David Olivares Martínez je už takmer dva roky vedúcim partnerom spoločnosti Kreston Iberaudit v Madride. Martínez, ktorý pôsobí v právnickej profesii už viac ako 20 rokov a pracoval v sieťach ako Crowe a BDO, bol nedávno zaradený do 16. vydania rebríčka Best Lawyer in Spain™ 2024 v kategórii Corporate and M&A.
Úspešné stratégie fúzií a akvizícií v Španielsku
January 11, 2024
David OlivaresMartínez, riadiaci partner spoločnosti Kreston Iberaudit, sa delí o poznatky z 20-ročného vývoja úspešných stratégií fúzií a akvizícií v Španielsku. David bol nedávno zaradený do 16. vydania rebríčka Best Lawyer in Spain™ 2024 v kategórii podnikových práv a fúzií a akvizícií, vďaka čomu dobre rozumie nuansám kúpy a predaja spoločností, ktoré sú viac než len obchodnou nevyhnutnosťou – je to forma umenia, najmä pri nestabilnom trhu fúzií a akvizícií v Španielsku.
“Profesionálne služby pre podniky pri transakciách kúpy a predaja nie sú pre našich klientov len povinnosťou, ale aj nevyhnutnosťou, najmä vzhľadom na nárast podnikových transakcií v posledných rokoch,” hovorí David Olivares Martínez.
Kedy predávať
Pochopiť, kedy a prečo predať spoločnosť, je zložité rozhodnutie. Ako poznamenáva David, “môže to byť spôsobené novým konkurentom, ktorý mení normy v odvetví, odchodom majiteľa do dôchodku alebo výzvami spojenými s generačnou výmenou.” Tieto faktory zdôrazňujú potrebu odborného poradenstva v oblasti načasovania a stratégie.
Tento proces nie je ani zďaleka šablónovitý. “Nie všetky spoločnosti majú rovnakú hodnotu alebo sa predávajú rovnakým spôsobom,” poznamenáva David. Každá transakcia je jedinečná a ovplyvnená vnútornou dynamikou, štýlom riadenia, špecifikami odvetvia a trhovými podmienkami. To si vyžaduje individuálny prístup zohľadňujúci faktory, ako je rýchlosť, dôvernosť a cena.
Investičné skupiny
Aj investičné skupiny čelia svojim výzvam. “Kúpa spoločnosti v správnom čase a za správnu cenu, pochopenie synergií a silných stránok trhu, to sú strategické otázky, ktoré si vyžadujú hĺbkovú analýzu,” dodáva David. To poukazuje na význam odborných znalostí pri rozhodovaní o akvizíciách. Spojenie všetkých prvkov transakcií fúzií a akvizícií pod jednou strechou ponúka klientovi hodnotu za peniaze, pričom úloha právneho tímu je obzvlášť dôležitá.
“Zabezpečujú súlad s rôznymi oblasťami, ako sú obchodné, pracovné, daňové a finančné predpisy, a zároveň identifikujú potenciálne nepredvídané udalosti, ktoré by mohli ovplyvniť transakciu. Naším cieľom je ponúkať právne pokrytie vo všetkých oblastiach a zabezpečiť, aby naši klienti vždy fungovali v rámci právnych predpisov,” zdôrazňuje David.
Pretrvávajúce vzťahy
“Po uzavretí transakcie sa naša účasť nekončí. Pokračujeme v poskytovaní služieb na základe aktuálnych potrieb klienta, či už ide o právne, daňové alebo outsourcingové služby,” hovorí David, “Toto koordinované úsilie vo všetkých oblastiach činnosti zaručuje, že poskytujeme optimálne služby zamerané na najlepšie záujmy našich klientov.”
Ako členka tímu Kreston Iberaudit Andorra a partnerka spoločnosti Valgianni má rozsiahle skúsenosti v oblasti obchodnej stratégie, ktorej sa venuje od roku 1997.
Jej vzdelanie zahŕňa bakalársky titul v odbore obchodná administratíva z Instituto Tecnologico Autonomo de Mexico a titul MBA z ESADE. Svoje odborné znalosti ďalej zdokonaľovala na Cornellovej univerzite v odbore medzinárodné financie. Ako uznanie jej významného prínosu jej viaceré iberské univerzity udelili čestný titul doctor honoris causa. Okrem toho získala diplomy IESE v oblasti vyjednávania a Blue Ocean Institute v oblasti diverzifikačných stratégií.
