不符合被视为氟氯化碳的特征，则其财务结果不应在股权所有者的居住国得到承认。巨大的差异。

在 “Finish “案中，裁决的依据是一项特定的豁免地方规则–经济实质豁免。纳税人证明 SARL 在卢森堡开展了充分的业务活动（即投资业务），主要是利用自身资源–员工、资产和方向。

为什么 Finish 纳税人能成功证明 SARL 不应被视为受控外国公司？因为纳税人向 SARL 提供了资产和其他要素，使其具有独立的地位，积极开展经营活动，最重要的是，开展真正的商业活动。

当企业单位有效地开展积极和实质性的活动时，最有可能避免适用氟氯化碳制度。

如果您想了解自己的税务需求，请联系我们。

卢森堡关于附带权益的新税制

在卢森堡政府于 2025 年 7 月 24 日提交第 8590 号法律草案后，卢森堡的附带权益规则将发生变化。

停止计时：环境、社会和治理资质仍是欧洲中型市场成功的关键

克雷斯顿全球英国公司克雷斯顿-里夫斯（Kreston Reeves）最近宣布，它将推出新的ESG咨询服务，这突出表明，尽管最近的最后期限有所延迟，但强大的ESG资质对中型市场来说仍然是一项至关重要的相关服务。

克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

最新的《2025 年克里斯顿英国院校基准报告》显示，院校托管机构的财务前景日益恶化，成本压力连续第二年超过收入。

吉列尔莫-纳瓦埃斯

克雷斯顿墨西哥城办事处税务合伙人，克雷斯顿 FLS

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Guillermo Narvaez 是 Kreston FLS 墨西哥城办事处的税务合伙人，也是 Kreston Global 全球税务部的技术税务总监和国际财政协会 (IFA) 会员。吉列尔莫是国际税务、公司税务、转让定价、并购、公司重组和诉讼方面的税务专家。

在国际税务方面，吉列尔莫擅长分析和解释适用于国际交易的避免双重征税条约。

意大利税务居留新规定

December 19, 2023

从 2024 年起，意大利税收居留的新规定将发生变化。当意大利签署的《避免双重征税协定》中的 “折衷裁决 “适用时，修正案可能会产生新的影响。

各国应制定相关规则，以确定何时应将个人视为该国的税务居民。因此，国内税收立法决定了谁应在特定司法管辖区纳税。

税务条约

税收协定并不涉及这一问题，但它们规定了一些规则，以确定当个人最终同时居住在两个不同的司法管辖区时，应将其视为哪里的税务居民。这一规定被称为 “平衡规则”，通常是避免双重征税协定（DTA）居住地条款的一部分，以确定哪个司法管辖区有权对某人征税，从而避免某人同时在两个国家纳税时被双重征税。

户籍

意大利国内法规的相关变化之一是 “住所 “的定义。户籍是确定一个人是否应被视为意大利居民的关键因素之一。到目前为止（2023 年），当意大利是个人的主要业务或利益所在地时，个人的住所就在意大利。因此，此人被视为该国的税务居民。

家庭关系

然而，2024 年情况将发生变化。新规则规定，如果个人在意大利处理大部分个人和家庭关系，而不是其业务和利益，则其住所将在意大利。这意味着法律将从客观标准变为主观标准，以居籍来界定一个人的居住地。

首先要记住的一点是，一个人可以在 2024 年成为意大利居民，而完全没有改变他们的生活方式。换句话说，个人活动或业绩的变化并不一定会导致在意大利产生新的责任，从 2024 年起被视为该国居民，但会导致法律修订。

经合组织破纪录者

以《经合组织示范公约》（MC）为基础的 “评分标准 “提供了一个分级体系，概述了界定个人居住地所适用的标准。后者将按以下顺序定义–有永久住所的地方、重要利益中心所在地、惯常居住地或根据其公民身份。

虚拟兴趣

重大利益 “概念是一个混合概念，由相互关联的客观和主观因素组成。如果满足其中一个要素，即在意大利仅有个人和家庭关系，则可根据意大利截至 2024 年有效的国内框架建立居留，但在适用基于多边贸易协定的 DTA 平局裁决时，由于缺乏重大利益中心的要素之一：经济关系，可能会导致不同的结果。

要解决的关键问题是，如果情况确实如此，那么在这种情况下，个人在适用基于军事委员会的 DTA 的折衷办法后，能否被视为意大利的税收居民，并且仅在该司法管辖区有个人关系？对这个问题的回答很可能是否定的。

如果您想与 Kreston Global 专家讨论您的税务需求，请联系我们。

卢森堡关于附带权益的新税制

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吉列尔莫-纳瓦埃斯

克雷斯顿墨西哥城办事处税务合伙人，克雷斯顿 FLS

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Guillermo Narvaez 是 Kreston FLS 墨西哥城办事处的税务合伙人，也是 Kreston Global 全球税务部的技术税务总监和国际财政协会 (IFA) 会员。吉列尔莫是国际税务、公司税务、转让定价、并购、公司重组和诉讼方面的税务专家。

