Leiter der Privatkundenabteilung bei James Cowper Kreston
Sharon Omer-Kaye, eine Steuerexpertin mit mehr als 30 Jahren Erfahrung, begann ihre Karriere 1989 beim HMRC und wechselte 1991 in die Privatwirtschaft. Ausgestattet mit Qualifikationen des Chartered Institute of Taxation, der Association of Taxation Technicians und der Society of Trusts & Estate, ist sie hervorragend in der Lage, sich in komplexen Steuerfragen zurechtzufinden. Darüber hinaus unterstreicht ihre Mitgliedschaft in der Personal Finance Society/Chartered Insurance Institute ihr Fachwissen im Bereich persönliche Finanzen und Versicherungen.
Investieren im Vereinigten Königreich
January 12, 2024
Sharon Omer-Kaye, Partnerin bei James Cowper Kreston, gibt einen Einblick in die Herausforderungen und Chancen von Investitionen im Vereinigten Königreich.
Investitionslandschaft: ein heikles Gleichgewicht
Angesichts der wirtschaftlichen Unsicherheiten, die sich im Vereinigten Königreich abzeichnen, ist die Anlagelandschaft von einem empfindlichen Gleichgewicht zwischen Risikobereitschaft und Vorsicht bei den vermögenden Privatpersonen geprägt. Sharon Omer-Kaye stellt fest: “Es ist ein Gleichgewicht. Die Menschen haben eine weit verbreitete Investitionsbereitschaft, und einige sind eher bereit, ein gewisses Risiko einzugehen”. Während einige Anleger nach vermeintlich sicheren Optionen suchen, die durch höhere Zinssätze für Bargeldrenditen von bis zu 6 % verlockt werden, erkennt eine differenziertere Sichtweise die Auswirkungen der erhöhten Inflation auf die Attraktivität solcher Renditen.
Staatsanleihen, die besonders für Personen mit höheren Steuersätzen interessant sind, haben sich als kurzfristige strategische Option erwiesen, die eine potenzielle Gesamtrendite von über 8 % bietet. In der Zwischenzeit scheinen Investmentmanager taktisch Gelder in Rohstoffe wie Gold und Silber umzuleiten, um sich gegen Aktienabschwünge in Zeiten der Marktvolatilität abzusichern.
Im Bereich der Aktien wird die Volatilität des FTSE als Chance für Investitionen in unterbewertete britische Unternehmen gesehen. Auf dem Immobilienmarkt vollzieht sich ein ausgeprägter Wandel, und die Stimmung der Anleger ist gespalten. Während die einen sich in Erwartung eines Rückgangs von Immobilienportfolios trennen, sehen andere die Korrektur als Gelegenheit, Immobilien zu vergünstigten Preisen zu erwerben, insbesondere auf dem Wohnungsmarkt, der vor einer Korrektur des Ungleichgewichts zwischen Löhnen und Immobilienpreisen steht.
Wiederherstellung von Vertrauen und Stabilität
Inmitten des schwierigen wirtschaftlichen Umfelds verlagert sich der Fokus auf Faktoren, die HNWIs suchen, um Vertrauen und Stabilität wiederherzustellen. Omer-Kaye betont, wie wichtig es ist, die umfassenderen globalen Herausforderungen zu erkennen, die über das Vereinigte Königreich hinausgehen. Die politische Stabilität wird zu einem entscheidenden Faktor für die Marktstimmung, da häufige Führungswechsel die Märkte nervös machen.
Sie merkt an: “Politische Stabilität und Klarheit zu erreichen, ist entscheidend für die Beruhigung der Märkte”. Der Mangel an Klarheit führt zu einer Lücke in der Entscheidungsfindung, und die Wiederherstellung des Vertrauens hängt davon ab, dass die Unsicherheit über die künftige Landschaft und den Rechtsrahmen beseitigt wird.
Abschwächung der Risiken
Bei der Bewältigung der mit den wirtschaftlichen Herausforderungen des Vereinigten Königreichs verbundenen Risiken gehen die HNWI strategisch vor und bewerten das aktuelle Klima im Hinblick auf potenzielle Investitionsmöglichkeiten. Omer-Kaye unterstreicht die Bedeutung einer ganzheitlichen Sichtweise, die das Engagement in Bargeld, verschiedenen Anlagen und steuerlich effizienten Instrumenten berücksichtigt.
Die strategische Prüfung der Steuerlandschaft wird zu einem entscheidenden Weg der Risikominderung. Die Nutzung von Steuerumhüllungen wie ISAs, EIS und VCT-Investitionen bietet einen Rahmen für eine strategische Steuerplanung, die sich an den günstigen Steuerregelungen des Vereinigten Königreichs für Investitionen in wachstumsstarke Unternehmen orientiert.
Ungewissheit: Herausforderungen und Chancen
In Bezug auf die Frage, ob die Unsicherheit die Investoren vertreibt, weist Omer-Kaye darauf hin, dass die Situation nuanciert ist. Während manche Menschen die Risiken als unattraktiv empfinden, kann die Ungewissheit für zuversichtliche Anleger Chancen eröffnen. Die politische Ungewissheit trägt zum Zögern bei, aber der Referent weist die Vorstellung zurück, dass die Investoren verjagt werden, und betont eine abwartende Haltung.
Es wird eingeräumt, dass die Situation unbeständig ist und dass vermögende Privatpersonen ihre Möglichkeiten ausloten, ohne dass es zu einem sofortigen Exodus kommt. Das Engagement für das Vereinigte Königreich wird hervorgehoben, wobei der Schwerpunkt eher auf der Planung möglicher Veränderungen als auf einem sofortigen Austritt liegt.
Ein vorsichtiger Optimismus
Vermögende Privatpersonen werden ermutigt, flexibel mit Veränderungen umzugehen, da sie wissen, dass sich das wirtschaftliche, politische und persönliche Umfeld ständig ändert. Angesichts der Ungewissheit werden Innovation und Anpassungsfähigkeit zu den Leitprinzipien für die Navigation in der wirtschaftlichen Landschaft und zeigen die Widerstandsfähigkeit und den strategischen Scharfsinn vermögender Personen in schwierigen Zeiten.
Sharon sagt: “Wenn sich Türen schließen, öffnen sich andere, und das erfordert innovatives Denken und Anpassungsfähigkeit”.
Investitionen in Rumänien ziehen preisbewusste Unternehmen an, die in Osteuropa expandieren wollen. Eduard Pavel von Kreston Romania beleuchtet die aktuellen Wirtschaftstrends, das Investitionsklima und die Chancen, die Rumänien für die globale Geschäftswelt bietet.
2022 FDI-Anstieg
Im Jahr 2022 verzeichnete Rumänien einen Anstieg der ausländischen Direktinvestitionen (ADI) und damit eine Phase stetigen Wirtschaftswachstums. Trotz dieses Fortschritts weist Pavel auf eine erhebliche Lücke im Vergleich zu Deutschlands ADI-Zuflüssen hin. Er stellt fest: “Rumänien verzeichnete 2022 zwar einen Zuwachs, der aber immer noch deutlich unter dem von Deutschland liegt.” Diese Beobachtung unterstreicht die wachsende, wenn auch vergleichsweise bescheidene Position Rumäniens in der europäischen Investitionslandschaft.
Eine vorsichtige Perspektive auf Investitionstrends
Nach einer Verschiebung der Investitionsmuster gibt Pavel eine vorsichtige Einschätzung des allgemeinen Trends zur Diversifizierung der Lieferketten, wobei eine direkte Verlagerung von China nach Europa, insbesondere nach Rumänien, noch nicht endgültig feststeht.
“Wir können nicht bestätigen, dass [clients] sich von China weg und hin zu europäischen Lieferanten verlagert hat.
Die Rolle der grünen Energie
Die rumänischen Initiativen für grüne Energie sind zwar nicht der Hauptanziehungspunkt, aber sie beeinflussen die Entscheidungen der Unternehmen. Pavel zufolge tragen diese Initiativen zum Interesse der multinationalen Unternehmen an Rumänien bei, sind aber nicht der Hauptgrund dafür. “Die grünen Initiativen des Landes spielen eine Rolle bei der Ansiedlung von Unternehmen”, stellt er fest und weist darauf hin, dass Rumäniens Umweltverpflichtungen im Einklang mit dem globalen Geschäftsethos stehen. “Trotz der Betonung von grüner Energie gab es keine signifikante Zunahme der Anfragen von multinationalen Unternehmen, die sich aufgrund dieser Initiativen in Rumänien ansiedeln oder ein Unternehmen gründen wollen.
Digitalisierung und Automatisierung
Einer der deutlichsten Trends, die im vergangenen Jahr zu beobachten waren, ist die Verlagerung in Richtung Automatisierung und Digitalisierung. Pavel führt diesen Wandel auf die Pandemie zurück, die die Geschäftspraktiken weltweit verändert hat. “Die Kunden schenken der Automatisierung und Digitalisierung mehr Aufmerksamkeit”, bemerkt er und hebt damit einen allgemeinen Trend hervor, der die Geschäftsstrategien in Rumänien und darüber hinaus beeinflusst.
Ausblick für 2024
Mit Blick auf das Jahr 2024 gibt Eduard Pavel praktische Ratschläge für internationale Unternehmen, die eine Expansion nach Rumänien erwägen. Er betont, wie wichtig es ist, die lokale Marktdynamik und das regulatorische Umfeld zu verstehen. “Informieren Sie sich über den Markt, verstehen Sie die Gesetzgebung und achten Sie auch auf die Feinheiten”, rät Eduard und unterstreicht die Notwendigkeit eines gut informierten Vorgehens. Er betont auch die Bedeutung des Aufbaus langfristiger Beziehungen in der beziehungsorientierten Geschäftskultur Rumäniens.
Rezar Llukaçej, Gründer und geschäftsführender Gesellschafter von Kreston Albania, verfügt über mehr als 20 Jahre umfassende Erfahrung in der Finanzdienstleistungsbranche. Im Laufe seiner Karriere hat er eine Vision kultiviert, die darauf abzielt, ein unverwechselbares Unternehmen auf dem Markt zu etablieren, das sich durch sein Engagement für hervorragende Leistungen und die Weitergabe von Grundwerten auszeichnet.
Investieren in Albanien
Investitionen in Albanien tragen dazu bei, das Land zu einer Drehscheibe für ausländische Investitionen im Herzen des Balkans zu machen. Im Mittelpunkt dieser Entwicklung steht die strategische Neupositionierung albanischer Urlaubsorte wie Ksamil als kostengünstige Alternative zu bekannten europäischen Reisezielen.
Rezar Llukaçej, geschäftsführender Partner im Büro von Kreston Albania in Tirana, bietet eine umfassende lokale Perspektive auf die sich entwickelnde Wirtschaftslandschaft und beleuchtet die Faktoren, die die Grundlage für den EU-Beitritt Albaniens bilden.
Fortschritte bei der Regulierung fördern das Wachstum
Die Attraktivität Albaniens für Investoren wurde im vergangenen Jahr durch proaktive regulatorische Entwicklungen erheblich gesteigert, die einigen Sektoren, an deren Wachstum sie interessiert sind, Vorzugsbedingungen bieten. Rezar Llukaçej betont, dass für diese Sektoren spezielle Gesetze erlassen wurden, um strategische Investitionen zu fördern, die für die wirtschaftliche Entwicklung des Landes von entscheidender Bedeutung sind: “Albanien unterhält ein liberales System für ausländische Investitionen, um ausländische Direktinvestitionen (ADI) anzuziehen. Die ausländischen Direktinvestitionen beliefen sich im Jahr 2022 auf über 1,37 Mrd. EUR, da die Regierung Sektoren wie Tourismus, verarbeitendes Gewerbe, Energie, Landwirtschaft, Öl und Bergbau sowie IKT Vorrang einräumt.”
Albaniens FDI-Schutzmechanismen
Llukaçej stellt fest, dass der Schlüssel zum Erfolg dieser Verbesserungen in speziellen Rechtsvorschriften liegt, die strategische Investitionen fördern und Anreize schaffen sollen.
“Er fordert wichtige Investitionen, die in den für die Entwicklung des Landes strategisch wichtigen Wirtschaftssektoren getätigt werden.”
“Das Gesetz über Auslandsinvestitionen bietet umfassende Schutzmaßnahmen für ausländische Investoren”, so Llukaçej. Er erklärt, dass es in den meisten Branchen 100 % ausländisches Eigentum zulässt, mit nur geringen Einschränkungen in Bereichen wie Luftverkehr und Fernsehen. Er hebt außerdem die zentrale Rolle der Albanischen Investitionsentwicklungsagentur (AIDA) hervor, die ausländische Investoren durch das Antragsverfahren führt und ihnen den Status einer strategischen Investition/Investor verleiht.
Llukaçej unterstreicht, dass nicht alles glatt läuft, aber die albanische Regierung hat das Endziel nicht aus den Augen verloren,
“Es besteht immer Bedarf an einer Verbesserung des rechtlichen Rahmens, und die Regierung arbeitet aktiv in dieser Richtung, um die Möglichkeiten zu maximieren, Investoren in das Land zu locken, da die Wirtschaft und die industrielle Umwandlung von der Transformation betroffen sind.
Sektorspezifische Trends: Energie, Tourismus, Immobilien und Baugelegenheiten
Llukaçej stellt ein erhebliches Wachstum in den Bereichen Energie und Tourismus fest: “Albanien hat an verschiedenen Energieprojekten gearbeitet, um seine Energieinfrastruktur zu diversifizieren und zu verbessern und das Potenzial zur Verbesserung der Energieeffizienz zu entwickeln. Das Interesse von Investoren an Solar- und Windkraftprojekten sowie an der Entwicklung von Wasserkraftprojekten hat zugenommen, da Albanien über ein großes Wasserkraftpotenzial verfügt. Das Land hat auch an Verbundprojekten mit den Nachbarländern gearbeitet, um die Energiesicherheit zu erhöhen.
Auch der Tourismus hat eine bemerkenswerte Entwicklung genommen. “Die albanische Zentralbank hat vor kurzem sogar bekannt gegeben, dass sich die Ausgaben von Ausländern, die nach Albanien reisten, in den ersten sechs Monaten des Jahres 2023 auf insgesamt 1,55 Milliarden Euro beliefen. Dies ist der höchste Wert, der seit den 1990er Jahren verzeichnet wurde. Daher ist das Interesse von Investoren weiterhin groß, denn der Bedarf an neuen Unterkunftsstrukturen wird es Investoren ermöglichen, neue Investitionen in diesem Sektor zu tätigen.”
Llukaçej zeichnet das Bild eines Landes, das an der Schwelle zum Tourismusboom steht. “Bei den geplanten großen Infrastrukturprojekten geht es nicht nur um die Verbesserung des touristischen Angebots, sondern auch um die Konsolidierung des Wachstums in diesem Sektor”, erklärt er.
Parallel dazu bieten der Immobilien- und der Bausektor ein enormes Potenzial. Llukaçejs Einblicke zeigen ein nuanciertes Investitionsklima, das aufgrund der günstigen Gesetzgebung Albaniens für Immobilieninvestitionen besonders attraktiv ist. “Es gibt ein interessantes Zusammenspiel zwischen den Möglichkeiten für ausländische Investoren im Immobilienbereich, sei es durch das Pachten von landwirtschaftlichen Flächen oder den strategischen Kauf von Gewerbeimmobilien”, stellt er fest. Das Wachstum dieses Sektors ist eng mit der aufstrebenden Tourismusindustrie verknüpft, wodurch eine symbiotische Beziehung zwischen beiden entsteht.
Unterstützung der Unternehmensentwicklung: Qualifikationen, KMU und digitale Transformation
Llukaçej geht auch auf die wachsende Bedeutung der Ausbildung und des Unterrichts in unternehmerischen Fähigkeiten ein. Die Nachfrage nach Programmen, die sich auf Unternehmensführung, Corporate Governance und die Bewältigung der Herausforderungen des grünen und digitalen Wandels konzentrieren, deutet auf einen aufkeimenden Markt für Bildungsdienstleistungen hin. “Hier geht es darum, die Arbeitskräfte auf die Zukunft vorzubereiten und die Qualifikationen an die sich entwickelnden Anforderungen unserer Wirtschaft anzupassen”, erklärt er.
Die Unterstützung für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) ist ein weiterer Schwerpunkt. Llukaçej stellt sich eine Landschaft vor, in der digitale und soziale Medienplattformen eine entscheidende Rolle bei der Förderung und Inspiration von KMU spielen. “Es gibt ein immenses Potenzial, um KMUs zu stärken und Innovation und Wachstum durch digitales Engagement voranzutreiben”, stellt er fest. Dieser Trend steht im Einklang mit der allgemeinen digitalen Transformation in Albanien und unterstreicht das Engagement des Landes für Technologie und Innovation.
Mit Blick auf die Zukunft rechnet Llukaçej mit einem weiteren Engagement der Regierung, um die Attraktivität für ausländische Investitionen zu erhöhen. “Es gibt einen deutlichen Fokus auf die Straffung der Prozesse für Investoren, insbesondere in strategischen Sektoren”, bemerkt er. Die digitale Transformation ist in verschiedenen Branchen ein wichtiger Trend. Unternehmen setzen zunehmend auf digitales Marketing, E-Commerce, Datenanalyse und robotergestützte Prozessautomatisierung.
“Die Entwicklung digitaler Kompetenzen zielt nicht nur auf die Angebotsseite, den IKT-Sektor, sondern auch auf die Nachfrageseite, die verschiedenen Wirtschaftssektoren, um die Chancen der Digitalisierung zu nutzen.”
Es überrascht nicht, dass die Auswirkungen der ESG-Bewegung in Europa tiefgreifend sind, so Llukaçej. “Internationale Organisationen und Unternehmen binden ESG-Standards in ihre Entwicklungsstrategien ein”, erklärt er. Er unterstreicht das Engagement der Regierung für den grünen Wandel, die digitale Transformation und die Energiesicherheit als Teil ihrer breit angelegten Wirtschaftsstrategie.
Llukaçej erörtert die Entwicklung der sozialen Unternehmensführung. Bei der weltweiten Bewegung hin zu nachhaltigen und ethischen Geschäftspraktiken bildet auch Albanien keine Ausnahme. “Wir erleben einen Wandel hin zu einem wettbewerbsfähigeren und widerstandsfähigeren Unternehmensumfeld”, erklärt er. Dieser Trend deutet auf eine wachsende Nachfrage nach Beratungsleistungen in den Bereichen Corporate Governance und ESG-Compliance hin, um Albanien an die internationalen Standards des Geschäftsgebarens anzugleichen.
Mit einer kleineren, agileren Wirtschaft, die in der Lage ist, digitale, ökologische und wirtschaftliche Maßnahmen schneller in die Praxis umzusetzen, hat der IWF kürzlich die Prognose für das Wirtschaftswachstum 2023 auf 3,6 % angehoben. Eine ähnliche Wachstumsprognose für 2024 und ein EU-Beitrittsstatus, der zu Beginn des nächsten Jahrzehnts zu erfolgen scheint, deuten darauf hin, dass die albanische Wirtschaft alle Investitionen gut verwerten könnte.
