Andreas Katz, socio asociado sénior de Kreston Bansbach, comparte su visión del mercado y sus ideas clave para invertir en Alemania en 2024.
Alemania está considerada la potencia europea de la innovación y la fuerza industrial. La primera mitad de la década ha puesto en entredicho este mérito, con un crecimiento lento en los últimos tres años debido a la crisis de la industria manufacturera. Sin embargo, a medida que nos adentramos en 2024, la dinámica de hacer negocios en Alemania está cambiando, marcada por nuevos retos y oportunidades.
De China a Europa
Una de las cuestiones clave a las que se enfrentan las empresas hoy en día es si deben abandonar China y recurrir a proveedores europeos para proteger su cadena de valor. Katz señala: “Nuestros clientes de Bansbach, en su mayoría grupos medianos… suelen contratar a terceros proveedores dentro de Europa para ahorrar costes logísticos. Las filiales de estos grupos medianos en países asiáticos como China suelen centrarse en actividades de venta y trabajos de montaje limitados, y no en la producción. Aunque algunos clientes se han alejado de ciertos países como China dentro de su base de proveedores ahora que los riesgos políticos tienen más peso, esta no es una tendencia importante dentro de nuestra base de clientes en Bansbach”.
Esta tendencia subraya un cambio estratégico hacia la localización, aprovechando las ventajas de proximidad y coste dentro de la Unión Europea. Sin embargo, Katz también aclara: “Aunque algunos clientes se han alejado de países como China… esta no es una tendencia importante dentro de nuestra base de clientes en Bansbach.” Esto sugiere que, aunque algunas empresas están diversificando su base de proveedores, el cambio no es generalizado, lo que pone de relieve un enfoque más matizado de la gestión de la cadena de suministro.
Precios de transferencia en Alemania
Katz señala un aumento de las cuestiones de auditoría fiscal relacionadas con los precios de transferencia, un aspecto significativo de hacer negocios transfronterizos, y afirma: “Esperamos que esta tendencia continúe y que las cuestiones relacionadas con los precios de transferencia sean a menudo el principal foco de atención en las auditorías fiscales.” Advierte de los riesgos financieros asociados al incumplimiento: “En caso de que la configuración de los precios de transferencia de un grupo no se ajuste a las normas internacionales y nacionales aplicables y un grupo no supervise activamente sus precios de transferencia, las conclusiones de estas auditorías fiscales pueden ascender rápidamente a cantidades muy significativas.”
Katz subraya la necesidad de que las empresas “vigilen activamente sus precios de transferencia”. Su consejo es claro: garantizar el cumplimiento de las normas internacionales y nacionales para mitigar el riesgo de importantes repercusiones financieras.
Crisis energética
El panorama energético siempre ha sido una piedra angular de la actividad industrial, y los recientes acontecimientos geopolíticos lo han puesto de relieve. Katz destaca el impacto de la guerra entre Rusia y Ucrania en los precios de la energía, un reto especialmente para las industrias que consumen mucha energía. Señala: “La pérdida de [cheap energy from Russian gas] es un reto importante que puede muy bien ser uno de los temas que definan el desarrollo industrial alemán en los próximos años”. Esta situación exige una previsión estratégica por parte de las empresas, sobre todo a la hora de planificar las fluctuaciones del coste de la energía y explorar alternativas sostenibles.
Consejos para invertir en Alemania en 2024
Para las empresas que deseen expandirse en Alemania, Katz ofrece una palabra de precaución y orientación. “Asegúrese de que cumplen la normativa sobre precios de transferencia y gestionen activamente sus precios de transferencia”, aconseja. “Dado que no siempre es posible resolver la doble imposición resultante con todos los países, esto puede dar lugar a una doble imposición final y, por tanto, supone un riesgo financiero importante.”
Luc trabaja como experto en IVA en Kreston MDS en Beersel en Kreston VDN. Comenzó su carrera como inspector en la Administración belga del IVA. Aporta su experiencia y asesoramiento en materia de IVA para el mercado medio y las PYME. Luc también ha trabajado en una gran empresa de las 4 grandes como director de IVA. Está especializado en asuntos de IVA de la UE, comercio transfronterizo y cuestiones inmobiliarias.
Actualización de enero de los Reglamentos de la UE sobre el IVA de 2024: ¿Cuál es el impacto real en las plataformas digitales de la economía colaborativa?
El impacto de los Reglamentos de la UE de 2024 sobre el IVA en la economía colaborativa ha sido noticia esta semana por la reacción de los consumidores a la actualización del 1 de enero, que sólo se ha aplicado parcialmente en toda la UE. A pesar de la cobertura en las redes sociales, la nueva actualización no pretende atacar a los vendedores ocasionales, sino que se ha creado para cubrir el déficit de IVA, tras una reciente sentencia en el tribunal británico contra Uber que redefine a Uber como empleador y, por tanto, sujeto al IVA.
Hemos hablado con Luc Heylens, Director Técnico del Grupo de Impuestos Indirectos de Kreston Global y Director de IVA de Kreston VDN en Bélgica, para que nos explique el contexto más amplio de esta sentencia judicial y de la nueva actualización del IVA y lo que significa para las empresas que operan en Europa.
El IVA en la era digital (ViDA)
La economía digital lleva mucho tiempo poniendo a prueba sistemas fiscales anticuados, creados mucho antes de la aparición de Internet. La Comisión Europea se ha centrado en la brecha del IVA en la UE, ya que la pérdida de ingresos en los Estados miembros alcanzará los 99.000 millones de euros en ingresos por IVA en 2020. ViDA(IVA en la Era Digital) ha sido parte de la respuesta, con la nueva legislación adoptada en toda la región a partir del 1 de enero de 2024. En cuanto a la introducción de ViDA. Heylens está decidida a cambiar,
“Según estimaciones conservadoras, una cuarta parte de los ingresos no percibidos puede atribuirse directamente al fraude del IVA vinculado al comercio intracomunitario. El nuevo sistema introduce la notificación digital en tiempo real a efectos del IVA basada en la facturación electrónica, que proporcionará a los Estados miembros la valiosa información que necesitan para intensificar la lucha contra el fraude del IVA, especialmente el fraude carrusel.”
Acortar la brecha del IVA de 99 000 millones de euros
La Comisión Europea ya ha observado impresionantes reducciones en la brecha del IVA, que se reducirá a 61 000 millones de euros en 2021. Esto se ha atribuido a varios factores ambientales diferentes, entre los que destaca una mejora del cumplimiento durante la COVID, de modo que las empresas pudieron acceder a las ayudas. Heylens cree que las empresas darán la bienvenida a ViDA,
“Las disposiciones sobre el IVA en la UE pueden seguir siendo gravosas para las empresas, especialmente para las PYME, las empresas en fase de expansión y otras empresas que operan a escala transfronteriza. La puesta en marcha de un negocio ya supone un gran coste. La ViDA permite a las empresas pagar el IVA en un solo país miembro. La carga administrativa recae entonces en ese país para repartir correctamente el IVA a los demás países miembros”.
Introducción de un registro único del IVA en toda la UE
Basándose en el modelo ya existente de “ventanilla única del IVA” para las empresas de compras en línea, las propuestas permitirían a las empresas que venden a consumidores de otro Estado miembro registrarse una sola vez a efectos del IVA para toda la UE, y cumplir sus obligaciones en materia de IVA a través de un único portal en línea en una sola lengua. Otras medidas para mejorar la recaudación del IVA incluyen la obligatoriedad de la “ventanilla única de importación” para determinadas plataformas que facilitan las ventas a los consumidores en la UE.
Cambios en el IVA para hacer frente a la economía colaborativa: Uber y Airbnb
Las nuevas empresas de la economía digital también han traído consigo la economía gig, un reto a la hora de entender qué es una empresa antes de poder aplicar el IVA. Recientes casos judiciales contra dos plataformas globales, Airbnb y Uber, han establecido que los conductores y propietarios de viviendas son trabajadores y no contratistas, lo que significa que las personas están ahora sujetas al IVA. Uber fue condenada a pagar al HMRC británico 615 millones de libras en concepto de IVA pendiente en 2022, lo que abre la puerta a que la Comisión Europea insista en que las empresas de plataformas declaren correctamente su IVA en los Estados miembros. Heylens considera que el endurecimiento de la normativa era inevitable,
“En esta era digital, la UE reconoce la complejidad de identificar quién presta exactamente servicios como el alquiler de alojamiento o el transporte. El quid de la cuestión radica en distinguir si el prestador de servicios es un particular, como un conductor, o una empresa, como Uber. Esto resulta especialmente difícil cuando los proveedores de servicios individuales, que son personas físicas, deben registrarse a efectos del IVA en sus respectivos países. Este requisito puede dar lugar a una cantidad onerosa de trámites, a menudo para un beneficio mínimo. Por lo tanto, si los pagos del IVA se centralizaran a través de estas plataformas, se agilizaría el proceso, reduciendo la carga de trabajo administrativo para los proveedores de servicios individuales y garantizando un método más sencillo de recaudación del IVA.”
Impacto en las PYME
Heylens confía en que el sector de las pymes tenga en cuenta esta evolución y dé prioridad al pago correcto del IVA: “Según las nuevas normas, los operadores de la economía de plataforma, en particular el alquiler a corto plazo de alojamientos turísticos y el transporte de pasajeros, pasarán a ser responsables de recaudar y remitir el IVA a las autoridades fiscales cuando sus usuarios no lo hagan, por ejemplo, por ser una pequeña empresa o un proveedor individual (proveedores considerados). A partir de 2025, estas plataformas serán responsables del pago del IVA en determinadas situaciones (transacciones C2C y C2B). El reglamento de aplicación estipula que la plataforma estará sujeta al IVA en todos los casos en que el proveedor no haya facilitado un número de IVA válido.”
Facturación electrónica
Estas propuestas y posibles cambios tendrán probablemente un impacto significativo en los sistemas y procesos de las empresas. Las empresas que operan en la UE deben considerar su preparación para los cambios en caso de que entren en vigor, en particular en lo que respecta a los cambios de sistemas que serían necesarios para la facturación electrónica normalizada. Si se aplica, el régimen de simplificación (OSS) ofrece a las empresas la oportunidad de racionalizar sus obligaciones de información.
Heylens está decidida a aceptar los cambios, pero advierte a las empresas de que deben tener en cuenta estas actualizaciones en su planificación financiera,
“Por supuesto, los particulares y las empresas a menudo buscan formas de eludir el pago del IVA, una práctica típica en las transacciones sujetas a impuestos, como el caso de Uber en el Reino Unido. La magnitud de los impuestos impagados y las liquidaciones consiguientes ponen de relieve lo mucho que está en juego. Debemos orientar a nuestros clientes, especialmente a los que trabajan en la economía colaborativa o utilizan diversas plataformas, para que cumplan la normativa sobre el IVA. Dadas las graves repercusiones financieras del incumplimiento y la inminente aplicación de la nueva normativa en un plazo de unos meses a unos años, debemos informar y preparar a nuestros clientes con prontitud.”
