Андреас Кац, старший асоційований партнер Kreston Bansbach, ділиться своїм баченням ринку та ключовими ідеями щодо інвестування в Німеччину у 2024 році.
Німеччина вважається європейським центром інновацій та промислової потужності. Перша половина десятиліття поставила під сумнів це довготривале визнання, оскільки за останні 3 роки спостерігалося повільне зростання, спричинене проблемами в обробній промисловості. Однак у міру того, як ми наближаємося до 2024 року, динаміка ведення бізнесу в Німеччині змінюється, відзначаючись новими викликами та можливостями.
Від Китаю до Європи
Одне з ключових питань, що стоять сьогодні перед бізнесом, – чи варто переорієнтуватися з Китаю на європейських постачальників, щоб захистити свій ланцюжок створення вартості. Кац зазначає: “Наші клієнти в Bansbach, переважно середні групи… часто укладають контракти зі сторонніми постачальниками в Європі, щоб заощадити на логістичних витратах. Дочірні компанії цих середніх груп в азійських країнах, таких як Китай, часто зосереджені не на виробництві, а на збуті та обмежених складальних роботах. Хоча деякі клієнти відмовилися від певних країн, таких як Китай, у своїй базі постачальників зараз, коли політичні ризики стали більш вагомими, це не є основною тенденцією серед нашої клієнтської бази в Bansbach”.
Ця тенденція підкреслює стратегічний зсув у бік локалізації, використовуючи близькість та економічні переваги в межах Європейського Союзу. Однак Кац також уточнює: “Хоча деякі клієнти відійшли від таких країн, як Китай… це не є основною тенденцією в нашій клієнтській базі в Бансбаху”. Це свідчить про те, що, хоча деякі компанії диверсифікують свою базу постачальників, цей процес не є широкомасштабним, що підкреслює більш тонкий підхід до управління ланцюгами поставок.
Трансфертне ціноутворення в Німеччині
Важливим аспектом ведення транскордонного бізнесу Кац вважає збільшення кількості питань податкових перевірок, пов’язаних з трансфертним ціноутворенням: “Ми очікуємо, що ця тенденція збережеться, і що питання трансфертного ціноутворення часто стануть основним предметом уваги під час податкових перевірок”. Він попереджає про фінансові ризики, пов’язані з недотриманням вимог: “Якщо система трансфертного ціноутворення групи не відповідає чинним міжнародним і національним стандартам, а група не здійснює активний моніторинг трансфертного ціноутворення, висновки податкових перевірок можуть швидко скласти дуже значні суми”.
Кац підкреслює необхідність для бізнесу “активно контролювати своє трансфертне ціноутворення”. Його порада однозначна – забезпечити відповідність міжнародним і національним стандартам, щоб зменшити ризик значних фінансових наслідків.
Енергетична криза
Енергетичний ландшафт завжди був наріжним каменем промислової діяльності, і нещодавні геополітичні події привернули до цього особливу увагу. Кац підкреслює вплив російсько-української війни на ціни на енергоносії, що є проблемою, особливо для енергоємних галузей. Він зазначає: “Втрата [cheap energy from Russian gas] – це серйозний виклик, який цілком може стати однією з визначальних проблем для промислового розвитку Німеччини на довгі роки”. Така ситуація вимагає від бізнесу стратегічного передбачення, зокрема, у плануванні коливань цін на енергоносії та пошуку сталих альтернатив.
Поради щодо інвестування в Німеччину у 2024 році
Для компаній, які планують розширювати свою діяльність у Німеччині, Кац пропонує кілька застережень та рекомендацій. “Переконайтеся, що вони дотримуються правил трансфертного ціноутворення та активно керують своїми трансфертними цінами”, – радить він, – “Враховуючи, що не завжди можливо вирішити питання подвійного оподаткування з усіма країнами, це може призвести до остаточного подвійного оподаткування, а отже, є значним фінансовим ризиком”.
Люк працює експертом з ПДВ в Kreston MDS в Беерселі на Kreston VDN. Він розпочав свою кар’єру інспектором у бельгійській податковій службі. Він надає експертизу та консультації з питань ПДВ для середнього та малого бізнесу. Люк також працював у великій компанії “великої четвірки” на посаді директора з ПДВ. Він спеціалізується на питаннях ПДВ в ЄС, транскордонної торгівлі та нерухомості.
Січневе оновлення Регламенту ЄС щодо ПДВ 2024: Який реальний вплив на цифрові платформи гіг-економіки?
Вплив Регламенту ЄС щодо ПДВ 2024 року на гігову економіку потрапив у заголовки газет цього тижня, коли споживачі відреагували на оновлення з 1 січня, яке лише частково впроваджено в ЄС. Незважаючи на висвітлення в соціальних мережах, нове оновлення не націлене на випадкових продавців, а створене для покриття дефіциту ПДВ після нещодавнього рішення британського суду проти Uber, який визначив Uber як роботодавця, а отже, відповідального за сплату ПДВ.
Ми поспілкувалися з Люком Хейленсом, технічним директором групи непрямого оподаткування Kreston Global та директором з ПДВ у Kreston VDN в Бельгії, щоб пояснити більш широкий контекст цього судового рішення та нового оновлення ПДВ, а також те, що це означає для компаній, які ведуть діяльність в Європі.
ПДВ у цифрову епоху (ViDA)
Цифрова економіка вже давно піддає стрес-тестуванню застарілі податкові системи, створені задовго до появи Інтернету. Розрив у надходженнях від ПДВ в ЄС перебуває в центрі уваги Європейської комісії: у 2020 році втрачені доходи держав-членів сягнули 99 мільярдів євро від ПДВ. ViDA(ПДВ у цифрову епоху) став частиною відповіді, і нове законодавство було прийнято в усьому регіоні з 1 січня 2024 року. Щодо запровадження ViDA. Хейленс рішуче налаштований на зміни,
“За найскромнішими підрахунками, чверть недоотриманих надходжень можна віднести безпосередньо до шахрайства з ПДВ, пов’язаного з торгівлею всередині ЄС. Нова система запроваджує цифрову звітність з ПДВ в режимі реального часу на основі електронних рахунків-фактур, що надасть державам-членам цінну інформацію, необхідну для посилення боротьби з шахрайством з ПДВ, особливо з карусельним шахрайством”.
Скорочення розриву в 99 мільярдів євро з ПДВ
Європейська комісія вже спостерігала вражаюче скорочення розриву в сплаті ПДВ, який зменшився до 61 млрд євро у 2021 році. Це пов’язано з кількома різними факторами навколишнього середовища, не в останню чергу з покращенням дотримання вимог під час COVID, що дозволило компаніям отримати доступ до підтримки. Хейленс вірить, що бізнес вітатиме ViDA,
“Система ПДВ в ЄС все ще може бути обтяжливою для бізнесу, особливо для малих та середніх підприємств, компаній, що розширюють свою діяльність, та інших компаній, які здійснюють транскордонну діяльність. Вже на етапі заснування бізнесу виникають значні витрати. ViDA дозволяє підприємствам сплачувати ПДВ лише в одній країні-учасниці. Адміністративний тягар покладається на цю країну, яка повинна правильно розподілити ПДВ між іншими країнами-учасницями”.
Запровадження єдиної реєстрації ПДВ на всій території ЄС
Ґрунтуючись на вже існуючій моделі “єдиного вікна з ПДВ” для інтернет-магазинів, пропозиції дозволять компаніям, що продають товари споживачам в іншій державі-члені ЄС, зареєструватися лише один раз для цілей ПДВ на території всього ЄС і виконувати свої зобов’язання з ПДВ через єдиний онлайн-портал на одній мові. Подальші заходи для покращення збирання ПДВ включають запровадження обов’язкового “єдиного вікна імпорту” для певних платформ, що сприяють продажу товарів споживачам в ЄС.
Зміни до ПДВ, спрямовані на розвиток гігантської економіки: Uber та Airbnb
Нові бізнеси цифрової економіки також принесли з собою гігантську економіку, що є проблемою з точки зору розуміння того, що таке бізнес, перш ніж можна буде застосовувати ПДВ. Нещодавні судові справи проти двох глобальних платформ, Airbnb та Uber, визнали водіїв та власників житла працівниками, а не підрядниками, а це означає, що фізичні особи тепер підлягають оподаткуванню ПДВ. Uber зобов’язали сплатити 615 мільйонів фунтів стерлінгів несплаченого ПДВ у 2022 році, що відкриває можливість для Європейської комісії наполягати на тому, щоб компанії-платформи правильно декларували свій ПДВ у країнах-членах ЄС. Хейленс вважає, що посилення регулювання було неминучим,
“В епоху цифрових технологій ЄС визнає складність визначення того, хто саме надає послуги, такі як оренда житла або транспорт. Суть проблеми полягає в тому, щоб розрізнити, чи є постачальник послуг фізичною особою, як, наприклад, водій, чи компанією, як, наприклад, Uber. Це стає особливо складним, коли окремі постачальники послуг, які є фізичними особами, повинні реєструватися платниками ПДВ у своїх країнах. Ця вимога може призвести до обтяжливої кількості формальностей, часто з мінімальною вигодою. Тому, якщо платежі ПДВ будуть централізовані через ці платформи, це спростить процес, зменшивши адміністративне навантаження на окремих постачальників послуг і забезпечивши простіший метод стягнення ПДВ”.
Вплив на малий та середній бізнес
Хейленс сподівається, що сектор МСП прислухається до цих змін і надасть пріоритет сплаті ПДВ: “Згідно з новими правилами, оператори платформної економіки, зокрема короткострокової оренди туристичного житла та пасажирського транспорту, будуть нести відповідальність за збір та перерахування ПДВ до податкових органів, якщо їхні користувачі цього не роблять, наприклад, через те, що вони є малим бізнесом або фізичними особами-постачальниками (так званими постачальниками). З 2025 року ці платформи будуть відповідальними за сплату ПДВ у певних ситуаціях (операції C2C та C2B). Імплементаційний регламент передбачає, що платформа підлягає сплаті ПДВ у всіх випадках, коли постачальник не надав дійсний ПДВ-номер”.
Електронне виставлення рахунків
Ці пропозиції та можливі зміни, ймовірно, матимуть значний вплив на системи та процеси компаній. Підприємства, що працюють в ЄС, повинні перевірити свою готовність до змін, якщо вони набудуть чинності, особливо щодо системних змін, які будуть потрібні для стандартизованого електронного інвойсу. Режим спрощеної системи оподаткування (ССО) пропонує підприємствам можливість спростити свої зобов’язання щодо звітності.
