澳大利亚 “公平分享 “税制改革针对跨国公司

July 30, 2024

澳大利亚税制大调整后，”公平分享 “税制改革对跨国公司造成冲击。 澳大利亚的税收制度正在经历亟需的改革。 批评者认为，它根本无法应对跨国贸易、日益激烈的全球投资竞争、互联网和数字经济。 政府首先关注的领域之一就是跨国税收。

让跨国公司支付公平份额–《2023 年诚信与透明度法案

2024 年 3 月 27 日，《 2023 年财政法修正案（让跨国公司支付公平份额–诚信与透明）法案》在联邦议会获得通过。 该法案包含引入新的薄资本化制度的修正案，将适用于大多数公司在 2023 年 7 月 1 日或之后开始的收入年度。 该法案将在获得皇室批准后正式成为法律。

该法案旨在加强澳大利亚的薄资本化规则，以打击政府认为的侵蚀国内税基的过度债务扣减。 该法案将限制用于资助澳大利亚业务或投资的债务金额，当用于资助澳大利亚资产的债务超过一定限额时，将不允许债务扣减。 该法案适用于大多数在澳大利亚运营且债务扣减额至少为 200 万澳元的跨国企业。

该法案将影响到在海外投资的澳大利亚实体及其关联实体；在澳大利亚投资的外国实体；拥有某些海外业务的澳大利亚实体及其关联实体；受外国控制的澳大利亚实体；以及在澳大利亚开展业务或投资的外国实体。

澳大利亚 “公平分享 “税收的最后期限

法案的拖延意味着新税制在其适用的收入年度之前几个月才颁布。 以 6 月 30 日为年终结算日的公司只有不到八周的时间来调整其债务安排。

无论年底如何，这都将为客户带来大量工作。 企业现在有义务跟踪和记录所有关联方贷款的使用情况，以评估这些贷款是否被用于不符合条件的债务创造目的。 可能值得对债务进行重组，例如将营运资金用于不符合条件的债务创造目的。

客户还需要向审计师证明其利息支出不会产生永久性税收差异。 所有公司都需要听取税务建议，并至少建立一个新的稀释资本化模型，因为 2024 年的纳税申报表将要求披露所选择和应用的稀释资本化方法。

要将新规则应用于如此众多的公司，其复杂性和挑战性不容低估。 这需要咨询会计和银行方面的技术专家，对某些公司来说，合规之路将是崎岖不平的。 一些组织可能会发现自己处于真正的商业安排导致债务扣除被拒绝的境地。 任何可能需要在财务账目中披露的税务状况的不确定性都必须尽快采取行动。

法案要求政府在 2026 年 2 月 1 日之前对资本弱化修正案进行审查。 这将提供一个机会来评估这些变化的影响，包括这些修订是否对澳大利亚吸引外国投资的能力产生了任何影响。

外国直接投资者

根据Statista的数据，澳大利亚在2024年的外国直接投资信心指数排名中位居前列，被全球许多公司视为极具吸引力的外国直接投资（FDI）选择。 截至2023年底，外国经济体在澳大利亚的投资总额达4.7万亿美元。

虽然矿业和能源仍然吸引着大部分投资，但科技行业正在蓬勃发展。 财政部长吉姆-查莫斯（Jim Chalmers）表示，他希望看到科技公司缴纳其应得的税款，而最近在特许权使用费方面取得的税收胜利将产生重大影响。

案例研究：百事公司

2023 年 11 月 30 日，澳大利亚联邦法院在澳大利亚税务局与百事公司的纠纷中做出了有利于百事公司的裁决。 澳大利亚税务局辩称，与装瓶协议有关的部分付款属于特许权使用费，因此应缴纳特许权使用费预扣税。 该案还裁定适用转移利润税。

这是澳大利亚自 2017 年引入转移利润税以来，法院首次对其进行审理。 现在，跨国公司将受到更多关于知识产权使用所产生的内含特许权使用费的审查，税收协定的解释也可能发生变化。

显然，无论是本土企业还是外国跨国公司，都必须严格执行报告制度，并需要大量的外部帮助，以确保它们不会触犯新的税收制度。 如果澳大利亚政府想让大公司成为 “恶棍”，公司就必须确保其报告尽可能透明。

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