Si desea asesoramiento sobre el nuevo Reglamento del IVA de la UE de 2024 y cómo puede afectar a su empresa, póngase en contacto con nosotros.
Noticias
Incentivos a la innovación en los Países Bajos
January 9, 2024
Los incentivos a la innovación en los Países Bajos, con su enfoque estratégico del desarrollo económico, ofrecen un mercado atractivo para las empresas que buscan innovación y crecimiento. El gobierno holandés ha puesto en marcha una serie de incentivos para atraer y fomentar la inversión en diversos sectores. Estas iniciativas no sólo subrayan el compromiso del país con el fomento de un entorno empresarial competitivo, sino que también reflejan su apuesta por la sostenibilidad y el avance tecnológico.
Sectores punteros y política de innovación
La estrategia neerlandesa se centra en 10 sectores principales, en los que los Países Bajos tienen una gran relevancia mundial. Estos sectores incluyen la agroalimentación, la horticultura, la alta tecnología y la energía, entre otros. El gobierno, a través de las Asociaciones Público Privadas (APP), ofrece un apoyo sustancial a estos sectores. Cada sector cuenta con un contrato de innovación en el que se definen objetivos y estrategias específicos, que allanan el camino para mejorar la investigación y el desarrollo, sobre todo a la hora de afrontar retos sociales como el cambio climático.
Ley neerlandesa de Investigación y Desarrollo (WBSO)
La WBSO (Ley neerlandesa de Investigación y Desarrollo) es un régimen concebido para fomentar la innovación tecnológica ofreciendo ventajas fiscales a los gastos de I+D. Ofrece desgravaciones fiscales para los costes salariales y otros gastos de I+D mediante la compensación de un porcentaje de estos costes con el impuesto sobre los salarios. Inicialmente, la WBSO sólo cubría los costes salariales, mientras que otros gastos de I+D, como la compra de equipos, estaban subvencionados por la Asignación para Investigación y Desarrollo (RDA).
Sin embargo, desde 2016, tanto la WBSO como la RDA se han fusionado bajo el nombre de WBSO, y los beneficios fiscales ahora están disponibles como un reembolso del impuesto salarial. El importe del reembolso depende de los costes totales subvencionables y se aplica a diferentes tipos de proyectos de I+D, incluida la investigación técnico-científica, el desarrollo de productos y el desarrollo de nuevos programas informáticos. Los trabajos específicos de I+D en farmacia también pueden optar a la WBSO. El porcentaje de bonificación es del 32% para los primeros 350.000 euros y del 16% a partir de esa cantidad, mientras que los empresarios de nueva creación reciben una bonificación del 40% sobre los primeros 350.000 euros. Las solicitudes de bonificación deben presentarse en línea, con plazos variables según el tipo de empresa.
Caja de Innovación
En los Países Bajos, las empresas que realizan actividades de I+D cualificadas pueden beneficiarse de un tipo efectivo reducido del 9% en el impuesto de sociedades en virtud del régimen del Innovation Box. Este incentivo tiene por objeto estimular la investigación y el desarrollo innovadores.
Para ello, las empresas deben cumplir determinadas condiciones. Para los pequeños contribuyentes, una declaración de I+D es suficiente para entrar en la casilla de innovación, que puede incluir propiedad intelectual (PI) no protegida. Los grandes contribuyentes necesitan tanto una declaración de I+D como un “ticket legal”, que puede ser una patente, un registro de software o un reconocimiento legal similar.
Los pequeños contribuyentes se definen como aquellos cuyos beneficios brutos procedentes de todos los activos inmateriales sean inferiores a 37,5 millones de euros en cinco ejercicios fiscales y cuyo volumen de negocios neto no supere los 250 millones de euros. Los beneficios derivados de la innovación o la tecnología pueden acogerse a la Caja de Innovación si superan los costes totales de producción de esos activos, lo que se conoce como umbral de la caja. Este umbral incluye los costes de fabricación pero excluye los costes de investigación fundamental.
Los beneficios que pueden asignarse a la Caja de Innovación incluyen cánones, beneficios de ventas o parte de los ingresos de un producto, pero pueden reducirse si parte de la I+D la lleva a cabo una parte afiliada. El tipo impositivo efectivo del 9% sólo se aplica a los beneficios cualificados de I+D que superen los costes de producción.
Los contribuyentes pueden optar anualmente por depositar activos intangibles cualificados en el Buzón de Innovación. Sin embargo, los activos aún en desarrollo no son subvencionables. Las pérdidas por innovación son deducibles al tipo impositivo normal y pueden compensarse con los beneficios imponibles de otros ejercicios.
Para los pequeños beneficios de I+D, una opción de pago único permite a los contribuyentes aplicar un porcentaje fijo de los beneficios (hasta el 25%, con un máximo de 25.000 euros) a la Caja de Innovación, lo que simplifica el proceso para las empresas con actividades de I+D de menor envergadura. El importe a tanto alzado se aplica al año de producción del activo y a los dos años siguientes.
Subvenciones regionales
En consonancia con el Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER), los Países Bajos conceden subvenciones regionales centradas en la innovación, la investigación, la agenda digital, el apoyo a las PYME y la transición a una economía con bajas emisiones de carbono. Estas subvenciones se adaptan a las necesidades y oportunidades específicas de las distintas regiones del país.
Inversiones
Los incentivos a la inversión del gobierno holandés abarcan una amplia gama de áreas. Tres regímenes destacados son la Deducción por Inversiones Medioambientales (MIA), la Deducción por Inversiones Energéticas (EIA) y la Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Deducción por Inversiones a Pequeña Escala).
MIA (Milieu Investerings Aftrek) (Plan de Deducción por Inversiones Medioambientales)
La MIA fomenta las inversiones en equipos y tecnologías respetuosos con el medio ambiente. Permite a las empresas solicitar deducciones fiscales adicionales basadas en un porcentaje de sus costes de inversión en tecnologías sostenibles, apoyando así la transición hacia una economía más ecológica.
EIA (Energie Investerings Aftrek) (Régimen de deducción por inversión en energía)
Paralelamente a la MIA, la EIA incentiva las inversiones en tecnologías de eficiencia energética y energía sostenible. Las empresas que inviertan en equipos de ahorro energético pueden beneficiarse de deducciones fiscales, lo que subraya el compromiso del gobierno con la conservación de la energía y la sostenibilidad.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Deducción por pequeñas inversiones)
La Deducción por Inversiones a Pequeña Escala permite a los empresarios deducir las inversiones en bienes de equipo que oscilen entre 2.600 y 353.973 euros en 2023. Las deducciones son aplicables en el año en que se realiza la inversión, coincidiendo con la obligación de compra y pago del bien de equipo. Si el equipo no está destinado a utilizarse en el año de la inversión, una parte de la deducción puede aplazarse al año siguiente.
Finanzas
Los Países Bajos ofrecen diversos incentivos de financiación, en particular el BMKB (Sistema de Garantía de Crédito para PYME) y el GO (Garantía de Crédito Empresarial).
BMKB (Borgstelling MKB Kredieten) (Sistema de garantía de créditos para PYME)
La BMKB pretende facilitar la concesión de créditos a las PYME, mejorando su capacidad para obtenerlos mediante garantías estatales sobre una parte del importe del crédito, reduciendo así el riesgo para los bancos.
GO (Garantie Ondernemingsfinanciering) (Garantía de crédito a las empresas)
El GO ayuda a las grandes empresas a obtener préstamos importantes ofreciendo una garantía pública sobre una parte del capital, lo que facilita el acceso a la financiación.
Otros regímenes financieros
Además de lo anterior, el gobierno neerlandés ofrece una serie de instrumentos financieros para apoyar la transformación de ideas en nuevos productos, servicios y procesos rentables. Estos planes se dirigen tanto a las PYME como a las grandes empresas, facilitando la innovación y el crecimiento.
Si desea hablar con un experto sobre los incentivos a la innovación disponibles en los Países Bajos, póngase en contacto con nosotros.
Noticias
Christina Tsiarta
Servicios de asesoramiento sobre sostenibilidad, ESG y cambio climático, miembro del Comité Global ESG de reston
Christina es una experimentada consultora especializada en ESG, sostenibilidad y cambio climático. Cuenta con más de 13 años de experiencia y ha trabajado con diversas organizaciones, entre ellas ayuntamientos, organismos gubernamentales nacionales, Direcciones Generales de la Comisión Europea y el sector privado en distintas industrias.
Laurent Le Pajolec
Miembro del Consejo EXCO A2A Polska, miembro del Comité Global ESG de Kreston
Director General y accionista de empresas de consultoría con formación en Marketing/desarrollo de negocio y Finanzas con experiencia directa en varios sectores (Inmobiliario, Transporte, Fintech, Legaltech, M&A, Import- Export, RRHH, Reestructuraciones). Miembro del Consejo de Exco Polska.
Repercusión del fondo Next Generation EU (NGEU)
January 8, 2024
El Fondo de la UE para la Nueva Generación (NGEU) podría ser la clave de una Europa más sostenible para las pequeñas y medianas empresas. Hemos pedido a los miembros del Comité Global ESG de KrestonLaurent Le Pajolec, de Exco Polonia, y Christina Tsiarta, de Kreston ITH en Chipre, que nos expliquen algunos de los recientes incentivos concedidos a los países por el fondo NGEU, y cómo afectan a las empresas europeas.
El paquete de recuperación de fondos de la UE de la próxima generación (NGEU)
El Fondo de la UE para la Nueva Generación (NGEU) es un paquete de recuperación de 750.000 millones de euros cuyo objetivo es ayudar a la Unión Europea a recuperarse de la pandemia del COVID-19 y construir un futuro más sostenible y resistente. El fondo incluye varios incentivos, créditos fiscales y subvenciones destinados a ayudar a las pequeñas y medianas empresas (PYME) a adoptar prácticas empresariales sostenibles.
La misión del fondo Next Generation EU (NGEU)
Uno de los principales objetivos de los incentivos del Fondo NGEU es impulsar a Europa hacia la consecución de un estado de emisiones netas de carbono cero para 2050, garantizando de hecho que el continente no emita más gases de efecto invernadero de los que pueda secuestrar. Dado el considerable coste de la financiación en Europa, debido en parte a la inflación, es imperativo que las empresas accedan a opciones de financiación asequibles para facilitar su transición hacia prácticas sostenibles y ecológicas, incluidas las nuevas inversiones. Además, los gobiernos deben ampliar su apoyo para facilitar inversiones significativas, sobre todo en infraestructuras energéticas, con el fin de reducir las emisiones optimizando su combinación energética. La urgencia que rodea a la transformación de la combinación energética se vio acentuada por las fuertes subidas de los precios de la energía derivadas del conflicto entre Rusia y Ucrania.