Хейленс рішуче налаштований щодо змін, але попереджає, що компанії повинні враховувати ці нововведення у своєму фінансовому плануванні,
“Звичайно, фізичні та юридичні особи часто шукають способи обійти сплату ПДВ, що є типовою практикою в оподатковуваних операціях, як, наприклад, у випадку з компанією Uber у Великій Британії. Це передбачає ймовірні штрафні санкції для малого бізнесу, а розмір несплачених податків і подальших розрахунків підкреслює значні фінансові ставки, пов’язані з цим. Ми повинні орієнтувати наших клієнтів, особливо тих, хто займається гіг-економікою або використовує різні платформи, на дотримання правил сплати ПДВ. Враховуючи серйозні фінансові наслідки недотримання вимог і неминуче введення в дію нових правил протягом декількох місяців або років, ми повинні оперативно інформувати наших клієнтів і готувати їх до цього”.
Якщо ви бажаєте отримати консультацію щодо нового Регламенту ЄС з ПДВ від 2024 року та того, як він може вплинути на ваш бізнес, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Інноваційні стимули в Нідерландах
January 9, 2024
Інноваційні стимули в Нідерландах, з їх стратегічним підходом до економічного розвитку, пропонують привабливий ринок для бізнесу, який прагне інновацій та зростання. Уряд Нідерландів запровадив низку стимулів для залучення та підтримки інвестицій у різних секторах. Ці ініціативи не лише підкреслюють прихильність країни до створення конкурентного бізнес-середовища, але й відображають її відданість принципам сталого розвитку та технологічного прогресу.
Провідні сектори та інноваційна політика
Центральним елементом голландської стратегії є зосередження на 10 провідних секторах – сферах, в яких Нідерланди можуть похвалитися значною глобальною значимістю. До цих секторів належать агропродовольча галузь, садівництво, високі технології, енергетика тощо. Уряд через державно-приватне партнерство (ДПП) пропонує суттєву підтримку цим секторам. Кожен сектор має інноваційний контракт, який окреслює конкретні цілі та стратегії, прокладаючи шлях до посилення досліджень і розробок, особливо у вирішенні суспільних проблем, таких як зміна клімату.
Нідерландський закон про наукові дослідження та розробки (WBSO)
WBSO (Dutch Research and Development Act) – це схема, розроблена для заохочення технологічних інновацій шляхом надання податкових пільг для витрат на дослідження та розробки. Він надає податкові пільги на витрати на заробітну плату та інші витрати на дослідження і розробки, компенсуючи певний відсоток цих витрат за рахунок податку на заробітну плату. Спочатку WBSO покривала лише витрати на заробітну плату, тоді як інші витрати на НДДКР, такі як закупівля обладнання, субсидувалися за рахунок Субсидії на дослідження та розвиток (RDA).
Однак з 2016 року WBSO та RDA були об’єднані під назвою WBSO, а податкові пільги тепер доступні у вигляді податкової знижки на заробітну плату. Розмір знижки залежить від загальних кваліфікаційних витрат і застосовується до різних типів науково-дослідних проектів, включаючи науково-технічні дослідження, розробку продуктів та розробку нового програмного забезпечення. Конкретні науково-дослідницькі роботи у фармацевтиці також кваліфікуються як WBSO. Ставка відшкодування становить 32% на перші 350 000 євро і 16% на наступні, а підприємці-початківці отримують 40% відшкодування на перші 350 000 євро. Заявки на отримання знижки необхідно подавати онлайн, з різними термінами в залежності від типу підприємства.
Інноваційна скринька
У Нідерландах компанії, що здійснюють кваліфіковану науково-дослідницьку діяльність, можуть скористатися зниженою 9% ефективною ставкою корпоративного податку в рамках режиму Innovation Box. Цей стимул спрямований на заохочення інноваційних досліджень та розробок.
Щоб отримати право на участь, компанії повинні відповідати певним умовам. Для малих платників податків достатньо заяви про НДДКР, щоб увійти до Інноваційної скриньки, яка може включати незахищену інтелектуальну власність (ІВ). Великі платники податків вимагають як звіт про НДДКР, так і “юридичний квиток”, який може бути патентом, реєстрацією програмного забезпечення або подібним юридичним підтвердженням.
Малі платники податків визначаються як ті, чиї валові прибутки від усіх нематеріальних активів не перевищують 37,5 млн євро за п’ять фінансових років, а чистий оборот не перевищує 250 млн євро. Вигоди від інновацій або технологій можуть бути включені до Інноваційної скриньки, якщо вони перевищують загальні виробничі витрати на ці активи, відомі як “поріг скриньки”. Цей поріг включає виробничі витрати, але не включає витрати на фундаментальні дослідження.
Вигоди, які можуть бути віднесені до Інноваційної скриньки, включають роялті, прибуток від продажів або частину виручки від продукту, але вони можуть бути зменшені, якщо частина досліджень і розробок здійснюється афілійованою стороною. Ефективна ставка податку 9% застосовується лише до пільг на R&D, які перевищують виробничі витрати.
Платники податків можуть щорічно розміщувати відповідні нематеріальні активи в інноваційній скриньці. Однак, активи, які все ще знаходяться на стадії розробки, не підпадають під критерії. Збитки від інноваційної діяльності підлягають вирахуванню за стандартною ставкою податку і можуть бути зараховані в рахунок оподатковуваного прибутку наступних років.
Для невеликих R&D пільг паушальний варіант дозволяє платникам податків застосовувати фіксований відсоток від прибутку (до 25%, максимум 25 000 євро) для інноваційної скриньки, що спрощує процес для підприємств з меншими обсягами R&D діяльності. Одноразова сума застосовується до року виробництва активу та наступних двох років.
Регіональні субсидії
У співпраці з Європейським фондом регіонального розвитку (EFRD) Нідерланди надають регіональні субсидії, спрямовані на інновації, дослідження, цифровий порядок денний, підтримку МСП та перехід до низьковуглецевої економіки. Ці субсидії розроблені з урахуванням унікальних потреб і можливостей різних регіонів країни.
Інвестиції
Інвестиційні стимули уряду Нідерландів охоплюють широкий спектр сфер. Три основні схеми – це відрахування на екологічні інвестиції (MIA), відрахування на енергетичні інвестиції (EIA) та Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (відрахування на малі інвестиції).
MIA (Milieu Investerings Aftrek) (Схема відрахування екологічних інвестицій)
МВС заохочує інвестиції в екологічно чисте обладнання та технології. Він дозволяє компаніям вимагати додаткові податкові відрахування на основі відсотка їхніх інвестиційних витрат у сталі технології, підтримуючи перехід до більш зеленої економіки.
EIA (Energie Investerings Aftrek) (Схема відрахування інвестицій в енергетику)
Паралельно з MIA, EIA стимулює інвестиції в енергоефективні технології та сталу енергетику. Компанії, що інвестують в енергозберігаюче обладнання, можуть скористатися податковими відрахуваннями, що підкреслює прихильність уряду до енергозбереження та сталого розвитку.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Відрахування на малі інвестиції)
Відрахування на малі інвестиції дозволяє підприємцям вирахувати інвестиції в капітальне обладнання в розмірі від 2 600 до 353 973 євро у 2023 році. Відрахування застосовуються в рік здійснення інвестиції, що збігається з придбанням та оплатою зобов’язань за капітальне обладнання. Якщо обладнання не призначене для використання протягом року інвестування, частину відрахування можна перенести на наступний рік.
Фінанси
Нідерланди пропонують різні фінансові стимули, зокрема BMKB (Схема кредитних гарантій для МСП) та GO (Корпоративна кредитна гарантія).
BMKB (Borgstelling MKB Kredieten) (Схема кредитних гарантій для МСП)
БМКБ має на меті сприяти наданню кредитів МСП, підвищуючи їхню спроможність забезпечувати кредити шляхом надання державних гарантій на частину суми кредиту, тим самим зменшуючи ризики для банків.
GO (Garantie Ondernemingsfinanciering) (Корпоративна кредитна гарантія)
Уряд допомагає великим компаніям запозичувати значні суми, пропонуючи державні гарантії на частину капіталу, тим самим полегшуючи доступ до фінансування.
Інші фінансові схеми
На додаток до вищезазначеного, уряд Нідерландів надає низку фінансових інструментів для підтримки перетворення ідей на нові прибуткові продукти, послуги та процеси. Ці схеми орієнтовані як на малі та середні підприємства, так і на великі компанії, сприяючи інноваціям та зростанню.
Якщо ви хочете поговорити з експертом про інноваційні стимули, доступні в Нідерландах, будь ласка, зв’яжіться з нами .
Новини
Христина Цярта
Консультаційні послуги з питань сталого розвитку, ESG та зміни клімату, член Глобального комітету ESG компанії Reston
Крістіна – досвідчений консультант, що спеціалізується на питаннях ESG, сталого розвитку та зміни клімату. Вона має понад 13 років досвіду і працювала з різними організаціями, включаючи місцеві муніципалітети, національні урядові установи, Генеральні Директорати Європейської Комісії та приватний сектор у різних галузях.
Лоран Ле Пажолек
Член правління EXCO A2A Polska, член глобального комітету Kreston Global ESG
Генеральний директор та акціонер консалтингових компаній з досвідом роботи у сфері маркетингу/розвитку бізнесу та фінансів з безпосереднім досвідом роботи у декількох секторах (нерухомість, транспорт, фінтех, легальні технології, злиття та поглинання, імпорт-експорт, управління персоналом, реструктуризація). Член правління Exco Polska.
Вплив фонду Next Generation EU (NGEU)
January 8, 2024
Фонд “Наступне покоління ЄС” (NGEU) може стати ключем до більш сталої Європи для малих та середніх підприємств. Ми попросили членів Глобального комітету ESG KrestonЛорана Ле Пайолека з Exco Poland та Крістіну Ціарту з Kreston ITH на Кіпрі розповісти про деякі з нещодавніх стимулів, наданих країнам фондом NGEU, та про те, як вони впливають на європейський бізнес.
Пакет відновлення фондів наступного покоління ЄС (NGEU)
Фонд “Наступне покоління ЄС” (NGEU) – це пакет відновлювальних заходів на суму 750 мільярдів євро, який має на меті допомогти Європейському Союзу оговтатися від пандемії COVID-19 та побудувати більш стійке та стабільне майбутнє. Фонд включає низку стимулів, податкових пільг та грантів, які покликані допомогти малим та середнім підприємствам (МСП) впроваджувати сталі бізнес-практики.
Місія фонду Next Generation EU (NGEU)
Однією з головних цілей стимулів Фонду NGEU є просування Європи до досягнення нульового рівня викидів вуглецю до 2050 року, фактично гарантуючи, що континент викидає не більше парникових газів, ніж може поглинати. Враховуючи значну вартість фінансування в Європі, частково через інфляцію, для компаній вкрай важливо мати доступ до доступних варіантів фінансування, щоб полегшити їхній перехід до сталих та екологічних практик, включаючи нові інвестиції. Крім того, уряди повинні розширити підтримку для сприяння значним інвестиціям, особливо в енергетичну інфраструктуру, для скорочення викидів шляхом оптимізації енергетичного балансу. Нагальність трансформації енергетичного балансу була ще більше посилена різким стрибком цін на енергоносії, спричиненим російсько-українським конфліктом.