Zahraničné investičné príležitosti v Andorre
Spoločnosť Kreston Iberaudit, Španielsko, spolupracuje s klientmi, ktorí hľadajú zahraničné investičné príležitosti v Andorre. Toto malé kniežatstvo ležiace medzi Francúzskom a Španielskom sa stalo preferovanou destináciou pre obchodné investície vďaka svojmu nízkemu daňovému systému a strategickej geografickej polohe. Miestnu firmu vedie Giannina Tacca Soriano, ktorá spolupracovala s veľkými globálnymi telekomunikačnými značkami, ako sú Orange a Vodafone, a značkami zvučných mien, ako sú Aguas de Portugal, Credit Lyonnais a Nestlé.
Giannina, ktorá má v regióne také rozmanité globálne skúsenosti, nám pomáha pochopiť, čo privádza bohatých investorov do Andorry.
Daňové výhody v Andorre
“Ponúka významné daňové výhody pre spoločnosti, pomáha im znížiť daňové zaťaženie a zvýšiť konkurencieschopnosť. Krajina sa nachádza v pohodlnom dosahu veľkých európskych miest a prístavov, ako sú Barcelona, Madrid a Marseille.”
Pôvab Andorry pre investorov je významne zakorenený v jej daňovom systéme, uzatvára Giannina, “rad daňových výhod, ktoré z nej robia zaujímavú možnosť pre spoločnosti, ktoré sa snažia optimalizovať svoje daňové zaťaženie.” Cieľom tohto prístupu k zdaňovaniu nie je vytvoriť daňový raj, ale vytvoriť režim s nízkymi daňami, ktorý je v súlade s usmerneniami OECD.
Štátna daň zo zisku podnikov (I.S. Impuesto de Sociedades), ako aj daň z príjmu fyzických osôb (IRPF Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas) sú obmedzené na maximálne 10 % dane z EBITDA a z príjmu fyzických osôb, čo z nej robí ekonomicky výhodnú možnosť pre podniky a profesionálov. Okrem toho sú náklady na pracovnú silu a príspevky na sociálne zabezpečenie konkurencieschopné, čo predstavuje ďalšie finančné stimuly pre podniky.”
Zákon o zahraničných investíciách z roku 2012
Giannina sa domnieva, že kľúčovým momentom pre hospodársku trajektóriu Andorry bolo zavedenie zákona o zahraničných investíciách v roku 2012.
“Táto legislatíva otvorila dvere globálnym investorom a umožnila všetkým cudzincom investovať v Andorre. Tento krok spolu s dodržiavaním medzinárodných daňových štandardov vytvoril z Andorry spoľahlivú a atraktívnu destináciu pre globálny kapitál.”
Z geografického hľadiska je významnou výhodou blízkosť Andorry k veľkým európskym mestám, ktorá je vzdialená len 200 km autom od prístavu v Barcelone alebo francúzskeho mesta Toulouse, 5 hodín vlakom od Madridu a 500 km od prístavu v Marseille. Táto strategická poloha poskytuje pohodlný prístup na kľúčové európske trhy a zvyšuje príťažlivosť Andorry ako obchodného centra.
Daňové zákony v Andorre
Fyzické osoby, ktoré chcú získať daňový pobyt v Andorre, lákajú aj daňové výhody, vysvetľuje Giannina,
“Systém dane z príjmu fyzických osôb je jednoduchý, s maximálnou sadzbou 10 % pre osobný príjem nad 40 000 EUR a sadzbami až 5 % pre akýkoľvek ročný osobný príjem nižší ako 40 000 EUR alebo 0 % daňou, ak je príjem nižší ako 24 000 EUR. Táto daňová štruktúra je v porovnaní s mnohými inými krajinami atraktívna a ponúka obyvateľom výrazné úspory.”
Kríza bývania
Andorrské hospodárstvo zaznamenalo rast, najmä v sektore nehnuteľností, čo odráža jeho rastúcu atraktívnosť ako obchodnej a rezidenčnej destinácie. Dopyt po nehnuteľnostiach “zaznamenal v posledných rokoch 25 % ročný nárast” a ceny sa zvýšili “z priemernej kúpnej ceny 2 100 EUR/m^2 v roku 2018 na 4 500 EUR/m^2 v roku 2023, pričom sa očakáva, že v roku 2024 bude 5 300 EUR/m^2”.