Según un informe de Deloitte de julio de 2023, el 62% de las empresas europeas se mostraron dispuestas a adoptar mecanismos similares al NGEU ante posibles inestabilidades sistémicas derivadas de tensiones geopolíticas o crisis energéticas y medioambientales. El mismo informe indica que el 54% de los encuestados se muestran optimistas sobre la capacidad de la NGEU para dirigir las economías de los Estados miembros hacia una trayectoria de crecimiento, mejorar su competitividad y fomentar la modernización de sus naciones.
Algunos inversores y capitalistas de riesgo han tomado decisiones estratégicas para financiar el sector de las tecnologías verdes. Sin embargo, la financiación de las nuevas empresas, especialmente en sus inicios, sigue siendo una tarea difícil. La introducción de subvenciones especializadas para las nuevas empresas representaría un valioso complemento. Dada la creciente atención que se presta a la sostenibilidad y a la optimización de la combinación energética, el fomento de la innovación es crucial para garantizar el cumplimiento de los compromisos medioambientales de la Unión Europea.
Como señala el Banco Central Europeo (BCE), el NGEU moviliza hasta 807.000 millones de euros a precios corrientes en financiación, el equivalente al 6% del PIB de la UE en 2020. Los Estados miembros de la UE han solicitado 581.000 millones de euros de este importe total. De los siete programas del NGEU, el Mecanismo de Recuperación y Resiliencia (RRF) representa el 90% del importe total. Aproximadamente la mitad de los fondos del FRR se ponen a disposición de los Estados miembros en forma de subvenciones a fondo perdido, mientras que la otra mitad se concede en forma de préstamos. También se destinaron más fondos a los países más afectados por la crisis pandémica, con un PIB per cápita más bajo y/o niveles de deuda en relación con el PIB relativamente más elevados.
Financiación del FRR (Mecanismo de Recuperación y Resiliencia)
La financiación del FRR se puso a disposición de los Estados miembros condicionada a la aplicación de planes nacionales de recuperación y resiliencia (PRR), que establecían inversiones y reformas concretas en consonancia con las orientaciones de la UE para cada Estado miembro. Cada PRR fue evaluado por la Comisión Europea y aprobado por el Consejo de la UE.
Las reformas estructurales de los PRR se centraron en el sector público, las condiciones marco para las transiciones ecológica y digital y las políticas “blandas” del mercado laboral. Por tanto, a través de los PRR, laLos incentivos, créditos fiscales y subvenciones del fondo NGEU están configurando las prácticas empresariales sostenibles en Europa para naciones y empresas de todos los tamaños, incluidas las PYME.
Las condiciones marco ecológicas/digitales, como las revisiones ecológicas de los códigos de construcción, representan el 24% de las reformas. Las reformas del sector público también apoyan las transiciones ecológica y digital, por ejemplo promoviendo la gobernanza electrónica. Además, los planes de reforma tienen el potencial de reducir las ineficiencias del sector público, incluido el uso de recursos (por ejemplo, energía, materiales, residuos, agua, etc.) y mejorar las condiciones marco para las inversiones privadas en proyectos verdes y digitales, con efectos de goteo en diversos ámbitos.
El gráfico 1 muestra el desglose de las reformas de los PRR en la UE por políticas.
Gráfico 1: Desglose de las reformas de los PRR en los países de la zona del euro por políticas (porcentaje del total)
Fuente: Empleados del BCE.
Notas: (A) Pensiones; (B) Legislación de protección del empleo, marco para los contratos laborales; (C) Marcos de insolvencia. La clasificación se basa en una evaluación de los expertos del BCE. Se ha aplicado a nivel de hitos y objetivos individuales.
Tras el COVID, las empresas europeas están desvinculando las cadenas de suministro de China y buscando una alternativa más cercana. Con ello, la legislación de la UE que impulsa la presentación de informes ASG hace que las grandes empresas busquen buenas credenciales ecológicas.
Muchas empresas han optado por trasladar su producción a Europa Central y Oriental en los últimos años, dado el aumento de los costes de explotación en el resto de Europa. Esta deslocalización cercana presenta muchas ventajas, como una reserva de talentos cualificados, con un dominio cada vez mayor del inglés, un mercado laboral en crecimiento que hace que las empresas no se enfrenten a una escasez de mano de obra cualificada y un menor coste de la vida, incluidos los costes operativos, energéticos y laborales, mientras que estas regiones pueden presumir de una estricta legislación sobre privacidad y seguridad de los datos para las empresas que se deslocalizan.
Transición energética verde
Muchos países de Europa Central y Oriental se encuentran actualmente en plena transición energética, con una parte importante de su producción de energía todavía dependiente de los combustibles fósiles.
Según la Dirección de Medio Ambiente de la OCDE, en la novena conferencia ministerial Medio Ambiente para Europa, celebrada en octubre de 2022, se observó que, aunque todos los países de Europa Oriental, el Cáucaso y Asia Central (EECCA) han adoptado la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible y el Acuerdo de París y los han plasmado en estrategias y políticas nacionales, el ritmo de avance hacia una economía verde no ha sido lo suficientemente rápido. El CO2 y la productividad energética de la región son muy inferiores a las medias de la UE. La exposición de la población a las partículas finas (PM2,5) sigue siendo elevada, con muertes prematuras asociadas debido a la contaminación por PM2,5. La falta de avances se ha debido a menudo a la inestabilidad política o a los conflictos en curso, que ahogan las reformas políticas y su aplicación. Así pues, esta deslocalización de empresas podría afectar al panorama ESG en toda la UE.
Algunos países de Europa del Este, como Polonia, que actualmente dependen de una combinación energética de carbón y gas, participan activamente en iniciativas de transición ecológica, como el desarrollo de proyectos de energía solar, hidráulica, biogás y eólica marina. Además, hay planes de construcción de centrales nucleares para gestionar mejor los recursos energéticos.
Los obstáculos para lograr una transición ecológica incluyen infraestructuras energéticas anticuadas y retos relacionados con la obtención de acuerdos energéticos y cuotas para proyectos de energías renovables, lo que significa que fondos como el NGEU son esenciales para crear la infraestructura necesaria para el cambio. La combinación energética de la región se caracteriza por un retraso en la transición ecológica. Puede consultar la combinación energética actual aquí:
Sin embargo, la guerra de Rusia en Ucrania ofrece una razón adicional para acelerar la transición hacia una economía ecológica y de balance cero en estas regiones, lo que podría beneficiar a todas las empresas que se trasladen allí. Los países están considerando la posibilidad de pasar de la dependencia de los combustibles fósiles de Rusia a las energías renovables debido a los elevados e impredecibles precios y a los problemas de suministro. Esto se traducirá en incentivos para que las empresas inviertan en eficiencia operativa y en abastecimiento y producción de energías renovables. La transición a la economía verde requiere una mayor cooperación entre los distintos sectores y partes interesadas, y entre los distintos niveles de gobernanza.
Las empresas se beneficiarán de unas mejores relaciones con todas sus partes interesadas y de una mayor transparencia, lo que podría repercutir positivamente en el valor de su marca. Además, los países EECCA están mejorando la legislación y los instrumentos políticos que ofrecen suficientes incentivos para que las empresas cumplan la legislación medioambiental o incluso vayan más allá de su cumplimiento. Parte de la financiación de esta transición procederá de fondos públicos y el resto, del sector privado, nacional e internacional. Las empresas tendrán la oportunidad de utilizar estos incentivos para pasar a prácticas operativas más sostenibles y aumentar su resistencia a largo plazo. Todas estas acciones tienen un impacto positivo en el panorama ESG en toda Europa.
Mano de obra barata: ¿un dilema ético o una necesidad empresarial?
Los países de la Unión Europea (UE) se enfrentan al envejecimiento de la población y a un cambio significativo de la industrialización a una economía basada en los servicios en Europa Occidental, que ya ha provocado un notable repunte de la inflación salarial.
Tradicionalmente, Europa del Este, con costes variables más bajos, ha sido mucho más competitiva, pero con la escasez de mano de obra, sobre todo en las industrias emergentes, y los estrictos códigos laborales, los salarios han empezado a subir. Un ejemplo ilustrativo es el aumento sustancial del salario mínimo en Polonia, que ha pasado de 500 euros en 2017 a aproximadamente 1.000 euros a partir del 1 de enero de 2024.
Eficacia de los recursos
En el contexto de la Taxonomía de la UE, indispensable para avanzar en la transición ecológica y alinearse con los compromisos de la UE relacionados con el clima, los principales determinantes del éxito de un proceso de nearshoring son la composición de la combinación energética y la atención prestada a la eficiencia de los recursos. Este planteamiento es vital para cumplir los objetivos de reducción de CO2 y garantizar que la población local se beneficie de tales iniciativas.
En cierta medida, el abaratamiento de los costes laborales es el resultado de hacer negocios en un país con un coste de la vida y unos costes de explotación más bajos. Aunque esto también puede deberse a una legislación laxa, no parece ser el caso en Europa Central y Oriental.
Objetivos ESG nacionales de Europa del Este
Según la OCDE y el Grupo de Acción Verde, muchos países de Europa Oriental, el Cáucaso y Asia Central (EECCA) han establecido y actualizado objetivos nacionales para orientar su transición hacia una economía verde, entre otras cosas en materia de protección del medio ambiente, cambio climático y gestión de los recursos naturales.
Todos los países EECCA han adoptado sus objetivos nacionales de acción climática a través de sus Contribuciones Determinadas a Nivel Nacional (NDCs). Se ha avanzado en el desarrollo de marcos de política medioambiental a nivel nacional en la región, acompañado de la creación de varios mecanismos de coordinación interministerial.
Además, los ministerios y organismos de medio ambiente de algunos países de la EECCA han visto reforzadas sus competencias y responsabilidades. Los países EECCA han integrado medidas de estímulo ecológico en su respuesta a la pandemia COVID-19 y en sus paquetes de recuperación más amplios. Por último, aunque los mercados de capitales de los países EECCA aún no contribuyen de forma significativa a financiar las inversiones verdes, los bonos verdes también se están convirtiendo en una clase de activos por derecho propio. En consonancia con esas reformas políticas, varios indicadores han mostrado signos de progreso en la productividad de los recursos y la calidad del medio ambiente en la región EECCA.