Згідно зі звітом Deloitte від липня 2023 року, 62% європейських компаній висловили готовність використовувати механізми, подібні до NGEU, в умовах потенційної системної нестабільності, спричиненої геополітичною напруженістю або енергетичною та екологічною кризами. У тому ж звіті зазначається, що 54% респондентів висловлюють оптимізм щодо здатності NGEU спрямовувати економіку країн-членів на траєкторію зростання, підвищувати їхню конкурентоспроможність та сприяти модернізації всередині своїх країн.
Деякі венчурні капіталісти та інвестори прийняли стратегічні рішення фінансувати сектор зелених технологій. Тим не менш, фінансування стартапів, особливо на початковому етапі, залишається складною справою. Запровадження спеціалізованих грантів для стартапів було б цінним доповненням. Враховуючи зростаючу увагу до сталого розвитку та оптимізації енергетичного балансу, сприяння інноваціям має вирішальне значення для забезпечення дотримання екологічних зобов’язань Європейського Союзу.
Як зазначає Європейський центральний банк (ЄЦБ), NGEU мобілізує до 807 мільярдів євро в поточних цінах для фінансування, що еквівалентно 6% ВВП ЄС 2020 року. 581 мільярд євро з цієї загальної суми запросили країни-члени ЄС. З семи програм NGEU на Програму відновлення та стійкості (RRF) припадає 90% від загальної суми. Близько половини коштів РФР надається у вигляді безповоротних грантів державам-членам, а інша половина – у вигляді позик. Більше фінансування також було надано країнам, які найбільше постраждали від кризи, спричиненої пандемією, з нижчим рівнем ВВП на душу населення та/або відносно вищим рівнем боргу до ВВП.
Фінансування RRF (Recovery and Resilience Facility)
Фінансування з РРР надавалося державам-членам за умови виконання національних планів відновлення та стійкості (НПВС), які передбачають конкретні інвестиції та реформи, узгоджені з керівними принципами ЄС для кожної країни-члена. Кожна РПП була оцінена Європейською Комісією та затверджена Радою ЄС.
Структурні реформи в рамках ППР були зосереджені на державному секторі, рамкових умовах для “зеленого” та цифрового переходу, а також “м’якій” політиці на ринку праці. Таким чином, через РРП, в рамкахФондові стимули, податкові пільги та гранти NGEU формують стійкі бізнес-практики в Європі для країн та компаній усіх розмірів, включаючи МСП.
Зелені/цифрові рамкові умови, такі як перегляд будівельних норм з урахуванням екологічних вимог, становлять 24% реформ. Реформи державного сектору також підтримують “зелений” та цифровий перехід, наприклад, шляхом просування електронного урядування. Крім того, плани реформ мають потенціал для зниження неефективності державного сектору, включаючи використання ресурсів (наприклад, енергії, матеріалів, відходів, води тощо) та покращення рамкових умов для приватних інвестицій у “зелені” та цифрові проєкти, що матиме ефект “просочування” на різні сфери.
На Рисунку 1 показано розподіл реформ РПП в регіоні ЄС за сферами політики.
Рисунок 1: Розподіл реформ РПП у країнах єврозони за сферами політики (відсоток від загальної кількості)
Джерело: Співробітники ЄЦБ.
Нотатки: (А) Пенсії; (B) Законодавство про охорону праці, система трудових договорів; (C) Законодавство про неплатоспроможність. Класифікація ґрунтується на оцінці персоналу ЄЦБ. Він застосовувався на рівні окремих етапів і цілей.
Після COVID-19 європейський бізнес від’ єднує ланцюги постачання від Китаю, шукаючи альтернативу ближче до дому. У зв’язку з цим, законодавство ЄС, що регулює звітність ESG, змушує великі компанії шукати хороші “зелені” сертифікати.
В останні роки багато компаній вирішили перенести своє виробництво до Центральної та Східної Європи, зважаючи на зростання операційних витрат у решті Європи. Такий ніаршорінг має багато переваг, таких як наявність кваліфікованих кадрів, які все краще володіють англійською мовою, зростаючий ринок праці, що означає, що компанії не стикаються з нестачею кваліфікованої робочої сили, а також нижча вартість життя, включаючи операційні, енергетичні та трудові витрати, в той час як ці регіони можуть похвалитися суворими законами про конфіденційність і безпеку даних для компаній, які переїжджають.
Зелений енергетичний перехід
Багато країн Східної та Центральної Європи зараз перебувають у процесі енергетичного переходу, при цьому значна частина їхнього виробництва енергії все ще залежить від викопного палива.
За даними Директорату з навколишнього середовища ОЕСР, на дев’ятій конференції міністрів “Довкілля для Європи” у жовтні 2022 року було відзначено, що хоча всі країни Східної Європи, Кавказу та Центральної Азії (СЄКЦА) прийняли Порядок денний сталого розвитку до 2030 року та Паризьку угоду і втілили їх у національних стратегіях та політиках, темпи прогресу на шляху до “зеленої” економіки є недостатньо швидкими. Викиди CO2 та енергоефективність у регіоні значно нижчі, ніж у середньому по ЄС. Вплив дрібнодисперсних твердих частинок (PM2,5) на населення залишається високим, що призводить до передчасної смертності через забруднення PM2,5. Відсутність прогресу часто пов’язана з політичною нестабільністю або триваючими конфліктами, які гальмують політичні реформи та їх реалізацію. Таким чином, цей ніашорний бізнес може вплинути на ESG-ландшафт по всьому ЄС.
Деякі східноєвропейські країни, такі як Польща, які наразі покладаються на вугільно-газову енергетику, активно долучаються до зусиль з екологічного переходу, включаючи розвиток сонячних, гідро-, біогазових та офшорних вітроенергетичних проектів. Крім того, розробляються плани будівництва атомних електростанцій для кращого управління енергетичними ресурсами.
Перешкоди на шляху до екологічного переходу включають застарілу енергетичну інфраструктуру та проблеми, пов’язані з отриманням енергетичних угод і квот для проектів з відновлюваної енергетики, а це означає, що такі фонди, як NGEU, необхідні для створення інфраструктури для змін. Енергетичний баланс регіону характеризується затримкою екологічного переходу. Ознайомитися з поточним енергетичним балансом можна тут:
Однак війна Росії в Україні є додатковою причиною для прискорення переходу до “зеленої” та “нульової” економіки в цих регіонах, що може принести користь усім компаніям, які переїжджають туди. Країни розглядають можливість переходу від залежності від викопного палива з Росії до відновлюваних джерел енергії через високі та непередбачувані ціни та проблеми з постачанням. Це створить стимули для компаній інвестувати в операційну ефективність, а також у пошук та виробництво відновлюваних джерел енергії. Перехід до “зеленої” економіки вимагає більш тісної співпраці між різними секторами та зацікавленими сторонами, а також на різних рівнях управління.
Компанії виграють від покращення відносин з усіма зацікавленими сторонами та підвищення прозорості, що може позитивно вплинути на вартість їхнього бренду. Крім того, країни СЄКЦА вдосконалюють законодавство та політичні інструменти, які забезпечують достатні стимули для компаній дотримуватися екологічного законодавства або навіть виходити за рамки його дотримання. Частина фінансування цього переходу буде здійснюватися за рахунок державних коштів, а решта – за рахунок приватного сектору, як вітчизняного, так і міжнародного. Підприємства матимуть можливість скористатися цими стимулами для переходу до більш сталих операційних практик та розбудови довгострокової стійкості. Всі ці дії позитивно впливають на ESG-ландшафт по всій Європі.
Дешева робоча сила: етична проблема чи бізнес-необхідність?
Країни Європейського Союзу (ЄС) борються зі старінням населення та значним переходом від індустріалізації до економіки послуг у Західній Європі, що вже призвело до помітного зростання інфляції заробітних плат.
Традиційно Східна Європа з нижчими змінними витратами була набагато більш конкурентоспроможною, але в умовах дефіциту робочої сили, особливо в галузях, що розвиваються, та суворих трудових кодексів, заробітна плата почала повільно зростати. Показовим прикладом є суттєве підвищення мінімальної заробітної плати в Польщі, яка зросла з 500 євро у 2017 році до приблизно 1 000 євро з 1 січня 2024 року.
Ресурсоефективність
У контексті Таксономії ЄС, яка є необхідною для просування екологічного переходу та узгодження із зобов’язаннями ЄС щодо клімату, основними визначальними факторами успішного процесу ніаршорінгу є структура енергетичного балансу та зосередженість на ресурсоефективності. Такий підхід є життєво важливим для досягнення цілей зі скорочення викидів CO2 та забезпечення того, щоб місцеве населення отримувало вигоду від таких ініціатив.
Певною мірою дешевша вартість робочої сили є результатом ведення бізнесу в країні з нижчою вартістю життя та нижчими операційними витратами. Хоча це також може бути наслідком слабкого законодавства, у Центральній та Східній Європі це, схоже, не так.
Національні цілі ESG у Східній Європі
За даними ОЕСР та Цільової групи “Зелені дії”, багато країн Східної Європи, Кавказу та Центральної Азії (СЄКЦА) встановили та оновили національні цілі, щоб спрямувати свій перехід до “зеленої” економіки, в тому числі у сфері захисту навколишнього середовища, зміни клімату та управління природними ресурсами.
Усі країни СЄКЦА прийняли свої національні цілі щодо кліматичних дій через Національно-визначені внески (НВВ). У регіоні спостерігається прогрес у розробці національних рамок екологічної політики, що супроводжується створенням кількох міжвідомчих координаційних механізмів.
Крім того, міністерства та відомства з питань охорони навколишнього середовища в деяких країнах СЄКЦА були посилені з точки зору їхніх повноважень та відповідальності. Країни СЄКЦА інтегрували заходи “зеленого” стимулювання у свої заходи реагування на пандемію COVID-19 та ширші пакети відновлення. Нарешті, хоча ринки капіталу в країнах СЄКЦА ще не роблять значного внеску у фінансування зелених інвестицій, “зелені” облігації також стають самостійним класом активів. Відповідно до цих політичних реформ, кілька показників продемонстрували ознаки прогресу в продуктивності ресурсів та якості навколишнього середовища в регіоні СЄКЦА.
Взаємна вигода
Таким чином, хоча значні покращення все ще потрібні, дешевша вартість робочої сили не є результатом слабкого законодавства чи неетичної операційної практики. Навпаки, здається, що в регіоні СЄКЦА підприємства зможуть отримати вигоду від здешевлення робочої сили при переході до більш екологічних та етичних виробничих практик.