Rozvoj miest v Andorre reaguje na rastúci počet obyvateľov, ktorý sa “zvýšil zo 70 000 v roku 2012 na 82 000 v roku 2022 a do roku 2027 sa očakáva nárast na 100 000 obyvateľov”. Tento rast obyvateľstva, ktorý je poháňaný novými obyvateľmi, vytvára príležitosti v sektore stavebníctva, služieb a nehnuteľností.
Títo noví obyvatelia sú najmä investori, ktorých lákajú výhody životného štýlu, ako je nízka daňová kriminalita a územie s rozlohou 468 km^2 prírody s jazerami a pravdepodobne najväčšou koncentráciou chránených oblastí na svete, keďže má 3 chránené prírodné oblasti, kde sa vykonáva niekoľko zimných a letných športov. Najväčšou chránenou prírodnou oblasťou je Madriu-Perafita-Claror, ktorá zaberá 10 % rozlohy Andorry a jej krajina je nádherná, preto bola vyhlásená za svetové kultúrne dedičstvo UNESCO, poznamenáva Giannina.
Nedávno boli z nárastu cien nehnuteľností obviňovaní španielski alebo francúzski youtuberi, ktorí sa do tejto oblasti sťahovali, v dôsledku čoho vláda zaviedla dočasný zákaz nových investícií bohatých zahraničných investorov do nákupu nehnuteľností.
“Digitálny sektor považuje Andorru za sľubnú vďaka jej záväzku k technologickej infraštruktúre a priaznivým daňovým sadzbám pre digitálne podniky. V prípade, že ste youtuber, influencer alebo poskytovateľ digitálneho obsahu, váš príjem sa v Andorre zdaňuje sadzbou 10 % EBITDA a 10 % osobného príjmu.”
Hoci tento najnovší krok na obmedzenie predaja nehnuteľností zahraničným investorom je dočasným opatrením, má byť nahradený daňou na všetky nákupy nehnuteľností zahraničnými rezidentmi. Výnosy z tejto dane budú určené na výstavbu cenovo dostupnejšieho nájomného bývania, ktoré uspokojí potreby miestnych Andorrčanov.
Pasívna rezidencia v Andorre
Giannina však upozorňuje, že stále existujú spôsoby, ako tento krok obísť;
“Zákaz sa vzťahuje na nerezidentov, čo naznačuje, že bohatí cudzinci by mohli jednoducho reagovať tým, že požiadajú o povolenie na pobyt, aby boli považovaní za rezidentov. Možnosť pobytu nazývaná “pasívny pobyt” vyžaduje, aby sa v Andorre žilo len 90 dní v roku. Je to atraktívna možnosť pre bohatých jednotlivcov, najmä digitálnych nomádov, ktorí zarábajú v zahraničí.
Pasívni rezidenti sú zvyčajne povinní investovať v krajine najmenej 600 000 EUR, pričom značná časť investorov sa rozhodne investovať priamo do nehnuteľností. Tento aspekt rezidenčného programu zdôrazňuje zložitosť riešenia dostupnosti bývania v krajine, kde je prilákanie bohatých zahraničných investorov a obyvateľov už dlho základom hospodárskej stratégie.”
Správa majetku
Po stagnácii na trhu s bývaním, ktorá sa začala v roku 2008 a začala sa meniť v roku 2016, sa Andorra nachádza v nezvyčajnej situácii, ktorá je obeťou úspešnej daňovej politiky. Vzhľadom na premenu krajiny z malebného horského kniežatstva na rušné centrum medzinárodného obchodu sa však stále snaží, aby nebola považovaná za daňový raj.
“Andorra je uznávaná a akceptovaná medzinárodnými daňovými inštitúciami OECD ako krajina, ktorá nie je daňovým rajom, ale ako krajina s nízkymi daňami, ktorá uplatňuje postupy OECD. Jej nízka daňová politika môže stále osloviť bohatých investorov. Takmer 70 % tímov Moto Grand Prix (pretekári a technici) žije v Andorre, rovnako ako cyklisti bežci, ktorí si užívajú jazdu na bicykli po rôznych kopcoch Andorry. Okrem toho Andorra ponúka veľkú bezpečnosť a takmer žiadne pouličné lúpeže.
Vďaka nízkej dani z pridanej hodnoty na kapitálový predaj, ako je 2,5 % daň a 0 % daň z kapitálových ziskov, Andorra prilákala aj profesionálnych zberateľov umenia, ktorí žijú a podnikajú v kniežatstve, vrátane Gorgeova, Philippa Shangtiho a Thyssenovej barónky Carmen Cervera “
Vďaka vysokej kvalite života a priaznivému daňovému režimu bude Andorra pre investorov ešte nejaký čas atraktívna.