Biljana Sparavolo ist Leiterin der Verrechnungspreisabteilung bei Kreston MDM in Serbien. In ihrer mehr als zehnjährigen Karriere hat Biljana ein umfassendes Fachwissen in den Bereichen Verrechnungspreise, Finanzprüfung, Finanzcontrolling und Unternehmensberichterstattung erworben. Vor ihrer jetzigen Position arbeitete sie als Financial Controller bei Adria Media und der Nexe Group.
Die Auswirkungen des Outsourcing auf die Verrechnungspreise in Osteuropa
Unternehmen sollten sich der Auswirkungen bewusst sein, die Outsourcing auf die Verrechnungspreise in Osteuropa haben kann. In einer Post-COVID-Welt ist ein bemerkenswerter Wandel im Gange: 77 % der europäischen Länder entscheiden sich für das Outsourcing innerhalb des Kontinents. Dieser Schritt zielt darauf ab, die globale Wertschöpfungskette zu stärken und die übermäßige Abhängigkeit von traditionellen Outsourcing-Partnern wie China und Russland zu verringern.
Osteuropa steht nun im Rampenlicht und wirft die Frage auf, inwieweit es von diesem aufkommenden Trend profitieren kann und welche komplizierten Verrechnungspreisherausforderungen auf uns zukommen. Wir sprachen mit Biljana Sparavalo, Leiterin der Verrechnungspreisabteilung bei Kreston MDM in Serbien, um die Nuancen dieser sich entwickelnden Landschaft zu entschlüsseln.
Vorteile des europäischen Outsourcings: Eine Win-Win-Situation für Buchhalter und Kunden
Aus der Sicht eines Buchhalters bietet das Outsourcing nach Osteuropa eine Reihe von Vorteilen. In erster Linie bietet sie Kosteneffizienz und verbesserte Rentabilität, da die Arbeitskosten in diesen Regionen deutlich niedriger sind als in den westlichen Ländern. Dies ermöglicht es den Buchhaltern, neue Teammitglieder mit speziellen Fähigkeiten und Kenntnissen, die im Unternehmen möglicherweise nicht vorhanden sind, zu finden und in ihr Team aufzunehmen. Flexibilität und Skalierbarkeit tragen ebenfalls zum Reiz des Outsourcings bei, denn sie ermöglichen es den Buchhaltern, sich an wechselnde Arbeitsbelastungen und veränderte Anforderungen effizienter anzupassen.
Für die Kunden von Wirtschaftsprüfern sind die Vorteile ebenso überzeugend. Das Outsourcing führt zu potenziellen Kosteneinsparungen, die sich in niedrigeren Buchführungsgebühren niederschlagen können. Die Kunden können aufgrund des Zugangs zu Fachwissen und modernen Technologien, die das Outsourcing-Team bietet, weiterhin eine hohe Dienstleistungsqualität erwarten. Die direkte Einbringung von Fachwissen und unterschiedlichen Perspektiven durch ausgelagerte Teams kann das Kundenerlebnis erheblich verbessern. Darüber hinaus kann das Outsourcing innovative Praktiken und Technologien einführen, die zu einer verbesserten Dienstleistungserbringung beitragen.
Obwohl die Vorteile erheblich sind, kann der tatsächliche Nutzen der Beauftragung eines europäischen Outsourcing-Partners aufgrund von Faktoren wie Einhaltung von Vorschriften, Datenschutz, Qualitätskontrolle sowie kulturellen und sprachlichen Unterschieden variieren.
Anzeichen für den Wandel: Unternehmen orientieren sich nach Osteuropa
“Bevor Unternehmen mit dem Outsourcing in Osteuropa beginnen, prüfen sie in der Regel die Möglichkeiten in der Region”, so Sparavalo. Eine spürbare Zunahme von Kooperationen und Partnerschaften zwischen Unternehmen und europäischen Outsourcing-Unternehmen ist ein greifbares Zeichen für diesen Wandel. Dies lässt sich an offiziellen Ankündigungen, Pressemitteilungen und Diskussionen auf Branchenveranstaltungen ablesen.
Ein weiterer Indikator ist die aktive Teilnahme von Wirtschaftsvertretern an Konferenzen, Foren und Branchenveranstaltungen in Osteuropa. Dies zeugt von einem spürbaren Interesse an der Nutzung der lokalen Outsourcing-Möglichkeiten. Expansionsstrategien, einschließlich der Eröffnung von Niederlassungen oder der Erweiterung bestehender Niederlassungen in osteuropäischen Ländern, unterstreichen das Engagement für die Schaffung einer physischen Präsenz, die die Outsourcing-Aktivitäten erleichtert.
Strategisch richten die Unternehmen ihr Dienstleistungsangebot auf die Stärken und Spezialisierungen der Outsourcing-Unternehmen in Osteuropa aus. Dazu gehören Bereiche wie IT-Dienste, Softwareentwicklung und Kundenbetreuung. Auch das Investitionsverhalten könnte sich ändern, da die Unternehmen Mittel für Infrastrukturen bereitstellen, die die Remote-Zusammenarbeit unterstützen, und damit ihre Bereitschaft zeigen, nahtlos mit überregionalen Teams zusammenzuarbeiten.
Unternehmen, die sich mit Outsourcing-Exploration beschäftigen, führen häufig Beratungen und Marktforschungen durch, die speziell auf Osteuropa ausgerichtet sind. Proaktive Maßnahmen wie die Anpassung der Geschäftsabläufe an die in der Region gebräuchlichen Sprachen und die verstärkte Betonung von Initiativen im Bereich der sozialen Verantwortung zeugen von der Entschlossenheit, die lokale Outsourcing-Landschaft zu verstehen und effektiv zu steuern.
Chancen für osteuropäische Unternehmen
Für Unternehmen in Osteuropa stellt dieser Paradigmenwechsel eine einmalige Chance dar, aktiv am globalen Outsourcing-Markt teilzunehmen. Die Stärken der Region liegen in der Mehrsprachigkeit der Arbeitskräfte, der gemeinsamen Zeitzone, der Kosteneffizienz und dem hochqualifizierten Talentpool. Osteuropa ist für sein Fachwissen im IT- und Technologiesektor bekannt geworden, was es zu einem Hotspot für Outsourcing-Verträge in den Bereichen Software- und Webentwicklung sowie IT-Support macht.
Das Potenzial für europäische Unternehmen, sich beim Outsourcing auszuzeichnen, beschränkt sich nicht nur auf die Kosteneffizienz, sondern erstreckt sich auch auf ihr Engagement für die Erbringung qualitativ hochwertiger Dienstleistungen. Um diese Chance voll auszuschöpfen, sollten die Unternehmen ihr Fachwissen strategisch weiterentwickeln, um den sich ändernden Kundenbedürfnissen gerecht zu werden. Ein starker Fokus auf Marketing und Branding zur Darstellung von Leistungen und Alleinstellungsmerkmalen ist von größter Bedeutung.
Ständiges Lernen und Verbessern sowie das Verfolgen von Branchenpraktiken und -trends können die Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen steigern. Der Aufbau einer Branchenpräsenz durch Vernetzung ist ebenfalls entscheidend. Die aktive Teilnahme an Konferenzen und die Zusammenarbeit mit Kunden und Partnern tragen wesentlich zur Erreichung dieses Ziels bei.
Auch der Infrastruktur muss Aufmerksamkeit geschenkt werden, da die Unternehmen sicherstellen müssen, dass sie über die technischen und physischen Ressourcen verfügen, um qualitativ hochwertige Dienstleistungen zu erbringen. Die Einführung von Prozessen, die das Engagement für Dienstleistungen, Flexibilität und Anpassung an Kundenwünsche demonstrieren, kann die Attraktivität des Unternehmens weiter steigern. Der Aufbau von Vertrauen ist bei Outsourcing-Projekten, die vertrauliche Informationen beinhalten, von größter Bedeutung. Die Entwicklung einer auf Kundenzufriedenheit und langfristige Beziehungen ausgerichteten Kultur wird in diesem Zusammenhang zu einem strategischen Ansatz.
Wichtige Verrechnungspreisvorschriften in Osteuropa
“Während die Regeln für Verrechnungspreise in Osteuropa im Allgemeinen den von der OECD festgelegten Standards folgen, muss man sich darüber im Klaren sein, dass die spezifischen Gesetze von Land zu Land innerhalb der Region variieren können”, sagt Sparavalo. Ein umfassendes Verständnis der gemeinsamen Aspekte und der wesentlichen Vorschriften ist für Unternehmen, die sich in den komplexen Verrechnungspreisgesetzen der europäischen Länder zurechtfinden wollen, von zentraler Bedeutung, stellt sie fest.
Anforderungen an die Dokumentation: Country-by-Country Reporting (CbCR): Multinationale Unternehmen (MNEs) könnten verpflichtet werden, CbCR auf der Grundlage der OECD-Leitlinien vorzulegen. Lokales Dossier und Master File: Unternehmen müssen unter Umständen eine Dokumentation erstellen, einschließlich einer detaillierten Aufzeichnung der Verrechnungspreise auf Transaktionsebene (Local File) und einer Übersicht über die globalen Geschäftsvorgänge (Master File). Grundsatz der Armeslänge Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen sollten nach dem Fremdvergleichsgrundsatz analysiert werden, d. h. die Preise sollten mit denen übereinstimmen, die zwischen nicht verbundenen Unternehmen vereinbart würden.
Methoden der Preisgestaltung
Die Vorschriften lassen in der Regel verschiedene Methoden zur Bestimmung des Fremdvergleichspreises zu, z. B. die Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises (Comparable Uncontrolled Price, CUP), die Wiederverkaufspreismethode (Resale Price Method, RPM), die Kostenaufschlagsmethode (Cost Plus Method) und die Methode der transaktionalen Nettomarge (Transactional Net Margin, TNMM).
Vorab-Preisvereinbarungen (APAs)
In einigen Ländern haben Unternehmen die Möglichkeit, mit den Steuerbehörden fortgeschrittene Preisvereinbarungen (Advanced Pricing Agreements – APA) zu treffen. APA ermöglichen es den Steuerpflichtigen und den Steuerbehörden, sich auf die Methodik zur Bestimmung der Verrechnungspreise zu einigen und so Streitigkeiten in der Zukunft zu vermeiden.
Beilegung von Streitigkeiten
Verschiedene Länder haben Mechanismen zur Beilegung von Verrechnungspreisstreitigkeiten eingerichtet, darunter auch Abkommensverfahren (MAP) mit anderen Staaten.
Folgen der Nichteinhaltung
Die Nichteinhaltung der Verrechnungspreisvorschriften kann Strafen nach sich ziehen. Die Schwere der Konsequenzen hängt von der Art der Nichteinhaltung ab.
Schwellenwerte für die Dokumentation
Es kann bestimmte Kriterien geben, um zu bestimmen, welche Unternehmen zur Einhaltung der Dokumentationspflicht verpflichtet sind.
Es ist wichtig zu beachten, dass die Entwicklungsstadien der Verrechnungspreisvorschriften in den osteuropäischen Ländern noch unterschiedlich sind und die Praktiken voneinander abweichen. Daher ist es ratsam, in jedem Land individuelle Bewertungen durchzuführen.
Gemeinsame Herausforderungen bei Verrechnungspreisen für Unternehmen in Osteuropa
Unternehmen, die in Osteuropa tätig sind, sehen sich mit einer Reihe von Verrechnungspreisproblemen konfrontiert, die die Komplexität der Geschäftslandschaft und die regulatorischen Besonderheiten der Region widerspiegeln. Eine große Hürde ist die Komplexität und Variabilität der Vorschriften. Jedes europäische Land hat seine eigenen Steuergesetze, was bedeutet, dass die Unternehmen ihre Tätigkeit sorgfältig auf die zahlreichen Anforderungen der einzelnen Länder abstimmen müssen.
Was die Dokumentation und die Einhaltung der Vorschriften angeht, so sind die Unternehmen dafür verantwortlich, genaue Aufzeichnungen zu führen, um ihre Verrechnungspreisstrategien zu unterstützen. Sie müssen sich mit den von den einzelnen Ländern auferlegten Berichterstattungspflichten auseinandersetzen, was eine zusätzliche Komplexität darstellt. Ein weiteres großes Hindernis ist der Zugang zu vergleichbaren Daten, da es schwierig sein kann, relevante Finanzinformationen oder Transaktionen für Validierungszwecke zu finden.
Das regionale Wirtschaftsklima bringt eine zusätzliche Komplexitätsebene mit sich, da sich Marktbedingungen und Währungsschwankungen auf Grenztransaktionen und die Festlegung von Transferpreisen auswirken.
Um diese Herausforderungen erfolgreich zu meistern, sollten Unternehmen die Expertise von Verrechnungspreisberatern nutzen.
Investitionen in Lösungen, ständiges Lernen und ein proaktives Risikomanagement, das auf ihre Branche und die einzigartigen Verrechnungspreisstrukturen in den osteuropäischen Ländern, in denen sie tätig sind, zugeschnitten ist, können ebenfalls entscheidend sein.
Anpassung und Bewusstsein: Navigieren durch die sich verändernde Landschaft
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Unternehmen, die sich mit Verrechnungspreisen in Osteuropa befassen, eine flexible Denkweise an den Tag legen und sich genau darüber im Klaren sein müssen, wie die lokalen Vorschriften und wirtschaftlichen Bedingungen ihre Finanzen beeinflussen können. Die Aktualisierung der Verrechnungspreisvorschriften und die Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden sind unabdingbare Schritte.
Die Outsourcing-Landschaft in Osteuropa bietet nicht nur Herausforderungen, sondern auch beträchtliche Chancen für Unternehmen und Buchhalter gleichermaßen. Die erfolgreiche Teilnahme an diesem sich entwickelnden Trend erfordert eine strategische Planung, die Bereitschaft zum Lernen und ein proaktives Herangehen an regionsspezifische Verrechnungspreisprobleme.
Wenn Unternehmen diese Grundsätze beherzigen, können sie sich in der sich verändernden Landschaft zurechtfinden und das Outsourcing zu ihrem Vorteil nutzen.
Erika ist die Geschäftsführerin der schwedischen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Finhammars und eine qualifizierte Wirtschaftsprüferin mit einem Hintergrund in Teamsport und Reisen, mit einer starken beruflichen Leidenschaft für Zusammenarbeit und Teamwork. Erika ist ziel- und lösungsorientiert und zeichnet sich dadurch aus, dass sie vor allem in englischsprachigen Umgebungen Fortschritte macht. Zu Erikas Fachkenntnissen gehört die Arbeit mit inhabergeführten Unternehmen, die sich mit Wirtschaftsprüfung, Steuerfragen, K10, 3:12-Regeln, Dividenden und Konzernstrukturen befasst, wobei der Schwerpunkt auf der Zukunftsplanung liegt.
Investieren in Schweden
Investitionen in Schweden, das zwei Banken beheimatet, die vom Global Finance Magazine im Jahr 2023 in die Top 20 der 100 sichersten Banken der Welt gewählt wurden, werden oft als fortschrittliche Entscheidung angesehen. Diese Wahrnehmung ist auf die hohe soziale Gleichheit und die wachsende Bedeutung der Nachhaltigkeit zurückzuführen.
Erika Larsdotter Hed, die Vorstandsvorsitzende von Finnhammars in Stockholm, erläutert, warum die schwedische Wirtschaft als so sicher gilt und ob sich dies ihrer Meinung nach im Jahr 2024 ändern könnte, wenn die Weltwirtschaft einige turbulente Jahre hinter sich hat. Hed hat die Position des CEO seit etwas mehr als einem Jahr inne, arbeitet aber schon seit über 12 Jahren bei Finnhammars.
Der Übergang zur Digitalisierung
Digitale Unternehmen könnten Schweden als einen nützlichen europäischen Standort in Betracht ziehen. Schweden wird oft als eines der glücklichsten Länder der Welt bezeichnet und bietet eine günstige Steuerregelung für Investoren, gut ausgebildete Arbeitskräfte und eine arbeitsfreundliche Infrastruktur. Hed weist auf diesen bedeutenden Trend hin, der die schwedische Unternehmenslandschaft umgestaltet hat,
“Die COVID-19-Pandemie hat in Schweden den Übergang zur digitalen Wirtschaft beschleunigt.” Dieser Wandel hat ausländischen Unternehmen neue Möglichkeiten eröffnet, in den Markt einzutreten, insbesondere über Online- und digitale Kanäle. Es ist eine Veränderung, die wahrscheinlich bestehen bleibt und die Art und Weise, wie Unternehmen in Schweden arbeiten, weiter prägen wird.
Anlegervertrauen inmitten von Währungsschwankungen
Trotz des jüngsten Wertverlusts der schwedischen Krone stellt Hed fest, dass die Anleger weiterhin mit Zuversicht nach Schweden blicken.
“Die Schwedische Krone hat in den letzten Monaten gegenüber den wichtigsten Währungen erheblich an Wert verloren. Überraschenderweise zeigt eine kürzlich durchgeführte Umfrage des Schwedischen Handels- und Investitionsrates, dass ausländische Investoren Schweden weiterhin optimistisch gegenüberstehen. Die robusten wirtschaftlichen Fundamentaldaten des Landes ziehen weiterhin ausländische Investitionen an”.
Drehscheibe für Nachhaltigkeit
Schweden hat sich ehrgeizige Nachhaltigkeitsziele gesetzt und rangiert auf Platz 5 des globalen Umweltleistungsindexes, wobei das Hauptziel darin besteht, bis 2045 keine fossilen Brennstoffe mehr zu verwenden. Hed hält dies für ein attraktives Angebot für zukunftsorientierte Unternehmen,
“Schweden hat sich der Innovation und der Nachhaltigkeit verschrieben, was es für Unternehmen, die ein verantwortungsvolles Wachstum anstreben, attraktiv macht. Darüber hinaus verlangen die schwedischen Verbraucher zunehmend nachhaltige Produkte und Dienstleistungen. Unternehmen, die sich für Nachhaltigkeit engagieren, haben einen Wettbewerbsvorteil.”
Herausforderungen und Chancen
Die Expansion nach Schweden ist nicht ohne eine Reihe von Herausforderungen und Chancen. Hed räumt ein, dass es in bestimmten Sektoren wie der Technologie, dem Gesundheitswesen und dem Ingenieurwesen einen Mangel an qualifizierten Arbeitskräften gibt, was für einige Branchen ein Problem bei der Personalbeschaffung darstellt. Hed ist sich darüber im Klaren, dass andere Herausforderungen auf dem Arbeitsmarkt die Investoren dazu veranlassen könnten, sich die Zahlen noch einmal anzusehen,
“Schweden ist relativ teuer, was für Unternehmen, die Mitarbeiter anziehen und halten wollen, ein Hindernis darstellen kann. Es hat den Anschein, dass solch günstige ökologische und soziale Bedingungen eine größere Herausforderung für die Unternehmensführung darstellen: “Schweden hat einen umfassenden Rechtsrahmen zum Schutz von Verbrauchern und Arbeitnehmern. Die Unternehmen müssen sich mit diesen Vorschriften gut auskennen, bevor sie auf den Markt gehen.