Податковий експерт Kreston та регіональний податковий директор Kreston Global Tax Group, Джелле Баккер зробив багато внесків у сферу міжнародного оподаткування за останні 35 років, у тому числі 10 років на посаді старшого податкового радника в Global Network Bank.
Директива про боротьбу з ухиленням від сплати податків 3 (ATAD 3) – розуміння Директиви Unshell в ЄС
Директива щодо протидії ухиленню від сплати податків 3 (ATAD 3), також відома як Директива Unshell, є ключовою пропозицією Комісії ЄС, спрямованою на боротьбу зі зловживанням підставними компаніями в податкових цілях.
Законодавство мало набути чинності з 1 січня 2024 року, але імплементація директиви може бути відтермінована до січня 2026 року.
Варто зазначити, що під дію ATAD 4 підпадають компанії-оболонки, розташовані за межами ЄС, зокрема у Швейцарії, Великобританії, Дубаї, Сінгапурі та Гонконгу.
У своєму нещодавньому інтерв’ю Джелл Р. Баккер, директор Kreston Global Regional Tax Group, проливає світло на тонкощі ATAD 3.
Загадка фіктивної компанії
Компанії-оболонки вже давно викликають занепокоєння, оскільки часто слугують інструментом для агресивного податкового планування або ухилення від сплати податків. Пропозиція Єврокомісії спрямована на вирішення цієї проблеми, гарантуючи, що компанії-оболонки в ЄС не зможуть користуватися податковими пільгами.
Компанія-оболонка – це корпорація, яка практично не веде господарської діяльності. За оцінками ЄС, 75 000 компаній, що становлять менше 0,3% від загальної кількості активних підприємств в ЄС, підпадають під цю класифікацію.
Директива Unshell: Покрокова інструкція
Крок 1: Шлюзи
За словами Джелле, будь-який суб’єкт господарювання, який займається економічною діяльністю, вважається податковим резидентом і має право на отримання сертифікату податкового резидента в державі-члені ЄС, підпадає під дію Директиви Unshell.
Організація повинна відповідати трьом кумулятивним шлюзам:
Пасивний дохід: Понад 65% доходів за попередні два податкові роки повинні кваліфікуватися як “відповідний дохід” відповідно до ATAD 3.
Транскордонна діяльність: Щонайменше 55% відповідного доходу має бути отримано або виплачено через транскордонні операції.
Аутсорсингове адміністрування: Адміністрування повсякденної діяльності та прийняття рішень щодо важливих функцій було передано третій стороні протягом останніх двох податкових років.
Крок 2: Мінімальні індикатори речовин
Суб’єкти, які відповідають вимогам шлюзів без винятків або тимчасових звільнень, вважаються такими, що перебувають у групі ризику. Зобов’язання щодо звітності визначають, чи має організація мінімальний або нульовий обсяг інформації, якою вона автоматично обмінюється з іншими країнами-членами ЄС.
Суб’єкт господарювання повинен задекларувати три кумулятивні “мінімальні показники вмісту речовин” у своїй річній податковій декларації:
Організація має власне приміщення (або виключне право користування ним) у своїй державі-члені.
Компанія має принаймні один активний банківський рахунок або рахунок електронних грошей в ЄС.
Компанія має або кваліфікованого та уповноваженого директора, або більшість працівників, зайнятих повний робочий день, є податковими резидентами в державі-члені компанії.
Крок 3: Презумпція відсутності мінімальної кількості речовини
Компанії, які не відповідають зазначеним вище мінімальним показникам, вважаються фіктивними. Разом з податковою декларацією необхідно надати документальні докази, включаючи господарську діяльність, аутсорсингову діяльність, директорів або працівників-резидентів, реквізити банківських рахунків та докази активності на банківських рахунках.
Крок 4: Спростування презумпції
Суб’єкт господарювання може спростувати цю презумпцію, надавши наступне:
додаткові підтверджуючі докази комерційної доцільності використання суб’єкта господарювання інформація про працівників конкретні докази прийняття рішень у державі-члені.
Спростування, якщо воно прийняте, може бути дійсним протягом п’яти років, якщо обставини залишаються незмінними.
Крок 5: Вилучення та звільнення
Наступні організації звільняються від вимог до звітності згідно з Директивою Unshell:
конкретні регульовані (фінансові) суб’єкти ● менеджери альтернативних інвестиційних фондів ● зареєстровані компанії юридичні особи з акціонерами та операційним бізнесом в одній державі-члені холдингові компанії з акціонерами материнські компанії в одній державі-члені
Крок 6: Податкові наслідки для компанії-оболонки
Суб’єкти господарювання, які відповідають трьом критеріям, вважаються такими, що не відповідають мінімальним показникам і не можуть спростувати презумпцію, що вони є фіктивними компаніями, стикаються з низкою податкових наслідків.
До них відносяться відмова у видачі сертифіката податкового резидентства, відмова у наданні податкових пільг відповідно до податкових угод та податкових директив ЄС, ставлення до компанії як до суб’єкта, що не враховується державами-членами, де знаходяться акціонери, а також стягнення податків у джерела виплат на користь підставних осіб.
Крок 7: Обмін інформацією та податкові перевірки
Держави-члени отримують автоматичний доступ до інформації про компанії-оболонки завдяки автоматичному обміну інформацією відповідно до Директиви Unshell. Крім того, держави-члени можуть вимагати проведення податкових перевірок, якщо є підозра у недотриманні законодавства.
Директива Unshell передбачає штрафні санкції за її недотримання, причому Європейська Комісія пропонує адміністративну фінансову санкцію у розмірі щонайменше 5% від обороту суб’єкта господарювання за відповідний податковий рік.
ATAD 3 – Підхід ЄС та останні події
Джелле надає критичну оцінку підходу ЄС, стверджуючи, що “ЄС використовує кувалду, щоб розбити горіх”. Оскільки лише 0,3% компаній підпадають під класифікацію компаній-оболонок, Джелле вважає, що існуючі в ЄС правила боротьби зі зловживаннями, включаючи концепції субстанцій і різні внутрішні та договірні положення, вже вирішують проблеми уникнення оподаткування.
Останні події, включаючи компромісну пропозицію від Іспанії, яка головує в Раді ЄС, спрямовані на те, щоб Директива Unshell не підривала існуючі правила боротьби зі зловживаннями в державах-членах. 5 вересня 2023 року під час засідання робочої групи ЄС з податкових питань було висловлено занепокоєння. Деякі країни висловили занепокоєння, що організації, які не вважаються компаніями-оболонками за критеріями Unshell, можуть вважатися легітимними і, таким чином, обходити національні правила боротьби зі зловживаннями.
Компромісна пропозиція підкреслює, що Директива Unshell не запроваджує нових стандартів, але додає цінності шляхом виявлення “явних” випадків використання підставних компаній за допомогою процесу, заснованого на оцінці ризиків, і презумпції.
На компанії, які не вважаються явними підставними особами, не поширюються додаткові зобов’язання та наслідки, передбачені Директивою Unshell. Однак держава-член ЄС, в якій розташована така організація, зберігає право зробити протилежний висновок після проведення аудиту відповідно до своїх національних правил.
Подальші роз’яснення гарантують, що адміністрація іншої держави-члена може розглядати таку компанію як таку, що не має достатньої економічної сутності відповідно до національних положень, навіть якщо вона не підпадає під дію Директиви. Компромісна пропозиція має на меті не допустити, щоб Unshell підривала національні правила боротьби зі зловживаннями або ухиленням від сплати податків.
Державам-членам рекомендується не перешкоджати застосуванню подальших наслідків до суб’єктів, які вважаються “shells” згідно з Unshell, або до сторін, на яких не поширюються наслідки Unshell.
Пропозиція також передбачає коригування порогового значення доходу та балансової вартості для підприємств, що не підпадають під дію директиви. Державні організації, які повністю належать урядам країн-членів або не вважаються організаціями з високим ступенем ризику, виключаються з Unshell.
Суттєве оновлення
Отже, Директива Unshell – це крок уперед у підході ЄС до боротьби з ухиленням від сплати податків через підставні компанії. Компанії повинні дотримуватися цих кроків, щоб забезпечити дотримання податкового законодавства та стратегічне податкове планування в умовах мінливого європейського податкового ландшафту.
Оскільки директива підлягає подальшому обговоренню та потенційним змінам, залишатися в курсі подій та бути гнучкими буде вкрай важливо для бізнесу, що працює в ЄС.
Щоб поговорити з одним із наших досвідчених експертів з питань оподаткування в ЄС, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Як керуючий партнер Kreston Ukraine, Сергій Атамас має більш ніж 20-річний досвід у сфері управлінського консалтингу, корпоративних фінансів та бізнес-трансформації. Він розробляє бізнес-стратегію, керує інвестиційною та консалтинговою практиками. Експертиза Сергія охоплює акціонерне та проектне фінансування, ІТ-стратегію, бізнес-планування та клієнтську аналітику. Він має значний галузевий досвід у сферах ІТ, телекомунікацій, виробництва, енергетики, споживчих товарів та логістики, зробивши значний внесок у розвиток українського бізнес-ландшафту.
Шлях України до економічного відновлення
January 4, 2024
Ознаки відновлення економіки України можуть стати для декого несподіванкою. З лютого 2022 року світова економіка відчуває вплив російсько-української війни. Від цін на нафту до нестачі зерна – багато країн стикаються з проблемами ланцюгів постачання.
Не дивно, що саме українська економіка відчула на собі найсильніший вплив, як було зазначено в нещодавньому інтерв’ю з Сергієм Атамасом з компанії ” Крестон Україна“. Атамась представляє наратив про стійкість та стратегічну переорієнтацію. “Спочатку ми втратили близько 50% наших клієнтів майже за одну ніч”, – розповідає Атамас, підкреслюючи безпосередній вплив конфлікту на український бізнес. Однак глобальна реакція була швидкою і трансформаційною. Наприклад, компанія “Крестон Україна” за півтора року повернула собі 90% довоєнного прибутку.
Члени Альянсу підтримують економічне відновлення України
Всупереч похмурому прогнозу падіння ВВП на 50%, Україні вдалося досягти більш скромного падіння до 29% у 2022 році, з прогнозами зростання на 4,7% у 2023 році. Ця дивовижна стійкість, як зазначає Атамас, пояснюється “безпрецедентною фінансовою допомогою союзників, збільшенням державних витрат і звільненням територій”. Внутрішні запозичення та міжнародна підтримка відіграли вирішальну роль, причому перші перевищили 11 мільярдів доларів, а друга сягне 33,8 мільярда доларів у 2023 році.
