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September 17, 2024
Country: 欧洲
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新闻
安娜-库普里昂
克里斯顿-班斯巴赫税务顾问
Anna Kupprion 是克里斯顿-班斯巴赫（德国）的税务顾问。
她的职业生涯始于四大会计师事务所，于 2017 年加入 Kreston Bansbach。
她就国际税务问题（尤其是转让定价）提供专家建议，同时还致力于解决双重征税协定和预提税等国际税务问题，并能以最佳方式为您提供帮助”。
安德烈亚斯-卡茨
Kreston Bansbach 税务顾问和注册会计师
安德烈亚斯曾在霍恩海姆大学（斯图加特）攻读经济学，并获得经济学硕士学位。 他于 2010 年加入克里斯顿-班斯巴赫，开始从事审计工作。 在通过税务顾问和注册会计师考试后，他于 2015 年转入 Kreston Bansbach 税务部，自此专注于国际税务，特别是转让定价，为来自不同行业的各类客户提供服务。 他的主要工作领域包括转让定价规划、转让定价文件编制、在税务审计中为客户提供支持以及监督双方协议程序。 除转让定价外，他还处理其他国际税务问题，例如与双重征税协定和预扣税有关的问题、德国国家税收问题以及尽职调查和并购问题。
德国的转让定价：为税务审计做好准备
August 22, 2024
德国最近对转让定价的修订给该国的程序法带来了重大变化，特别是影响到转让定价文件的要求。
这些新规定将生效：
- 2024 年 12 月 31 日之后开始的所有纳税期和
- 针对 2025 年 1 月 1 日之后启动的所有税务审计
鉴于以前的纳税期，包括早在 2018 年的纳税期，在 2025 年仍可能受到税务审计，这些新法规的范围很广，纳税人必须充分了解并做好准备。
德国转让定价的主要变化
- 按需提供转让定价文件
以前，转让定价文件一般只在税务审计时要求提供，在税务审计师提出要求后的 60 天内（特殊交易为 30 天）为最后期限。 新法规授权税务机关随时要求提供转让定价文件，即使是在正式审计之外，也无需具体理由。 有跨境交易的德国公司现在必须做好随时提供转让定价文件的准备。
- 缩短提交截止日期
根据新规则，目前提交所要求的转让定价文件的 60 天期限（特殊交易为 30 天）将缩短为 30 天。
- 税务审计期间必须提交
在税务审计期间，纳税人将不再收到单独的转让定价文件要求。 取而代之的是，纳税人必须在税务审计公告发布后 30 天内提交文件，而这可能远远早于审计人员实际开始审查的时间。 这一变化要求纳税人提前准备文件，因为 30 天的时间窗口不可能给纳税人留出足够的时间进行充分准备。 只有在特殊情况下才允许延期。
- 对违规行为的处罚更加严格
新法规对延迟或未能提交转让定价文件的行为规定了更严格的处罚。 以前，由于审计师的自由裁量权，附加费很少强制执行。 然而，根据新规定，自由裁量权大大减少。 如果未提交文件或文件被认为无法使用，可能会被征收额外收入（最低 5000 欧元）5-%-10%% 的附加费。 逾期提交文件可能会被征收最高 100 万欧元的附加费，超过截止日期的每一天最低征收 100 欧元。 此外，未提供文件和无法使用的文件可能导致税务机关估算税基，从而可能导致大量额外税负。
建议
我们强烈建议，如果您的德国实体与相关公司进行跨境交易，尤其是尚未审计的年度，则应审查德国转让定价文件（包括主文件和本地文件）编制的适用门槛。
如果超过这些阈值，谨慎的做法是提前准备必要的文件，以确保在 2024 年 12 月 31 日后发出审计令时遵守 30 天的提交期限。
| 主文件 | 本地文件 | |
| 德国门槛 | 德国公司个人营业额 > 1 亿欧元 | 总计 交付> 600 万欧元 和/或 其他服务报酬总额 其他服务(如服务、贷款关系、许可证、权益等）> 60 万欧元 请注意，收到的交付/服务和提供的交付/服务必须相加。 只有与关联方的跨境交易才会被纳入阈值。 集团国内成员之间的交易与此无关。 |
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