Der Umzug nach Schweden
Hed schlägt vor, dass Unternehmen ihre Hausaufgaben machen sollten, bevor sie nach Schweden expandieren.
“Bevor Sie eine Entscheidung über eine Erweiterung treffen, sollten Sie umfassende Untersuchungen durchführen.” Sie betont, wie wichtig es ist, den lokalen Markt, das regulatorische Umfeld und die kulturellen Normen zu verstehen.
Der Aufbau von Verbindungen über schwedische Geschäftsnetzwerke kann ebenfalls ein entscheidender Schritt sein, um auf dem Markt präsent zu sein. “Schweden bietet zahlreiche Wirtschaftsorganisationen und Netzwerke, die den Kontakt zu anderen Unternehmen erleichtern und Einblicke in den lokalen Markt bieten. Die Einbindung in die schwedische Geschäftswelt kann dabei helfen, Beziehungen aufzubauen und eine Präsenz auf dem Markt zu etablieren.
João Lopes da Silva, Vizepräsident von Kreston Iberaudit und Partner in den Büros von Kreston Iberaudit in Porto und Lissabon, hat einen Abschluss in Verwaltung und Finanzen vom Instituto Superior de Gestão (1984 – 1989). Er ist auch ein vom Orden der Rechnungsprüfer zugelassener Wirtschaftsprüfer. João hat eine beeindruckende 29-jährige Karriere hinter sich, die bei KPMG begann und später bei Moore Stephens 13 Jahre lang als Partner erfolgreich war.
Investieren in Portugal
January 11, 2024
Investitionen in Portugal sind auf dem Vormarsch, insbesondere in Lissabon. Lissabon übertrifft Städte wie Budapest und Rio im Cities of Economic Influence Index und bietet eine Mischung aus wirtschaftlichem Potenzial und einem günstigen regulatorischen Umfeld. Kreston Iberaudit in Portugal bietet unter der Leitung von João Lopes da Silva wesentliche Dienstleistungen von der Finanzberatung bis zur Steuerberatung für Expatriates an. Wir haben Lopes da Silva gebeten, uns die wichtigsten Aspekte einer Unternehmensgründung in Portugal zu erläutern.
Ausweitung der Tätigkeit in Portugal
Silvas Fachwissen und die Beratung durch Kreston sind von unschätzbarem Wert für Unternehmen, die sich auf dem vielversprechenden portugiesischen Markt behaupten wollen, wo das Verständnis des wirtschaftlichen, regulatorischen und steuerlichen Umfelds für eine erfolgreiche Expansion entscheidend ist. Silva expandiert,
“Portugal gehört zu den Ländern, in denen man am besten investieren kann. Lissabon ist eine der einflussreichsten Städte in wirtschaftlicher Hinsicht. Sie ist das einzige portugiesische Reiseziel, das im Index der Städte mit wirtschaftlichem Einfluss vertreten ist, noch vor Budapest und Rio de Janeiro. Die portugiesische Hauptstadt erhielt laut CEOWorld 72,4 Punkte in der Kategorie Wirtschaftskraft und 78,86 Punkte im Indikator Menschen und Politik. Kurz gesagt, aus all diesen Gründen ist Portugal für das künftige Wachstum seiner Wirtschaft gut aufgestellt.
Unternehmensstrukturierung in Portugal
Der Einstieg in den portugiesischen Markt erfordert jedoch eine sorgfältige Navigation durch verschiedene geschäftliche Überlegungen. Kreston Iberaudit steht auf diesem Weg an vorderster Front und bietet Fachwissen in Bereichen, die von Verwaltungsdienstleistungen über Finanzberatung bis hin zu Steuerberatung für im Ausland tätige Mitarbeiter reichen. Silva warnt davor, dass es für neue Unternehmen schwierig sein kann, sich in der rechtlichen Landschaft zurechtzufinden,
“Für Unternehmer ist es entscheidend, die Investitionslandschaft zu verstehen. Die Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Lda.) in Portugal kann mit nur 1 Euro beginnen, während für eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (S.A.) ein Mindestkapital von 50.000 Euro erforderlich ist. Das Verfahren, das zwischen 15 und 45 Tagen dauert, ist straff, erfordert aber die Einhaltung der lokalen Vorschriften, einschließlich der Beschaffung einer Steueridentifikationsnummer für ausländische Investoren und Geschäftsführer.”
Die Wahl der Unternehmensstruktur ist von zentraler Bedeutung, wobei zwischen Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die eine begrenzte Haftung und eine lokale Geschäftswahrnehmung bieten, und Niederlassungen, die als Erweiterungen von Muttergesellschaften im Ausland ohne eigene Rechtspersönlichkeit dienen, abzuwägen ist. Jede Struktur hat ihre eigenen Steuer- und Prüfungspflichten, die den Entscheidungsprozess beeinflussen. Silva empfiehlt, nach Möglichkeit vor der Einreise den Rat eines Steuerexperten einzuholen,
“Die Feinheiten des steuerlichen und rechtlichen Rahmens sind ebenso wichtig. Die portugiesische Steuerlandschaft umfasst die Körperschaftssteuer, die Einkommenssteuer und die Mehrwertsteuer (VAT), wobei die Steuersätze auf dem Festland und in den autonomen Regionen unterschiedlich hoch sind. Das Steuersystem des Landes ist nuanciert und enthält spezifische Überlegungen zu Sozialversicherungszahlungen, Mehrwertsteuerregistrierungen und Compliance-Anforderungen.
Anreize
Silva betont, dass es nicht nur die Bürokratie ist, die auf Investoren wartet,
“Neben der Besteuerung bietet Portugal verlockende Anreize, darunter SIFID II für I&D-Ausgaben, DLRR und RFAI für technologische und industrielle Investitionen.” Diese Anreize in Verbindung mit den günstigen Bedingungen für die Gründung von Holdinggesellschaften machen Portugal zu einem interessanten Ziel für internationale Unternehmen.
Zertifizierter Steuerberater und engagierter Steuerexperte mit Schwerpunkt und Erfahrung in den Bereichen multinationale Konzernsteuern, Verrechnungspreise, Mehrwertsteuer und Steuertechnologie. Hintergrund in Wirtschaft, Recht und IT und möchte diese Bereiche miteinander verbinden.
Nearshoring in Europa: Schutz von Wertschöpfungsketten
Nearshoring in Europa ist seit der COVID zu einem Trend geworden, da sich die Unternehmen mit den strategischen Veränderungen und Herausforderungen in der globalen Geschäftslandschaft auseinandersetzen und ihre Tätigkeiten näher an den Heimatstandort verlegen. Inmitten der Komplexität des internationalen Handels erweist sich die Verrechnungspreisgestaltung als ein kritischer Aspekt, der sorgfältige Überlegungen erfordert. Martin Bonner, Partner bei AREA Bollenberger in Österreich, gibt einen Einblick in die Trends, Herausforderungen und Empfehlungen, die die Welt der Verrechnungspreise und der grenzüberschreitenden Geschäfte prägen.
Lieferketten und eine Verlagerung nach Europa
In den letzten Jahren hat sich ein bemerkenswerter Trend bei multinationalen Unternehmen herausgebildet, die ihre Wertschöpfungsketten schützen wollen. Martin Bonner erläutert diesen Wandel: “Unternehmen praktizieren zunehmend Nearshoring, wo dies möglich ist. Gründe dafür sind die Gewährleistung der Sicherheit der Lieferkette, die Einhaltung von Vorschriften und kulturelle Aspekte.
Die Motivation für diesen Schritt ist vielschichtig. Die Sicherheit der Lieferkette, Überlegungen zur Einhaltung von Vorschriften und die kulturelle Kompatibilität sind wichtige Faktoren. Die Umstellung ist jedoch eine Herausforderung. Bonner räumt ein, dass Herausforderungen wie die Verfügbarkeit europäischer Lieferanten und die Notwendigkeit, aus Kostengründen aus Regionen wie Asien zu beziehen, bestehen bleiben. “Wenn sich die Beschaffung aus dem Fernen Osten als deutlich billiger erweist, bleibt sie eine praktikable Option”, merkt Bonner an und verweist auf regulatorische Maßnahmen wie den Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM), die eine Verlagerung hin zur Beschaffung in der EU bewirken, um die Kosten für die Einhaltung der Vorschriften und den Import zu umgehen.
Dynamik der Verrechnungspreise
Die Verlagerung der Produktion von Asien nach Osteuropa bringt neue Möglichkeiten und Herausforderungen bei den Verrechnungspreisen mit sich. Bonner erklärt: “Die Verrechnungspreisgestaltung wird im Allgemeinen einfacher, wenn die Produktion von Asien nach Osteuropa verlagert wird.”
Die Einfachheit hat jedoch einen Haken. Steuerprüfungen in Fernost weichen oft vom Verständnis der europäischen Verrechnungspreisvorschriften ab, was das Schreckgespenst der Doppelbesteuerung aufwirft. Bonner betont, wie wichtig es ist, die Verrechnungspreisgestaltung in allen beteiligten Regionen vor Ort zu prüfen.
Bonner unterstreicht den Wert der Nutzung des Kreston-Netzwerks, um dieses Risiko zu mindern. “Unser Kreston-Netzwerk ist von Vorteil, da lokale Verrechnungspreisexperten das Risiko der Doppelbesteuerung verringern”, erklärt er und unterstreicht die Bedeutung eines globalen Unterstützungssystems bei der Bewältigung der komplizierten grenzüberschreitenden Geschäfte.
Die sich entwickelnde Unternehmenslandschaft in Österreich
Im Rückblick auf die vergangenen 12 Monate stellt Bonner eine Verschiebung der Dynamik für internationale Kunden fest, die in Österreich Geschäfte machen. “Der Aufwand für die Einhaltung von Vorschriften hat zugenommen, und die wirtschaftlichen, geopolitischen und weltpolitischen Risiken haben zu einer geringeren Investitionsbereitschaft geführt”, stellt er fest. Wenn Investitionen getätigt werden, konzentrieren sie sich jetzt strategisch mehr auf inländische oder nahegelegene Märkte und spiegeln damit den Trend zur Risikoaversion und zur verstärkten Kontrolle im aktuellen geopolitischen Klima wider.
Proaktive Maßnahmen für internationale Unternehmen: Ratschläge für 2024
Für Unternehmen, die eine Expansion nach Österreich im Jahr 2024 in Erwägung ziehen, gibt Bonner eine Reihe von Empfehlungen. “Unsere Erfahrung zeigt, dass auch kleinere Unternehmen zunehmend von Verrechnungspreisprüfungen betroffen sind”, warnt er. Bonner betont, wie wichtig es ist, sich von Anfang an proaktiv mit steuerlichen Aspekten zu befassen, einschließlich Verrechnungspreisen und Quellensteuer, Mehrwertsteuer, Zoll und den Auswirkungen von Regulierungsmaßnahmen wie CBAM.
“Mit den umfangreichen Ressourcen und dem Fachwissen des Kreston-Netzwerks, das uns zur Verfügung steht, sind wir gut gerüstet, um erstklassige Dienstleistungen zu all diesen Aspekten anzubieten”, versichert Bonner. Seine Ratschläge unterstreichen die Notwendigkeit eines ganzheitlichen Ansatzes und einer strategischen Voraussicht, um das komplizierte Geflecht der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit zu durchschauen. Während Unternehmen ihren Kurs durch die Herausforderungen und Chancen des internationalen Handels bestimmen, bieten Erkenntnisse von Experten wie Martin Bonner einen wertvollen Kompass, der Unternehmen in einer zunehmend komplexen globalen Landschaft zum Erfolg führt.
Elena Ramírez Marín leitet derzeit die Bereiche Steuern und Outsourcing in der Niederlassung von Kreston in Katalonien und vertritt Kreston International in Spanien, Andorra und Portugal. Sie blickt auf eine 30-jährige Erfahrung im Steuer- und Wirtschaftsprüfungssektor zurück und hat sich in ihrer Laufbahn besonders auf Outsourcing und Steuerdienstleistungen konzentriert. Sie ist Managerin im internationalen Büro von Kreston Iberaudit und Mitglied des Vorstands von Kreston.
Investieren in Spanien
Wir sprachen kürzlich mit Elena Ramírez Marín, Partnerin bei Kreston Iberaudit, über das steigende Interesse an Investitionen in Spanien im Jahr 2023 und die Aussichten für 2024. Spanien zieht internationale Unternehmen aus den USA, dem Vereinigten Königreich und Deutschland an, ein Trend, der durch beeindruckende Zahlen unterstrichen wird: Die ausländischen Bruttoinvestitionen belaufen sich im Jahr 2022 auf mehr als 34,178 Mrd. EUR, was den zweithöchsten Wert seit Beginn der Aufzeichnungen im Jahr 1993 darstellt. Mit dem Rekordzufluss an ausländischen Direktinvestitionen erreichten auch die Ausfuhren einen Rekordwert von 319,86 Milliarden Euro. Diese guten Nachrichten werden durch die Vorhersage der Europäischen Kommission unterstrichen, dass Spanien die deutsche Wirtschaft in den nächsten zwei Jahren weiterhin um fast 2:1 übertreffen wird.
“In den ersten drei Monaten des Jahres 2023 verzeichnete Spanien einen Anstieg der ausländischen Bruttoinvestitionen um 8,1 % im Vergleich zum gleichen Zeitraum des Jahres 2022, wobei die Nicht-ETVE-Investitionen (Holding) um 20,3 % auf 9.912 Millionen Euro stiegen. Dies entspricht einem Anstieg von 50,8 % gegenüber dem Fünfjahresdurchschnitt. Die Industrie erwies sich als Schlüsselsektor und zog 48,8 % der gesamten Auslandsinvestitionen an, fast genauso viel wie der Dienstleistungssektor mit 48,5 %, während das Baugewerbe 2,6 % erhielt.”
Strategische Lage
Marín betont die einzigartige geografische Lage Spaniens: “an der Kreuzung von Europa, Afrika und Lateinamerika”. Diese strategische Platzierung erleichtert nicht nur den Zugang zu verschiedenen Märkten, sondern ermöglicht es den Unternehmen auch, solide internationale Geschäftsbeziehungen aufzubauen. Der Zeitzonenvorteil ist das Tüpfelchen auf dem i und ermöglicht eine effiziente globale Koordinierung, die in der heutigen vernetzten Geschäftswelt von entscheidender Bedeutung ist.
Talentpool und Lebensqualität
Die Verfügbarkeit von qualifizierten Arbeitskräften ist für jedes Land, das Unternehmen anziehen will, ein entscheidender Vorteil. Marín unterstreicht die Stärke Spaniens in dieser Hinsicht und verweist auf die “international renommierten Universitäten und spezialisierten Ausbildungszentren”. Dies und die hohe Lebensqualität machen Spanien zu einem attraktiven Ziel für Unternehmen und talentierte Fachkräfte aus der ganzen Welt.
Prognosen zur wirtschaftlichen Stabilität
Die wirtschaftliche Widerstandsfähigkeit Spaniens, insbesondere bei der Bewältigung der jüngsten Herausforderungen, kann nicht hoch genug eingeschätzt werden. Marín weist darauf hin, dass diese Stabilität “ein günstiges Umfeld für Unternehmen schafft, die in einem Klima der Sicherheit wachsen und expandieren wollen”. In einer Zeit, die von weltwirtschaftlicher Unbeständigkeit geprägt ist, ist diese Stabilität ein Leuchtturm für Unternehmen, die ein sicheres Umfeld für ihre Investitionen suchen.
“Trotz eines schwierigen internationalen Umfelds bleibt Spaniens Außenhandel robust, insbesondere bei den Exporten, die schneller gewachsen sind als die der Nachbarländer. Im Jahr 2022 war Spanien der viertgrößte Exporteur von Landwirtschafts- und Fischereierzeugnissen in der Europäischen Union, hinter den Niederlanden, Deutschland und Frankreich. Weltweit war Spanien der achtgrößte Exporteur in diesem Sektor, mit den Vereinigten Staaten, Brasilien und den Niederlanden als den drei führenden Ländern.
Finanzielle Anreize für Investitionen in Spanien
Die Steuerpolitik des Landes ist strategisch darauf ausgerichtet, Investitionen anzuziehen. Marín verweist auf die “verschiedenen steuerlichen Anreize und Vergünstigungen für Unternehmen, darunter die Patentbox, Anreize für digitale Nomaden, Holdinggesellschaften und die Steuerbefreiung für digitale Innovationen” im spanischen Steuersystem. Diese Anreize, zusammen mit leicht zugänglichen Finanzierungsmöglichkeiten und attraktiven Bankkonditionen, senken die Eintrittsbarrieren für Unternehmen und fördern die Schaffung von Arbeitsplätzen, die für eine florierende Wirtschaft unerlässlich sind.
Robuste Infrastruktur und Konnektivität
Die Infrastruktur Spaniens spielt eine wichtige Rolle für die Attraktivität des Landes für Unternehmen. Marín unterstreicht dies und verweist auf die “moderne Infrastruktur und das effiziente Verkehrsnetz” des Landes. Von ausgedehnten Straßen- und Autobahnnetzen bis hin zu fortschrittlichen Schienensystemen und strategischen Seehäfen bietet Spanien eine nahtlose Anbindung, die für Geschäftsabläufe und Logistik unerlässlich ist.
Spanien im europäischen und globalen Kontext
Als Mitglied der Europäischen Union bietet Spanien den Unternehmen einen wichtigen Zugang zum Binnenmarkt und zu einem Netz von internationalen Handelsabkommen. Dieser Zugang ist von unschätzbarem Wert für Unternehmen, die innerhalb der EU expandieren oder weltweit tätig werden wollen. Die bedeutenden ausländischen Investitionen und der dynamische Außenhandel, insbesondere im Agrar- und Ernährungssektor, unterstreichen die Rolle Spaniens als zentraler Akteur in der Weltwirtschaft.
Famatel: Ein Erfolg für die Familie
Famatel ist eine dieser Erfolgsgeschichten der schnell wachsenden spanischen Wirtschaft. Ein spanisches multinationales Unternehmen mit globaler Präsenz erlebte eine schnelle Expansion. Als Familienunternehmen benötigte Famatel flexible und anpassungsfähige Unterstützung.
Die von Kreston Iberaudit geleistete Unterstützung bei der Umstrukturierung der Gruppe im Hinblick auf eine optimale Besteuerung sowie die fachkundige Beratung in Bezug auf Verrechnungspreise und die Einhaltung der spanischen Steuerverpflichtungen unterstreicht die entscheidende Unterstützung, die lokales Fachwissen in der komplexen Arena der internationalen Geschäftsexpansion bieten kann.
Die Zufriedenheit von Famatel mit Kreston Iberaudit führte zu weiteren Kooperationen in anderen Ländern. Montse Duran, CFO bei Famatel, bestätigt die Fähigkeit von Kreston Iberaudit, “die Bedürfnisse von Famatel in Bereichen wie Buchhaltung, Steuern und Finanzen schnell zu erkennen und zu erfüllen”, was die Bedeutung von Aufmerksamkeit und maßgeschneiderten Lösungen im internationalen Geschäft unterstreicht.
