奥罗尔-卡尔维

卢森堡 OmniTrust 常务董事

www.omnitrust.lu

Aurore Calvi 是 OmniTrust 的常务董事。 她曾在四大会计师事务所和多家信托机构任职，拥有超过 25 年的杰出职业生涯，从 2009 年开始担任凯德资产服务公司/Link 的首席财务官一职，并于 2015 年成为 CSSF 授权董事，直至 2018 年底离职。 2019 年，她创立了 OmniGroup。 自 2022 年以来，她一直是卢森堡特许会计师协会的董事会成员，在董事会层面代表行业内的中小型公司。

卢森堡财富税被认定违宪

June 12, 2024

2023 年 11 月 10 日，一项具有里程碑意义的裁决认定卢森堡财富税违宪。 卢森堡宪法法院认定 1934 年 10 月 16 日修订的法律第 8 段第 2(a)点违宪，该法律是被称为 “Vermögensteuergesetz”（VStG）的财富税立法的一部分。 该条款于 2016 年 12 月 23 日修订，一直是卢森堡财富税框架的基石。

VStG 第 8 段规定：

• 标准税率：
• 资产 ≤ 5 亿欧元：税率为 0.5%。
• 资产> 5 亿欧元：250 万欧元加超过 5 亿欧元金额的 0.05%。
• 特殊规定：
• 如果金融资产超过资产负债表总额的 90% 和 35 万欧元，最低税额为 4 815 欧元。
• 基于资产负债表总额的分级最低税额，从资产负债表总额低于 35 万欧元的 535 欧元到超过 3000 万欧元的 32100 欧元不等。

法院裁决要点

宪法法院的裁决基于两项重要的宪法原则：

1. 法律面前人人平等：修订后的《宪法》第 15 条规定所有公民一律平等。
2. 纳税人的支付能力：税收应反映纳税人的经济能力。

法院裁定，第 2(a)点中 350,000 欧元的金融资产门槛缺乏合理理由，因此违反了这些原则。 因此，该条款被宣布违宪，自 2023 年 7 月 1 日起生效。

对卢森堡受影响公司的影响

该决定对资产负债表总额在 35 万欧元至 200 万欧元之间的公司有重大影响，其中金融资产占总额的 90% 以上。 对于这些公司，适用的最低净财富税现在应为 1 605 欧元，而不是 4 815 欧元，与第 8 段第 2(b)点保持一致。

临时措施和未来影响

在新的立法出台之前，法院建议在第 2(b)点比第 2(a)点更有利于纳税人的情况下，适用更有利的第 2(b)点规定。这一裁决强调了合理、公平的税收起征点的必要性，确保所有纳税人得到公平待遇。

这一决定促使卢森堡对财富税法进行审查，使其更好地与宪法原则保持一致，在税收制度内提供清晰度和公平性。 卢森堡的企业和金融专业人士应随时了解立法更新，以确保合规并优化税务策略。

这一决定为何对国际税务具有重要意义

这一决定意义重大，原因有以下几点：

1. 开创先例：卢森堡的裁决为其他具有类似财富税结构的司法管辖区树立了先例。 采用卢森堡做法的国家可能会重新评估本国税法，以确保其符合宪法标准，不会给纳税人造成过重负担。
2. 对跨国公司的影响：由于卢森堡的税制优惠，许多跨国公司将卢森堡作为其欧洲业务的基地。 财富税法的变化可能会影响这些公司的财务战略，包括它们如何分配和报告资产。
3. 税务规划与合规：在卢森堡开展大量业务的公司必须重新评估其税务规划和合规策略。 了解新法律环境的细微差别对于优化纳税义务和确保遵守法律至关重要。
4. 投资者信心：法律的确定性和公平的税收制度对保持投资者的信心至关重要。 该裁决旨在使税法与宪法原则保持一致，从而维护卢森堡作为稳定、有吸引力的投资目的地的声誉。
5. 对税收政策的更广泛影响：该裁决强调了税收政策与宪法原则保持一致的重要性，这可能会在国际税收政策论坛上激发有关税收公平性和公正性的更广泛讨论。