Українські компанії переробили свої моделі майже за одну ніч, пояснює Атамас,
“Щоб утриматися на плаву, українському бізнесу довелося переналаштувати внутрішні процеси та вдатися до антикризового управління. Серед популярних заходів – адаптація бізнес-стратегій та фокусу до поточних потреб ринку, розширення клієнтської бази та цільової аудиторії, вихід на міжнародні ринки та пошук фінансування/інвестицій або нових партнерів”.
Атамась також підкреслює роль технологій в адаптаційних стратегіях України. Значні ресурси спрямовуються на військові технології та безпекові проекти. Нещодавно він навіть запустив власний новий бізнес: “Growexa – це SaaS-платформа, орієнтована на пошук проектів по всьому світу, що надає інвесторам детальну систему пошуку та поглиблену аналітику на основі штучного інтелекту”.
Вплив на галузеві особливості
Незважаючи на втручання, певні сектори зазнали більшого впливу конфлікту, ніж інші, пояснює Атамас: “Металургійна промисловість, наріжний камінь української економіки, зазнала скорочення на 70% у 2022 році. Енергетичний сектор, який зазнав серйозних ударів з кінця 2022 року, зазнав падіння експорту електроенергії на 90%. Сільське господарство, ще один ключовий сектор, зіткнулося зі збитками, що перевищують 40 мільярдів доларів”. Атамас вказує на необхідність “адаптації бізнес-стратегій та розширення клієнтської бази” як життєво важливих тактик виживання для бізнесу”.
Іноземні інвестиції
Окрім виклику підтримання руху української економіки, щоб не вплинути негативно на громадян, які вже мають справу з проблемами життя в умовах війни, пояснює Атамас, міжнародні інвестори призупинили активність, але не зупинилися повністю: “У 2022 році приплив прямих іноземних інвестицій був у 5,8 разів меншим, ніж у 2021 році, і склав 1,1 мільярда доларів, а відтік – 529 мільйонів доларів. У 2023 році ситуація значно покращилася: за шість місяців приплив капіталу сягнув $2,4 млрд, а відтік – лише $19 млн.
Незважаючи на ризики воєнного часу, інвестори готові вкладати кошти в нові українські проекти. Польський логістичний оператор Laude перемістив активи на суму 100 млн євро в Україну після закриття свого бізнесу в Росії і планує збільшити інвестиції. Німецька компанія Pfeifer & Langen придбає свій шостий цукровий завод в Україні, а німецька компанія Bayer інвестує 60 мільйонів євро в розширення своїх потужностей в Житомирській області.
Члени Альянсу також особливо підтримують заохочення прямих іноземних інвестицій, “Bpifrance Assurance Export забезпечить страхування для французького бізнесу, що інвестує в Україну, покриваючи до 95% втрат активів або боргових зобов’язань інвесторів. Головною умовою є активна участь у відновленні України до закінчення повномасштабної війни”.
Поради для іноземного бізнесу в Україні
Атамас радить використовувати інвестиційні стимули країни для іноземних суб’єктів господарювання, які бажають інвестувати в Україну, включаючи значну державну підтримку та податкові пільги.
“Інвестування в Україну все ще може бути прагматичним навіть під час війни”, – стверджує він. Процес відновлення, на його думку, буде підкріплений міжнародними зусиллями, такими як Фонд допомоги Україні Європейської Комісії та співпраця з такими фірмами, як BlackRock і JPMorgan Chase, у створенні банку реконструкції для залучення 400 мільярдів доларів США.
Атамась вважає, що уряд також наполегливо стимулює інвесторів повернутися в Україну, надаючи їм “до 30% державної підтримки на капітальні інвестиції, розвиток інфраструктури та звільнення від сплати податку на прибуток підприємств на строк до 10 років”.
10-річний план відновлення економіки України
Незважаючи на обнадійливі перші ознаки, Атамась чітко усвідомлює, що шлях до відновлення України все ще перебуває на початковій стадії. “На початку 2023 року Світовий банк оцінив потреби України в реконструкції та відновленні на наступне десятиліття приблизно в 411 мільярдів доларів. Очікується, що українські та міжнародні приватні компанії зроблять свій внесок у розвиток інфраструктури та економічне відродження України.
Європейський парламент підтримав ініціативу Європейської Комісії щодо створення спеціального Фонду допомоги Україні обсягом до 50 мільярдів євро. Цей фонд призначений для надання стабільної та передбачуваної фінансової підтримки Україні з 2024 по 2027 рік, включаючи прямі гранти, кредити, мобілізацію приватних інвестицій через гарантії та змішане фінансування”.
Очікуваний бум
Існують протверезні сценарії, які планують підтримати економіку, поки тривають активні бойові дії, найвірогідніший з яких Атамась описує так: “Активні бойові дії з Росією до 2025 року з мінімальними змінами на фронті. У цьому сценарії економіка України продовжуватиме відновлюватися протягом наступних двох років з помірним зростанням ВВП. Однак наразі розробляються підходи до трансформації економіки та створення умов для того, щоб іноземний приватний капітал став рушієм українських інвестиційних проектів. Економічний бум очікується з 2026 року і далі”.
Якщо ви вже ведете бізнес в Україні або бажаєте розширити свою діяльність в регіоні і хочете поспілкуватися з одним із наших експертів, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Гільєрмо Нарваес
Податковий партнер в офісі Kreston в Мехіко, Kreston FLS
Гільєрмо Нарваес є податковим партнером в офісі Kreston FLS в Мехіко та технічним податковим директором Глобальної податкової групи Kreston Global, а також членом Міжнародної фіскальної асоціації (IFA). Гільєрмо є податковим експертом з питань міжнародного оподаткування, корпоративних податків, трансфертного ціноутворення, злиттів та поглинань, корпоративних реорганізацій та судових спорів.
У сфері міжнародного оподаткування Гільєрмо спеціалізується на аналізі та тлумаченні угод про уникнення подвійного оподаткування, що застосовуються до міжнародних транзакцій.
Виняток щодо економічної сутності
December 20, 2023
Правила звільнення від оподаткування за економічною сутністю гарантують, що компанії, які ведуть бізнес у певній юрисдикції, мають реальну економічну присутність і здійснюють реальну економічну діяльність, а не просто створюють підставні компанії з метою уникнення оподаткування.
Контрольована іноземна компанія (КІК)
Контрольована іноземна компанія (КІК) – це термін, що використовується в міжнародному оподаткуванні для опису компанії, яка контролюється резидентом іншої держави і підпадає під дію певних правил уникнення оподаткування. Основна мета правил щодо КІК – запобігти переміщенню доходів платників податків у низькоподаткові або безподаткові юрисдикції через контроль над іноземними компаніями.
Згідно з цими правилами, певні компанії повинні пройти перевірку на економічну обґрунтованість, а невиконання цієї вимоги може призвести до штрафних санкцій і наслідків.
Фінляндія: Тематичне дослідження
Компанія у Фінляндії переважно володіла приватною компанією з обмеженою відповідальністю (“SARL”) в Люксембурзі. SARL була створена для управління сімейними активами. Активи балансу перевищували зобов’язання компанії. Компанія отримувала поточний дохід від стратегічної інвестиції для фінансування своєї активної інвестиційної діяльності.
SARL має офіс, співробітників та достатню кількість офісного обладнання для здійснення необхідних дій з управління активами. У компанії працювало лише кілька співробітників, але вони ефективно керували діяльністю SARL, включаючи інвестиційного директора, який відповідав за інвестиції бізнесу, але завжди дотримувався інвестиційної політики SARL.
Виняток щодо економічної сутності
Податкове агентство Фінляндії, розглянувши історію SARL, її інвестиційну діяльність, а також те, що вона знаходиться в державі ЄЕЗ, видало рішення фінському власнику SARL, не вважаючи її КІК (контрольованою іноземною компанією) для цілей оподаткування у Фінляндії на підставі звільнення від оподаткування за економічною сутністю. Податкова адміністрація розглядала SARL як інвестиційну компанію, виходячи з характеру її діяльності, яка частково мала ознаки холдингової компанії. Коротше кажучи, на думку податкового органу, SARL була активним бізнесом з економічним змістом, а отже, не повинна була оподатковуватися режимом КІК, що діє у Фінляндії.
Нарахування в державі резидента
Загалом, вплив правил КІК полягає в тому, що платник податків повинен нараховувати в державі своєї резиденції дохід, отриманий від бізнесу, який повністю або частково належить йому і розташований в іншій державі. І навпаки, якщо іноземна компанія не відповідає ознакам КІК, її фінансові результати не визнаються в державі резидентства власника капіталу. Величезна різниця.
У справі Фінляндії рішення було винесено на підставі спеціального місцевого правила про виключення – виключення на підставі економічної сутності. Платник податків довів, що SARL мала достатню ділову активність (тобто інвестиційну діяльність), яка здійснювалася в Люксембурзі переважно за рахунок власних ресурсів – працівників, активів та керівництва.
Чому фінський платник податків успішно довів, що SARL не може вважатися контрольованою іноземною компанією? Тому що платник податків надав активи та інші елементи для SARL, щоб надати їй незалежного статусу з активною діяльністю і, що найголовніше, з реальною господарською діяльністю.
Уникнути режиму КІК найімовірніше, якщо бізнес-одиниця ефективно здійснює активну та суттєву діяльність.
Якщо ви хочете обговорити ваші податкові потреби, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Гільєрмо Нарваес
Податковий партнер в офісі Kreston в Мехіко, Kreston FLS
Гільєрмо Нарваес є податковим партнером в офісі Kreston FLS в Мехіко та технічним податковим директором Глобальної податкової групи Kreston Global, а також членом Міжнародної фіскальної асоціації (IFA). Гільєрмо є податковим експертом з питань міжнародного оподаткування, корпоративних податків, трансфертного ціноутворення, злиттів та поглинань, корпоративних реорганізацій та судових спорів.
У сфері міжнародного оподаткування Гільєрмо спеціалізується на аналізі та тлумаченні угод про уникнення подвійного оподаткування, що застосовуються до міжнародних транзакцій.
Нові правила щодо податкового резидентства в Італії
December 19, 2023
З 2024 року в Італії зміняться нові правила щодо податкового резидентства. Поправки можуть призвести до нових наслідків, коли планується застосувати механізм “tie-breaker” Угоди про вільну торгівлю, підписаної Італією.
Саме державам належить встановлювати правила, які визначають, коли фізична особа вважається податковим резидентом цієї держави. Відповідно, національне податкове законодавство визначає, хто підлягає оподаткуванню в конкретній юрисдикції.