“Andorra musí starostlivo riadiť svoj rast, aby zostala idylickým rajom bez toho, aby boli ohrozené jej základné hodnoty. Pritom sa snaží zachovať si status nie daňového raja, ale pokojného kniežatstva obklopeného pohorím Pyreneje s politikou nízkych daní v súlade so štandardmi OECD, ktoré ponúka jedinečnú kombináciu ekonomických príležitostí a kvalitného života pre investorov aj miestnych obyvateľov.”
Vplyv balíka úľav Európskej komisie na MSP vo Francúzsku
January 10, 2024
V septembri 2023 Európska komisia oznámila balík úľav pre MSP na podporu 24 miliónov MSP, ktoré predstavujú 99 % všetkých podnikov v Európe. Balík pozostávajúci zo zefektívnenia administratívnych procesov a podporného fondu bol vytvorený na podporu sektora základného kameňa, ktorý v posledných rokoch pociťuje turbulencie. Rozprávali sme sa s Virginie Lopesovou z Francúzska, riaditeľkou marketingu a komunikácie spoločnosti Exco, Exco SAS, aby sme získali informácie o tom, ako by táto investícia mohla podporiť podnikanie vo Francúzsku.
Balík úľav pre MSP: Príležitosti vo Francúzsku
Lopes sa domnieva, že rozhodujúcim krokom na obzore je septembrové oznámenie Európskej komisie o balíku úľav pre malé a stredné podniky, ktorý ponúka hmatateľné výhody pre ich klientov: “Zníženie administratívnych prekážok zefektívňuje postupy, šetrí čas a náklady. To umožňuje plynulejšie cezhraničné aktivity a lepšie využívanie zdrojov.”
Tieto zlepšenia nemožno prehliadať. Zjednodušenie administratívnych postupov a uľahčenie cezhraničných aktivít prostredníctvom platforiem, ako je “Vaša Európa”, môže našim klientom umožniť rozšíriť ich pôsobenie na trhu, využiť nové príležitosti a podporiť medzinárodný rast.”
Financovanie
Lopes okrem toho vyzdvihuje prístup k financovaniu: “Dostupnosť 200 miliárd EUR vo forme finančných prostriedkov do roku 2027 ponúka našim klientom jedinečnú príležitosť podporiť rast, inovácie a odolnosť ich podnikov.”
Okrem financií Lopes zdieľa význam riešenia nedostatku kvalifikovaných pracovníkov: “Uznávanie kvalifikácií štátnych príslušníkov tretích krajín poskytuje našim klientom kvalifikovanejšiu pracovnú silu, ktorá pomáha riešiť prevádzkové problémy a podporuje inovácie.”
Dôraz na udržateľné financovanie je v súlade s vyvíjajúcimi sa požiadavkami trhu. Ako Lopes poznamenáva, “podpora MSP pri zavádzaní udržateľných postupov pomáha našim klientom prispôsobiť sa očakávaniam spotrebiteľov a regulačným požiadavkám.” Tieto opatrenia v podstate vytvárajú ekosystém podporujúci rast a udržateľnosť francúzskych klientov.
Trendy a výzvy
Pri hodnotení uplynulého roka Lopes uznáva, že Francúzsko je stále úspešné pri získavaní zahraničných investícií, najmä do priemyselných projektov a projektov výskumu a vývoja. Lopes však upozorňuje, že vnútorné a vonkajšie výzvy, ako napríklad inflácia a geopolitická neistota, by mohli ovplyvniť konkurencieschopnosť krajiny. “Schopnosť Francúzska prilákať podniky v inovatívnych odvetviach je chvályhodná, ale výzvy ako inflácia a geopolitická neistota zvyšujú zložitosť.”
Znalosť trhu
Lopes ponúka strategické postrehy pre medzinárodné podniky, ktoré sa v roku 2024 zamerajú na Francúzsko: “Kľúčom k úspechu je pochopenie podnikateľského prostredia. Zoznámte sa s francúzskou kultúrou, predpismi a právnym rámcom. Aby ste sa mohli efektívne orientovať na trhu, poraďte sa s miestnymi odborníkmi.”
Zdôrazňuje tiež význam miestnych partnerstiev: “Nadviazať spoluprácu s miestnymi subjektmi. Tým sa zlepší vaše poznanie trhu a vytvorí sa základ pre úspešnú činnosť.”