如果您想咨询卢森堡税务专家，请联系我们。

奥罗尔-卡尔维

卢森堡 OmniTrust 常务董事

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Aurore Calvi 是OmniTrust的常务董事。 她曾在四大会计师事务所和多家信托机构任职，拥有超过 25 年的杰出职业生涯，从 2009 年开始担任凯德资产服务公司/Link 的首席财务官一职，并于 2015 年成为 CSSF 授权董事，直至 2018 年底离职。 2019 年，她创立了 OmniGroup。 自 2022 年以来，她一直是卢森堡特许会计师协会的董事会成员，在董事会层面代表行业内的中小型公司。

卢森堡 2024 年投资退税

June 1, 2024

在众议院最近通过第8276号法案后，卢森堡2024年的投资退税将发生重大变化。 该法案旨在改革《所得税法》（LIR）第 152 条之二，重点是投资退税。 新制度自 2024 税收年度起生效，为投资数字化转型、生态和能源转型项目的公司带来了巨大的利益。

卢森堡 2023 年投资税制提醒

根据现行的《卢森堡投资法》第 152a 条，卢森堡的商业、工业、采矿或手工业企业可申请投资税收抵免。 这项奖励包括两个部分：

补充投资信贷

• 为有形可折旧资产（不包括建筑物、农业牲畜和矿藏）的额外投资提供 13% 的税收减免。
• 额外投资价值的计算方法是从当年的财产价值中扣除参考价值（过去五年财产价值的平均值）。
• 某些资产不包括在内，如折旧期少于三年的资产、旧货和特定机动车辆。

整体投资信贷

• 对符合条件的首笔 15 万欧元投资给予 8%的税收减免，对超过 15 万欧元的投资给予 2%的税收减免。
• 符合条件的投资包括有形可折旧资产、酒店的卫生和供暖设施以及社会建筑投资。
• 对于软件购置，投资额不超过 15 万欧元的，减免比例为 8%，超过这一限额的，减免比例为 2%，上限为应纳税额的 10%。

2024 年以后的新制度

2024 年改革取消了额外的投资退税，并对总体投资税收抵免作了如下调整：

全球投资信贷

• 可折旧有形资产全球投资的基本税收抵免率从 8%提高到 12%。
• 取消了 150 000 欧元的投资付款条件。
• 对于符合《联邦投资法》第 32 条之二规定的特殊折旧条件的投资，优惠率提高到 14%。

数字化转型和生态转型项目

• 与数字化转型或生态和能源转型项目相关的投资和支出可享受 18% 的税收减免。
• 作为这些项目的一部分，对有形可折旧资产的投资可获得额外 6% 的减免，总计 18% 的退税。

定义

数字化转型：利用数字技术实施新的或大幅改进的生产或分销方法。

工艺创新：生产或销售方法的重大改变，但不包括微小的改进或能力的提高。

组织创新：实施新的组织方法或改善公司关系，但不包括程序上的小改动。

循环经济：最大限度地提高资源的价值和利用率，减少对环境的影响和浪费。

生态和能源转型：重大技术变革，减少能源生产和资源利用对环境的影响。

条件和程序

符合条件的投资和支出包括

• 有形可折旧资产（不包括建筑物、牲畜和矿藏）。
• 软件和专利（不包括相关公司的软件和专利）。
• 咨询、诊断和技术支持服务。
• 与数字化或生态转型直接相关的人员和培训费用。

申请这些退税的程序包括从经济部长处获得资格和合规证书，并核实所做的投资和支出。

卢森堡 2024 年投资退税 – 结论

这项改革旨在通过提供大量退税，激励卢森堡公司投资创新型数字和生态项目。 通过鼓励此类投资，卢森堡将自己定位为数字转型和可持续发展的领导者。

有关资格标准和申请流程的详细信息，请查阅第 8276 号法案全文或联系卢森堡税务机关。

如果您想与卢森堡的专家交谈，请联系我们。