Податкові угоди
Податкові угоди не розглядають це питання, проте вони встановлюють правила, які визначають, де фізична особа повинна вважатися податковим резидентом, коли така особа є резидентом двох різних юрисдикцій одночасно. Це положення відоме як “правила, що вирішують питання” і, як правило, є частиною статті про резидентство в угодах про уникнення подвійного оподаткування (УПО), яка визначає, яка юрисдикція має повноваження оподатковувати особу і, відповідно, уникати подвійного оподаткування, коли така особа підлягає оподаткуванню в двох державах одночасно.
Місце проживання
Однією з важливих змін у внутрішньому законодавстві Італії є визначення поняття “доміцилій”. Місце проживання є одним з ключових елементів для визначення того, чи можна вважати особу резидентом Італії. Поки що (2023 рік) фізична особа має доміцилію в Італії, якщо в ній знаходиться її основне місце діяльності або інтересів. Як наслідок, ця особа вважається податковим резидентом цієї країни.
Сімейні стосунки
Однак у 2024 році все зміниться. Нові правила встановлюють, що доміцилієм буде вважатися Італія, якщо фізична особа здійснює більшість своїх особистих і сімейних стосунків в ній, а не в бізнесі та інтересах. Це означає, що закон змінить об’єктивний критерій на суб’єктивний для визначення місця проживання особи за доміцилією.
Перше, про що слід пам’ятати, це те, що особа може бути резидентом Італії з 2024 року, не змінюючи при цьому свого способу життя. Іншими словами, зміна діяльності або результатів роботи фізичної особи не обов’язково є причиною виникнення нових зобов’язань в Італії для того, щоб вважатися резидентом цієї країни з 2024 року, але для цього необхідно внести відповідні зміни до законодавства.
Тай-брейкери ОЕСР
Критерії, засновані на Модельній конвенції (МК) ОЕСР, забезпечують ієрархію для визначення критерію, що застосовується для визначення резидентства фізичної особи. Останнє визначатиметься в такому порядку – за наявності постійного житла, за місцем розташування центру життєвих інтересів, за місцем звичайного проживання або відповідно до громадянства.
Віртуальні інтереси
Поняття “життєво важливі інтереси” є змішаним поняттям, що складається з об’єктивних і суб’єктивних елементів, пов’язаних між собою. Виконання одного з елементів, що означає наявність лише особистих та сімейних зв’язків в Італії, може створити резидентство відповідно до внутрішньої бази Італії, чинної станом на 2024 рік, однак при застосуванні вирішального критерію ДTA на основі МК це може призвести до іншого результату з огляду на відсутність одного з елементів центру життєвих інтересів: економічних зв’язків.
Ключове питання, яке необхідно вирішити, полягає в тому, чи може фізична особа за таких обставин вважатися податковим резидентом Італії після застосування вирішального критерію уникнення подвійного оподаткування на підставі ДК і мати лише в цій юрисдикції особисті стосунки? Відповідь на це питання, швидше за все, буде негативною.
Якщо ви хочете обговорити свої податкові потреби з експертом Kreston Global, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Гільєрмо Нарваес
Податковий партнер в офісі Kreston в Мехіко, Kreston FLS
Гільєрмо Нарваес є податковим партнером в офісі Kreston FLS в Мехіко та технічним податковим директором Глобальної податкової групи Kreston Global, а також членом Міжнародної фіскальної асоціації (IFA). Гільєрмо є податковим експертом з питань міжнародного оподаткування, корпоративних податків, трансфертного ціноутворення, злиттів та поглинань, корпоративних реорганізацій та судових спорів.
У сфері міжнародного оподаткування Гільєрмо спеціалізується на аналізі та тлумаченні угод про уникнення подвійного оподаткування, що застосовуються до міжнародних транзакцій.
Доказ резидентства: Прийнятні докази для угоди про уникнення подвійного оподаткування
December 18, 2023
Довідка, видана компетентним податковим органом, що підтверджує резидентство для цілей оподаткування, є загальновизнаним доказом резидентства фізичної особи. Однак нещодавнє рішення іспанських судів ставить це під сумнів.
Угода про уникнення подвійного оподаткування
Одне з основних застосувань цих довідок – коли особа має подвійне резидентство і їй потрібно визначити, в якій державі вона вважається податковим резидентом. Для цього угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПО) включають у положення про резидентство “вирішальний фактор”, який зазвичай визначений у статті 4 УПО. Але перед тим, як перейти до тай-брейку, необхідно з’ясувати, що одна й та сама фізична особа вважається податковим резидентом двох різних держав і, очевидно, що між цими державами діє Угода про уникнення подвійного оподаткування.
Демонстрація місця проживання
Податкова адміністрація Іспанії не прийняла до уваги податковий сертифікат, виданий США, аргументуючи це тим, що “американці можуть отримати його лише за те, що вони є громадянами США”. Відповідно, позиція податкового органу полягала в тому, що фізична особа не продемонструвала свого подвійного податкового резидентства в обох країнах, США та Іспанії, а отже, не було необхідності застосовувати вирішальний фактор DTA, оскільки податкове резидентство цієї особи вже було визначено.
Результати трибуналу
Вища судова інстанція Іспанії (“Tribunal Supremo”) скасувала рішення податкового органу, який дійшов висновку, що національний орган не має права ігнорувати наслідки податкової довідки, виданої для міжнародного оподаткування іншою державою, якщо така довідка була підготовлена для застосування в рамках угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Фабіо Мацціні є асоційованим партнером Studio TDL і має значний досвід у сфері корпоративного та податкового консультування міжнародних компаній. Зареєстрований у Реєстрі дипломованих бухгалтерів Вігевано (PV) з 7 квітня 2004 року, а з 3 березня 2008 року – як офіційний аудитор, він пропонує кваліфіковану допомогу у сфері національного та міжнародного оподаткування. Він спеціалізується на прямих та непрямих податках, податкових спорах, фінансовому та податковому аудиті. Мацціні має досвід у проведенні експертиз та оцінок компаній, особливо в контексті корпоративних реорганізацій та поглинань. Він працює аудитором та ревізором у відомих італійських та міжнародних компаніях. Вільно володіє англійською та іспанською мовами, його професійний фокус охоплює бухгалтерський облік та фінансову звітність, управлінський контроль, корпоративні та контрактні консультації, а також керівництво надзвичайними операціями.
Новий закон про делегування в Італії запустить податкову реформу
November 16, 2023
Новий закон про делегування податків в Італії має суттєво змінити податкову систему після введення в дію Закону про делегування, Закон № 111, який набуде чинності 29 серпня 2023 року. Закон, опублікований 14 серпня в Офіційному віснику, окреслює рамки комплексної податкової реформи, яка має бути впроваджена до серпня 2025 року.
Закон складається з п’яти розділів, що містять 23 статті. У ньому викладено загальні принципи та графік імплементації, детально розглянуто різні податкові категорії, зокрема податок на прибуток, ПДВ та ППП, а також регіональні та місцеві податки і податок на азартні ігри.
Новий закон Італії про податкове делегування – стаття 7
Стаття 7 закону ставить ПДВ у центр уваги, сигналізуючи про зсув у бік більшої відповідності до стандартів Європейського Союзу. Основні зміни включають переосмислення бази оподаткування ПДВ відповідно до термінології ЄС, зокрема, в частині класифікації товарів та послуг. Очікується, що ця реорганізація дозволить уточнити визначення, що стосуються контрактів, передачі акцій та лізингових угод.
Наслідки ПДВ
У рамках модернізації системи ПДВ закон також переглядає пільги, потенційно розширюючи податкові зобов’язання з ПДВ у сфері нерухомості та фінансовому секторі. Ставки ПДВ встановлюються з метою раціоналізації, приведення їх у відповідність до критеріїв ЄС та потенційного зменшення навантаження на соціально важливі товари та послуги. Помітною зміною в системі ПДВ є запровадження більш гнучких механізмів відшкодування. Це приводить Італію у відповідність до керівних принципів ЄС щодо ПДВ і пропонує підприємствам індивідуальний підхід до відрахувань залежно від використання товарів і послуг в оподатковуваних операціях.
Оновлення на митниці
Закон не оминає увагою і митні процедури. Стаття 11 пропонує цифрове та спрощене майбутнє для митниці, підвищуючи ефективність координації, перевірок та процедурних аспектів. Це включає комплексну реорганізацію процесів ліквідації, оцінки та стягнення заборгованості. Хоча Закон про делегування виклав план реформи, її повний вплив буде розгорнуто в міру впровадження конкретних положень і заходів. Наразі жодні нові правила ПДВ не набули чинності, але підготовлено ґрунт для значних змін.
Податкова ефективність
Оскільки Італія розпочинає цю амбітну реформу, бізнес-спільнота та громадяни очікують практичних наслідків. Реформа обіцяє більш інтегровану та ефективну податкову систему відповідно до стандартів ЄС, але вона також передбачає період пристосування та адаптації.
Повний аналіз італійською та англійською мовами читайте тут.
Якщо ви бажаєте зв’язатися з одним із наших податкових експертів в Італії, будь ласка, зв‘яжіться з нами або зверніться безпосередньо до Studio TDL.
Лен очолює команду з ПДВ і використовує свій багатий досвід та практичний підхід для надання зручних для користувача консультацій з ПДВ та пошуку найкращих рішень для своїх клієнтів.
Лен допомагає своїм клієнтам орієнтуватися в британській та глобальній системах ПДВ, щоб вони знали, чого очікувати, як правильно це зробити, і, перш за все, знали, що вони в надійних руках, щоб вони могли зосередитися на своїх пріоритетах і досягти поставлених цілей.
За багато років роботи, спочатку в якості інспектора з ПДВ у податковій службі, а потім керівника груп з ПДВ у великих аудиторських фірмах Шотландії та південного заходу, він консультував клієнтів у більшості галузей, зокрема, у сфері освіти, зокрема, коледжів для підприємців, міжнародної торгівлі, транскордонних транзакцій, групових структур, власності, часткового звільнення від сплати ПДВ і, звичайно ж, у відносинах з податковою службою.
Розуміння наслідків ПДВ для житлової нерухомості у Великобританії
November 14, 2023
Розуміння наслідків ПДВ для британської житлової нерухомості та впливу тимчасової оренди нових об’єктів житлової нерухомості, включаючи стратегії відшкодування ПДВ, політику коригування HMRC та альтернативні підходи, є важливим для інвесторів з портфелями у Великій Британії.
Відшкодування ПДВ при будівництві житлової нерухомості у Великобританії
Коли забудовники будують або переобладнують нерухомість для продажу, вони, як правило, можуть відшкодувати ПДВ, понесений на витрати, пов’язані з будівництвом. Сюди входить ПДВ на придбання землі або нерухомості, а також пов’язані з цим юридичні та професійні витрати, які можуть становити значні суми.