Kľúčom k úspechu je prispôsobenie sa predpisom: “Zabezpečte súlad s francúzskymi obchodnými predpismi, pracovnými zákonmi a priemyselnými normami. To môže zahŕňať prispôsobenie produktov, služieb alebo procesov miestnym požiadavkám.”
Pokiaľ ide o získavanie talentov, radí: “Využite kvalifikovanú pracovnú silu Francúzska. Preskúmajte miestne zdroje talentov a využite stimuly na prijímanie a školenie zamestnancov.”
Stratégia lokalizácie
“Lokalizácia trhu je dôležitá na preniknutie na trh vo Francúzsku. Prispôsobte svoje stratégie francúzskemu publiku. Lokalizácia zvyšuje váš prienik na trh a vyvoláva odozvu u miestnych spotrebiteľov.”
Lopes zdôrazňuje rastúci význam udržateľnosti a vyzýva podniky, aby “zosúladili svoje postupy s prístupmi šetrnými k životnému prostrediu. To dobre rezonuje s francúzskym trhom, ktorý oceňuje ekologické iniciatívy.”
Lopes na záver pripomína silu vytvárania sietí: “Zapájajte sa do miestnych sietí, navštevujte podujatia v odvetví a zúčastňujte sa na komunitných iniciatívach. Budovanie vzťahov v rámci francúzskej podnikateľskej komunity vám otvorí dvere k príležitostiam.”
Ak sa chcete dozvedieť viac o balíkoch pre malé a stredné podniky, ktoré sú k dispozícii vo Francúzsku, kontaktujte nás.
Novinky
Investovanie v Nemecku
Andreas Katz, senior partner v spoločnosti Kreston Bansbach, sa delí o svoj pohľad na trh a kľúčové postrehy týkajúce sa investovania v Nemecku v roku 2024.
Nemecko je považované za európsku veľmoc inovácií a priemyselnej sily. Prvá polovica desaťročia toto dlhoročné prvenstvo spochybnila, keďže v posledných troch rokoch bol rast pomalý, čo bolo spôsobené problémami vo výrobnom priemysle. V roku 2024 sa však dynamika podnikania v Nemecku mení a prináša nové výzvy a príležitosti.
Z Číny do Európy
Jednou z kľúčových otázok, ktorým dnes podniky čelia, je, či sa v záujme ochrany svojho hodnotového reťazca majú odkloniť od Číny smerom k európskym dodávateľom. Katz poznamenáva: “Naši klienti v spoločnosti Bansbach, väčšinou stredne veľké skupiny, často uzatvárajú zmluvy s dodávateľmi tretích strán v rámci Európy, aby ušetrili logistické náklady. Dcérske spoločnosti týchto stredne veľkých skupín v ázijských krajinách, ako je Čína, sa často zameriavajú na predajné činnosti a obmedzené montážne práce, a nie na výrobu. Aj keď sa niektorí klienti v rámci svojej dodávateľskej základne odklonili od niektorých krajín, ako je Čína, keďže politické riziká sú teraz viac zaťažené, v rámci našej klientskej základne v Bansbachu to nie je hlavný trend.”
Tento trend podčiarkuje strategický posun smerom k lokalizácii, pričom sa využíva blízkosť a nákladové výhody v rámci Európskej únie. Katz však tiež objasňuje: “Hoci sa niektorí klienti odklonili od krajín, ako je Čína, v rámci našej klientskej základne v Bansbachu to nie je hlavný trend.” To naznačuje, že hoci niektoré podniky diverzifikujú svoju dodávateľskú základňu, táto zmena nie je rozšírená, čo zdôrazňuje diferencovanejší prístup k riadeniu dodávateľského reťazca.
Transferové oceňovanie v Nemecku
Katz poukazuje na nárast daňových auditov súvisiacich s transferovými cenami, ktoré sú významným aspektom cezhraničného podnikania, a uvádza: “Očakávame, že tento trend bude pokračovať a že otázky transferových cien budú často hlavným predmetom daňových auditov.” Upozorňuje na finančné riziká spojené s nedodržiavaním predpisov: “V prípade, že nastavenie transferového oceňovania v skupine nie je v súlade s platnými medzinárodnými a vnútroštátnymi normami a skupina aktívne nesleduje svoje transferové oceňovanie, zistenia pri týchto daňových kontrolách môžu rýchlo dosiahnuť veľmi vysoké sumy.”
Katz zdôrazňuje, že je potrebné, aby podniky “aktívne monitorovali svoje transferové ceny”. Jeho rada je jasná – zabezpečte dodržiavanie medzinárodných a vnútroštátnych noriem, aby ste znížili riziko významných finančných následkov.