David Olivares Martínez ist seit fast 2 Jahren Managing Partner bei Kreston Iberaudit in Madrid. Martínez, der seit über 20 Jahren als Anwalt tätig ist und für Netzwerke wie Crowe und BDO arbeitet, wurde kürzlich in die 16. Ausgabe von Best Lawyer in Spain™ 2024 in der Kategorie Corporate and M&A aufgenommen.
Erfolgreiche M&A-Strategien in Spanien
David OlivaresMartínez, geschäftsführender Partner bei Kreston Iberaudit, gibt Einblicke in seine 20-jährige Erfahrung bei der Entwicklung erfolgreicher M&A-Strategien in Spanien. David wurde kürzlich in die 16. Ausgabe von Best Lawyer in Spain™ 2024 in der Kategorie Gesellschaftsrecht und M&A aufgenommen, was ihn in die Lage versetzt, zu verstehen, dass der Kauf und Verkauf von Unternehmen mehr als nur eine geschäftliche Notwendigkeit ist – es ist eine Kunstform, insbesondere auf dem volatilen M&A-Markt in Spanien.
“Professionelle Unternehmensdienstleistungen bei Kauf- und Verkaufstransaktionen sind für unsere Kunden nicht nur Pflicht, sondern unerlässlich, insbesondere angesichts der Zunahme von Unternehmenstransaktionen in den letzten Jahren”, sagt David Olivares Martínez.
Wann soll verkauft werden?
Die Frage, wann und warum ein Unternehmen verkauft werden sollte, ist eine Entscheidung, die sehr komplex ist. David merkt an: “Es könnte daran liegen, dass ein neuer Wettbewerber die Branchennormen verändert, dass ein Eigentümer in den Ruhestand geht oder dass ein Generationenwechsel ansteht.” Diese Faktoren unterstreichen die Notwendigkeit einer fachkundigen Beratung in Bezug auf Zeitpunkt und Strategie.
Der Prozess ist alles andere als formelhaft. “Nicht alle Unternehmen haben den gleichen Wert oder werden auf die gleiche Weise verkauft”, sagt David. Jede Transaktion ist einzigartig und wird von der internen Dynamik, dem Managementstil, den Branchenspezifika und den Marktbedingungen beeinflusst. Dies erfordert einen maßgeschneiderten Ansatz, der Faktoren wie Geschwindigkeit, Vertraulichkeit und Preis berücksichtigt.
Investitionsgruppen
Auch Investmentgruppen stehen vor ihren Herausforderungen. “Der Kauf eines Unternehmens zum richtigen Zeitpunkt und zum richtigen Preis, das Erkennen von Marktsynergien und Stärken – das sind strategische Fragen, die eine gründliche Analyse erfordern”, fügt David hinzu. Dies unterstreicht die Bedeutung des Fachwissens für die Beschaffungsentscheidungen. Die Zusammenführung aller Elemente von M&A-Transaktionen unter einem Dach bietet dem Kunden ein gutes Preis-Leistungs-Verhältnis, wobei die Rolle des Anwaltsteams besonders wichtig ist.
“Sie stellen sicher, dass verschiedene Bereiche wie Handels-, Arbeits-, Steuer- und Finanzvorschriften eingehalten werden, und ermitteln gleichzeitig mögliche Unwägbarkeiten, die sich auf eine Transaktion auswirken könnten. Unser Ziel ist es, alle Bereiche rechtlich abzudecken und sicherzustellen, dass sich unsere Kunden immer innerhalb des rechtlichen Rahmens bewegen”, betont David.
Laufende Beziehungen
“Sobald eine Transaktion abgeschlossen ist, endet unser Engagement nicht. Wir bieten weiterhin Dienstleistungen an, die sich an den laufenden Bedürfnissen des Kunden orientieren, sei es in den Bereichen Recht, Steuern oder Outsourcing”, sagt David. “Diese koordinierten Bemühungen über alle Geschäftsbereiche hinweg stellen sicher, dass wir einen optimalen Service bieten, der auf die besten Interessen unserer Kunden ausgerichtet ist.”
Als Mitglied des Teams von Kreston Iberaudit Andorra und Partnerin von Valgianni verfügt sie über umfassende Erfahrung im Bereich der Unternehmensstrategie, mit der sie sich seit 1997 befasst.
Sie verfügt über einen Bachelor-Abschluss in Betriebswirtschaft des Instituto Tecnologico Autonomo de Mexico und einen MBA-Abschluss der ESADE. Ihr Fachwissen vertiefte sie mit einer Spezialisierung in internationalen Finanzen an der Cornell University. In Anerkennung ihrer herausragenden Leistungen haben ihr mehrere iberische Universitäten den Doktortitel Honoris Causa verliehen. Außerdem hat sie am IESE ein Diplom in Verhandlungsführung und am Blue Ocean Institute ein Diplom in Diversifizierungsstrategien erworben.
Möglichkeiten für ausländische Investitionen in Andorra
Kreston Iberaudit, Spanien, arbeitet mit Kunden zusammen, die nach ausländischen Investitionsmöglichkeiten in Andorra suchen. Dieses kleine Fürstentum zwischen Frankreich und Spanien hat sich aufgrund seines niedrigen Steuersystems und seiner strategischen geografischen Lage zu einem bevorzugten Ziel für Unternehmensinvestitionen entwickelt. Das lokale Unternehmen wird von Giannina Tacca Soriano geleitet, die bereits mit großen globalen Telekommunikationsmarken wie Orange und Vodafone sowie mit bekannten Marken wie Aguas de Portugal, Credit Lyonnais und Nestlé zusammengearbeitet hat.
Mit ihrer vielfältigen globalen Erfahrung in der Region hilft uns Giannina zu verstehen, was wohlhabende Investoren nach Andorra führt.
Steuervorteile in Andorra
“Es bietet erhebliche Steuervorteile für Unternehmen, die ihnen helfen, ihre Steuerlast zu senken und ihre Wettbewerbsfähigkeit zu verbessern. Das Land ist von großen europäischen Städten und Häfen wie Barcelona, Madrid und Marseille aus bequem zu erreichen.
Die Anziehungskraft Andorras für Investoren liegt maßgeblich in seinem Steuersystem begründet, so Giannina abschließend, “eine Reihe von Steuervorteilen, die Andorra zu einer interessanten Option für Unternehmen machen, die ihre Steuerlast optimieren wollen”. Bei diesem Steuerkonzept geht es nicht um die Schaffung eines Steuerparadieses, sondern um die Einführung eines Niedrigsteuersystems, das mit den Leitlinien der OECD übereinstimmt.
Die staatliche Steuer auf Unternehmensgewinne (I.S. Impuesto de Sociedades) sowie die Steuer auf das persönliche Einkommen (IRPF Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas) sind auf einen Höchstsatz von 10 % des EBITDA und des persönlichen Einkommens begrenzt, so dass es für Unternehmen und Freiberufler eine wirtschaftlich sinnvolle Option darstellt. Außerdem sind die Lohnkosten und die Sozialversicherungsbeiträge wettbewerbsfähig, was weitere finanzielle Anreize für die Unternehmen bietet”.
Gesetz über ausländische Investitionen 2012
Giannina glaubt, dass die Einführung des Gesetzes über ausländische Investitionen im Jahr 2012 ein entscheidender Moment für die wirtschaftliche Entwicklung Andorras war.
“Diese Gesetzgebung hat die Türen für globale Investoren geöffnet und ermöglicht es jedem Ausländer, in Andorra zu investieren. Dieser Schritt und die Einhaltung internationaler Steuerstandards machen Andorra zu einem zuverlässigen und attraktiven Ziel für globales Kapital.
Geografisch gesehen ist die Nähe Andorras zu den großen europäischen Städten ein großer Vorteil: nur 200 km mit dem Auto vom Hafen von Barcelona oder der französischen Stadt Toulouse, 5 Stunden mit dem Zug von Madrid und 500 km vom Hafen von Marseille entfernt. Diese strategische Lage bietet einen bequemen Zugang zu den wichtigsten europäischen Märkten und trägt zur Attraktivität Andorras als Wirtschaftsstandort bei.
Persönliche Steuergesetze in Andorra
Personen, die in Andorra steuerlich ansässig werden wollen, werden auch von den steuerlichen Vorteilen angezogen, erklärt Giannina,
“Das Einkommenssteuersystem ist einfach, mit einem Höchstsatz von 10 % für Einkommen über 40.000 € und niedrigen Sätzen von 5 % für Jahreseinkommen unter 40.000 € bzw. 0 % Steuern bei Einkommen unter 24.000 €. Diese Steuerstruktur ist im Vergleich zu vielen anderen Ländern attraktiv und bietet erhebliche Einsparungen für die Einwohner.
Wohnungskrise
Andorras Wirtschaft ist gewachsen, insbesondere im Immobiliensektor, was die zunehmende Attraktivität des Landes als Geschäfts- und Wohnstandort widerspiegelt. Die Nachfrage nach Immobilien ist in den letzten Jahren “jährlich um 25 % gestiegen”, und die Preise sind “von einem durchschnittlichen Kaufpreis von 2.100 €/m^2 im Jahr 2018 auf 4.500 €/m^2 im Jahr 2023 und voraussichtlich auf 5.300 €/m^2 im Jahr 2024 gestiegen.”
Die Stadtentwicklung Andorras hat auf die wachsende Bevölkerung reagiert, die “von 70.000 Einwohnern im Jahr 2012 auf 82.000 im Jahr 2022 und voraussichtlich 100.000 im Jahr 2027 gestiegen ist”. Dieses Bevölkerungswachstum, das von neuen Einwohnern angetrieben wird, schafft Möglichkeiten im Bau-, Dienstleistungs- und Immobiliensektor.
Bei diesen neuen Einwohnern handelt es sich hauptsächlich um Investoren, die von den Vorteilen des Lebensstils angezogen werden, wie z. B. einer niedrigen Steuerkriminalitätsrate und einem Gebiet mit 468 km^2 Natur mit Seen und der wahrscheinlich höchsten Konzentration von Schutzgebieten in der Welt, da es drei Naturschutzgebiete gibt, in denen verschiedene Winter- und Sommersportarten ausgeübt werden. Das größte Naturschutzgebiet ist der Madriu-Perafita-Claror, der 10 % der Fläche Andorras bedeckt und dessen Landschaft spektakulär schön ist, weshalb er von der UNESCO zum Weltkulturerbe erklärt wurde, so Giannina.
Kürzlich wurden spanische oder französische YouTuber, die in die Region zogen, für den Anstieg der Immobilienpreise verantwortlich gemacht, was die Regierung veranlasste, ein vorübergehendes Verbot für neue Investitionen von wohlhabenden ausländischen Investoren in Immobilien zu verhängen.
“Der digitale Sektor findet Andorra vielversprechend, weil es sich für die technologische Infrastruktur einsetzt und günstige Steuersätze für digitale Unternehmen bietet. Wenn Sie ein Youtuber, Influencer oder Anbieter digitaler Inhalte sind, wird Ihr Einkommen in Andorra mit 10 % EBITDA und 10 % persönlichem Einkommen besteuert.”
Obwohl dieser jüngste Schritt, den Verkauf von Immobilien an ausländische Investoren einzuschränken, nur eine vorübergehende Maßnahme ist, soll er durch eine Steuer auf alle Immobilienkäufe von Ausländern ersetzt werden. Die Einnahmen aus dieser Steuer werden für den Bau von mehr erschwinglichen Mietwohnungen verwendet, um den Bedürfnissen der Andorraner gerecht zu werden.
Passivhaus in Andorra
Giannina weist jedoch darauf hin, dass es immer noch Möglichkeiten gibt, diesen Schritt zu umgehen;
“Das Verbot gilt für Nicht-Einwohner, was darauf schließen lässt, dass wohlhabende Ausländer einfach eine Aufenthaltsgenehmigung beantragen könnten, um wie Einwohner behandelt zu werden. Für die Option “passiver Aufenthalt” muss man nur 90 Tage pro Jahr in Andorra leben. Es ist eine attraktive Option für wohlhabende Personen, insbesondere für digitale Nomaden, die ihr Einkommen im Ausland erzielen.
Passiv Ansässige müssen in der Regel mindestens 600.000 € im Land investieren, wobei sich ein erheblicher Teil der Anleger für eine Direktinvestition in Immobilien entscheidet. Dieser Aspekt des Residenzprogramms unterstreicht die Komplexität des Problems der Erschwinglichkeit von Wohnraum in einem Land, in dem die Anwerbung wohlhabender ausländischer Investoren und Einwohner seit langem ein Eckpfeiler der Wirtschaftsstrategie ist”.
Vermögensverwaltung
Nach einer Stagnation des Immobilienmarktes, die 2008 begann und sich 2016 zu ändern begann, sieht sich Andorra in einer ungewöhnlichen Lage, ein Opfer des Erfolgs seiner Steuerpolitik. Aufgrund seines Wandels von einem malerischen Bergfürstentum zu einem pulsierenden Zentrum der internationalen Wirtschaft ist das Land jedoch nach wie vor bestrebt, nicht als Steuerparadies zu gelten.
“Andorra ist von den internationalen Steuerinstitutionen der OECD anerkannt und akzeptiert, kein Steuerparadies zu sein, sondern ein Niedrigsteuerland, das die OECD-Verfahren anwendet. Die niedrige Steuerpolitik des Landes kann für wohlhabende Investoren immer noch attraktiv sein. Fast 70 % der Moto-Grand-Prix-Teams (Teilnehmer und Techniker) leben in Andorra, ebenso wie die Radfahrer, die gerne die verschiedenen Hügel Andorras hinauf- und hinunterfahren. Darüber hinaus bietet Andorra ein hohes Maß an Sicherheit, da es so gut wie keine Straßenraubüberfälle gibt.
Mit einer niedrigen Mehrwertsteuer auf Kapitalverkäufe wie 2,5 % und 0 % Steuern auf Kapitalgewinne hat Andorra auch professionelle Kunstsammler angezogen, die im Fürstentum leben und Geschäfte machen, darunter Gorgeov, Philippe Shangti und die Thyssen-Baronin Carmen Cervera.
Dank der hohen Lebensqualität und der günstigen Steuerregelung wird Andorra für Investoren noch eine Weile attraktiv bleiben.
“Andorra muss sein Wachstum sorgfältig steuern, um sicherzustellen, dass es ein idyllischer Zufluchtsort bleibt, ohne seine Grundwerte zu gefährden. Dabei ist es bestrebt, seinen Status nicht als Steuerparadies, sondern als ruhiges, von den Pyrenäen umgebenes Fürstentum mit einer an OECD-Standards ausgerichteten Niedrigsteuerpolitik zu bewahren, das sowohl Investoren als auch Einheimischen eine einzigartige Mischung aus wirtschaftlichen Möglichkeiten und hoher Lebensqualität bietet.”
Auswirkungen des KMU-Entlastungspakets der Europäischen Kommission in Frankreich
January 10, 2024
Im September 2023 kündigte die Europäische Kommission ein KMU-Entlastungspaket zur Unterstützung der 24 Millionen KMU an, die 99 % aller Unternehmen in Europa ausmachen. Das Paket, eine Mischung aus der Straffung von Verwaltungsabläufen und einem Unterstützungsfonds, wurde zur Unterstützung des Eckpfeiler-Sektors geschaffen, der die Turbulenzen der letzten Jahre zu spüren bekommen hat. Wir sprachen mit Virginie Lopes in Frankreich, Directrice Marketing & Communication du réseau Exco, Exco SAS, um zu erfahren, wie diese Investition die Wirtschaft in Frankreich unterstützen könnte.
KMU-Entlastungspaket: Chancen in Frankreich
Lopes glaubt, dass die kritische Entwicklung am Horizont die Ankündigung der Europäischen Kommission vom September eines Entlastungspakets für KMU ist, das greifbare Vorteile für ihre Kunden bietet: “Geringere administrative Hürden straffen die Verfahren und sparen Zeit und Kosten. Dies ermöglicht reibungslosere grenzüberschreitende Aktivitäten und eine bessere Nutzung der Ressourcen”.
Diese Verbesserungen sind nicht zu vernachlässigen. Verwaltungskosten können den Cashflow aufzehren, der für die Überwindung schwieriger wirtschaftlicher Zeiten unerlässlich ist. “Die Straffung von Verwaltungsverfahren und die Erleichterung grenzüberschreitender Aktivitäten durch Plattformen wie “Your Europe” können es unseren Kunden ermöglichen, ihre Marktreichweite zu vergrößern, neue Chancen zu nutzen und das internationale Wachstum zu fördern.
Finanzierung
Darüber hinaus hebt Lopes den Zugang zu Finanzmitteln hervor: “Die Verfügbarkeit von 200 Milliarden Euro an Finanzmitteln bis 2027 bietet unseren Kunden eine einzigartige Gelegenheit, Wachstum, Innovation und Widerstandsfähigkeit in ihren Unternehmen zu fördern.”
Neben den finanziellen Aspekten ist für Lopes auch die Behebung des Fachkräftemangels von Bedeutung: “Durch die Anerkennung der Qualifikationen von Drittstaatsangehörigen verfügen unsere Kunden über qualifiziertere Arbeitskräfte, die ihnen bei der Bewältigung betrieblicher Herausforderungen und der Förderung von Innovationen helfen.”
Die Betonung der nachhaltigen Finanzierung steht im Einklang mit den sich entwickelnden Marktanforderungen. Lopes erklärt: “Die Unterstützung von KMU bei der Einführung nachhaltiger Praktiken hilft unseren Kunden, die Erwartungen der Verbraucher und die gesetzlichen Anforderungen zu erfüllen.” Im Wesentlichen schaffen diese Maßnahmen ein Ökosystem, das Wachstum und Nachhaltigkeit für französische Kunden fördert.
Trends und Herausforderungen
Im Rückblick auf das vergangene Jahr würdigt Lopes den anhaltenden Erfolg Frankreichs bei der Anziehung ausländischer Investitionen, insbesondere in Industrie- und F&E-Projekte. Lopes warnt jedoch davor, dass interne und externe Herausforderungen, wie Inflation und geopolitische Unsicherheiten, die Wettbewerbsfähigkeit des Landes beeinträchtigen könnten. “Die Fähigkeit Frankreichs, Unternehmen in innovativen Sektoren anzuziehen, ist lobenswert, aber Herausforderungen wie Inflation und geopolitische Unsicherheiten machen die Sache noch komplizierter.
Marktkenntnisse
Lopes bietet strategische Einblicke für internationale Unternehmen, die Frankreich im Jahr 2024 ins Auge fassen: “Es ist wichtig, das Geschäftsumfeld zu verstehen. Machen Sie sich mit der französischen Kultur, den Vorschriften und dem rechtlichen Rahmen vertraut. Lassen Sie sich von lokalen Experten beraten, um sich auf dem Markt zurechtzufinden.
Sie unterstreicht auch die Bedeutung von lokalen Partnerschaften: “Bauen Sie Kooperationen mit lokalen Einrichtungen auf. Dies verbessert das Verständnis für den Markt und schafft die Grundlage für erfolgreiche Aktivitäten.