Beneficio mutuo
Así pues, aunque todavía se necesitan mejoras significativas, el abaratamiento de los costes laborales no parece ser el resultado de una legislación laxa o de prácticas operativas poco éticas. Muy al contrario, parece que en la región EECCA las empresas podrán beneficiarse de unos costes de mano de obra más baratos al tiempo que adoptan prácticas de producción más ecológicas y éticas.
Jelle Bakker, experto fiscal de Kreston y director regional de fiscalidad en el Grupo Fiscal Global de Kreston, ha realizado numerosas contribuciones en el ámbito de la fiscalidad internacional durante los últimos 35 años, incluidos 10 años como asesor fiscal sénior en Global Network Bank.
Directiva 3 contra la elusión fiscal (ATAD 3) – Comprender la Directiva contra la elusión fiscal en la UE
La Directiva 3 contra la elusión fiscal (ATAD 3), también conocida como Directiva Unshell, es una propuesta fundamental de la Comisión Europea destinada a frenar el uso indebido de entidades ficticias con fines fiscales.
Estaba previsto que la legislación entrara en vigor el 1 de enero de 2024, pero la aplicación de la directiva podría retrasarse hasta enero de 2026.
Cabe señalar que las entidades ficticias situadas fuera de la UE, en particular en Suiza, el Reino Unido, Dubai, Singapur y Hong Kong, estarán cubiertas por la ATAD 4.
En una entrevista reciente, Jelle R Bakker, Director del Grupo Fiscal Regional Global de Kreston, arroja luz sobre los entresijos de la ATAD 3.
El enigma de las sociedades ficticias
Las empresas fantasma han sido durante mucho tiempo motivo de preocupación, ya que a menudo han servido de vehículo para una planificación fiscal agresiva o para la evasión fiscal. La propuesta de la Comisión Europea pretende resolver este problema garantizando que las empresas ficticias de la UE no puedan beneficiarse de ventajas fiscales.
Una empresa fantasma es una sociedad que muestra poca o ninguna actividad económica. La UE calcula que 75.000 empresas, que representan menos del 0,3% del número total de empresas activas en la UE, entran en esta clasificación.
La Directiva Unshell: Guía paso a paso
Paso 1: Pasarelas
Según Jelle, cualquier entidad que ejerza una actividad económica, sea considerada residente fiscal y pueda recibir un certificado de residencia fiscal en un Estado miembro entra en el ámbito de aplicación de la Directiva Unshell.
La entidad debe cumplir tres requisitos acumulativos:
Rentas pasivas: Más del 65% de los ingresos de los dos ejercicios fiscales anteriores deben considerarse “rentas relevantes” según la ATAD 3.
Actividad transfronteriza: Al menos el 55% de los ingresos pertinentes deben obtenerse o pagarse a través de transacciones transfronterizas.
Administración externalizada: La administración de las operaciones cotidianas y la toma de decisiones sobre funciones significativas se han subcontratado a un tercero en los dos últimos ejercicios fiscales.
Paso 2: Indicadores mínimos de sustancia
Las entidades que cumplen los requisitos sin excepciones o exenciones temporales se consideran “de riesgo”. Las obligaciones de información determinan si la entidad tiene una sustancia mínima o nula, que se intercambia automáticamente con otros Estados miembros.
La entidad debe declarar tres “indicadores de sustancia mínima” acumulativos en su declaración fiscal anual:
La entidad tiene sus propios locales (o uso exclusivo de los mismos) en su Estado miembro.
La entidad posee al menos una cuenta bancaria activa o una cuenta de dinero electrónico en la UE.
La entidad tiene un director cualificado y autorizado, o la mayoría de los empleados equivalentes a tiempo completo son residentes fiscales en el Estado miembro de la entidad.
Paso 3: Presunción de falta de sustancia mínima
Se presume que las entidades que no cumplen los indicadores de sustancia mínimos anteriores son empresas ficticias. Junto con la declaración de la renta deben aportarse pruebas documentales, incluidas las actividades empresariales, las actividades subcontratadas, los directores o empleados residentes, los datos de las cuentas bancarias y las pruebas de la actividad de las cuentas bancarias.
Paso 4: Refutación de la presunción
Una entidad puede refutar esta presunción aportando lo siguiente:
● pruebas justificativas adicionales de la justificación comercial del uso de la entidad. ● información sobre los empleados ● pruebas concretas de la toma de decisiones en el Estado miembro.
La impugnación, si se acepta, puede ser válida durante cinco años si las circunstancias no cambian.
Etapa 5: Excepciones y exenciones
Las siguientes entidades están exentas de la obligación de informar en virtud de la Directiva Unshell:
● entidades reguladas (financieras) específicas ● gestores de fondos de inversión alternativos ● entidades cotizadas ● entidades con accionistas y negocios operativos en el mismo Estado miembro. ● sociedades de cartera con accionistas ● entidades matrices en el mismo estado miembro
Paso 6: Consecuencias fiscales de la sociedad instrumental
Las entidades que satisfacen las tres vías de acceso, que se considera que no cumplen los indicadores mínimos de sustancia y que no pueden refutar la presunción de ser una sociedad ficticia se enfrentan a varias consecuencias fiscales.
Esto incluye la denegación de un certificado de residencia fiscal, la denegación de beneficios fiscales en virtud de tratados fiscales y directivas fiscales de la UE, el tratamiento como entidad no considerada por los Estados miembros en los que se encuentran los accionistas y la imposición de retenciones fiscales sobre los pagos a la entidad ficticia.
Paso 7: Intercambio de información y auditorías fiscales
Los Estados miembros obtienen acceso automático a la información sobre las entidades ficticias a través del intercambio automático de información en virtud de la Directiva Unshell. Además, los Estados miembros pueden solicitar auditorías fiscales cuando existan sospechas de incumplimiento.
La Directiva Unshell impone sanciones por incumplimiento, y la Comisión Europea propone una sanción pecuniaria administrativa de al menos el 5% del volumen de negocios de la entidad en el ejercicio fiscal correspondiente.
ATAD 3 – Planteamiento de la UE y evolución reciente
Jelle ofrece una perspectiva crítica del planteamiento de la UE, afirmando que “la UE está utilizando un mazo para cascar una nuez”. Dado que sólo el 0,3% de las empresas entran en la clasificación de sociedades ficticias, Jelle sugiere que las normas antiabuso vigentes en la UE, incluidos los conceptos sustantivos y diversas disposiciones nacionales y de los tratados, ya abordan los problemas de la evasión fiscal.
Los últimos acontecimientos, incluida una propuesta de compromiso de la Presidencia española del Consejo de la UE, pretenden garantizar que la Directiva sobre la eliminación de la cáscara de huevo no socave las normas antiabuso vigentes en los Estados miembros. El 5 de septiembre de 2023, se plantearon dudas durante una reunión del grupo de trabajo de la UE sobre cuestiones fiscales. Algunos países expresaron su preocupación por la posibilidad de que entidades no consideradas empresas ficticias según los criterios de Unshell pudieran ser consideradas legítimas, eludiendo así las normas nacionales antiabuso.
La propuesta de compromiso subraya que la Directiva Unshell no introduce nuevas normas, sino que añade valor al identificar casos “manifiestos” de entidades ficticias mediante un proceso y una presunción basados en el riesgo.
Las entidades que no se consideren entidades ficticias manifiestas no estarán sujetas a obligaciones y consecuencias adicionales en virtud de la Directiva “Unshell”. No obstante, el Estado miembro en el que se encuentre dicha entidad conserva el derecho a concluir lo contrario tras una auditoría con arreglo a su normativa nacional.
Otras aclaraciones garantizan que la administración de otro Estado miembro pueda considerar que una entidad de este tipo carece de suficiente sustancia económica en virtud de las disposiciones nacionales, aunque no lo haga en virtud de la Directiva. La propuesta de compromiso pretende evitar que Unshell socave las normas nacionales antiabuso o contra la evasión fiscal.
Se anima a los Estados miembros a que no se vean impedidos de aplicar otras consecuencias a entidades consideradas cascarones en virtud de Unshell o a partes no sujetas a consecuencias en virtud de Unshell.
La propuesta también sugiere ajustes en el umbral de ingresos y el valor contable de las entidades excluidas del ámbito de aplicación de la directiva. Quedan excluidas de Unshell las entidades gubernamentales que pertenezcan íntegramente a los gobiernos de los Estados miembros o que no se consideren entidades de alto riesgo.
Actualización significativa
En conclusión, la Directiva Unshell supone un cambio radical en el planteamiento de la UE para combatir la evasión fiscal a través de entidades ficticias. Las empresas deben seguir estos pasos para garantizar el cumplimiento y la planificación fiscal estratégica en este panorama fiscal europeo en evolución.
A medida que la Directiva se somete a nuevos debates y posibles modificaciones, mantenerse informado y ágil será crucial para las empresas que operan en la UE.
Póngase en contacto con uno de nuestros expertos en fiscalidad de la UE.
Como socio director de Kreston Ucrania, Sergey Atamas aporta más de 20 años de experiencia en consultoría de gestión, finanzas corporativas y transformación empresarial. Dirige la estrategia empresarial, las inversiones y las prácticas de consultoría. La experiencia de Sergey abarca la financiación de capital y proyectos, la estrategia de TI, la planificación empresarial y el análisis de clientes. Cuenta con una notable experiencia en los sectores de la informática, las telecomunicaciones, la industria manufacturera, la energía, los productos de consumo y la logística, y ha contribuido significativamente a la evolución del panorama empresarial ucraniano.
El camino de Ucrania hacia la recuperación económica
January 4, 2024
Los signos de recuperación económica de Ucrania pueden sorprender a algunos. Desde febrero de 2022, la economía mundial ha sentido el impacto de la guerra entre Rusia y Ucrania. Desde los precios del petróleo hasta la falta de cereales, muchos países han tenido que lidiar con problemas en la cadena de suministro.
Como era de esperar, la economía ucraniana ha sido la más afectada, según se desprende de una reciente entrevista con Sergey Atamas, de Kreston Ucrania. Atamas presenta un relato de resiliencia y reorientación estratégica. “Al principio, perdimos cerca del 50% de nuestros clientes casi de la noche a la mañana”, revela Atamas, destacando el impacto inmediato del conflicto en las empresas ucranianas. Sin embargo, la respuesta mundial fue rápida y transformadora. Kreston Ucrania, por ejemplo, recuperó el 90% de sus ingresos anteriores a la guerra en un año y medio.
Los aliados apoyan la recuperación económica de Ucrania
Frente a la sombría previsión de un desplome del PIB del 50%, Ucrania logró un descenso más modesto hasta el 29% en 2022, con previsiones de un crecimiento del 4,7% en 2023. Esta sorprendente resistencia, señala Atamas, se atribuye a “la ayuda financiera sin precedentes de los aliados, el aumento del gasto público y la liberación de territorios”. El endeudamiento interno y el apoyo internacional han desempeñado un papel crucial, superando el primero los 11.000 millones de dólares y alcanzando el segundo los 33.800 millones en 2023.