Energetická kríza
Energetické prostredie bolo vždy základom priemyselnej činnosti a nedávne geopolitické udalosti na to upozornili. Katz upozorňuje na vplyv rusko-ukrajinskej vojny na ceny energií, čo predstavuje výzvu najmä pre energeticky náročné odvetvia. Poznamenáva: “Strata stránky [cheap energy from Russian gas] je veľkou výzvou, ktorá môže byť v najbližších rokoch jednou z rozhodujúcich otázok nemeckého priemyselného rozvoja.” Táto situácia si od podnikov vyžaduje strategickú predvídavosť, najmä pri plánovaní výkyvov cien energie a skúmaní udržateľných alternatív.
Rady pre investovanie v Nemecku v roku 2024
Podnikom, ktoré chcú expandovať do Nemecka, Katz ponúka niekoľko varovných rád. “Uistite sa, že dodržiavajú predpisy o transferovom oceňovaní a aktívne riadia svoje transferové ceny,” radí, “Vzhľadom na to, že nie vždy je možné vyriešiť výsledné dvojité zdanenie so všetkými krajinami, môže to viesť ku konečnému dvojitému zdaneniu, a preto predstavuje významné finančné riziko.”
Luc pracuje ako expert na DPH v spoločnosti Kreston MDS v Beerseli v Kreston VDN. Svoju kariéru začal ako inšpektor belgických orgánov pre DPH. Poskytuje odborné znalosti a poradenstvo v oblasti DPH pre stredné podniky a malé a stredné podniky. Luc pracoval aj vo veľkej spoločnosti Big 4 ako riaditeľ pre DPH. Špecializuje sa na otázky DPH v EÚ, cezhraničný obchod a nehnuteľnosti.
Januárová aktualizácia nariadení EÚ o DPH z roku 2024: Aký je skutočný vplyv na digitálne platformy gig ekonomiky?
Vplyv nariadení EÚ o DPH z roku 2024 na tzv. gig ekonomiku sa tento týždeň dostal na titulné stránky novín, keďže spotrebitelia reagovali na aktualizáciu z 1. januára, ktorá sa v EÚ zaviedla len čiastočne. Napriek ohlasom v sociálnych médiách sa nová aktualizácia nezameriava na príležitostných predajcov, ale bola vytvorená s cieľom vyplniť nedostatok DPH po nedávnom rozhodnutí britského súdu proti spoločnosti Uber, v ktorom bola spoločnosť Uber nanovo definovaná ako zamestnávateľ, a preto podlieha DPH.
Rozprávali sme sa s Lucom Heylensom, technickým riaditeľom skupiny nepriamych daní spoločnosti Kreston Global a riaditeľom DPH v spoločnosti Kreston VDN v Belgicku, aby nám vysvetlil širšie súvislosti tohto súdneho rozhodnutia a novej aktualizácie DPH a čo to znamená pre podniky s prevádzkami v Európe.
DPH v digitálnom veku (ViDA)
Digitálne hospodárstvo už dlho vystavuje záťažovým skúškam zastarané daňové systémy, ktoré boli vytvorené dávno pred nástupom internetu. Európska komisia sa zamerala na výpadok DPH v EÚ, pričom v roku 2020 by mal výpadok príjmov z DPH v členských štátoch dosiahnuť 99 miliárd EUR. ViDA(DPH v digitálnom veku) bola súčasťou reakcie, pričom nová legislatíva bola prijatá v celom regióne od 1. januára 2024. Pokiaľ ide o zavedenie systému ViDA. Heylens je odhodlaný urobiť túto zmenu,
“Podľa konzervatívnych odhadov možno štvrtinu chýbajúcich príjmov pripísať priamo podvodom s DPH súvisiacim s obchodom v rámci EÚ. Nový systém zavádza digitálne vykazovanie v reálnom čase na účely DPH na základe elektronickej fakturácie, ktoré poskytne členským štátom cenné informácie potrebné na zintenzívnenie boja proti podvodom s DPH, najmä karuselovým podvodom.”