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居住证明：双重征税协定可接受的证据

December 18, 2023

主管税务机关出具的税务居住证明被广泛接受为个人居住证明。然而，西班牙法院最近的一项裁决对此表示怀疑。

双重征税协定

这些证明的主要用途之一是，当一个人有双重居住地，需要确定在哪个国家应被视为税务居民时。为实现这一目标，避免双重征税协定（DTA）在其第 4 条通常确定的居住地条款中包含了一个平衡点。但是，在决定胜负之前，必须明确的是，同一个人被视为两个不同国家的税收居民，而这些国家显然已经签署了《避免双重征税协定》。

居住示范

西班牙税务局无视美国签发的税务证明，理由是 “美国人只要是美国公民就能获得税务证明”。因此，当局的立场是，该个人没有证明他在美国和西班牙两国都有双重纳税居住地，因此，鉴于该人的纳税居住地已经确定，没有必要适用《避免双重征税协定》中的平衡规则。

法庭结果

西班牙最高法庭（”Tribunal Supremo”）推翻了税务机关的裁决，得出结论认为，如果另一国政府签发的国际税收证明准备在双重征税协定中适用，则国内税务机关无权无视该证明的效力。

如果您想咨询有关双重征税条约和居住证明的问题，请联系我们。

卢森堡关于附带权益的新税制

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克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

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法比奥-马志尼

TDL 工作室副合伙人

www.studio-tdl.com

Fabio Mazzini 是 Studio TDL 的副合伙人，在为跨国公司提供企业和税务咨询方面拥有丰富的经验。他于 2004 年 4 月 7 日在 Vigevano（PV）注册为特许会计师，并于 2008 年 3 月 3 日成为法定审计师。他的专业领域包括直接税和间接税、税务诉讼、金融和税务尽职调查。马志尼擅长进行公司评估和评价，尤其是在公司重组和收购方面。他曾担任意大利和国际知名公司的审计师和法定审计师。他精通英语和西班牙语，专业领域包括会计和财务报表、管理控制、企业和合同咨询，以及指导特别业务。

意大利新《委托法》将启动税制改革

November 16, 2023

自 2023 年 8 月 29 日起生效的第 111 号法律《授权法》出台后，意大利新的《税收授权法》将对税收制度进行重大改革。该立法于 8 月 14 日在《政府公报》上公布，概述了将于 2025 年 8 月实施的全面税制改革框架。

该法共有五个标题，包含 23 个条款。报告概述了总体原则和实施时间表，深入探讨了包括所得税、增值税和 IRAP 在内的各类税收，并涉及地区和地方税收以及博彩业。

意大利新税务委托法 – 第 7 条

该法第 7 条使增值税成为焦点，标志着向欧盟标准看齐的转变。主要修订包括重新定义增值税税基，以反映欧盟术语，特别是在商品和服务分类方面。这一调整有望明确合同、股份转让和租赁安排的相关定义。

增值税影响

为了使增值税制度现代化，该法还修订了免税条款，有可能扩大房地产和金融行业的增值税纳税范围。增值税税率的设定是为了实现合理化进程，与欧盟标准保持一致，并有可能减轻社会必需品和服务的负担。
增值税领域的一个显著变化是引入了更加灵活的扣除机制。这使意大利与欧盟增值税准则保持一致，并根据应税交易中商品和服务的使用情况，为企业提供量身定制的扣除方法。

海关更新

法律并没有忽略海关程序。第 11 条提出了海关数字化和简化的未来，提高协调、检查和程序方面的效率。这包括全面重组清算、评估和收款程序。
尽管《授权法》为改革描绘了蓝图，但其全面影响将随着具体法规和措施的出台而逐步显现。目前，新的增值税规则尚未生效，但已为重大变革做好准备。

税收效率

在意大利开始这项雄心勃勃的改革之际，商界和个人都在等待其实际影响。改革有望使税收制度更加一体化和高效，符合欧盟标准，但也带来了一段调整和适应期。

点击这里阅读意大利语和英语的分析全文。

如果您想联系我们在意大利的税务专家，请与我们联系，或直接联系Studio TDL。

卢森堡关于附带权益的新税制

在卢森堡政府于 2025 年 7 月 24 日提交第 8590 号法律草案后，卢森堡的附带权益规则将发生变化。

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Len Dean

毕夏普-弗莱明增值税合伙人

www.bishopfleming.co.uk

Len 领导增值税团队，凭借丰富的经验和务实的态度，为客户提供易于使用的增值税建议，并为客户提供最佳解决方案。
Len 帮助他的客户驾驭英国和全球增值税系统，确保他们知道该期待什么、如何正确操作，最重要的是，他们知道自己处于良好的掌控之中，因此可以专注于他们的优先事项，实现他们的目标。

多年来，他先是在英国税务与海关总署担任增值税检查员，后在苏格兰和西南部的大型会计师事务所领导增值税团队，为大多数行业的客户提供咨询服务，专长领域包括教育（尤其是继续教育学院）、国际贸易、跨境交易、集团结构、房地产、部分免税，当然还有与英国税务与海关总署打交道。