Наслідки ПДВ для житлової нерухомості у Великобританії, що здається в тимчасову оренду
Тимчасова оренда цих об’єктів до продажу може змінити їхній статус з продажу за нульовою ставкою на оренду, звільнену від оподаткування ПДВ. Така зміна потенційно може призвести до повернення відшкодованого ПДВ до Служби з податкових та митних зборів (HMRC).
Політика HMRC щодо справедливого врегулювання
У відповідь на падіння ринку, як у 2008 році, HMRC запровадила політику, що дозволяє справедливе та обґрунтоване коригування ПДВ. Така політика, спрямована на відображення як тимчасового звільнення від оподаткування, так і запланованого продажу, може призвести до зменшення відшкодування ПДВ або взагалі до відсутності коригування, залежно від конкретних факторів, таких як період оренди та прогнозована вартість продажу.
Альтернативні стратегії: Продажі компаніям групи
Інша стратегія – продаж нової житлової нерухомості компанії групи перед здачею її в оренду. Такий підхід може забезпечити відшкодування ПДВ на витрати на розробку шляхом забезпечення нульової ставки при першому продажі, хоча він повинен бути зважений з іншими комерційними, юридичними та податковими міркуваннями, включаючи гербовий податок на землю (SDLT) та податок на прибуток підприємств (Corporate Tax).
Якщо у вас виникли запитання щодо зобов’язань з ПДВ у вашому портфелі нерухомості у Великобританії, будь ласка, зв ‘яжіться з одним із наших спеціалістів з непрямих податків у Великобританії.
Новини
Посібник зі створення бізнесу в Сербії
October 16, 2023
Якщо ви вивчаєте питання створення бізнесу в Сербії, то останній посібник, написаний Kreston MDM в Сербії, є авторитетним джерелом. Путівник містить інформацію про бізнес-середовище Сербії, надану експертами Kreston Global з цього регіону.
Сербія – це динамічний ринок, що дозрів для бізнес-можливостей. Незалежно від того, чи є ви амбітним підприємцем, досвідченим іноземним інвестором, чи розширюєте свій бізнес, розуміння нюансів сербського ринку має вирішальне значення. “Ведення бізнесу в Сербії: Комплексний посібник з оподаткування та бухгалтерського обліку” має на меті стати вашим безцінним ресурсом у вирішенні цих складних питань.
Нормативно-правова база: Створення правової бази має першорядне значення. Дізнайтеся про закони, що регулюють діяльність підприємств, та нормативно-правову базу для забезпечення їх дотримання.
Оподаткування в Сербії: Ознайомтеся з податковими структурами, ставками та основними правилами для оптимізації вашої діяльності.
Працевлаштування та трудове законодавство: Практика найму, трудові права та трудове законодавство.
Культурний та діловий етикет: Розуміння культурних нюансів та ділового етикету для побудови довготривалих партнерських відносин на місцевому рівні.
Орієнтуйтеся в міжнародній торгівлі: Озбройтеся знаннями про імпортно-експортні правила, мита та найкращі практики.
Перспективи та можливості на майбутнє: Отримайте інформацію про галузі, що розвиваються, економічні тенденції та потенційні сфери зростання.
Висновок
Заснування бізнесу в Сербії, хоч і багатообіцяюче, але може бути складним завданням. Але з вичерпним путівником Kreston MDM шлях стає зрозумілішим, а подорож – більш керованою. Скористайтеся цим ресурсом, щоб забезпечити свій успіх у бізнес-середовищі Сербії, що розвивається.
Якщо ви хочете зв’язатися з Kreston MDM безпосередньо, перейдіть на їхню контактну сторінку.
Новини
Летиско М.Р.Штефаніка – Аеропорт Братислава, a.s. (BTS), Словаччина
August 21, 2023
Letisko M.R.Štefánika – Airport Bratislava, a.s. (BTS ) володіє та управляє міжнародним аеропортом BTS Aero в Братиславі, який є найбільшим з п’яти аеропортів Словаччини з більш ніж 550 працівниками. Зі збільшенням попиту на пасажирські та вантажні авіаперевезення багато аеропортів стикаються з проблемами укомплектування штату та ефективного використання наявного персоналу. BTS не стала винятком і звернулася до Kreston Slovakia з проханням проаналізувати свою діяльність і вирішити, як найкраще застосувати навички своїх співробітників у різних сферах.
Це також вимагало б створення нових трудових договорів, які потребували б колективної угоди з різними профспілками, що беруть участь у цьому процесі.
Єва Немшакова, партнер Kreston Slovakia, очолила команду разом з Юліусом Чінчалою. Вони проаналізували процеси в операційних відділах і провели повний перегляд 550+ трудових договорів. Потім вони створили нову структуру роботи, об’єднавши робочі навантаження і реорганізувавши графік змін, а також запропонували нові рівні заробітної плати. Весь проект також потребував юридичних послуг, пов’язаних зі змінами в трудовому колективі, та юридичних консультацій щодо ведення переговорів з профспілкою про укладення колективного договору.
“Ми були вражені професійним підходом Kreston Slovakia та досвідом команди, що знайшло своє відображення в якості результатів, задоволеності наших співробітників новими трудовими договорами та швидкості укладення колективного договору з профспілками. Ми надзвичайно раді, що отримали сильного партнера в особі Kreston Slovakia, особливо у сфері юридичного представництва та консультування”.
Ярослав Вітязка, фінансовий директор BTS
Новини
GATE, Словаччина
GATE – популярний бренд одягу, що базується у Словаччині та має інтернет-магазини у восьми європейських країнах.
Компанія хотіла автоматизувати процеси постачання та транзакцій у всіх своїх інтернет-магазинах. Це вимагало ІТ-системи, яка б інтегрувала різні способи оплати, структури ПДВ та накладеного платежу в країнах, де вона працювала. Компанія також планує виходити на інші ринки, тому автоматизація цих операцій стане ще більш важливою.
Керівництво GATE доручило виконати роботи компанії Kreston Slovakia під керівництвом Володимира Бартоша та Юліуса Чінчали. Фірма вже консультувала GATE з питань оподаткування, бухгалтерського обліку та нарахування заробітної плати і змогла надати свій досвід у сфері ІТ-технологій для цього проекту.
Команда підготувала реєстрацію групи ПДВ та груповий ПДВ OSS при поставках товарів до країн ЄС. Фахівці також автоматизували процеси зіставлення платіжних шлюзів для восьми країн і накладеного платежу за вихідними рахунками B2C.
Тепер компанія може зіставляти і відстежувати всі продажі (B2C) в OSS, включаючи повернення клієнтам.
“Ми були вражені винятковою якістю та неймовірними результатами, і ми раді, що Kreston Slovakia є нашим консультантом не лише у сфері оподаткування та бухгалтерського обліку, а й у сфері управління процесами та ІТ”.
Мілан Главо, фінансовий директор GATE,
Новини
Міністерство охорони здоров’я, Словаччина
August 11, 2023
Міністерство охорони здоров’я Словаччини охоплює 105 установ, включаючи лікарні, університети, регіональні організації охорони здоров’я та медичні інститути. Вона звернулася до Kreston Slovakia з проханням проаналізувати та запропонувати практичні рішення у чотирьох ключових сферах:
Архітектура підприємства
ІТ-структура та обмін даними
Кібербезпека
Енергетичний менеджмент
Команду Kreston очолював партнер Андрій Алєксєєв, який організував групи спеціалістів для кожної дисципліни. Робота над архітектурою підприємства була спрямована на загальну структуру та діяльність Міністерства, а потім на три ключові департаменти. Основна увага була зосереджена на створенні кращих внутрішніх систем для обміну передовим досвідом, оптимізації процесів та впровадженні нової системи енергоменеджменту. Результати включають зниження неефективності, посилення співпраці між департаментами та підвищення ефективності прийняття рішень завдяки кращому управлінню даними.
Покращення обміну даними та спільної роботи комп’ютерних систем Міністерства включало в себе аналіз поточного стану та надання практичних кроків для досягнення стандарту IHE (HL7). Успішний проект призвів до покращення обслуговування пацієнтів завдяки більш точним даним, швидшим і раціональнішим процесам, а також зменшенню кількості помилок при введенні даних. Інша команда вивчала кібербезпеку міністерства і почала з аудиту кожної окремої установи в міністерстві. Це дозволило виявити потенційні вразливості та розробити практичні заходи для мінімізації ризиків, посилення захисту даних та план посилення кіберзахисту.
Четвертою сферою, яку потрібно було вирішити, був енергоменеджмент у міністерстві. Детальний аналіз виявив можливості для енергозбереження та значної економії коштів. Робота також висвітлила шляхи зменшення вуглецевого сліду міністерства та інтеграції відновлюваних джерел енергії.
Любомир Михалік, керівник проекту в Міністерстві охорони здоров’я, каже, що весь проект трансформував міністерство: “Вплив був глибоким, причому догляд за пацієнтами та їхня безпека досягли нових висот завдяки покращеному доступу до всебічних і точних даних. “Команда Kreston щиро піклується про добробут нашої організації і пишається тим, що допомогла нам побудувати стійке та безпечне середовище на благо наших пацієнтів та зацікавлених сторін. Робота з Kreston також значно покращила стійкість та енергоефективність наших медичних закладів”.
Новини
D. Med, Німеччина
August 4, 2023
D.med Healthcare – приватна медична компанія зі штаб-квартирою в Дюссельдорфі, Німеччина, яка працює в більш ніж 20 країнах світу як постачальник медичних послуг і продуктів з акцентом на лікування нирок, діабету та інших аспектів медичної допомоги.
Наша швейцарська аудиторська фірма Kreston a&o, очолювана Емре Оздеміром, допомогла D.med в управлінні та точному розкритті фінансової інформації в розгалуженій мережі дочірніх компаній по всьому світу.
Завдяки досвіду Kreston a&o в управлінні низкою багатонаціональних організацій, Емре та його команда змогли забезпечити точну звітність фінансових даних по всій організації. Завдяки впровадженню ефективних структур і процесів, тісній співпраці з багатьма зацікавленими сторонами, а також дотриманню вимог законодавства, це складне завдання було виконано вчасно і закладено міцний фундамент для довгострокового успіху.
“Я отримав величезне задоволення від дев’ятирічної співпраці з паном Емре Оздеміром та командою аудиторів Kreston, і я з радістю висловлюю свою глибоку вдячність за їхні виняткові послуги. Коли D.med Healthcare Group вирішувала проблеми підтримки прозорості, точності та відповідності в нашій унікальній міжнародній структурі, компанія Kreston надала безцінну інформацію, яка змусила нас прийняти проактивний підхід до внутрішнього контролю. Їх ретельна оцінка нашої фінансової звітності під час щорічних аудиторських перевірок вселяє довіру та впевненість у наших стейкхолдерів, забезпечуючи при цьому дотримання всіх законодавчих та регуляторних вимог”.