Skrátenie výpadku DPH vo výške 99 miliárd EUR
Európska komisia už zaznamenala pôsobivé zníženie medzery v DPH, ktorá sa v roku 2021 zníži na 61 miliárd EUR. Pripisuje sa to niekoľkým rôznym faktorom prostredia, v neposlednom rade zlepšeniu dodržiavania predpisov počas COVID, takže podniky mohli získať podporu. Heylens verí, že podniky privítajú ViDA,
“Režim DPH v EÚ môže byť pre podniky stále zaťažujúci, najmä pre malé a stredné podniky, podniky s veľkým rozsahom podnikania a iné spoločnosti, ktoré pôsobia v zahraničí. Už pri začatí podnikania sú s tým spojené veľké náklady. ViDA umožňuje podnikom platiť DPH len v jednej členskej krajine. Administratívna záťaž je potom na tejto krajine, aby správne rozdelila DPH do ostatných členských krajín.”
zavedenie jednotnej registrácie DPH v celej EÚ
Vychádzajúc z už existujúceho modelu “jedného kontaktného miesta pre DPH” pre spoločnosti, ktoré nakupujú online, by návrhy umožnili podnikom, ktoré predávajú tovar spotrebiteľom v inom členskom štáte, zaregistrovať sa len raz na účely DPH pre celú EÚ a plniť svoje povinnosti v oblasti DPH prostredníctvom jediného online portálu v jedinom jazyku. Medzi ďalšie opatrenia na zlepšenie výberu DPH patrí zavedenie povinného “jednotného kontaktného miesta pre dovoz” pre určité platformy, ktoré uľahčujú predaj spotrebiteľom v EÚ.
Zmeny v DPH zamerané na gig ekonomiku: Uber a Airbnb
Nové podniky digitálnej ekonomiky priniesli aj tzv. gig ekonomiku, ktorá predstavuje výzvu z hľadiska pochopenia, čo je podnik pred uplatnením DPH. Nedávne súdne spory proti dvom globálnym platformám, Airbnb a Uber, potvrdili, že vodiči a majitelia domov sú pracovníci, a nie dodávatelia, čo znamená, že tieto osoby teraz podliehajú DPH. Uberu bolo nariadené, aby v roku 2022 zaplatil britskému úradu HMRC 615 miliónov libier za nezaplatenú DPH, čo otvorilo Európskej komisii dvere k tomu, aby trvala na tom, aby podniky platformy správne priznávali DPH v členských štátoch. Heylens sa domnieva, že sprísnenie predpisov bolo nevyhnutné,
“EÚ si uvedomuje, že v tomto digitálnom veku je zložité určiť, kto presne poskytuje služby, ako je prenájom ubytovania alebo doprava. Podstata problému spočíva v rozlišovaní, či je poskytovateľom služieb fyzická osoba, ako napríklad vodič, alebo spoločnosť, ako napríklad Uber. To sa stáva obzvlášť náročné, keď sa jednotliví poskytovatelia služieb, ktorí sú fyzickými osobami, musia vo svojich krajinách registrovať pre DPH. Táto požiadavka môže viesť k zaťažujúcemu množstvu formalít, často za minimálny zisk. Ak by sa preto platby DPH centralizovali prostredníctvom týchto platforiem, zjednodušil by sa tento proces, čím by sa znížila administratívna záťaž jednotlivých poskytovateľov služieb a zabezpečil by sa jednoduchší spôsob výberu DPH.”
Vplyv na podniky MSP
Heylens dúfa, že sektor malých a stredných podnikov vezme tento vývoj do úvahy a uprednostní platenie správnej DPH: “Podľa nových pravidiel sa prevádzkovatelia platformovej ekonomiky, najmä krátkodobého prenájmu turistického ubytovania a osobnej dopravy, stanú zodpovednými za výber a odvádzanie DPH daňovým úradom, ak tak neurobia ich používatelia, napríklad preto, že sú malým podnikom alebo individuálnym poskytovateľom (považovaní za dodávateľov). Od roku 2025 budú tieto platformy v určitých situáciách (transakcie C2C a C2B) zodpovedné za platby DPH. Vo vykonávacom nariadení sa stanovuje, že platforma podlieha DPH vo všetkých prípadoch, keď poskytovateľ neposkytol platné IČ DPH.”
Elektronická fakturácia
Tieto návrhy a možné zmeny budú mať pravdepodobne významný vplyv na systémy a procesy spoločností. Podniky pôsobiace v EÚ by mali zvážiť svoju pripravenosť na zmeny, ak by vstúpili do platnosti, najmä pokiaľ ide o zmeny systémov, ktoré by boli potrebné na štandardizovanú elektronickú fakturáciu. Ak sa zavedie zjednodušený režim (OSS), ponúka podnikom možnosti zefektívnenia ich oznamovacích povinností.