Die Anpassung an Vorschriften ist ein Schlüssel zum Erfolg: “Sorgen Sie für die Einhaltung der französischen Geschäftsvorschriften, Arbeitsgesetze und Industrienormen. Dies kann die Anpassung von Produkten, Dienstleistungen oder Prozessen an die lokalen Anforderungen beinhalten.”
Zum Thema Talentakquise rät sie: “Nutzen Sie die qualifizierten Arbeitskräfte Frankreichs. Erkunden Sie die lokalen Talentpools und nutzen Sie Anreize für die Einstellung und Ausbildung von Mitarbeitern”.
Lokalisierungsstrategie
“Die Lokalisierung des Marktes ist wichtig, um auf dem französischen Markt Fuß zu fassen. Schneiden Sie Ihre Strategien auf das französische Publikum zu. Die Lokalisierung verbessert Ihre Marktdurchdringung und kommt bei den lokalen Verbrauchern gut an.”
Lopes unterstreicht die zunehmende Bedeutung der Nachhaltigkeit und ermutigt die Unternehmen, “ihre Praktiken an umweltfreundlichen Konzepten auszurichten. Dies kommt auf dem französischen Markt gut an, der umweltbewusste Initiativen schätzt”.
Lopes schließt mit einem Hinweis auf die Macht der Vernetzung: “Engagieren Sie sich in lokalen Netzwerken, besuchen Sie Branchenveranstaltungen und beteiligen Sie sich an Gemeinschaftsinitiativen. Der Aufbau von Beziehungen innerhalb der französischen Geschäftswelt öffnet Türen für neue Möglichkeiten”.
Wenn Sie mehr über die in Frankreich verfügbaren KMU-Pakete erfahren möchten, nehmen Sie bitte Kontakt mit uns auf.
Nachrichten
Investieren in Deutschland
Andreas Katz, Senior Associate Partner bei Kreston Bansbach, teilt seine Sicht auf den Markt und die wichtigsten Erkenntnisse über Investitionen in Deutschland im Jahr 2024.
Deutschland gilt als das europäische Kraftzentrum für Innovation und industrielle Stärke. In der ersten Hälfte des Jahrzehnts wurde dieser lange gehaltene Ruf in Frage gestellt, wobei das schleppende Wachstum in den letzten drei Jahren auf die Schwierigkeiten der verarbeitenden Industrie zurückzuführen ist. Mit Blick auf das Jahr 2024 verändert sich jedoch die Dynamik der Geschäftstätigkeit in Deutschland, die von neuen Herausforderungen und Chancen geprägt ist.
Von China nach Europa
Eine der wichtigsten Fragen, mit denen Unternehmen heute konfrontiert sind, ist die Frage, ob sie sich zum Schutz ihrer Wertschöpfungskette von China abwenden und auf europäische Zulieferer umstellen sollen. Katz stellt fest: “Unsere Kunden bei Bansbach, meist mittelständische Konzerne, schließen oft Verträge mit Drittanbietern innerhalb Europas ab, um Logistikkosten zu sparen. Die Tochtergesellschaften dieser mittelständischen Konzerne in asiatischen Ländern wie China konzentrieren sich häufig auf den Vertrieb und eine begrenzte Montagetätigkeit und nicht auf die Produktion. Zwar haben sich einige Kunden innerhalb ihrer Lieferantenbasis von bestimmten Ländern wie China abgewandt, da die politischen Risiken nun stärker gewichtet werden, doch ist dies kein wesentlicher Trend innerhalb unserer Kundenbasis bei Bansbach.”
Dieser Trend unterstreicht eine strategische Verlagerung hin zur Lokalisierung, wobei die Nähe und die Kostenvorteile innerhalb der Europäischen Union genutzt werden. Katz stellt jedoch auch klar: “Einige Kunden haben sich von Ländern wie China abgewandt… dies ist jedoch kein wesentlicher Trend innerhalb unseres Kundenstamms bei Bansbach.” Dies deutet darauf hin, dass einige Unternehmen zwar ihre Zuliefererbasis diversifizieren, dieser Wandel aber nicht weit verbreitet ist, was einen differenzierteren Ansatz für das Lieferkettenmanagement nahelegt.
Verrechnungspreise in Deutschland
Katz weist auf die Zunahme von Verrechnungspreisen bei Steuerprüfungen hin: “Wir gehen davon aus, dass sich dieser Trend fortsetzen wird und dass Verrechnungspreisfragen bei Steuerprüfungen häufig im Vordergrund stehen werden. Er warnt vor den finanziellen Risiken, die mit der Nichteinhaltung der Vorschriften verbunden sind: “Wenn die Verrechnungspreisgestaltung eines Konzerns nicht mit den geltenden internationalen und nationalen Standards übereinstimmt und ein Konzern seine Verrechnungspreise nicht aktiv überwacht, können die Feststellungen bei diesen Steuerprüfungen schnell sehr hohe Beträge erreichen.”
Katz unterstreicht die Notwendigkeit für Unternehmen, ihre Verrechnungspreise “aktiv zu überwachen”. Sein Rat ist klar: Sorgen Sie für die Einhaltung der internationalen und nationalen Normen, um das Risiko erheblicher finanzieller Auswirkungen zu mindern.
Energiekrise
Die Energielandschaft war schon immer ein Eckpfeiler der industriellen Tätigkeit, und die jüngsten geopolitischen Ereignisse haben dies deutlich gemacht. Katz weist auf die Auswirkungen des Krieges zwischen Russland und der Ukraine auf die Energiepreise hin, die insbesondere für energieintensive Industrien eine Herausforderung darstellen. Er stellt fest: “Der Verlust von [cheap energy from Russian gas] ist eine große Herausforderung, die in den kommenden Jahren eines der bestimmenden Themen für die industrielle Entwicklung in Deutschland sein könnte.” Diese Situation verlangt von den Unternehmen strategische Weitsicht, insbesondere bei der Planung von Energiekostenschwankungen und der Erkundung nachhaltiger Alternativen.
Tipps für Investitionen in Deutschland im Jahr 2024
Für Unternehmen, die nach Deutschland expandieren wollen, gibt Katz ein Wort der Vorsicht und einen Ratschlag. “Stellen Sie sicher, dass sie die Verrechnungspreisvorschriften einhalten und ihre Verrechnungspreise aktiv verwalten”, rät er. “Da es nicht immer möglich ist, die sich daraus ergebende Doppelbesteuerung mit allen Ländern zu lösen, kann dies zu einer endgültigen Doppelbesteuerung führen und stellt daher ein erhebliches finanzielles Risiko dar.”
Luc arbeitet als Mehrwertsteuer-Experte bei Kreston MDS in Beersel bei Kreston VDN. Er begann seine Karriere als Inspektor bei der belgischen Mehrwertsteuerbehörde. Er bietet Mehrwertsteuerexpertise und -beratung für den Mittelstand und KMU. Luc hat auch in einem großen Big-4-Unternehmen als Mehrwertsteuerdirektor gearbeitet. Er ist spezialisiert auf EU-Mehrwertsteuerangelegenheiten, grenzüberschreitenden Handel und Immobilienfragen.
2024 EU-Mehrwertsteuerverordnungen Januar-Update: Was sind die tatsächlichen Auswirkungen auf digitale Plattformen der Gig-Economy?
Die Auswirkungen der EU-Mehrwertsteuerverordnungen von 2024 auf die Gig-Economy sorgten diese Woche für Schlagzeilen, da die Verbraucher auf die Aktualisierung zum 1. Januar reagierten, die nur teilweise in der gesamten EU eingeführt wurde. Trotz der Berichterstattung in den sozialen Medien zielt das neue Update nicht auf Gelegenheitsverkäufer ab, sondern wurde geschaffen, um die Mehrwertsteuerlücke zu schließen, nachdem ein britisches Gericht vor kurzem ein Urteil gegen Uber gefällt hatte, in dem Uber als Arbeitgeber und damit als mehrwertsteuerpflichtig definiert wurde.
Wir sprachen mit Luc Heylens, dem technischen Direktor der Indirect Tax Group von Kreston Global und Direktor für Mehrwertsteuer bei Kreston VDN in Belgien, um den weiteren Kontext dieses Gerichtsurteils und der neuen Mehrwertsteueraktualisierung zu erläutern und zu erfahren, was dies für Unternehmen mit Niederlassungen in Europa bedeutet.
Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA)
Die digitale Wirtschaft ist seit langem ein Stresstest für veraltete Steuersysteme, die lange vor dem Aufkommen des Internets eingerichtet wurden. Die EU-Mehrwertsteuerlücke ist ein Schwerpunktthema der Europäischen Kommission, denn die Einnahmeausfälle in den Mitgliedstaaten belaufen sich auf 99 Milliarden Euro im Jahr 2020. ViDA(Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter) war ein Teil der Antwort, wobei die neuen Rechtsvorschriften ab dem 1. Januar 2024 in der gesamten Region eingeführt werden. In Bezug auf die Einführung von ViDA. Heylens ist fest entschlossen, sich zu verändern,
“Konservative Schätzungen gehen davon aus, dass ein Viertel der entgangenen Einnahmen direkt auf Mehrwertsteuerbetrug im Zusammenhang mit dem innergemeinschaftlichen Handel zurückzuführen ist. Mit dem neuen System wird eine digitale Echtzeit-Meldung für MwSt-Zwecke auf der Grundlage der elektronischen Rechnungsstellung eingeführt, die den Mitgliedstaaten wertvolle Informationen liefert, die sie benötigen, um den Kampf gegen MwSt-Betrug, insbesondere Karussellbetrug, zu verstärken.
Verringerung der Mehrwertsteuerlücke von 99 Milliarden Euro
Die Europäische Kommission hat bereits eine beeindruckende Verringerung der Mehrwertsteuerlücke festgestellt, die sich bis 2021 auf 61 Milliarden Euro reduzieren wird. Dies wurde auf verschiedene Umweltfaktoren zurückgeführt, nicht zuletzt auf eine Verbesserung der Einhaltung der Vorschriften während der COVID, so dass die Unternehmen Unterstützung erhalten konnten. Heylens glaubt, dass die Unternehmen ViDA begrüßen werden,
“Die Mehrwertsteuerregelungen in der EU können für Unternehmen immer noch eine Belastung darstellen, insbesondere für KMU, Scale-ups und andere Unternehmen, die grenzüberschreitend tätig sind. Schon die Gründung eines Unternehmens ist mit hohen Kosten verbunden. ViDA ermöglicht es den Unternehmen, die Mehrwertsteuer nur in einem einzigen Mitgliedsland zu zahlen. Der Verwaltungsaufwand liegt dann bei diesem Land, um die Mehrwertsteuer korrekt an die anderen Mitgliedsländer weiterzugeben.”
Die Einführung einer einheitlichen Mehrwertsteuerregistrierung in der EU
Aufbauend auf dem bereits bestehenden Modell der “einzigen Anlaufstelle für Mehrwertsteuer” für Online-Shopping-Unternehmen würden die Vorschläge es Unternehmen, die an Verbraucher in einem anderen Mitgliedstaat verkaufen, ermöglichen, sich nur einmal für Mehrwertsteuerzwecke für die gesamte EU registrieren zu lassen und ihre Mehrwertsteuerpflichten über ein einziges Online-Portal in einer einzigen Sprache zu erfüllen. Zu den weiteren Maßnahmen zur Verbesserung der Mehrwertsteuererhebung gehört die obligatorische Einrichtung einer zentralen Anlaufstelle für die Einfuhr für bestimmte Plattformen, die Verkäufe an Verbraucher in der EU ermöglichen.
MwSt.-Änderungen zur Bekämpfung der Gig-Economy: Uber und Airbnb
Mit den neuen Unternehmen der digitalen Wirtschaft ist auch die Gig-Economy hinzugekommen, die eine Herausforderung darstellt, wenn es darum geht, zu verstehen, was ein Unternehmen ist, bevor die Mehrwertsteuer erhoben werden kann. Jüngste Gerichtsverfahren gegen zwei globale Plattformen, Airbnb und Uber, haben Fahrer und Hausbesitzer als Arbeitnehmer und nicht als Auftragnehmer eingestuft, was bedeutet, dass diese Personen nun der Mehrwertsteuer unterliegen. Uber wurde dazu verurteilt, der britischen Steuerbehörde (HMRC) im Jahr 2022 615 Millionen Pfund an ausstehender Mehrwertsteuer zu zahlen, was der Europäischen Kommission die Möglichkeit eröffnet, darauf zu bestehen, dass Plattformunternehmen ihre Mehrwertsteuer in den Mitgliedstaaten korrekt ausweisen. Heylens ist der Ansicht, dass die Verschärfung der Vorschriften unvermeidlich war,
“In diesem digitalen Zeitalter erkennt die EU die Komplexität der Feststellung, wer genau Dienstleistungen wie die Vermietung von Unterkünften oder die Beförderung anbietet. Der Kern des Problems liegt in der Unterscheidung, ob es sich bei dem Dienstleister um eine Einzelperson, wie einen Fahrer, oder ein Unternehmen, wie Uber, handelt. Dies wird besonders schwierig, wenn einzelne Dienstleister, die natürliche Personen sind, sich in ihrem jeweiligen Land für die Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen. Dieses Erfordernis kann zu einem hohen Aufwand an Formalitäten führen, die oft nur einen minimalen Nutzen haben. Die Zentralisierung der MwSt-Zahlungen über diese Plattformen würde daher den Prozess rationalisieren, den Verwaltungsaufwand für die einzelnen Dienstleister verringern und eine einfachere Methode der MwSt-Erhebung gewährleisten.”
Auswirkungen auf KMU-Unternehmen
Heylens hofft, dass der KMU-Sektor diese Entwicklungen beherzigt und der korrekten Abführung der Mehrwertsteuer Vorrang einräumt: “Nach den neuen Vorschriften werden die Betreiber von Plattformen, insbesondere für die kurzfristige Vermietung von Touristenunterkünften und die Personenbeförderung, für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer an die Steuerbehörden verantwortlich sein, wenn ihre Nutzer dies nicht tun, weil sie beispielsweise ein kleines Unternehmen oder ein Einzelanbieter sind (deemed suppliers). Ab 2025 werden diese Plattformen in bestimmten Situationen (C2C- und C2B-Umsätze) für die Zahlung der Mehrwertsteuer verantwortlich sein. In der Durchführungsverordnung ist festgelegt, dass die Plattform in allen Fällen mehrwertsteuerpflichtig ist, in denen der Anbieter keine gültige Mehrwertsteuernummer angegeben hat.”
E-Invoicing
Diese Vorschläge und möglichen Änderungen werden wahrscheinlich erhebliche Auswirkungen auf die Systeme und Verfahren der Unternehmen haben. In der EU tätige Unternehmen sollten prüfen, ob sie auf die Änderungen vorbereitet sind, wenn diese in Kraft treten, insbesondere im Hinblick auf die Systemänderungen, die für eine standardisierte elektronische Rechnungsstellung erforderlich wären. Wird die Vereinfachungsregelung (OSS) umgesetzt, bietet sie den Unternehmen die Möglichkeit, ihre Meldepflichten zu straffen.
Heylens steht den Änderungen entschlossen gegenüber, warnt aber, dass Unternehmen diese Aktualisierungen bei ihrer Finanzplanung berücksichtigen sollten,
“Natürlich suchen Privatpersonen und Unternehmen oft nach Möglichkeiten, die Zahlung der Mehrwertsteuer zu umgehen, was bei steuerpflichtigen Umsätzen üblich ist, wie etwa im Fall von Uber im Vereinigten Königreich. Sie gibt einen Vorgeschmack auf die zu erwartenden Strafen für kleinere Unternehmen, und das Ausmaß der nicht gezahlten Steuern und der daraus resultierenden Vergleiche verdeutlicht den hohen finanziellen Einsatz, um den es geht. Wir müssen unsere Kunden, insbesondere diejenigen, die in der Gig-Economy tätig sind oder verschiedene Plattformen nutzen, bei der Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften unterstützen. Angesichts der schwerwiegenden finanziellen Folgen der Nichteinhaltung und der bevorstehenden Durchsetzung neuer Vorschriften in einigen Monaten bis Jahren müssen wir unsere Kunden rechtzeitig informieren und vorbereiten.
Wenn Sie eine Beratung zu den neuen EU-Mehrwertsteuerverordnungen von 2024 wünschen und wissen möchten, wie sich diese auf Ihr Unternehmen auswirken könnten, wenden Sie sich bitte an uns.
Nachrichten
Innovationsanreize in den Niederlanden
January 9, 2024
Die Innovationsanreize in den Niederlanden mit ihrem strategischen Ansatz zur wirtschaftlichen Entwicklung bieten einen attraktiven Marktplatz für Unternehmen, die Innovation und Wachstum anstreben. Die niederländische Regierung hat eine Reihe von Anreizen geschaffen, um Investitionen in verschiedenen Sektoren anzuziehen und zu fördern. Diese Initiativen unterstreichen nicht nur das Engagement des Landes für die Förderung eines wettbewerbsfähigen Unternehmensumfelds, sondern spiegeln auch sein Engagement für Nachhaltigkeit und technologischen Fortschritt wider.
Spitzensektoren und Innovationspolitik
Im Mittelpunkt der niederländischen Strategie steht die Konzentration auf die 10 Top-Sektoren, Bereiche, in denen die Niederlande weltweit von großer Bedeutung sind. Zu diesen Sektoren gehören AgroFood, Gartenbau, Hightech, Energie und andere. Die Regierung bietet diesen Sektoren durch öffentlich-private Partnerschaften (PPP) erhebliche Unterstützung. Jeder Sektor verfügt über einen Innovationsvertrag, in dem spezifische Ziele und Strategien festgelegt sind, die den Weg für eine verstärkte Forschung und Entwicklung ebnen, insbesondere bei der Bewältigung gesellschaftlicher Herausforderungen wie dem Klimawandel.
Niederländisches Gesetz über Forschung und Entwicklung (WBSO)
Das WBSO (niederländisches Forschungs- und Entwicklungsgesetz) ist eine Regelung zur Förderung der technologischen Innovation durch Steuervergünstigungen für FuE-Ausgaben. Sie bietet Steuererleichterungen für Lohnkosten und andere F&E-Ausgaben, indem ein bestimmter Prozentsatz dieser Kosten mit der Lohnsteuer verrechnet wird. Ursprünglich deckte die WBSO nur die Lohnkosten ab, während andere F&E-Ausgaben, wie z. B. der Kauf von Ausrüstung, durch die Forschungs- und Entwicklungszulage (RDA) subventioniert wurden.
Seit 2016 sind die WBSO und die RDA jedoch unter dem Namen WBSO zusammengefasst, und die Steuervorteile werden nun als Lohnsteuerrückerstattung gewährt. Die Höhe des Rabatts hängt von den anrechenbaren Gesamtkosten ab und wird auf verschiedene Arten von FuE-Projekten angewandt, darunter technisch-wissenschaftliche Forschung, Produktentwicklung und Entwicklung neuer Software. Spezifische F&E-Arbeiten in der Pharmazie sind ebenfalls für die WBSO qualifiziert. Der Rabattsatz beträgt 32 % für die ersten 350.000 € und 16 % darüber hinaus, wobei Existenzgründer einen Rabatt von 40 % auf die ersten 350.000 € erhalten. Die Rabattanträge müssen online eingereicht werden, wobei die Fristen je nach Art des Unternehmens variieren.