Las empresas ucranianas rediseñaron sus modelos casi de la noche a la mañana, explica Atamas,
“Para mantenerse a flote, las empresas ucranianas tuvieron que reconfigurar los procesos internos y recurrir a la gestión de crisis. Algunas medidas populares son adaptar las estrategias empresariales y el enfoque a las necesidades actuales del mercado, ampliar la base de clientes y el público objetivo, acudir a los mercados internacionales y buscar financiación/inversiones o nuevos socios.”
Atamas también destaca el papel de la tecnología en las estrategias de adaptación de Ucrania. Se están destinando importantes recursos a tecnologías militares y proyectos de seguridad. Incluso ha lanzado su propio nuevo negocio recientemente, “Growexa es una plataforma SaaS orientada a la búsqueda de proyectos a nivel global, proporcionando a los inversores un sistema de búsqueda detallado y un análisis en profundidad basado en IA.”
Repercusiones específicas del sector
A pesar de la intervención, algunos sectores se han llevado la peor parte del conflicto más que otros, explica Atamas: “La industria metalúrgica, piedra angular de la economía ucraniana, sufrió una reducción del 70% en 2022. El sector de la energía, blanco de fuertes ataques desde finales de 2022, experimentó un descenso del 90% en las exportaciones de electricidad. La agricultura, otro sector clave, sufrió pérdidas superiores a los 40.000 millones de dólares”. Atamas señala la necesidad de “adaptar las estrategias empresariales y ampliar la base de clientes” como tácticas vitales de supervivencia para las empresas.”
Inversión extranjera
Aparte del reto de mantener la economía ucraniana en movimiento para no afectar negativamente a los ciudadanos que ya están lidiando con los desafíos de vivir con la guerra, explica Atamas, los inversores internacionales pausaron la actividad, pero no se detuvieron por completo. “En 2022, las entradas de inversión extranjera directa fueron 5,8 veces inferiores a las de 2021, ascendiendo a 1.100 millones de dólares, con una salida de 529 millones de dólares”. En 2023, la situación mejoró significativamente, con entradas que alcanzaron los 2.400 millones de dólares en seis meses y salidas por un total de sólo 19 millones.
A pesar de los riesgos bélicos, los inversores están dispuestos a invertir en nuevos proyectos ucranianos. El operador logístico polaco Laude trasladó a Ucrania activos por valor de 100 millones de euros tras cerrar su negocio en Rusia y tiene previsto aumentar sus inversiones. La empresa alemana Pfeifer & Langen adquirirá su sexta azucarera en Ucrania y la alemana Bayer invertirá 60 millones de euros en ampliar sus instalaciones en la región de Zhytomyr.
Los aliados también se han mostrado especialmente favorables a fomentar la Inversión Extranjera Directa, “Bpifrance Assurance Export asegurará a las empresas francesas que inviertan en Ucrania, cubriendo hasta el 95% de las pérdidas de activos de los inversores o de las obligaciones de los deudores. La principal condición es la participación activa en la reconstrucción de Ucrania antes del final de la guerra total.”
Consejos para empresas extranjeras en Ucrania
Atamas asesora sobre cómo aprovechar los incentivos a la inversión del país para las entidades extranjeras que deseen invertir en Ucrania, incluidas importantes ayudas estatales y exenciones fiscales.
“Invertir en Ucrania puede seguir siendo pragmático incluso en tiempos de guerra”, afirma. El proceso de recuperación, sugiere, se verá reforzado por esfuerzos internacionales como el Fondo de Ayuda a Ucrania de la Comisión Europea y colaboraciones con empresas como BlackRock y JPMorgan Chase para establecer un banco de reconstrucción que atraiga 400.000 millones de dólares.
Atamas cree que el gobierno también está siendo asertivo con los incentivos para tentar a los inversores a volver a Ucrania, con “ayudas estatales de hasta el 30% para inversiones de capital, desarrollo de infraestructuras y exenciones del impuesto de sociedades de hasta 10 años”.
Plan decenal de recuperación económica de Ucrania
A pesar de los alentadores primeros indicios, Atamas tiene claro que el camino hacia la recuperación de Ucrania aún está en pañales. “A principios de 2023, el Banco Mundial estimó las necesidades de reconstrucción y recuperación de Ucrania en unos 411.000 millones de dólares para la próxima década. Se espera que las empresas privadas ucranianas e internacionales contribuyan al desarrollo de las infraestructuras y a la reactivación económica de Ucrania.
El Parlamento Europeo ha apoyado la iniciativa de la Comisión Europea de crear un Fondo especial de ayuda a Ucrania de hasta 50.000 millones de euros. Este fondo está destinado a proporcionar apoyo financiero estable y predecible a Ucrania de 2024 a 2027, incluyendo subvenciones directas, créditos, movilización de inversiones privadas a través de garantías y financiación mixta.”
Auge previsto
Atamas describe el escenario más probable: “Combate activo con Rusia hasta 2025 con cambios mínimos en el frente”. En este escenario, la economía ucraniana seguirá recuperándose en los próximos dos años, con un modesto crecimiento del PIB. Sin embargo, actualmente se están desarrollando los planteamientos para transformar la economía y crear las condiciones para que el capital privado extranjero impulse los proyectos de inversión ucranianos. Se espera un auge económico a partir de 2026″.
Guillermo Narváez es Socio de Impuestos en Kreston FLS Oficina de la Ciudad de México y Director Técnico de Impuestos, Grupo Global de Impuestos, Kreston Global y miembro de la Asociación Fiscal Internacional (IFA). Guillermo es experto fiscal en fiscalidad internacional, impuestos de sociedades, precios de transferencia, fusiones y adquisiciones, reorganizaciones empresariales y litigios.
Dentro de la fiscalidad internacional, Guillermo está especializado en el análisis e interpretación de los convenios para evitar la doble imposición aplicados a las transacciones internacionales.
Exención de sustancia económica
December 20, 2023
Las normas de exención de la sustancia económica garantizan que las empresas que operan en una jurisdicción determinada tengan una presencia económica genuina y realicen actividades económicas reales, en lugar de limitarse a establecer empresas ficticias con fines de evasión fiscal.
Una sociedad extranjera controlada (SEC)
Una sociedad extranjera controlada (SEC) es un término utilizado en fiscalidad internacional para describir una sociedad controlada por un residente de otro Estado y sujeta a determinadas normas contra la evasión fiscal. El objetivo principal de las normas SEC es impedir que los contribuyentes desplacen sus ingresos a jurisdicciones de baja o nula tributación mediante el control de empresas extranjeras.
En virtud de estas normas, determinadas empresas deben cumplir las pruebas de sustancia económica, y no hacerlo puede acarrear sanciones y consecuencias.
Finlandia: Estudio de caso
Una empresa de Finlandia poseía en su mayor parte una sociedad de responsabilidad limitada (“SARL”) en Luxemburgo. La SARL se creó para gestionar el patrimonio familiar. El activo del balance supera al pasivo de la empresa. La empresa recibió ingresos corrientes de su inversión estratégica para financiar sus actividades de inversión activas.
SARL dispone de una oficina, empleados y material de oficina suficiente para llevar a cabo las actividades necesarias para gestionar los activos. Sólo había unos pocos empleados, pero gestionaban eficazmente el funcionamiento de la SARL, incluido un director de inversiones que era responsable de las inversiones de la empresa, pero siempre siguiendo la política de inversiones de la SARL.
Exención de sustancia económica
La Agencia Tributaria de Finlandia, tras considerar los antecedentes de SARL, su actividad inversora y el hecho de estar situada en un Estado del EEE, concedió una resolución al propietario finlandés de SARL por la que se excluía a esta última de la consideración de SEC (sociedad extranjera controlada) a efectos fiscales en Finlandia, basándose en la exención de sustancia económica. La administración tributaria consideró que la SARL era una sociedad de inversión por la naturaleza de sus operaciones, que en parte tenían características de una sociedad de cartera. En resumen, en opinión de la autoridad tributaria, SARL era una empresa activa con actividad de sustancia económica, por lo que no debía ser gravada por el régimen CFC vigente en Finlandia.
Devengo en el Estado residente
A grandes rasgos, el impacto de las normas SEC es que un contribuyente debe devengar en su Estado de residencia los ingresos generados por una empresa de su propiedad total o parcial situada en un Estado diferente. Por el contrario, si la empresa extranjera no reúne las características para ser considerada una SEC, sus resultados financieros no se reconocerán en el Estado de residencia del propietario del capital. Una gran diferencia.
En el caso Finish, la sentencia se concedió basándose en una norma local de exención específica: la exención de sustancia económica. El contribuyente probó que SARL tenía una actividad empresarial suficiente (es decir, una operación de inversión) realizada en Luxemburgo principalmente con sus propios recursos: empleados, activos y dirección.
¿Por qué el contribuyente finlandés demostró con éxito que la SARL no debe considerarse una sociedad extranjera controlada? Porque el contribuyente aportó activos y otros elementos a la SARL para darle un estatuto independiente con un funcionamiento activo y, lo que es más importante, con una actividad empresarial real.
Es más probable evitar un régimen CFC cuando la unidad empresarial lleva a cabo efectivamente una actividad activa y sustancial.
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Guillermo Narváez es Socio de Impuestos en Kreston FLS Oficina de la Ciudad de México y Director Técnico de Impuestos, Grupo Global de Impuestos, Kreston Global y miembro de la Asociación Fiscal Internacional (IFA). Guillermo es experto fiscal en fiscalidad internacional, impuestos de sociedades, precios de transferencia, fusiones y adquisiciones, reorganizaciones empresariales y litigios.
Dentro de la fiscalidad internacional, Guillermo está especializado en el análisis e interpretación de los convenios para evitar la doble imposición aplicados a las transacciones internacionales.
Nuevas normas sobre residencia fiscal en Italia
December 19, 2023
A partir de 2024, cambiarán las nuevas normas sobre residencia fiscal en Italia. Las modificaciones pueden generar nuevas implicaciones cuando se pretenda aplicar el criterio de desempate de un CDI firmado por Italia.
Corresponde a los Estados establecer las normas para determinar cuándo una persona física debe considerarse residente fiscal en ese Estado. En consecuencia, la legislación fiscal nacional determina quién estará sujeto a impuestos en una jurisdicción específica.