Олександра Узуновська, бухгалтерський директор, к.мед.н.
Новини
Посібник зі створення бізнесу в Італії
August 3, 2023
Kreston TDL Italy, член міжнародної мережі Kreston Global, створив детальний 128-сторінковий посібник зі створення бізнесу в Італії. Цей посібник призначений для всіх, хто інвестує в Італію, щоб допомогти вам зорієнтуватися в італійському бізнес-ландшафті.
Посібник пропонує поглиблений аналіз різних аспектів, що є невід’ємною частиною ведення бізнесу в Італії. Він починається зі знайомства з корпоративними та правовими структурами країни, включаючи вивчення різних форм суб’єктів господарювання. Наступні розділи присвячені процедурам створення та ліквідації компаній, тонкощам злиття та поглинання, а також відповідальності, що випливає з корпоративної кримінальної відповідальності.
Розуміння податків в Італії
Посібник Kreston TDL проливає світло на складну податкову систему Італії. Посібник охоплює корпоративні податки, податок на прибуток підприємств, ПДВ та податок на доходи фізичних осіб і містить вичерпний аналіз основних стимулів, заходів боротьби з ухиленням від сплати податків та податків, що утримуються у джерела виплати. Він також надає поглиблені знання про реєстрацію ПДВ, повернення, відрахування та механізми міжнародних поставок товарів і послуг.
Бізнес-законодавство в Італії
У посібнику також розглядаються різні правові аспекти, такі як митні, акцизні збори, імпортний ПДВ, процедури бухгалтерського обліку, вимоги до подання звітності та системи аудиту. Крім того, вона пропонує комплексні консультації з таких потенційно складних питань, як трансфертне ціноутворення, банкрутство, реорганізація, процедури реструктуризації заборгованості та трудове законодавство.
Місцеві експерти
Посібник пропонує вам безцінну технічну інформацію від команди експертів Kreston TDL, яка допоможе вам прийняти обґрунтовані рішення та заощадити час і гроші, правильно організувавши бізнес в Італії.
Заснована в 1985 році, Studio TDL є незалежною італійською фірмою, яка спеціалізується на податковому, корпоративному та трудовому консультуванні, а також на послугах адміністративного аутсорсингу. Маючи команду сертифікованих бухгалтерів, аудиторів та консультантів з трудових питань, фірма надає послуги міжнародним компаніям та групам, використовуючи свої давні зв’язки з найбільшими міжнародними професійними фірмами.
Якість послуг Studio TDL забезпечується високим рівнем професіоналізму команди. Вони пропонують широкий спектр послуг з податкових, корпоративних, бухгалтерських та трудових питань, обслуговуючи як місцевих, так і міжнародних клієнтів. Це підтримується новітніми методологіями та широкою мережею міжнародних зв’язків.
Фахівці Studio TDL беруть активну участь у конференціях та галузевих журналах, а також є членами дослідницьких комісій, створених відповідними професійними інститутами в Мілані. Ця співпраця, разом із власним навчальним центром, дозволяє їм підтримувати актуальні знання та розвивати найкращі практики. Таким чином, вони можуть забезпечити надійну підтримку навіть найскладніших операцій. Глибоке розуміння італійського бізнес-середовища робить Studio TDL найкращим джерелом для створення та ведення бізнесу в Італії.
Кармен Кожокару – висококваліфікований фахівець з великим досвідом роботи в галузі бухгалтерського обліку, аудиту, оподаткування та аутсорсингу бізнес-процесів. Крім того, участь Кармен у комітеті ESG та Kreston Global підкреслює її прихильність до просування етичних ділових практик та сприяння сталому зростанню в галузі.
EFRAG схвалює прийняття Європейською Комісією Європейських стандартів звітності зі сталого розвитку
August 2, 2023
EFRAG схвалила прийняття Європейською Комісією Європейських стандартів звітності зі сталого розвитку (ESRS). Європейська комісія ухвалила перший ESRS, встановлений на 31 липня 2023 року. Це передбачено Директивою про корпоративну звітність зі сталого розвитку (CSRD) і охоплює екологічні, соціальні та управлінські питання. Прийняття стандарту є значним кроком на шляху до релевантної та порівнянної звітності зі сталого розвитку та визначення фінансових ризиків і можливостей для компаній, пов’язаних зі сталим розвитком.
Європейська Комісія ухвалила ESRS після всебічного процесу, який розпочався у вересні 2020 року. EFRAG відіграла значну роль у цій процедурі, включаючи подання звіту про підготовчу роботу до Європейської Комісії в лютому 2021 року, початок публічних консультацій щодо проєктів ESRS у квітні 2022 року та надання технічних консультацій Європейській Комісії щодо остаточного проєкту стандартів, представленого в листопаді 2022 року.
EFRAG докладає значних зусиль для розробки стандартів для малих та середніх підприємств (МСП). Крім того, вони активно готують настанови для заохочення впровадження та сумісності ESRS зі стандартами ISSB, що перетинаються, сприяючи спільній роботі з ISSB та забезпечуючи сумісність ESRS з іншими відповідними міжнародними стандартами.
23 серпня відбудеться відкрита сесія СРБ EFRAG, на якій буде представлено оновлену версію першого проекту Керівництва з впровадження EFRAG та поширених запитань і відповідей щодо оцінки суттєвості (MAIG) та ланцюжка створення вартості (VCIG). Статті, пов’язані з цим, будуть опубліковані не пізніше 16 серпня 2023 року. EFRAG SRB та EFRAG SR TEG також розглянуть відповіді на консультації Європейської Комісії щодо зворотного зв’язку на порталі “Скажи своє слово” щодо проекту ESRS, щоб визначити пріоритетні напрямки для подальших рекомендацій. Крім того, EFRAG незабаром створить єдину точку доступу на своєму веб-сайті, де зацікавлені сторони зможуть поставити запитання щодо застосування ESRS.
З моменту свого заснування EFRAG прагне зробити свій внесок у розвиток звітності зі сталого розвитку в усьому світі, одночасно запобігаючи тому, щоб укладачам і користувачам звітності в ЄС не доводилося складати звітність кілька разів. Під час свого відкритого засідання 23 серпня 2023 року EFRAG SRB отримає оновлену інформацію про сумісність з іншими основними ініціативами зі встановлення стандартів. РМСБО визнає значний прогрес, досягнутий у забезпеченні сумісності між МСФЗ, прийнятими Європейською Комісією, і стандартами РМСБО, опублікованими в червні (МСФЗ S 1 і S 2). Крім того, НРБ отримає оновлену інформацію про спільні зусилля, спрямовані на забезпечення прямої сумісності кліматичних стандартів ESRS та ISSB. EFRAG та GRI схвалили спільну заяву, яка визнає високий рівень спільності та можливість для суб’єктів господарювання, що звітують за ESRS, звітувати за GRI, яка також буде подана на розгляд РГС EFRAG.
За даними СРБ, відбувся значний прогрес у розробці стандартів для МСП (як для зареєстрованих МСП (LSME), так і для добровільного використання (VSME)). Робота над галузевими стандартами триває, але восени Європейська Комісія надасть оновлену інформацію про графік.
Щоб дізнатися більше про ваші зобов’язання зі звітності ESG, відвідайте наші сторінки зі сталого розвитку.
Новини
Kreston Reeves посилює команду практики приватних клієнтів двома новими юристами
July 24, 2023
Бухгалтери, бізнес-консультанти та консультанти з питань управління капіталом Kreston Reeves посилили свою юридичну команду по роботі з приватними клієнтами двома новими юристами.
Дженн Трусслер приєднується до команди Irwin Mitchell, а Лілі Парізі – до команди юридичної фірми GWCA Solicitors з Сассексу. Обидва приносять у фірму досвід і знання в консультуванні приватних осіб і сімей з питань заповітів, довіреностей, управління спадщиною та майном, податку на спадщину та трастів.
Команда юристів Kreston Reeves, що складається з 10 осіб, працює разом з командами з оподаткування та управління податковим капіталом приватних клієнтів, надаючи окремим особам та сім’ям поради та підтримку, необхідні для орієнтації у світі, що стає дедалі складнішим.
Саймон Левін, партнер та співкерівник практики юридичних послуг Kreston Reeves, зазначив: “Клієнти все частіше потребують комплексного підходу до управління особистими справами: “Наші клієнти все частіше потребують комплексного підходу до управління своїми особистими справами, і Kreston Reeves з її поєднанням юридичних, податкових послуг та послуг з планування капіталу пропонує ідеальне рішення. В основі нашої мети – вести наших клієнтів, колег та громади до світлого майбутнього.
“Ми раді оголосити про призначення Дженн та Лілі і з нетерпінням чекаємо на їхній внесок у розвиток кар’єри в Kreston Reeves”.
Новини
Фірми-члени з Нідерландів та Сербії оголошують про партнерство
Воутер Морсінк, партнер з аудиту та надання впевненості в Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, прокоментував, “Сьогодні ми підписали ексклюзивну угоду про партнерство з Kreston MDM, в рамках якої ми будемо співпрацювати в рамках нашої глобальної мережі Kreston Global у сфері аудиту та надання впевненості. Важливою частиною партнерства є підтримка Kreston MDM у виконанні національних та міжнародних аудиторських завдань. Крім того, Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs підтримуватиме Kreston MDM у подальшому розвитку технологій аналізу даних, наприклад, за допомогою PowerBI. Співпрацюючи з нашим партнером у Белграді, ми можемо розширити можливості голландської аудиторської практики, а також показати, що спільна робота між членами Kreston Global не обмежується кордонами. Ми в Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs дуже задоволені партнерством! Велика подяка нашим лідерам Себастьяну Ставоринусу, Денні ван Отічему, Єлені Міхіч Муніч та Івані Століч. Ми з нетерпінням чекаємо на спільну роботу!
Об’єднавши зусилля, ці фірми не лише розширюють власні можливості, але й демонструють силу транскордонного співробітництва в рамках мережі Kreston Global. Такі партнерства сприяють інноваціям, підвищують експертний потенціал і, зрештою, створюють більшу цінність для клієнтів і зацікавлених сторін. Разом вони прокладають шлях до майбутнього, в якому співпраця не знає кордонів, що сприяє розвитку галузі в цілому та досягненню трансформаційних результатів.
Натисніть тут, щоб дізнатися більше про ведення бізнесу в Нідерландах або Сербії.
Пошук
Ми використовуємо файли cookie на нашому веб-сайті, щоб надати вам найбільш релевантний досвід, запам'ятовуючи ваші уподобання та повторні відвідування. Натискаючи "Прийняти всі", ви даєте згоду на використання ВСІХ файлів cookie. Однак ви можете відвідати "Налаштування файлів cookie", щоб змінити свою згоду.
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