Innovationsbox
In den Niederlanden können Unternehmen, die qualifizierte F&E-Aktivitäten durchführen, im Rahmen der Innovationsbox-Regelung von einem reduzierten effektiven Körperschaftssteuersatz von 9 % profitieren. Dieser Anreiz zielt darauf ab, innovative Forschung und Entwicklung zu fördern.
Um sich zu qualifizieren, müssen die Unternehmen bestimmte Bedingungen erfüllen. Für kleine Steuerzahler reicht eine FuE-Erklärung aus, um in die Innovationsbox aufgenommen zu werden, die auch ungeschütztes geistiges Eigentum (IP) enthalten kann. Größere Steuerzahler benötigen sowohl eine F&E-Erklärung als auch ein “Legal Ticket”, bei dem es sich um ein Patent, eine Software-Registrierung oder eine ähnliche rechtliche Anerkennung handeln kann.
Kleine Steuerzahler sind definiert als solche, deren Bruttoerträge aus allen immateriellen Wirtschaftsgütern in fünf Steuerjahren unter 37,5 Millionen Euro liegen und deren Nettoumsatz 250 Millionen Euro nicht übersteigt. Innovations- oder Technologiegewinne kommen für die Innovationsbox in Frage, wenn sie die gesamten Produktionskosten dieser Güter, die so genannte Box-Schwelle, übersteigen. Dieser Schwellenwert umfasst die Herstellungskosten, nicht aber die Kosten für die Grundlagenforschung.
Zu den Vorteilen, die der Innovationsbox zugerechnet werden können, gehören Lizenzgebühren, Verkaufsgewinne oder ein Teil der Einnahmen aus einem Produkt, die jedoch gekürzt werden können, wenn ein Teil der FuE-Arbeiten von einem verbundenen Unternehmen durchgeführt wird. Der effektive Steuersatz von 9 % gilt nur für qualifizierte FuE-Vorteile, die die Produktionskosten übersteigen.
Steuerpflichtige können sich jährlich dafür entscheiden, qualifizierte immaterielle Vermögenswerte in die Innovationsbox einzustellen. Noch in der Entwicklung befindliche Anlagen sind jedoch nicht förderfähig. Innovationsverluste sind zum normalen Steuersatz abzugsfähig und können mit steuerpflichtigen Gewinnen aus anderen Jahren verrechnet werden.
Bei kleinen F&E-Leistungen können Steuerzahler einen festen Prozentsatz des Gewinns (bis zu 25 %, maximal 25.000 €) für die Innovationsbox verwenden, was das Verfahren für Unternehmen mit kleineren F&E-Aktivitäten vereinfacht. Der Pauschalbetrag gilt für das Jahr der Herstellung des Wirtschaftsguts und die beiden folgenden Jahre.
Regionale Subventionen
In Abstimmung mit dem Europäischen Fonds für regionale Entwicklung (EFRE) stellen die Niederlande regionale Subventionen bereit, die sich auf Innovation, Forschung, die digitale Agenda, die Unterstützung von KMU und den Übergang zu einer kohlenstoffarmen Wirtschaft konzentrieren. Diese Zuschüsse sind auf die besonderen Bedürfnisse und Möglichkeiten in den verschiedenen Regionen des Landes zugeschnitten.
Investitionen
Die Investitionsanreize der niederländischen Regierung umfassen ein breites Spektrum von Bereichen. Drei bemerkenswerte Regelungen sind der Umweltinvestitionsabzug (MIA), der Energieinvestitionsabzug (EIA) und der Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Abzug für kleine Investitionen)
MIA (Milieu Investerings Aftrek) (Regelung für den Abzug von Umweltinvestitionen)
Das MIA fördert Investitionen in umweltfreundliche Geräte und Technologien. Sie ermöglicht es Unternehmen, zusätzliche Steuerabzüge auf der Grundlage eines bestimmten Prozentsatzes ihrer Investitionskosten in nachhaltige Technologien geltend zu machen und so den Übergang zu einer grüneren Wirtschaft zu unterstützen.
EIA (Energie Investerings Aftrek) (Regelung zum Abzug von Energieinvestitionen)
Parallel zum MIA schafft die EIA Anreize für Investitionen in energieeffiziente Technologien und nachhaltige Energie. Unternehmen, die in energiesparende Anlagen investieren, können Steuerabzüge in Anspruch nehmen, was das Engagement der Regierung für Energieeinsparung und Nachhaltigkeit unterstreicht.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Abzug von Kleininvestitionen)
Der Investitionsabzugsbetrag für Kleinunternehmen ermöglicht es Unternehmern, Investitionen in Investitionsgüter zwischen 2.600 € und 353.973 € im Jahr 2023 abzusetzen. Die Abzüge können im Jahr der Investition in Anspruch genommen werden, wenn die Anschaffung und die Zahlungsverpflichtung für die Investitionsgüter erfüllt sind. Sind die Geräte nicht für die Verwendung im Jahr der Investition bestimmt, kann ein Teil des Abzugs auf das folgende Jahr verschoben werden.
Finanzen
Die Niederlande bieten verschiedene Finanzierungsanreize, insbesondere das BMKB (Kreditgarantiesystem für KMU) und die GO (Unternehmens-Kreditgarantie).
BMKB (Borgstelling MKB Kredieten) (Kreditgarantiesystem für KMU)
Das BMKB zielt darauf ab, die Kreditvergabe an KMU zu erleichtern und ihre Möglichkeiten zur Sicherung von Krediten zu verbessern, indem staatliche Garantien für einen Teil des Kreditbetrags gewährt werden, wodurch das Risiko für die Banken verringert wird.
GO (Garantie Ondernemingsfinanciering) (Bürgschaft für Unternehmenskredite)
Das GO unterstützt größere Unternehmen bei der Aufnahme erheblicher Beträge, indem es eine staatliche Garantie für einen Teil des Kapitals übernimmt und so den Zugang zu Finanzmitteln erleichtert.
Sonstige Finanzregelungen
Darüber hinaus stellt die niederländische Regierung eine Reihe von Finanzinstrumenten zur Verfügung, um die Umsetzung von Ideen in rentable neue Produkte, Dienstleistungen und Verfahren zu unterstützen. Diese Programme richten sich sowohl an KMU als auch an größere Unternehmen und fördern Innovation und Wachstum.
Wenn Sie mit einem Experten über die in den Niederlanden verfügbaren Innovationsanreize sprechen möchten, nehmen Sie bitte Kontakt auf.
Nachrichten
Christina Tsiarta
Beratungsdienste zu Nachhaltigkeit, ESG und Klimawandel, Mitglied des Reston Global ESG Committee
Christina ist eine erfahrene Beraterin, die sich auf ESG, Nachhaltigkeit und Klimawandel spezialisiert hat. Sie verfügt über mehr als 13 Jahre Erfahrung und hat mit verschiedenen Organisationen zusammengearbeitet, darunter lokale Gemeinden, nationale Regierungsbehörden, die Generaldirektionen der Europäischen Kommission und der private Sektor in verschiedenen Branchen.
Laurent Le Pajolec
Mitglied des Verwaltungsrats EXCO A2A Polska, Mitglied des Kreston Global ESG Committee
Geschäftsführer und Anteilseigner von Beratungsunternehmen mit Marketing-/Business Development- und Finanzhintergrund mit direkter Erfahrung in verschiedenen Sektoren (Immobilien, Transport, Fintech, Legaltech, M&A, Import-Export, HR, Restrukturierung). Exco Polska Vorstandsmitglied.
Die Auswirkungen des Fonds Next Generation EU (NGEU)
January 8, 2024
Der EU-Fonds der nächsten Generation (NGEU) könnte der Schlüssel zu einem nachhaltigeren Europa für kleine und mittlere Unternehmen sein. Wir haben die Mitglieder des Kreston Global ESG Committee, Laurent Le Pajolec von Exco Polen und Christina Tsiarta von Kreston ITH in Zypern, gebeten, einige der jüngsten Anreize zu erläutern, die der NGEU-Fonds den Ländern gegeben hat, und wie sie sich auf europäische Unternehmen auswirken.
Das Paket zur Wiederherstellung der EU-Fonds der nächsten Generation (NGEU)
Der EU-Fonds der nächsten Generation (NGEU) ist ein mit 750 Milliarden Euro ausgestattetes Konjunkturpaket, das der Europäischen Union helfen soll, sich von der COVID-19-Pandemie zu erholen und eine nachhaltigere und widerstandsfähigere Zukunft aufzubauen. Der Fonds umfasst mehrere Anreize, Steuergutschriften und Zuschüsse, die kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) helfen sollen, nachhaltige Geschäftspraktiken einzuführen.
Der EU-Fonds für die nächste Generation (NGEU)
Eines der Hauptziele der Anreize des NGEU-Fonds besteht darin, Europa bis zum Jahr 2050 zu einem Netto-Null-Emissionsstatus zu verhelfen, d. h. sicherzustellen, dass der Kontinent nicht mehr Treibhausgase ausstößt als er binden kann. Angesichts der beträchtlichen Finanzierungskosten in Europa, die zum Teil auf die Inflation zurückzuführen sind, müssen Unternehmen unbedingt Zugang zu erschwinglichen Finanzierungsmöglichkeiten haben, um ihren Übergang zu nachhaltigen und umweltfreundlichen Praktiken, einschließlich neuer Investitionen, zu erleichtern. Darüber hinaus müssen die Regierungen ihre Unterstützung ausweiten, um erhebliche Investitionen, insbesondere in die Energieinfrastruktur, zu erleichtern, damit die Emissionen durch eine Optimierung des Energiemixes verringert werden können. Die Dringlichkeit der Umstellung des Energiemixes wurde durch die starken Energiepreisspitzen infolge des Russland-Ukraine-Konflikts noch verstärkt.
Laut einem Deloitte-Bericht vom Juli 2023 erklärten sich 62 % der europäischen Unternehmen bereit, angesichts potenzieller systemischer Instabilitäten, die auf geopolitische Spannungen oder Energie- und Umweltkrisen zurückzuführen sind, Mechanismen wie das NGEU einzuführen. Aus demselben Bericht geht hervor, dass 54 % der Befragten optimistisch sind, was die Fähigkeit der NGEU angeht, die Volkswirtschaften der Mitgliedstaaten auf einen Wachstumspfad zu bringen, ihre Wettbewerbsfähigkeit zu verbessern und die Modernisierung ihrer Länder zu fördern.
Einige Risikokapitalgeber und Investoren haben strategische Entscheidungen zur Finanzierung des Greentech-Sektors getroffen. Dennoch bleibt die Finanzierung von Start-ups, insbesondere in der Anfangsphase, ein schwieriges Unterfangen. Die Einführung spezieller Zuschüsse für Existenzgründer wäre eine wertvolle Ergänzung. Da Nachhaltigkeit und die Optimierung des Energiemixes immer mehr in den Mittelpunkt rücken, ist die Förderung von Innovationen von entscheidender Bedeutung, um die Einhaltung der Umweltverpflichtungen der Europäischen Union zu gewährleisten.
Wie die Europäische Zentralbank (EZB) feststellte, mobilisiert das NGEU bis zu 807 Mrd. EUR zu laufenden Preisen, was 6 % des BIP der EU im Jahr 2020 entspricht. Von diesem Gesamtbetrag wurden 581 Milliarden Euro von den EU-Mitgliedstaaten beantragt. Von den sieben NGEU-Programmen entfallen 90 % des Gesamtbetrags auf die Fazilität für Konjunkturbelebung und Widerstandsfähigkeit (RRF). Etwa die Hälfte der Mittel der Sonderfazilität wird den Mitgliedstaaten in Form von nicht rückzahlbaren Zuschüssen zur Verfügung gestellt, während die andere Hälfte in Form von Darlehen vergeben wird. Mehr Mittel wurden auch für Länder bereitgestellt, die von der Pandemiekrise am stärksten betroffen sind und ein niedrigeres Pro-Kopf-BIP und/oder einen relativ höheren Schuldenstand aufweisen.
Finanzierung aus der Fazilität für Wiederaufbau und Krisenbewältigung (RRF)
Die RRF-Mittel wurden den Mitgliedstaaten unter der Bedingung zur Verfügung gestellt, dass sie nationale Konjunktur- und Resilienzpläne (RRP) umsetzen, in denen konkrete Investitionen und Reformen im Einklang mit den EU-Leitlinien für jeden Mitgliedstaat aufgeführt sind. Jedes RRP wurde von der Europäischen Kommission bewertet und vom Rat der EU genehmigt.
Die Strukturreformen in den RRP konzentrierten sich auf den öffentlichen Sektor, die Rahmenbedingungen für den grünen und den digitalen Wandel sowie die “weichen” arbeitsmarktpolitischen Maßnahmen. Daher wird über die RRPs dieNGEU-Fondsanreize, Steuergutschriften und Zuschüsse prägen nachhaltige Geschäftspraktiken in Europa für Nationen und Unternehmen jeder Größe, einschließlich KMU.
Auf grüne/digitale Rahmenbedingungen, wie z. B. umweltfreundliche Überarbeitungen von Bauvorschriften, entfallen 24 % der Reformen. Die Reformen des öffentlichen Sektors unterstützen auch den grünen und digitalen Wandel, beispielsweise durch die Förderung der elektronischen Verwaltung (E-Governance). Darüber hinaus haben die Reformpläne das Potenzial, die Ineffizienz des öffentlichen Sektors zu verringern, einschließlich der Ressourcennutzung (z. B. Energie, Material, Abfall, Wasser usw.), und die Rahmenbedingungen für private Investitionen in grüne und digitale Projekte zu verbessern, was sich auf verschiedene Bereiche auswirkt.
Abbildung 1 zeigt die Aufschlüsselung der RRP-Reformen im EU-Raum nach Politikbereichen.
Abbildung 1: Aufschlüsselung der RRP-Reformen in den Ländern des Euroraums nach Politikbereichen (Anteil am Gesamtvolumen)
Quelle: Mitarbeiter der EZB.
Anmerkungen: (A) Renten; (B) Rechtsvorschriften zum Beschäftigungsschutz, Rahmen für Arbeitsverträge; (C) Rahmenbedingungen für die Insolvenz. Die Einstufung beruht auf einer von Experten der EZB vorgenommenen Bewertung. Es wurde auf der Ebene der einzelnen Meilensteine und Ziele angewandt.
Nach der Einführung des COVID entkoppeln europäische Unternehmen ihre Lieferketten von China und suchen nach einer Alternative, die näher an ihrem Heimatland liegt. Die EU-Gesetzgebung, die die ESG-Berichterstattung vorschreibt, hat dazu geführt, dass größere Unternehmen auf eine gute Umweltbilanz achten.
Viele Unternehmen haben sich in den letzten Jahren dafür entschieden, ihre Produktion nach Mittel- und Osteuropa zu verlagern, da die Betriebskosten im übrigen Europa steigen. Dieses Nearshoring hat viele Vorteile, wie z. B. einen Pool qualifizierter Talente, die zunehmend besser Englisch sprechen, einen wachsenden Arbeitsmarkt, der bedeutet, dass Unternehmen nicht mit einem Mangel an qualifizierten Arbeitskräften konfrontiert sind, und niedrigere Lebenshaltungskosten, einschließlich Betriebs-, Energie- und Arbeitskosten, während diese Regionen strenge Gesetze zum Schutz der Privatsphäre und zur Datensicherheit für Unternehmen, die ihren Standort verlegen, vorweisen können.
Grüne Energiewende
Viele ost- und mitteleuropäische Länder befinden sich derzeit mitten in der Energiewende, wobei ein erheblicher Teil ihrer Energieerzeugung immer noch auf fossile Brennstoffe angewiesen ist.
Laut der Umweltdirektion der OECD wurde auf der neunten Ministerkonferenz “Umwelt für Europa” im Oktober 2022 festgestellt, dass alle Länder in Osteuropa, im Kaukasus und in Zentralasien (EECCA) zwar die Agenda 2030 für nachhaltige Entwicklung und das Pariser Abkommen angenommen und in nationale Strategien und Politiken umgesetzt haben, die Fortschritte auf dem Weg zu einer grünen Wirtschaft jedoch nicht schnell genug sind. Die CO2- und Energieproduktivität der Region liegt weit unter dem EU-Durchschnitt. Die Exposition der Bevölkerung gegenüber Feinstaub (PM2,5) ist nach wie vor hoch, was zu vorzeitigen Todesfällen aufgrund der PM2,5-Belastung führt. Die mangelnden Fortschritte sind häufig auf politische Instabilität oder anhaltende Konflikte zurückzuführen, die politische Reformen und deren Umsetzung behindern. Dieses Nearshoring von Unternehmen könnte also Auswirkungen auf die ESG-Landschaft in der EU haben.
Einige osteuropäische Länder wie Polen, die derzeit auf einen Kohle-Gas-Energiemix angewiesen sind, bemühen sich aktiv um einen ökologischen Wandel, einschließlich der Entwicklung von Solar-, Wasser-, Biogas- und Offshore-Windprojekten. Außerdem gibt es Pläne für den Bau von Kernkraftwerken, um die Energieressourcen besser zu verwalten.
Zu den Hindernissen, die einem ökologischen Übergang im Wege stehen, gehören die veraltete Energieinfrastruktur und die Probleme, die mit dem Abschluss von Energievereinbarungen und dem Erhalt von Quoten für Projekte im Bereich der erneuerbaren Energien verbunden sind, was bedeutet, dass Fonds wie das NGEU für die Schaffung der Infrastruktur für den Wandel unerlässlich sind. Der Energiemix in der Region ist durch eine Verzögerung des ökologischen Übergangs gekennzeichnet. Den aktuellen Energiemix können Sie hier einsehen:
Russlands Krieg in der Ukraine ist jedoch ein zusätzlicher Grund, den Übergang zu einer grünen und Netto-Null-Wirtschaft in diesen Regionen zu beschleunigen, was allen Unternehmen, die sich dort ansiedeln, zugute kommen könnte. Aufgrund der hohen und unvorhersehbaren Preise und der Versorgungsprobleme wollen die Länder von der Abhängigkeit von fossilen Brennstoffen aus Russland auf erneuerbare Energien umsteigen. Dies wird Anreize für Unternehmen schaffen, in die Betriebseffizienz sowie in die Beschaffung und Erzeugung erneuerbarer Energien zu investieren. Der Übergang zu einer grünen Wirtschaft erfordert eine stärkere Zusammenarbeit zwischen verschiedenen Sektoren und Interessengruppen sowie zwischen verschiedenen Regierungsebenen.