Tratados fiscales
Los convenios fiscales no abordan esta cuestión, pero establecen las normas para definir dónde se debe considerar residente fiscal a una persona cuando dicha persona es residente en dos jurisdicciones diferentes al mismo tiempo. Esta normativa se conoce como “normas de desempate” y suele formar parte del artículo sobre residencia de los convenios de doble imposición (CDI) para definir qué jurisdicción tiene competencias para gravar a una persona y, en consecuencia, evitar la doble imposición cuando dicha persona está sujeta a impuestos en dos Estados al mismo tiempo.
Domicilio
Uno de los cambios relevantes en el estatuto interno de Italia es la definición de “domicilio”. El domicilio es uno de los elementos clave para definir si una persona debe ser considerada residente en Italia. Hasta ahora (2023), una persona física tiene su domicilio en Italia cuando allí se encuentra su principal centro de actividad o de intereses. En consecuencia, esa persona se considera residente fiscal de ese país.
Relaciones familiares
Sin embargo, las cosas cambiarán en 2024. Las nuevas normas establecen que el domicilio estará en Italia si una persona lleva a cabo allí la mayor parte de sus relaciones personales y familiares y no sus negocios e intereses. Esto significa que la ley pasará de un criterio objetivo a otro subjetivo para definir la residencia de una persona por su domicilio.
Un primer punto a tener en cuenta es que una persona puede ser residente en Italia a partir de 2024 sin haber cambiado en absoluto su modo de vida. En otras palabras, un cambio en la actividad o el rendimiento de una persona física no es necesariamente el motor de la generación de nuevas obligaciones en Italia para ser considerado residente en ese país a partir de 2024, sino una modificación legal.
Criterios de desempate de la OCDE
Los criterios de desempate basados en el Modelo de Convenio (MC) de la OCDE proporcionan una jerarquía para esbozar el criterio que debe aplicarse para definir la residencia de una persona. Estos últimos se definirán en el siguiente orden: donde se disponga de un domicilio permanente, donde se encuentre el centro de intereses vitales, donde esté el domicilio habitual o en función de su ciudadanía.
Intereses virtuales
La noción de “intereses vitales” es un concepto mixto compuesto de elementos objetivos y subjetivos interrelacionados. Cumplir uno de los elementos, es decir, tener únicamente vínculos personales y familiares en Italia, puede crear la residencia según el marco interno de Italia en vigor a partir de 2024, sin embargo, al aplicar el criterio de desempate de un convenio de doble imposición basado en el MC podría conducir a un resultado diferente dada la falta de uno de los elementos del centro de intereses vitales: las relaciones económicas.
La cuestión clave a resolver es, si esa fuera la situación, ¿podría la persona física en tales circunstancias ser considerada residente fiscal en Italia tras aplicar el criterio de desempate de un convenio de doble imposición basado en el Convenio de MC y tener únicamente en esa jurisdicción relaciones personales? Es probable que la respuesta a esta pregunta sea negativa.
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Guillermo Narváez es Socio de Impuestos en Kreston FLS Oficina de la Ciudad de México y Director Técnico de Impuestos, Grupo Global de Impuestos, Kreston Global y miembro de la Asociación Fiscal Internacional (IFA). Guillermo es experto fiscal en fiscalidad internacional, impuestos de sociedades, precios de transferencia, fusiones y adquisiciones, reorganizaciones empresariales y litigios.
Dentro de la fiscalidad internacional, Guillermo está especializado en el análisis e interpretación de los convenios para evitar la doble imposición aplicados a las transacciones internacionales.
Prueba de residencia: Pruebas aceptables para un convenio de doble imposición
December 18, 2023
En general, se acepta como prueba de residencia de una persona física un certificado expedido por una autoridad fiscal competente que confirme la residencia a efectos fiscales. Sin embargo, una reciente sentencia de los tribunales españoles lo pone en duda.
Acuerdo de doble imposición
Uno de los principales usos de estos certificados es cuando una persona tiene doble residencia y necesita definir en qué Estado debe considerarse residente fiscal. Para lograrlo, los convenios de doble imposición (CDI) incluyen un criterio de desempate en su disposición sobre residencia, comúnmente identificado en el artículo 4 de los CDI. Pero antes de pasar al desempate debe quedar claro que una misma persona física se considera residente fiscal de dos Estados diferentes y evidentemente dichos Estados tienen en vigor un convenio de doble imposición.
Demostración de residencia
La administración tributaria de España desestimó un certificado fiscal expedido por EE.UU. bajo el argumento de que “los estadounidenses pueden obtener uno por el mero hecho de ser ciudadanos de EE.UU.”. En consecuencia, la posición de la autoridad fue que la persona física no demostró su doble residencia fiscal en ambos países, EE.UU. y España, por lo que no era necesario aplicar el criterio de desempate del convenio para evitar la doble imposición, dado que la residencia fiscal de esa persona ya estaba definida.
Resultados del Tribunal
El más alto tribunal de España (“Tribunal Supremo”) revocó la resolución de la autoridad tributaria para concluir que una autoridad nacional no está facultada para no tener en cuenta los efectos de un certificado fiscal emitido para la tributación internacional por otro gobierno si dicho certificado estaba preparado para ser aplicado en un convenio de doble imposición.
Fabio Mazzini es socio asociado de Studio TDL, con una sólida experiencia en consultoría corporativa y fiscal para operaciones multinacionales. Inscrito en el Registro de Expertos Contables de Vigevano (PV) desde el 7 de abril de 2004, y como auditor de cuentas desde el 3 de marzo de 2008, ofrece asistencia especializada en fiscalidad nacional e internacional. Sus áreas de especialización incluyen los impuestos directos e indirectos, los litigios fiscales y la diligencia debida financiera y fiscal. Mazzini es experto en la realización de valoraciones y evaluaciones de empresas, especialmente en los contextos de reorganizaciones y adquisiciones empresariales. Ejerce como auditor y revisor de cuentas de notables empresas italianas e internacionales. Con dominio de los idiomas inglés y español, su ámbito profesional abarca la Contabilidad y los Estados Financieros, el Control de Gestión y el Asesoramiento Corporativo y Contractual, así como la dirección de Operaciones Extraordinarias.
La nueva Ley de Delegación italiana pondrá en marcha la reforma fiscal
November 16, 2023
La nueva Ley de Delegación Fiscal de Italia va a suponer una importante revisión del sistema tributario tras la introducción de la Ley de Delegación, la Ley nº 111, que entrará en vigor el 29 de agosto de 2023. La legislación, publicada el 14 de agosto en el Boletín Oficial, esboza el marco de una reforma fiscal integral que deberá aplicarse antes de agosto de 2025.
La ley se estructura en cinco títulos que engloban 23 artículos. En él se esbozan los principios generales y el calendario de aplicación, se profundiza en diversas categorías impositivas, como el impuesto sobre la renta, el IVA y el IRAP, y se abordan los impuestos regionales y locales, así como los juegos de azar.
Nueva Ley italiana de Delegación de Hacienda – Artículo 7
El artículo 7 de la ley pone el IVA en el punto de mira, señalando un cambio hacia una mayor alineación con las normas de la Unión Europea. Entre las principales modificaciones figura la redefinición de las bases del IVA para reflejar la terminología de la UE, en particular en la clasificación de bienes y servicios. Se espera que este reajuste aclare las definiciones relativas a los contratos, las transferencias de acciones y los acuerdos de arrendamiento financiero.
Implicaciones del IVA
En un intento de modernizar el sistema del IVA, la ley también revisa las exenciones, ampliando potencialmente la responsabilidad del IVA en los sectores inmobiliario y financiero. Los tipos del IVA se someten a un proceso de racionalización, alineándose con los criterios de la UE y aliviando potencialmente la carga sobre bienes y servicios socialmente esenciales. Un cambio notable en el panorama del IVA es la introducción de mecanismos de deducción más flexibles. Italia se ajusta así a las directrices de la UE en materia de IVA y ofrece a las empresas un enfoque adaptado a las deducciones, en función de la utilización de bienes y servicios en las operaciones imponibles.
Actualizaciones aduaneras
La ley no pasa por alto los procedimientos aduaneros. El artículo 11 propone un futuro digital y racionalizado para las aduanas, aumentando la eficacia en la coordinación, los controles y los aspectos procedimentales. Esto incluye una reorganización completa de los procesos de liquidación, evaluación y recaudación. Si bien la Ley de Delegación establece el proyecto de reforma, su impacto total se desarrollará a medida que se introduzcan reglamentos y medidas específicas. De momento, no han entrado en vigor nuevas normas sobre el IVA, pero el escenario está preparado para cambios significativos.
Eficacia fiscal
Mientras Italia se embarca en esta ambiciosa reforma, tanto la comunidad empresarial como los particulares esperan las implicaciones prácticas. La reforma promete un sistema fiscal más integrado y eficiente, acorde con las normas de la UE, pero también conlleva un periodo de ajuste y adaptación.
Lea aquí el análisis completo en italiano e inglés.
Si desea ponerse en contacto con uno de nuestros expertos fiscales en Italia, póngase en contacto con nosotros o directamente con Studio TDL.
Len dirige el equipo de IVA y aporta una gran experiencia y un enfoque práctico para ofrecer un asesoramiento sobre IVA fácil de utilizar y obtener las mejores soluciones para sus clientes.
Len ayuda a sus clientes a navegar por los sistemas de IVA británicos y mundiales para garantizar que sepan qué esperar, que lo hagan bien y, sobre todo, que sepan que están en buenas manos para poder centrarse en sus prioridades y alcanzar sus objetivos.
A lo largo de muchos años de experiencia, primero como inspector del IVA en HMRC, y dirigiendo equipos de IVA en grandes empresas de contabilidad en Escocia y el suroeste, ha asesorado a clientes en la mayoría de los sectores, con especialidades que incluyen la Educación, en particular FE Colleges, Comercio Internacional, Transacciones Transfronterizas, Estructuras de Grupo, Propiedad, Exención Parcial, y por supuesto tratando con HMRC.
Comprender las implicaciones del IVA en los inmuebles residenciales del Reino Unido
November 14, 2023
Comprender las implicaciones del IVA en la propiedad residencial británica y el impacto del alquiler provisional para nuevas propiedades residenciales, incluidas las estrategias para la recuperación del IVA, la política de ajuste de HMRC y los enfoques alternativos, es esencial para los inversores con carteras en el Reino Unido.
Recuperación del IVA en la promoción de viviendas en el Reino Unido
Cuando los promotores de viviendas construyen o transforman propiedades para su venta, generalmente pueden recuperar el IVA soportado en los costes de desarrollo. Esto incluye el IVA de las compras de terrenos o propiedades y los honorarios legales y profesionales asociados, que pueden representar cantidades significativas.
Repercusiones del IVA en las propiedades residenciales del Reino Unido que realizan alquileres provisionales
El alquiler provisional de estas propiedades, antes de su venta, puede cambiar su estatus de IVA de ventas con tipo cero a alquileres exentos. Este cambio puede dar lugar a la devolución del IVA recuperado a HM Revenue and Customs (HMRC).