了解英国住宅物业增值税的影响

November 14, 2023

对于在英国拥有投资组合的投资者来说，了解增值税对英国住宅物业的影响以及新住宅物业临时租金的影响，包括增值税回收策略、英国税务与海关总署的调整政策和替代方法，是至关重要的。

英国住宅地产开发增值税的追缴

当住房开发商建造或改建房产用于销售时，一般可以收回开发成本产生的增值税。这包括购买土地或房产的增值税以及相关的法律和专业费用，这些费用可能数额巨大。

英国住宅物业临时租赁的增值税影响

这些房产在出售前的临时出租可以将其增值税地位从零税率销售变为免税出租。这种转变有可能导致英国税务海关总署（HMRC）收回已收回的增值税。

英国皇家税务与海关总署的公平调整政策

为了应对市场放缓，比如 2008 年，英国税务与海关总署出台了一项政策，允许进行公平合理的增值税调整。这项政策旨在反映临时免税用途和预期销售，根据租赁期和预计销售价值等具体因素，可以减少增值税退税或不作调整。

替代战略：向集团公司销售

另一种策略是先将新建住宅出售给集团公司，然后再出租。这种方法可以确保零税率首次销售，从而收回开发成本中的增值税，但必须权衡其他商业、法律和税收因素，包括印花税（SDLT）和公司税。

如果您对英国房地产投资组合增值税义务有任何疑问，请联系我们的英国间接税专家。

卢森堡关于附带权益的新税制

在卢森堡政府于 2025 年 7 月 24 日提交第 8590 号法律草案后，卢森堡的附带权益规则将发生变化。

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塞尔维亚创业指南

October 16, 2023

如果您正在研究在塞尔维亚创办企业，那么克瑞斯顿塞尔维亚MDM 公司编写的最新指南就是权威的资源。本指南由来自该地区的 Kreston Global 专家为您提供有关塞尔维亚商业环境的见解。

塞尔维亚是一个充满活力的市场，商机无限。无论您是雄心勃勃的企业家、经验丰富的外国投资者，还是正在扩张的企业，了解塞尔维亚市场的细微差别都至关重要。 “在塞尔维亚经商：税务和会计综合指南》旨在成为您应对这些复杂问题的宝贵资源。

点击此处阅读塞尔维亚经商指南

指南》的主要启示

法律和监管框架：建立法律基础至关重要。了解管理企业的法律和监管框架，以确保合规。
塞尔维亚的税收：了解税收结构、税率和基本法规，优化您的业务。
就业和劳动法规：雇用惯例、就业权利和劳动法。
文化和商务礼仪：了解文化差异和商务礼仪，在当地建立持久的合作伙伴关系。
国际贸易导航：掌握进出口法规、关税和最佳实践方面的知识。
未来展望与机遇：深入了解新兴行业、经济趋势和潜在增长领域。

结论

在塞尔维亚创办企业虽然前景广阔，但也可能错综复杂。但是，在 Kreston MDM 综合指南的指导下，道路变得更加清晰，旅程变得更加容易驾驭。利用这一资源，确保您在塞尔维亚不断变化的商业环境中取得成功。

如果您想直接与 Kreston MDM 联系，请访问他们的联系页面。

卢森堡关于附带权益的新税制

在卢森堡政府于 2025 年 7 月 24 日提交第 8590 号法律草案后，卢森堡的附带权益规则将发生变化。

停止计时：环境、社会和治理资质仍是欧洲中型市场成功的关键

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克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

最新的《2025 年克里斯顿英国院校基准报告》显示，院校托管机构的财务前景日益恶化，成本压力连续第二年超过收入。

Letisko M.R.Štefánika – Airport Bratislava, a.s. (BTS), Slovakia

August 21, 2023

Letisko M.R.Štefánika – Airport Bratislava, a.s. (BTS)拥有并运营布拉迪斯拉发 BTS Aero 国际机场，该机场是斯洛伐克五大机场中最大的机场，拥有 550 多名员工。
随着航空客货运输需求的增长，许多机场都面临着人员容量以及如何更有效地利用现有人员的挑战。 BTS 也不例外，它要求克里斯顿斯洛伐克公司审查其运营情况，并研究如何在多个领域最有效地利用员工的技能。

这还需要制定新的就业合同，而这需要与各相关工会达成集体协议。

Kreston Slovakia的合伙人 Eva Nemšáková 与 Július Činčala 共同领导该团队。他们分析了各业务部门的流程，并对 550 多份雇用合同进行了全面审查。随后，他们建立了新的工作结构，合并了工作量，重新安排了轮班，并提出了新的薪资水平。整个项目还需要与劳动力变化有关的法律服务，以及与工会谈判集体协议的法律咨询

“克里斯顿斯洛伐克公司的专业态度和团队的专业知识给我们留下了深刻印象，这体现在交付成果的质量、员工对新雇佣合同的满意度以及与工会签订集体谈判协议的速度上。我们非常高兴能与克里斯顿斯洛伐克公司结成强有力的合作伙伴，尤其是在法律代表和咨询方面。

BTS 首席财务官 Jaroslav Víťazka

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