Die Unternehmen werden von verbesserten Beziehungen zu all ihren Stakeholdern und einer größeren Transparenz profitieren, was sich positiv auf ihren Markenwert auswirken könnte. Darüber hinaus verbessern die EECCA-Länder die Gesetzgebung und die politischen Instrumente, die den Unternehmen genügend Anreize bieten, die Umweltvorschriften einzuhalten oder sogar darüber hinauszugehen. Die Finanzierung dieses Übergangs wird zum Teil aus öffentlichen Mitteln und zum Teil aus dem privaten Sektor im In- und Ausland erfolgen. Die Unternehmen werden die Möglichkeit haben, diese Anreize zu nutzen, um zu nachhaltigeren Betriebsverfahren überzugehen und eine langfristige Widerstandsfähigkeit aufzubauen. All diese Maßnahmen haben positive Auswirkungen auf die ESG-Landschaft in ganz Europa.
Billige Arbeitskräfte – ethisches Dilemma oder wirtschaftliche Notwendigkeit?
Die Länder der Europäischen Union (EU) haben mit einer alternden Bevölkerung und einer deutlichen Verlagerung von der Industrialisierung zu einer dienstleistungsbasierten Wirtschaft in Westeuropa zu kämpfen, was bereits zu einem bemerkenswerten Anstieg der Lohninflation geführt hat.
Traditionell war Osteuropa mit seinen niedrigeren variablen Kosten viel wettbewerbsfähiger, aber mit dem Arbeitskräftemangel, insbesondere in den aufstrebenden Industrien, und den strengen Arbeitsgesetzen haben die Löhne begonnen, schleichend zu steigen. Ein anschauliches Beispiel ist die erhebliche Erhöhung des polnischen Mindestlohns, der von 500 EUR im Jahr 2017 auf rund 1.000 EUR ab dem 1. Januar 2024 gestiegen ist.
Ressourceneffizienz
Im Zusammenhang mit der EU-Taxonomie, die für das Vorantreiben des ökologischen Wandels und die Erfüllung der klimabezogenen Verpflichtungen der EU unerlässlich ist, sind die wichtigsten Determinanten eines erfolgreichen Nearshoring-Prozesses die Zusammensetzung des Energiemixes und die Konzentration auf Ressourceneffizienz. Dieser Ansatz ist von entscheidender Bedeutung, um die CO2-Reduktionsziele zu erreichen und sicherzustellen, dass die lokale Bevölkerung von solchen Initiativen profitiert.
Bis zu einem gewissen Grad sind die niedrigeren Arbeitskosten das Ergebnis einer Geschäftstätigkeit in einem Land mit niedrigeren Lebenshaltungskosten und geringeren Betriebskosten. Dies kann zwar auch das Ergebnis einer laxen Gesetzgebung sein, doch scheint dies in Mittel- und Osteuropa nicht der Fall zu sein.
Osteuropas nationale ESG-Ziele
Nach Angaben der OECD und der Green Action Task Force haben viele Länder Osteuropas, des Kaukasus und Zentralasiens (EECCA) nationale Ziele festgelegt und aktualisiert, um ihren Übergang zu einer grünen Wirtschaft zu lenken, auch in den Bereichen Umweltschutz, Klimawandel und Bewirtschaftung natürlicher Ressourcen.
Alle EECCA-Länder haben ihre nationalen Klimaschutzziele im Rahmen ihrer national festgelegten Beiträge (Nationally Determined Contributions – NDCs) verabschiedet. In der Region wurden Fortschritte bei der Entwicklung umweltpolitischer Rahmenbedingungen auf nationaler Ebene erzielt, begleitet von der Schaffung mehrerer interministerieller Koordinierungsmechanismen.
Darüber hinaus wurden die Umweltministerien und -agenturen in einigen EECCA-Ländern in Bezug auf ihre Aufgaben und Zuständigkeiten gestärkt. Die EECCA-Länder haben grüne Anreizmaßnahmen in ihre Reaktion auf die COVID-19-Pandemie und in ihre breiteren Konjunkturpakete integriert. Schließlich tragen die Kapitalmärkte in den EECCA-Ländern zwar noch nicht wesentlich zur Finanzierung grüner Investitionen bei, aber grüne Anleihen entwickeln sich zu einer eigenständigen Anlageklasse. Im Einklang mit diesen politischen Reformen haben mehrere Indikatoren Anzeichen für Fortschritte bei der Ressourcenproduktivität und der Umweltqualität in der EECCA-Region gezeigt.
Gegenseitiger Nutzen
Obwohl also noch erhebliche Verbesserungen erforderlich sind, scheinen die niedrigeren Arbeitskosten nicht das Ergebnis laxer Rechtsvorschriften oder unethischer Geschäftspraktiken zu sein. Im Gegenteil, es scheint, dass die Unternehmen in der EECCA-Region in der Lage sein werden, von niedrigeren Arbeitskosten zu profitieren und gleichzeitig zu umweltfreundlicheren und ethischen Produktionsverfahren überzugehen.
Jelle Bakker, Steuerexperte bei Kreston und regionaler Steuerdirektor in der Kreston Global Tax Group, hat in den vergangenen 35 Jahren viele Beiträge im Bereich der internationalen Besteuerung geleistet, darunter 10 Jahre als Senior Tax Counsel bei der Global Network Bank.
Anti-Tax Avoidance Directive 3 (ATAD 3) – Zum Verständnis der Richtlinie über die Steuervermeidung in der EU
Die Richtlinie zur Bekämpfung der Steuervermeidung 3 (Anti-Tax Avoidance Directive 3, ATAD 3), die auch als Unshell-Richtlinie bezeichnet wird, ist ein zentraler Vorschlag der EU-Kommission, der darauf abzielt, den Missbrauch von Briefkastenfirmen zu Steuerzwecken einzudämmen.
Die Rechtsvorschriften sollten am 1. Januar 2024 in Kraft treten, aber die Umsetzung der Richtlinie könnte sich bis Januar 2026 verzögern.
Es ist erwähnenswert, dass Briefkastenfirmen mit Sitz außerhalb der EU, insbesondere in der Schweiz, dem Vereinigten Königreich, Dubai, Singapur und Hongkong, unter die ATAD 4 fallen.
In einem kürzlich geführten Interview beleuchtet Jelle R. Bakker, Kreston Global Regional Tax Group Director, die Feinheiten der ATAD 3.
Der Firmenmantel als Rätsel
Briefkastenfirmen geben seit langem Anlass zur Sorge, da sie oft als Vehikel für aggressive Steuerplanung oder Steuerhinterziehung dienen. Der Vorschlag der Europäischen Kommission zielt darauf ab, dieses Problem zu lösen, indem sichergestellt wird, dass Briefkastenfirmen innerhalb der EU nicht in den Genuss von Steuervorteilen kommen können.
Ein Firmenmantel ist ein Unternehmen, das wenig oder gar keine wirtschaftlichen Aktivitäten aufweist. Die EU schätzt, dass 75.000 Unternehmen, die weniger als 0,3 % der Gesamtzahl der aktiven Unternehmen in der EU ausmachen, unter diese Klassifizierung fallen.
Die Unshell-Richtlinie: Ein schrittweiser Leitfaden
Schritt 1: Gateways
Laut Jelle fällt jede Einrichtung, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, als steuerlich ansässig gilt und Anspruch auf eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in einem Mitgliedstaat hat, in den Anwendungsbereich der Unshell-Richtlinie.
Das Unternehmen muss drei kumulative Kriterien erfüllen:
Passives Einkommen: Mehr als 65 % der Einkünfte in den beiden vorangegangenen Steuerjahren müssen als “relevantes Einkommen” gemäß ATAD 3 gelten.
Grenzüberschreitende Tätigkeit: Mindestens 55 % der relevanten Einkünfte müssen über grenzüberschreitende Transaktionen erzielt oder ausgezahlt werden.
Ausgelagerte Verwaltung: Die Verwaltung des Tagesgeschäfts und die Entscheidungsfindung in wichtigen Funktionen wurden in den letzten beiden Steuerjahren an eine dritte Partei ausgelagert.
Schritt 2: Mindeststoffindikatoren
Unternehmen, die die Gateways ohne Ausnahmeregelungen oder vorübergehende Ausnahmen erfüllen, gelten als “gefährdet”. Die Berichtspflichten bestimmen, ob das Unternehmen minimale oder keine Substanz hat, die automatisch mit anderen Mitgliedsstaaten ausgetauscht wird.
Das Unternehmen muss in seiner jährlichen Steuererklärung drei kumulative “Mindeststoffindikatoren” angeben:
Das Unternehmen verfügt über eigene Räumlichkeiten (oder deren ausschließliche Nutzung) in seinem Mitgliedsstaat.
Das Unternehmen besitzt mindestens ein aktives Bankkonto oder E-Geld-Konto in der EU.
Das Unternehmen hat entweder einen qualifizierten und bevollmächtigten Geschäftsführer, oder die Mehrheit der Vollzeitbeschäftigten ist im Mitgliedstaat des Unternehmens steuerlich ansässig.
Schritt 3: Vermutung des Fehlens eines Mindestmaßes an Substanz
Bei Unternehmen, die die oben genannten Mindestindikatoren für die Substanz nicht erfüllen, wird davon ausgegangen, dass es sich um Briefkastenfirmen handelt. Der Steuererklärung sind Belege beizufügen, die die Geschäftstätigkeit, die ausgelagerten Tätigkeiten, die ansässigen Geschäftsführer oder Angestellten, die Bankverbindung und den Nachweis der Kontobewegungen enthalten.
Schritt 4: Widerlegung der Vermutung
Ein Unternehmen kann diese Vermutung durch folgende Angaben widerlegen:
● zusätzliche Belege für die wirtschaftlichen Gründe, die für die Nutzung des Unternehmens sprechen ● Informationen über Mitarbeiter ● konkrete Belege für die Entscheidungsfindung im Mitgliedstaat.
Die Widerlegung kann, wenn sie akzeptiert wird, fünf Jahre lang gültig sein, wenn die Umstände unverändert bleiben.
Schritt 5: Ausnahmeregelungen und Freistellung
Die folgenden Unternehmen sind von der Meldepflicht gemäß der Unshell-Richtlinie befreit:
● bestimmte beaufsichtigte (Finanz-)Unternehmen ● Verwalter alternativer Investmentfonds ● börsennotierte Unternehmen Unternehmen mit Anteilseignern und operativem Geschäft im selben Mitgliedsstaat ● Holdinggesellschaften mit Aktionären ● Muttergesellschaften im selben Mitgliedstaat
Schritt 6: Steuerliche Folgen der Briefkastenfirma
Unternehmen, die die drei Kriterien erfüllen, die Mindestanforderungen an die Substanz nicht erfüllen und die Vermutung, dass es sich um eine Briefkastenfirma handelt, nicht widerlegen können, müssen mit verschiedenen steuerlichen Konsequenzen rechnen.
Dazu gehören die Verweigerung einer Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit, die Verweigerung von Steuervorteilen im Rahmen von Steuerabkommen und EU-Steuerrichtlinien, die Behandlung als nicht berücksichtigte Einheit durch die Mitgliedstaaten, in denen die Anteilseigner ansässig sind, und die Erhebung von Quellensteuern auf Zahlungen an die Mantelgesellschaft.
Schritt 7: Informationsaustausch und Steuerprüfungen
Die Mitgliedstaaten erhalten durch den automatischen Informationsaustausch im Rahmen der Unshell-Richtlinie automatisch Zugang zu Informationen über Briefkastenfirmen. Darüber hinaus können die Mitgliedstaaten Steuerprüfungen verlangen, wenn der Verdacht auf Nichteinhaltung besteht.
Die Unshell-Richtlinie sieht Sanktionen bei Nichteinhaltung vor, wobei die Europäische Kommission eine Geldstrafe von mindestens 5 % des Umsatzes des Unternehmens im betreffenden Steuerjahr vorschlägt.
ATAD 3 – Der Ansatz der EU und die jüngsten Entwicklungen
Jelle sieht das Vorgehen der EU kritisch: “Die EU benutzt einen Vorschlaghammer, um eine Nuss zu knacken”. Da nur 0,3 % der Unternehmen als Briefkastenfirmen eingestuft werden, weist Jelle darauf hin, dass die bestehenden EU-Vorschriften zur Missbrauchsbekämpfung, einschließlich des Substanzkonzepts und verschiedener innerstaatlicher und vertragsrechtlicher Bestimmungen, bereits auf Probleme der Steuervermeidung eingehen.
Jüngste Entwicklungen, einschließlich eines Kompromissvorschlags der spanischen EU-Ratspräsidentschaft, zielen darauf ab, sicherzustellen, dass die Unshell-Richtlinie die bestehenden Anti-Missbrauchsvorschriften der Mitgliedstaaten nicht untergräbt. Am 5. September 2023 wurden in einer Sitzung der EU-Arbeitsgruppe für Steuerfragen Bedenken geäußert. Einige Länder äußerten die Befürchtung, dass Unternehmen, die nach den Unshell-Kriterien nicht als Briefkastenfirmen gelten, als rechtmäßig eingestuft werden könnten, um so die nationalen Vorschriften zur Missbrauchsbekämpfung zu umgehen.
Der Kompromissvorschlag unterstreicht, dass die Unshell-Richtlinie keine neuen Standards einführt, sondern einen Mehrwert schafft, indem sie durch ein risikobasiertes Verfahren und eine Vermutung “offensichtliche” Mantelunternehmensfälle identifiziert.
Unternehmen, die nicht als offensichtliche Mantelunternehmen gelten, unterliegen nicht den zusätzlichen Verpflichtungen und Folgen der Richtlinie über nichtmantelunternehmen. Der Mitgliedstaat, in dem eine solche Einrichtung ansässig ist, behält sich jedoch das Recht vor, nach einer Prüfung gemäß seinen nationalen Vorschriften zu einem anderen Ergebnis zu kommen.
Weitere Klarstellungen stellen sicher, dass die Verwaltung eines anderen Mitgliedstaates eine solche Einheit als unzureichende wirtschaftliche Substanz nach den nationalen Vorschriften betrachten könnte, auch wenn dies nicht unter die Richtlinie fällt. Der Kompromissvorschlag soll verhindern, dass Unshell die nationalen Vorschriften zur Bekämpfung von Missbrauch oder Steuervermeidung untergräbt.
Die Mitgliedstaaten werden ermutigt, sich nicht daran zu hindern, weitere Konsequenzen auf Einrichtungen anzuwenden, die im Rahmen von Unshell als Mantel gelten, oder auf Parteien, die nicht den Konsequenzen von Unshell unterliegen.
In dem Vorschlag werden auch Anpassungen der Umsatzschwelle und des Buchwerts für Unternehmen vorgeschlagen, die vom Anwendungsbereich der Richtlinie ausgeschlossen sind. Staatliche Einrichtungen, die sich vollständig im Besitz von Regierungen der Mitgliedstaaten befinden oder nicht als risikoreiche Einrichtungen gelten, sind von Unshell ausgeschlossen.
Erhebliche Aktualisierung
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die “Unshell”-Richtlinie einen Wandel im Ansatz der EU zur Bekämpfung der Steuervermeidung durch Scheinfirmen darstellt. Unternehmen müssen diese Schritte beherrschen, um die Einhaltung der Vorschriften und eine strategische Steuerplanung in dieser sich entwickelnden europäischen Steuerlandschaft sicherzustellen.
Da die Richtlinie weiter erörtert und möglicherweise geändert wird, ist es für Unternehmen, die in der EU tätig sind, von entscheidender Bedeutung, informiert und flexibel zu bleiben.
Wenn Sie mit einem unserer erfahrenen EU-Steuerexperten sprechen möchten, wenden Sie sich bitte an uns.
Als geschäftsführender Partner von Kreston Ukraine verfügt Sergey Atamas über mehr als 20 Jahre Erfahrung in den Bereichen Managementberatung, Unternehmensfinanzierung und Unternehmensumwandlung. Er treibt die Geschäftsstrategie voran, leitet Investitionen und berät die Praxis. Sergey’s Fachwissen umfasst die Bereiche Eigenkapital- und Projektfinanzierung, IT-Strategie, Geschäftsplanung und Kundenanalyse. Er verfügt über bemerkenswerte Branchenerfahrungen in den Bereichen IT, Telekommunikation, Fertigung, Energie, Konsumgüter und Logistik und hat damit einen wichtigen Beitrag zur Entwicklung der ukrainischen Unternehmenslandschaft geleistet.
Der Weg der Ukraine zur wirtschaftlichen Erholung
January 4, 2024
Die Anzeichen für einen wirtschaftlichen Aufschwung in der Ukraine mögen für manche eine Überraschung sein. Seit Februar 2022 spürt die Weltwirtschaft die Auswirkungen des Russland-Ukraine-Krieges. Von den Ölpreisen bis zum Getreidemangel haben viele Länder mit Problemen in der Versorgungskette zu kämpfen.
Es überrascht nicht, dass die ukrainische Wirtschaft die stärksten Auswirkungen zu spüren bekam, wie in einem kürzlich geführten Interview mit Sergey Atamas von Kreston Ukraine zum Ausdruck gebracht wurde. Atamas präsentiert eine Geschichte der Widerstandsfähigkeit und der strategischen Neuausrichtung. “Anfangs haben wir fast über Nacht etwa 50 % unserer Kunden verloren”, verrät Atamas und verweist auf die unmittelbaren Auswirkungen des Konflikts auf die ukrainischen Unternehmen. Die globale Reaktion war jedoch schnell und transformativ. Kreston Ukraine zum Beispiel hat innerhalb von eineinhalb Jahren 90 % seiner Vorkriegseinnahmen zurückgewonnen.
Verbündete unterstützen die wirtschaftliche Erholung der Ukraine
Entgegen der düsteren Prognose eines BIP-Einbruchs um 50 % konnte die Ukraine einen bescheideneren Rückgang auf 29 % im Jahr 2022 verzeichnen, wobei für 2023 ein Wachstum von 4,7 % prognostiziert wird. Diese überraschende Widerstandsfähigkeit, so Atamas, ist auf die “beispiellose finanzielle Unterstützung durch Verbündete, erhöhte Staatsausgaben und die Befreiung von Gebieten” zurückzuführen. Die inländische Kreditaufnahme und die internationale Unterstützung haben eine entscheidende Rolle gespielt, wobei erstere mehr als 11 Mrd. USD und letztere 33,8 Mrd. USD im Jahr 2023 erreichen werden.
Die ukrainischen Unternehmen haben ihre Modelle fast über Nacht umgestaltet, erklärt Atamas,
“Um sich über Wasser zu halten, mussten ukrainische Unternehmen ihre internen Prozesse umgestalten und auf Krisenmanagement zurückgreifen. Zu den beliebten Maßnahmen gehören die Anpassung der Geschäftsstrategien und die Ausrichtung auf die aktuellen Marktbedürfnisse, die Erweiterung des Kundenstamms und der Zielgruppe, die Erschließung internationaler Märkte und die Suche nach Finanzierungen/Investitionen oder neuen Partnern.”
Atamas hebt auch die Rolle der Technologie bei den Anpassungsstrategien der Ukraine hervor. Erhebliche Mittel werden in militärische Technologien und Sicherheitsprojekte investiert. Vor kurzem hat er sogar sein eigenes neues Unternehmen gegründet: “Growexa ist eine SaaS-Plattform, die auf die weltweite Beschaffung von Projekten ausgerichtet ist und Investoren ein detailliertes Suchsystem und tiefgreifende KI-basierte Analysen bietet.”