Política de ajuste equitativo de HMRC
En respuesta a las desaceleraciones del mercado, como en 2008, HMRC introdujo una política que permite un ajuste justo y razonable del IVA. Esta política, destinada a reflejar tanto el uso temporal exento como la venta prevista, puede dar lugar a una reducción de la devolución del IVA o a la ausencia de ajuste, en función de factores específicos como el periodo de alquiler y el valor de venta previsto.
Estrategias alternativas: Ventas a empresas del grupo
Otra estrategia consiste en vender nuevas propiedades residenciales a una empresa del grupo antes de alquilarlas. Este enfoque puede garantizar la recuperación del IVA sobre los costes de desarrollo al asegurar una primera venta con tipo cero, aunque debe sopesarse con otras consideraciones comerciales, legales y fiscales, incluidos el impuesto sobre actos jurídicos documentados (SDLT) y el impuesto de sociedades.
Si tiene alguna pregunta sobre las obligaciones en materia de IVA de su cartera inmobiliaria en el Reino Unido, póngase en contacto con uno de nuestros especialistas en impuestos indirectos del Reino Unido .
Noticias
Guía para crear una empresa en Serbia
October 16, 2023
Si está estudiando la posibilidad de crear una empresa en Serbia, la última guía escrita por Kreston MDM en Serbia es una fuente autorizada. La guía ofrece información sobre el entorno empresarial de Serbia, facilitada por los expertos de Kreston Global en la región.
Serbia presenta un mercado dinámico, maduro para las oportunidades de negocio. Tanto si es usted un empresario ambicioso, un inversor extranjero experimentado o una empresa en expansión, comprender los matices del mercado serbio es crucial. “Doing Business in Serbia: A Comprehensive Guide to Tax and Accounting” pretende ser un recurso inestimable para navegar por estas complejidades.
Marco jurídico y reglamentario: Establecer un punto de apoyo legal es primordial. Conozca las leyes que rigen las empresas y el marco normativo para garantizar su cumplimiento.
Fiscalidad en Serbia: familiarícese con las estructuras fiscales, los tipos y las normativas esenciales para optimizar sus operaciones.
Normativa laboral y de empleo: Prácticas de contratación, derechos laborales y legislación laboral.
Etiqueta cultural y empresarial: Comprender los matices culturales y la etiqueta empresarial para crear asociaciones locales duraderas.
Navegar por el comercio internacional: equípese con conocimientos sobre normativa de importación y exportación, aranceles y mejores prácticas.
Perspectivas de futuro y oportunidades: Conozca los sectores emergentes, las tendencias económicas y las posibles áreas de crecimiento.
Conclusión
Crear una empresa en Serbia, aunque prometedor, puede ser complicado. Pero con la guía completa de Kreston MDM, el camino se vuelve más claro y el viaje, más manejable. Aproveche este recurso para garantizar su éxito en el cambiante panorama empresarial de Serbia.
Si desea ponerse en contacto directamente con Kreston MDM, visite su página de contacto.
Noticias
Letisko M.R.Štefánika – Aeropuerto de Bratislava, a.s. (BTS), Eslovaquia
August 21, 2023
Letisko M.R.Štefánika – Airport Bratislava, a.s. (BTS) posee y gestiona el Aeropuerto Internacional BTS Aero de Bratislava, el mayor de los cinco aeropuertos de Eslovaquia, con más de 550 empleados. A medida que aumenta la demanda de transporte aéreo de pasajeros y carga, muchos aeropuertos se enfrentan a problemas de capacidad de personal y de cómo utilizar el personal existente de forma más eficiente. BTS no fue diferente y pidió a Kreston Eslovaquia que revisara sus operaciones y determinara la mejor manera de desplegar las capacidades de sus empleados en múltiples áreas.
Esto exigiría también la creación de nuevos contratos de trabajo, lo que requeriría un acuerdo colectivo con los distintos sindicatos implicados.
Eva Nemšáková, socia de Kreston Eslovaquia, codirigió el equipo con Július Činčala. Analizaron los procesos de todos los departamentos operativos y llevaron a cabo una revisión completa de los más de 550 contratos de trabajo. A continuación, crearon una nueva estructura de trabajo, combinando las cargas de trabajo y reorganizando los turnos, además de proponer nuevos niveles salariales. El conjunto del proyecto también requirió servicios jurídicos relacionados con los cambios de plantilla y asesoramiento jurídico sobre la negociación del convenio colectivo con el sindicato
“Nos impresionó el enfoque profesional de Kreston Eslovaquia y la experiencia del equipo, lo que se reflejó en la calidad de los entregables, la satisfacción de nuestros empleados con los nuevos contratos de trabajo y la rapidez con que se concluyó el acuerdo de negociación colectiva con los sindicatos. Estamos muy satisfechos de haber conseguido un socio fuerte en Kreston Eslovaquia, especialmente en el ámbito de la representación y el asesoramiento jurídicos.”
Jaroslav Víťazka, Director Financiero de BTS
Noticias
GATE, Eslovaquia
GATE es una popular marca de moda con sede en Eslovaquia y tiendas en línea en ocho países europeos.
La empresa quería automatizar los procesos de suministro y transacción en todas sus tiendas electrónicas. Esto requería un sistema informático que integrara los distintos métodos de pago, estructuras de IVA y acuerdos de pago contra reembolso de los países en los que operaba. La empresa también planea expandirse a otros mercados, por lo que la automatización de estas operaciones sería aún más importante.
La dirección de GATE encargó a Kreston Eslovaquia la realización de los trabajos, con el equipo dirigido por Vladimír Bartoš y Július Činčala. La empresa ya asesoraba a GATE en materia fiscal, contable y de nóminas, y pudo aportar su experiencia en tecnología informática para este proyecto.
El equipo preparó el registro del Grupo de IVA y el OSS del Grupo de IVA sobre entregas de mercancías en países de la UE. Los especialistas también automatizaron los procesos de adecuación de las pasarelas de pago para ocho países y el cobro contra reembolso de las facturas salientes de B2C.
Ahora la empresa puede cotejar y realizar un seguimiento de todas las ventas (B2C) dentro de OSS, incluidas las devoluciones a los clientes.
“Nos quedamos boquiabiertos por la excepcional calidad y los increíbles resultados que ha dado, y nos alegramos de que Kreston Eslovaquia sea nuestro asesor no sólo en el ámbito fiscal y contable, sino también en el de la gestión de procesos y TI.”
Milan Glavo, Director Financiero del Grupo GATE,
Noticias
Ministerio de Sanidad, Eslovaquia
August 11, 2023
El Ministerio de Sanidad de Eslovaquia abarca 105 instituciones, entre hospitales, universidades, organizaciones sanitarias regionales e institutos de tratamiento médico. Pidió a Kreston Eslovaquia que revisara y aportara soluciones prácticas en cuatro ámbitos fundamentales:
Arquitectura empresarial
Estructura informática e intercambio de datos
Ciberseguridad
Gestión de la energía
El equipo de Kreston estuvo dirigido por el socio Andrej Aleksiev, que organizó grupos especializados para cada disciplina. El trabajo de arquitectura empresarial examinó la estructura y el funcionamiento generales del Ministerio y luego se centró en tres departamentos cruciales. La atención se centró en crear mejores sistemas internos para compartir las mejores prácticas, optimizar los procesos e implantar un nuevo sistema de gestión de la energía. Los resultados incluyen una reducción de la ineficacia, una mayor colaboración entre departamentos y una toma de decisiones más sólida gracias a una mejor gobernanza de los datos.
Para mejorar el intercambio de datos y el funcionamiento conjunto de los sistemas informáticos del Ministerio, se analizó la configuración actual y se adoptaron medidas prácticas para cumplir la norma IHE (HL7). El éxito del proyecto ha permitido mejorar la atención al paciente gracias a unos datos más precisos y unos procesos más rápidos y ágiles, reduciendo al mismo tiempo los errores de introducción de datos. Otro equipo examinó la ciberseguridad del Ministerio y empezó por auditar todas y cada una de sus instituciones. Esto reveló posibles vulnerabilidades y dio lugar a medidas prácticas para minimizar los riesgos, reforzar la protección de datos y un plan para mejorar las ciberdefensas.
El cuarto ámbito que había que abordar era la gestión de la energía en el Ministerio. Un análisis detallado identificó oportunidades de ahorro energético y sustanciales reducciones de costes. El trabajo también puso de relieve formas de reducir la huella de carbono del Ministerio e integrar fuentes de energía renovables.
L’ubomir Mihálik, Director de Proyectos del Ministerio de Sanidad, afirma que todo el proyecto ha transformado el Ministerio: “El impacto ha sido profundo: la atención al paciente y la seguridad han alcanzado nuevas cotas gracias a la mejora del acceso a datos completos y precisos. “El equipo de Kreston se preocupó realmente por el bienestar de nuestra organización y se enorgulleció de ayudarnos a construir un entorno resistente y seguro en beneficio de nuestros pacientes y partes interesadas. El trabajo con Kreston también ha mejorado enormemente la sostenibilidad y la eficiencia energética de nuestras instalaciones sanitarias.”
Noticias
D. Med, Alemania
August 4, 2023
D.med Healthcare es una empresa sanitaria privada con sede en Düsseldorf (Alemania) que opera a escala mundial en más de 20 países como proveedor de servicios y productos médicos centrados en la atención renal, la diabetes y otros aspectos de la atención médica.
Nuestra empresa suiza de auditoría y aseguramiento, Kreston a&o, dirigida por Emre Özdemir, ayudó a D.med a gestionar y divulgar con precisión la información financiera de su amplia red de filiales en todo el mundo.
Gracias a la experiencia de Kreston a&o en la gestión de varias organizaciones multinacionales, Emre y su equipo pudieron garantizar la exactitud de los datos financieros de toda la organización. Gracias a la implantación de estructuras y procesos eficientes y a la estrecha colaboración con muchas partes interesadas, así como a los requisitos de cumplimiento legal, este complejo encargo se entregó a tiempo y ha sentado unas bases sólidas para el éxito a largo plazo.
“He tenido el enorme placer de colaborar durante nueve años con el Sr. Emre Özdemir y el equipo de auditoría de Kreston, y me complace expresar mi profundo agradecimiento por sus excepcionales servicios. A medida que D.med Healthcare Group se enfrentaba a los retos de mantener la transparencia, la precisión y el cumplimiento dentro de nuestra configuración internacional única, Kreston nos proporcionó información muy valiosa que nos obligó a adoptar un enfoque proactivo de los controles internos. Su minuciosa evaluación de nuestros estados financieros durante las auditorías anuales infundió confianza a nuestras partes interesadas, garantizando al mismo tiempo el cumplimiento de todos los requisitos legales y reglamentarios.”