Branchenspezifische Auswirkungen
Trotz des Eingreifens haben bestimmte Sektoren die Folgen des Konflikts stärker zu spüren bekommen als andere, erklärt Atamas: “Die metallurgische Industrie, ein Eckpfeiler der ukrainischen Wirtschaft, musste 2022 einen Rückgang von 70 % hinnehmen. Der Energiesektor, der seit Ende 2022 stark unter Beschuss steht, verzeichnete einen Rückgang der Stromexporte um 90 %. Die Landwirtschaft, ein weiterer Schlüsselsektor, musste Verluste von über 40 Milliarden Dollar hinnehmen. Atamas weist auf die Notwendigkeit hin, “Geschäftsstrategien anzupassen und den Kundenstamm zu erweitern”, was für die Unternehmen überlebenswichtig sei.
Ausländische Investitionen
Abgesehen von der Herausforderung, die ukrainische Wirtschaft in Gang zu halten, um die Bürger, die bereits mit den Herausforderungen des Krieges zu kämpfen haben, nicht zu beeinträchtigen, erklärt Atamas, dass die internationalen Investoren ihre Aktivitäten zwar pausierten, aber nicht ganz aufhörten: “Im Jahr 2022 waren die Zuflüsse ausländischer Direktinvestitionen 5,8-mal niedriger als 2021 und beliefen sich auf 1,1 Milliarden Dollar, bei einem Abfluss von 529 Millionen Dollar. Im Jahr 2023 hat sich die Situation deutlich verbessert: Die Zuflüsse erreichten in sechs Monaten 2,4 Mrd. USD und die Abflüsse beliefen sich auf nur 19 Mio. USD.
Trotz der kriegsbedingten Risiken sind die Investoren bereit, in neue ukrainische Projekte zu investieren. Das polnische Logistikunternehmen Laude hat nach der Schließung seines Geschäfts in Russland Vermögenswerte im Wert von 100 Millionen Euro in die Ukraine verlagert und plant weitere Investitionen. Das deutsche Unternehmen Pfeifer & Langen wird seine sechste Zuckerfabrik in der Ukraine erwerben, und das deutsche Unternehmen Bayer investiert 60 Millionen Euro in den Ausbau seiner Anlagen in der Region Zhytomyr.
Auch bei der Förderung ausländischer Direktinvestitionen haben sich die Verbündeten als besonders unterstützend erwiesen, “Bpifrance Assurance Export wird französischen Unternehmen, die in der Ukraine investieren, eine Versicherung anbieten, die bis zu 95 % der Vermögensverluste der Investoren oder der Verpflichtungen der Schuldner abdeckt. Die wichtigste Bedingung ist die aktive Beteiligung am Wiederaufbau der Ukraine vor dem Ende des Krieges in vollem Umfang.
Beratung für ausländische Unternehmen in der Ukraine
Atamas berät ausländische Unternehmen, die in der Ukraine investieren wollen, bei der Nutzung der Investitionsanreize des Landes, einschließlich erheblicher staatlicher Unterstützung und Steuerbefreiungen.
“Investitionen in der Ukraine können auch in Kriegszeiten noch pragmatisch sein”, erklärt er. Der Wiederaufbauprozess, so schlägt er vor, wird durch internationale Bemühungen wie den Ukraine-Hilfsfonds der Europäischen Kommission und die Zusammenarbeit mit Unternehmen wie BlackRock und JPMorgan Chase bei der Einrichtung einer Wiederaufbaubank unterstützt, die 400 Milliarden Dollar anziehen soll.
Atamas glaubt, dass die Regierung auch Anreize setzt, um Investoren zurück in die Ukraine zu locken, mit “bis zu 30 % staatlicher Unterstützung für Kapitalinvestitionen, Infrastrukturentwicklung und Befreiung von der Körperschaftssteuer für bis zu 10 Jahre”.
Der 10-Jahres-Plan zur wirtschaftlichen Erholung der Ukraine
Trotz der ermutigenden ersten Anzeichen ist Atamas klar, dass der Weg zur Erholung der Ukraine noch in den Kinderschuhen steckt. “Anfang 2023 schätzte die Weltbank den Wiederaufbau- und Erholungsbedarf der Ukraine auf rund 411 Milliarden Dollar für das nächste Jahrzehnt. Von ukrainischen und internationalen Privatunternehmen wird erwartet, dass sie zur Entwicklung der Infrastruktur und zur Wiederbelebung der Wirtschaft in der Ukraine beitragen.
Das Europäische Parlament hat die Initiative der Europäischen Kommission zur Einrichtung eines speziellen Hilfsfonds für die Ukraine in Höhe von bis zu 50 Milliarden Euro unterstützt. Dieser Fonds soll der Ukraine von 2024 bis 2027 eine stabile und vorhersehbare finanzielle Unterstützung bieten, einschließlich direkter Zuschüsse, Kredite, Mobilisierung privater Investitionen durch Garantien und Mischfinanzierungen”.
Voraussichtlicher Boom
Es wurden ernüchternde Szenarien geplant, um die Wirtschaft zu stützen, solange noch aktiv gekämpft wird. Atamas beschreibt das wahrscheinlichste Szenario so: “Aktive Kämpfe mit Russland bis 2025 mit minimalen Veränderungen an der Frontlinie. In diesem Szenario wird sich die ukrainische Wirtschaft in den nächsten zwei Jahren weiter erholen, mit einem bescheidenen BIP-Wachstum. Die Ansätze zur Umgestaltung der Wirtschaft und zur Schaffung von Bedingungen für ausländisches Privatkapital, das ukrainische Investitionsprojekte vorantreiben soll, werden jedoch derzeit entwickelt. Ab 2026 wird ein Wirtschaftsboom erwartet.”
Wenn Sie bereits in der Ukraine tätig sind oder in die Region expandieren möchten und mit einem unserer Experten sprechen möchten, nehmen Sie bitte Kontakt auf.
Nachrichten
Guillermo Narvaez
Steuerpartner im Büro von Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez ist Steuerpartner im Büro von Kreston FLS in Mexiko-Stadt und technischer Steuerdirektor der Global Tax Group von Kreston Global sowie Mitglied der International Fiscal Association (IFA). Guillermo ist Steuerexperte für internationale Steuern, Unternehmenssteuern, Verrechnungspreise, Fusionen und Übernahmen, Unternehmensumstrukturierungen und Rechtsstreitigkeiten.
Im Bereich der internationalen Besteuerung ist Guillermo auf die Analyse und Auslegung von Verträgen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung bei internationalen Transaktionen spezialisiert.
Befreiung von der wirtschaftlichen Substanz
December 20, 2023
Die Vorschriften zur Befreiung von der wirtschaftlichen Substanz stellen sicher, dass Unternehmen, die in einem bestimmten Land geschäftlich tätig sind, eine echte wirtschaftliche Präsenz haben und reale wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben und nicht einfach nur Mantelgesellschaften zum Zwecke der Steuervermeidung gründen.
Eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC)
Eine beherrschte ausländische Gesellschaft (Controlled Foreign Company, CFC) ist ein Begriff, der im internationalen Steuerwesen verwendet wird, um ein Unternehmen zu beschreiben, das von einer in einem anderen Staat ansässigen Person beherrscht wird und bestimmten Vorschriften zur Steuervermeidung unterworfen ist. Der Hauptzweck der CFC-Vorschriften besteht darin, Steuerpflichtige daran zu hindern, ihr Einkommen durch die Kontrolle ausländischer Unternehmen in Niedrig- oder Nullsteuerländer zu verlagern.
Nach diesen Vorschriften müssen bestimmte Unternehmen wirtschaftliche Substanztests erfüllen, und die Nichteinhaltung dieser Tests kann zu Strafen und Konsequenzen führen.
Finnland: Eine Fallstudie
Ein finnisches Unternehmen war größtenteils Eigentümer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (“SARL”) in Luxemburg. Die SARL wurde zur Verwaltung des Familienvermögens gegründet. Die Aktiva der Bilanz übersteigen die Passiva des Unternehmens. Das Unternehmen erhielt laufende Erträge aus seiner strategischen Investition, um seine aktive Investitionstätigkeit zu finanzieren.
Die SARL verfügt über ein Büro, Mitarbeiter und eine ausreichende Büroausstattung, um die für die Verwaltung des Vermögens erforderlichen Tätigkeiten durchzuführen. Es gab nur wenige Angestellte, die jedoch den Betrieb von SARL effektiv leiteten, einschließlich eines Investitionsdirektors, der für die Investitionen des Unternehmens verantwortlich war, aber stets die Investitionspolitik von SARL verfolgte.
Befreiung von der wirtschaftlichen Substanz
Nach Prüfung des Hintergrunds der SARL, ihrer Investitionstätigkeit und ihres Sitzes in einem EWR-Staat erteilte die finnische Steuerbehörde dem finnischen Eigentümer der SARL einen Bescheid, wonach die SARL für Steuerzwecke in Finnland aufgrund der Befreiung von der wirtschaftlichen Substanz nicht als CFC (Controlled-Foreign Company) gilt. Die Steuerverwaltung betrachtete die SARL aufgrund der Art ihrer Tätigkeit, die teilweise Merkmale einer Holdinggesellschaft aufwies, als Investmentgesellschaft. Kurz gesagt, nach Ansicht der Steuerbehörde war SARL ein aktives Unternehmen mit einer Tätigkeit von wirtschaftlicher Substanz und sollte daher nicht nach der in Finnland geltenden CFC-Regelung besteuert werden.
Auflaufen im Wohnsitzstaat
Die CFC-Vorschriften haben im Großen und Ganzen zur Folge, dass ein Steuerpflichtiger die Einkünfte, die von einem ganz oder teilweise in einem anderen Staat ansässigen Unternehmen erzielt werden, in seinem Wohnsitzstaat erzielen muss. Erfüllt das ausländische Unternehmen hingegen nicht die Voraussetzungen für die Einstufung als CFC, werden seine Finanzergebnisse im Wohnsitzstaat des Eigentümers der Anteile nicht anerkannt. Ein gewaltiger Unterschied.
Im finnischen Fall wurde die Entscheidung auf der Grundlage einer speziellen lokalen Ausnahmebestimmung – der Ausnahme der wirtschaftlichen Substanz – getroffen. Der Steuerpflichtige wies nach, dass die SARL eine hinreichende Geschäftstätigkeit (d. h. eine Investitionstätigkeit) in Luxemburg ausübte, die hauptsächlich mit eigenen Mitteln – Mitarbeitern, Vermögenswerten und Leitung – durchgeführt wurde.
Warum hat der finnische Steuerzahler erfolgreich nachgewiesen, dass die SARL nicht als kontrollierte ausländische Gesellschaft anzusehen ist? Denn der Steuerpflichtige hat der SARL Vermögenswerte und andere Elemente zur Verfügung gestellt, um ihr einen unabhängigen Status mit einem aktiven Betrieb und vor allem mit einer echten Geschäftstätigkeit zu verleihen.
Es ist am wahrscheinlichsten, eine CFC-Regelung zu vermeiden, wenn die Geschäftseinheit tatsächlich eine aktive und wesentliche Tätigkeit ausübt.
Wenn Sie über Ihre steuerlichen Bedürfnisse sprechen möchten, nehmen Sie bitte Kontakt mit uns auf.
Nachrichten
Guillermo Narvaez
Steuerpartner im Büro von Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez ist Steuerpartner im Büro von Kreston FLS in Mexiko-Stadt und technischer Steuerdirektor der Global Tax Group von Kreston Global sowie Mitglied der International Fiscal Association (IFA). Guillermo ist Steuerexperte für internationale Steuern, Unternehmenssteuern, Verrechnungspreise, Fusionen und Übernahmen, Unternehmensumstrukturierungen und Rechtsstreitigkeiten.
Im Bereich der internationalen Besteuerung ist Guillermo auf die Analyse und Auslegung von Verträgen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung bei internationalen Transaktionen spezialisiert.
Neue Regeln für den steuerlichen Wohnsitz in Italien
December 19, 2023
Ab 2024 werden sich die Regeln für den steuerlichen Wohnsitz in Italien ändern. Die Änderungen können neue Auswirkungen haben, wenn der Tiebreaker eines von Italien unterzeichneten DBA zur Anwendung kommen soll.
Es obliegt den Staaten, die Regeln festzulegen, wann eine Person als in diesem Staat steuerlich ansässig zu betrachten ist. Dementsprechend bestimmt das nationale Steuerrecht, wer in einem bestimmten Land steuerpflichtig ist.
Steuerabkommen
In den Doppelbesteuerungsabkommen wird diese Frage zwar nicht behandelt, aber sie enthalten die Regeln zur Bestimmung des Ortes, an dem eine natürliche Person als steuerlich ansässig gilt, wenn diese Person gleichzeitig in zwei verschiedenen Ländern ansässig ist. Diese Regelung ist als “Tiebreaker-Regelung” bekannt und ist im Allgemeinen Teil des Wohnsitzartikels von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), um festzulegen, welche Gerichtsbarkeit für die Besteuerung einer Person zuständig ist und somit eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, wenn eine solche Person in zwei Staaten gleichzeitig steuerpflichtig ist.
Domizil
Eine der wichtigsten Änderungen im italienischen Recht betrifft die Definition des Begriffs “Wohnsitz”. Der Wohnsitz ist eines der Schlüsselelemente, um zu bestimmen, ob eine Person als in Italien ansässig betrachtet werden sollte. Bislang (2023) hat eine natürliche Person ihren Wohnsitz in Italien, wenn sie dort ihren Hauptgeschäftssitz oder ihre Interessen hat. Infolgedessen gilt diese Person als in diesem Land steuerlich ansässig.
Familiäre Beziehungen
Im Jahr 2024 wird sich dies jedoch ändern. Nach den neuen Vorschriften hat eine Person ihren Wohnsitz in Italien, wenn sie dort den größten Teil ihrer persönlichen und familiären Beziehungen und nicht ihre geschäftlichen Aktivitäten und Interessen wahrnimmt. Dies bedeutet, dass das Gesetz von einem objektiven zu einem subjektiven Kriterium für die Bestimmung des Wohnsitzes einer Person übergeht.
Zunächst ist zu bedenken, dass eine Person ab 2024 in Italien ansässig sein kann, ohne ihre Lebensweise geändert zu haben. Mit anderen Worten: Eine Änderung der Tätigkeit oder der Leistung einer Person ist nicht notwendigerweise der Grund für die Entstehung neuer Verbindlichkeiten in Italien, um ab 2024 als in diesem Land ansässig zu gelten, sondern für eine Gesetzesänderung.
OECD-Klassifizierungsverfahren
Die auf dem OECD-Musterabkommen (MC) basierenden Tiebreaker bieten eine Hierarchie, um das Kriterium für die Bestimmung des Wohnsitzes einer Person zu umreißen. Letztere werden in der folgenden Reihenfolge definiert: dort, wo ein ständiger Wohnsitz vorhanden ist, wo sich der Mittelpunkt der Lebensinteressen befindet, wo der gewöhnliche Aufenthaltsort ist, oder nach der Staatsangehörigkeit.
Virtuelle Interessen
Der Begriff “lebenswichtige Interessen” ist ein gemischtes Konzept, das aus objektiven und subjektiven Elementen besteht, die miteinander verbunden sind. Die Erfüllung eines der Elemente, d. h. die Tatsache, dass nur persönliche und familiäre Bindungen in Italien bestehen, kann nach dem ab 2024 geltenden italienischen Rechtsrahmen einen Wohnsitz begründen, könnte jedoch bei Anwendung des auf dem MC basierenden DBA zu einem anderen Ergebnis führen, da eines der Elemente des Mittelpunkts der Lebensinteressen fehlt: die wirtschaftlichen Beziehungen.
Die entscheidende Frage, die es zu klären gilt, ist, ob die Person unter diesen Umständen als in Italien steuerlich ansässig angesehen werden könnte, nachdem der Tiebreaker eines DBA auf der Grundlage des MC angewandt wurde und sie nur in diesem Land persönliche Beziehungen unterhält? Die Antwort auf diese Frage wird wahrscheinlich negativ ausfallen.
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Guillermo Narvaez
Steuerpartner im Büro von Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez ist Steuerpartner im Büro von Kreston FLS in Mexiko-Stadt und technischer Steuerdirektor der Global Tax Group von Kreston Global sowie Mitglied der International Fiscal Association (IFA). Guillermo ist Steuerexperte für internationale Steuern, Unternehmenssteuern, Verrechnungspreise, Fusionen und Übernahmen, Unternehmensumstrukturierungen und Rechtsstreitigkeiten.
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Nachweis des Wohnsitzes: Zulässiger Nachweis für ein Doppelbesteuerungsabkommen
December 18, 2023
Eine von einer zuständigen Steuerbehörde ausgestellte Bescheinigung, die den steuerlichen Wohnsitz bestätigt, wird weitgehend als Nachweis des Wohnsitzes einer natürlichen Person akzeptiert. Ein kürzlich ergangenes Urteil der spanischen Gerichte lässt jedoch Zweifel daran aufkommen.
Doppelbesteuerungsabkommen
Diese Bescheinigungen werden vor allem dann verwendet, wenn eine Person einen doppelten Wohnsitz hat und festlegen muss, in welchem Staat sie als steuerlich ansässig gelten soll. Um dies zu erreichen, enthalten die Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) in ihrer Ansässigkeitsklausel, die üblicherweise in Artikel 4 der DBA enthalten ist, einen “Tiebreaker”. Bevor man jedoch zum Tiebreaker übergeht, muss klar sein, dass ein und dieselbe Person in zwei verschiedenen Staaten als steuerlich ansässig gilt, und offensichtlich haben diese Staaten ein DBA in Kraft.
Wohnsitz nachweisen
Die spanische Steuerverwaltung missachtete eine von den USA ausgestellte Steuerbescheinigung mit dem Argument, dass “Amerikaner eine bekommen können, nur weil sie US-Bürger sind”. Dementsprechend vertrat die Behörde den Standpunkt, dass die Person ihre doppelte steuerliche Ansässigkeit in beiden Ländern, den USA und Spanien, nicht nachweisen konnte, so dass es nicht notwendig war, den Tiebreaker des DBA anzuwenden, da die steuerliche Ansässigkeit dieser Person bereits festgelegt war.
Ergebnis des Tribunals
Das höchste spanische Gericht (“Tribunal Supremo”) hob die Entscheidung der Steuerbehörde auf und kam zu dem Schluss, dass eine inländische Behörde nicht befugt ist, die Wirkungen einer von einer anderen Regierung für die internationale Besteuerung ausgestellten Steuerbescheinigung außer Acht zu lassen, wenn diese Bescheinigung zur Anwendung in einem Doppelbesteuerungsabkommen vorbereitet wurde.
Wenn Sie mit jemandem über Doppelbesteuerungsabkommen und den Nachweis des Wohnsitzes sprechen möchten, wenden Sie sich bitte an uns .
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