Aleksandra Uzunovska, Directora de Contabilidad, D. Med
Noticias
Guía para crear una empresa en Italia
August 3, 2023
Kreston TDL Italia, miembro de la red internacional de Kreston Global, ha creado una guía detallada de 128 páginas para crear una empresa en Italia. Esta guía es para cualquier persona que invierta en Italia, para ayudarle a navegar por el panorama empresarial italiano.
La guía ofrece un análisis pormenorizado de diversos aspectos integrantes de la actividad empresarial en Italia. Comienza con una introducción a las estructuras societarias y jurídicas del país, incluida una exploración de las diferentes formas de entidades empresariales. Las secciones siguientes profundizan en los procedimientos de constitución y liquidación, los entresijos de las fusiones y adquisiciones y las responsabilidades derivadas de la responsabilidad penal de las empresas.
Los impuestos en Italia
La guía de Kreston TDL arroja luz sobre el complejo sistema fiscal italiano. La guía, que abarca los impuestos de sociedades, sobre la renta de las empresas, sobre el IVA y sobre la renta de las personas físicas, ofrece un análisis exhaustivo de los principales incentivos, las medidas antielusión y las retenciones fiscales. También presenta conocimientos profundos sobre el registro del IVA, las devoluciones, la deducibilidad y los mecanismos que subyacen a las entregas internacionales de bienes y prestaciones de servicios.
Derecho mercantil en Italia
La guía examina además diversos aspectos jurídicos como aduanas, impuestos especiales, IVA a la importación, procedimientos contables, requisitos de presentación y sistemas de auditoría. Además, ofrece asesoramiento completo en áreas potencialmente complicadas como precios de transferencia, quiebra, reorganización, procedimientos de reestructuración de deuda y legislación laboral.
Expertos locales
La guía le ofrece valiosos conocimientos técnicos del equipo de expertos de Kreston TDL, para ayudarle a tomar decisiones informadas y ahorrar tiempo y dinero creando correctamente una empresa en Italia.
Fundada en 1985, Studio TDL es una empresa italiana independiente especializada en asesoramiento fiscal, empresarial y laboral, así como en servicios de externalización administrativa. Con un equipo de contables certificados, auditores de cuentas y asesores laborales, la empresa atiende a empresas y grupos multinacionales, aprovechando sus relaciones de larga data con las principales firmas profesionales internacionales.
La calidad de los servicios de Studio TDL se basa en el alto nivel de experiencia de su equipo. Ofrecen una amplia gama de servicios en materia fiscal, societaria, contable y laboral, atendiendo tanto a clientes locales como internacionales. Para ello cuenta con las metodologías más avanzadas y una amplia red de relaciones internacionales.
Los profesionales del Studio TDL colaboran activamente en conferencias y revistas especializadas y son miembros de comisiones de estudio creadas por institutos profesionales relevantes de Milán. Este compromiso, junto con su Centro de Estudios interno, les permite mantener actualizados sus conocimientos y desarrollar las mejores prácticas. Como tales, pueden proporcionar un apoyo fiable incluso para las operaciones más complejas. Su profundo conocimiento del entorno empresarial italiano convierte a Studio TDL en una fuente de referencia para la creación de empresas y operaciones en Italia.
Carmen Cojocaru es una profesional altamente cualificada con amplia experiencia en los ámbitos de la contabilidad, la auditoría, la fiscalidad y la externalización de procesos empresariales. Además, la participación de Carmen en el comité ESG y en Kreston Global pone de relieve su compromiso con la promoción de prácticas empresariales éticas y el fomento del crecimiento sostenible en el sector.
El EFRAG aprueba la adopción por la Comisión Europea de las Normas Europeas de Información sobre Sostenibilidad
August 2, 2023
El EFRAG ha aprobado la adopción por la Comisión Europea de las Normas Europeas para la Elaboración de Informes de Sostenibilidad (ESRS). La Comisión Europea adoptó el primer ESRS, fijado el 31 de julio de 2023. Así lo exige la Directiva sobre Informes de Sostenibilidad Corporativa (CSRD) y abarca cuestiones medioambientales, sociales y de gobernanza. La adopción representa un paso importante hacia la elaboración de informes de sostenibilidad pertinentes y comparables y la identificación de los riesgos y oportunidades financieros relacionados con la sostenibilidad para las empresas.
La Comisión Europea adoptó el ESRS tras un exhaustivo proceso que comenzó en septiembre de 2020. El EFRAG desempeñó un papel importante en este procedimiento, incluida la presentación de un informe de trabajo preparatorio a la Comisión Europea en febrero de 2021, el lanzamiento de una consulta pública sobre los borradores de exposición de las NERS en abril de 2022, y la prestación de asesoramiento técnico a la Comisión Europea sobre los proyectos de normas finales entregados en noviembre de 2022.
El EFRAG está dedicando importantes esfuerzos a la elaboración de normas para las pequeñas y medianas empresas (PYME). Además, están preparando activamente orientaciones para fomentar la aplicación e interoperabilidad del ESRS con las normas del ISSB que se solapan, contribuyendo al trabajo conjunto con el ISSB y garantizando la interoperabilidad del ESRS con otras normas internacionales pertinentes.
El 23 de agosto, la JUR del EFRAG celebrará una sesión pública para recibir información actualizada sobre el primer borrador de la Guía de Implementación del EFRAG y las FAQ relativas a la evaluación de la materialidad (MAIG) y la cadena de valor (VCIG). Los documentos relacionados con esto se publicarán el 16 de agosto de 2023 o antes. El EFRAG SRB y el EFRAG SR TEG también revisarán las respuestas a la consulta de la Comisión Europea sobre el borrador del ESRS en el portal “Have Your Say” para identificar las áreas prioritarias para una mayor orientación. Además, el EFRAG establecerá en breve un punto de acceso único en su sitio web para que las partes interesadas puedan formular preguntas sobre la aplicación del ESRS.
Desde su creación, el EFRAG se ha propuesto contribuir al progreso de la elaboración de informes de sostenibilidad en todo el mundo, evitando al mismo tiempo que los preparadores y usuarios de la UE tengan que informar varias veces. Durante su sesión pública del 23 de agosto de 2023, la JUR del EFRAG recibirá información actualizada sobre la interoperabilidad con otras iniciativas normativas importantes. La JUR reconoce los excelentes progresos realizados en materia de interoperabilidad entre las NIIF adoptadas por la Comisión Europea y las normas de la JERS publicadas en junio (NIIF S 1 y S 2). Además, la JUR recibirá información actualizada sobre los esfuerzos conjuntos para promover la interoperabilidad directa de las normas relacionadas con el clima del ESRS y la ISSB. El EFRAG y el GRI han aprobado una declaración conjunta en la que se reconoce un alto nivel de coincidencia y la posibilidad de que las entidades informantes del ESRS informen en relación con el GRI, que también se presentará a la JUR del EFRAG.
Según la JUR, se han producido avances significativos en el desarrollo de normas para las PYME (tanto para las que cotizan en bolsa (LSME) como para las de uso voluntario (VSME)). El avance de las normas sectoriales está en curso, pero la Comisión Europea facilitará información actualizada sobre el calendario en otoño.
Para obtener más información sobre sus obligaciones de información en materia de ASG, visite nuestras páginas sobre Sostenibilidad.
Noticias
Kreston Reeves refuerza su equipo jurídico de clientes privados con dos nuevos abogados
July 24, 2023
Kreston Reeves, asesores contables, empresariales y patrimoniales, ha reforzado su equipo jurídico de clientes privados con dos nuevos abogados.
Jenn Trussler procede de Irwin Mitchell y Lily Parisi del bufete GWCA Solicitors de Sussex. Ambos aportan al bufete experiencia y conocimientos en el asesoramiento a particulares y familias en materia de testamentos, poderes notariales, sucesiones y administración de patrimonios, impuestos de sucesiones y fideicomisos.
El equipo jurídico de Kreston Reeves, compuesto por 10 personas, trabaja junto con sus equipos de gestión de patrimonios fiscales y de clientes privados, proporcionando a particulares y familias el asesoramiento y el apoyo necesarios para desenvolverse en un mundo cada vez más complejo.
Simon Levine, socio y codirector del equipo de Servicios Jurídicos de Kreston Reeves, ha declarado: “Nuestros clientes necesitan cada vez más una visión holística a la hora de gestionar sus asuntos personales, y Kreston Reeves, con su combinación de servicios jurídicos, fiscales y de planificación patrimonial, ofrece la solución perfecta. En el centro de nuestro propósito está guiar a nuestros clientes, colegas y comunidades hacia un futuro mejor.
“Estamos encantados de anunciar los nombramientos de Jenn y Lily y esperamos con interés las contribuciones que harán a medida que construyen y desarrollan sus carreras en Kreston Reeves.”
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Las empresas de los Países Bajos y Serbia anuncian su asociación
July 14, 2023
Las empresas miembro Kreston MDM y Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs acaban de anunciar una interesante asociación en el ámbito de la auditoría y el aseguramiento, que conecta Serbia y los Países Bajos.
Wouter Morsink, Socio de Auditoría y Aseguramiento de Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, comentó, Hoy hemos firmado un acuerdo de asociación exclusivo con Kreston MDM en virtud del cual trabajaremos juntos dentro de nuestra red Kreston Global en el ámbito de los servicios relacionados con la auditoría y el aseguramiento. Una parte importante de la asociación es el apoyo de Kreston MDM en los encargos de auditoría nacionales e internacionales. Además, Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs apoyará a Kreston MDM en el desarrollo de tecnologías de análisis de datos, por ejemplo mediante PowerBI. Al cooperar con nuestro socio en Belgrado, podemos ampliar la capacidad en la práctica de auditoría holandesa, pero también demostrar que el trabajo conjunto entre los miembros de Kreston Global no está limitado por las fronteras. En Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs estamos muy satisfechos con esta colaboración. Muchas gracias a nuestros líderes Sebastian Stavorinus, Danny van Otichem y Jelena Mihic Munjic e Ivana Stolic. Estamos deseando trabajar juntos”.
Al unir sus fuerzas, estas empresas no sólo amplían sus propias capacidades, sino que también demuestran el poder de la cooperación transfronteriza dentro de la red Kreston Global. Estas asociaciones fomentan la innovación, mejoran los conocimientos y, en última instancia, aportan más valor a los clientes y las partes interesadas. Juntos, allanan el camino hacia un futuro en el que la colaboración no conoce fronteras y permite avances en todo el sector y resultados transformadores.
Haga clic aquí para obtener más información sobre cómo hacer negocios en los Países Bajos o Serbia.
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