Spoločnosť Heylens sa k zmenám stavia rozhodne, ale upozorňuje, že podniky by mali tieto aktualizácie zohľadniť pri svojom finančnom plánovaní,
“Samozrejme, jednotlivci a podniky často hľadajú spôsoby, ako sa vyhnúť plateniu DPH, čo je typický postup pri zdaniteľných transakciách, ako napríklad v prípade spoločnosti Uber v Spojenom kráľovstve. Predpovedá pravdepodobné sankcie pre menšie podniky a rozsah nezaplatených daní a následných vyrovnaní poukazuje na značné finančné riziká. Musíme našich klientov, najmä tých, ktorí pôsobia v rámci gig ekonomiky alebo využívajú rôzne platformy, viesť k dodržiavaniu predpisov o DPH. Vzhľadom na vážne finančné dôsledky nedodržiavania predpisov a blížiace sa presadzovanie nových predpisov v priebehu niekoľkých mesiacov až rokov musíme našich klientov okamžite informovať a pripraviť.”
Ak sa chcete poradiť o nových nariadeniach EÚ o DPH na rok 2024 a o tom, ako môžu ovplyvniť vaše podnikanie, kontaktujte nás.
Novinky
Inovačné stimuly v Holandsku
January 9, 2024
Inovačné stimuly v Holandsku so svojím strategickým prístupom k hospodárskemu rozvoju ponúkajú atraktívny trh pre podniky, ktoré sa snažia o inovácie a rast. Holandská vláda zaviedla celý rad stimulov na prilákanie a podporu investícií v rôznych odvetviach. Tieto iniciatívy nielen zdôrazňujú záväzok krajiny podporovať konkurencieschopné podnikateľské prostredie, ale odrážajú aj jej odhodlanie k udržateľnosti a technologickému pokroku.
Najdôležitejšie odvetvia a inovačná politika
Ústredným bodom holandskej stratégie je zameranie na 10 hlavných sektorov, teda oblastí, v ktorých má Holandsko významný globálny význam. Medzi tieto odvetvia patria agropotravinársky priemysel, záhradníctvo, špičkové technológie, energetika a ďalšie. Vláda prostredníctvom verejno-súkromných partnerstiev (PPP) poskytuje týmto odvetviam značnú podporu. Každé odvetvie má inovačnú zmluvu, v ktorej sú uvedené konkrétne ciele a stratégie, ktoré pripravujú pôdu pre zlepšenie výskumu a vývoja, najmä pri riešení spoločenských výziev, ako je zmena klímy.
Holandský zákon o výskume a vývoji (WBSO)
WBSO (holandský zákon o výskume a vývoji) je schéma určená na podporu technologických inovácií prostredníctvom daňových úľav na výdavky na výskum a vývoj. Poskytuje daňové úľavy na mzdové náklady a iné výdavky na výskum a vývoj prostredníctvom kompenzácie percenta týchto nákladov na daň zo mzdy. Spočiatku sa z WBSO hradili len mzdové náklady, zatiaľ čo ostatné výdavky na výskum a vývoj, ako napríklad nákup zariadenia, boli dotované z príspevku na výskum a vývoj (RDA).
Od roku 2016 sa však WBSO aj RDA zlúčili pod názov WBSO, pričom daňové výhody sú teraz dostupné vo forme zľavy na dani zo mzdy. Výška zľavy závisí od celkových oprávnených nákladov a uplatňuje sa na rôzne typy projektov výskumu a vývoja vrátane vedecko-technického výskumu, vývoja produktov a vývoja nového softvéru. Špecifická výskumná a vývojová práca v oblasti farmácie tiež spĺňa podmienky pre WBSO. Sadzba zľavy je 32 % na prvých 350 000 EUR a 16 % nad túto sumu, pričom začínajúci podnikatelia dostanú 40 % zľavu na prvých 350 000 EUR. Žiadosti o zľavu sa musia podávať online, pričom lehoty sa líšia v závislosti od typu podniku.
Inovačný box
V Holandsku môžu spoločnosti, ktoré vykonávajú kvalifikované činnosti v oblasti výskumu a vývoja, využívať zníženú 9 % efektívnu sadzbu dane z príjmov právnických osôb v rámci režimu Innovation Box. Cieľom tohto stimulu je stimulovať inovatívny výskum a vývoj.
Aby sa spoločnosti kvalifikovali, musia spĺňať určité podmienky. Malým daňovníkom stačí na zaradenie do kolónky pre inovácie vyhlásenie o výskume a vývoji, ktoré môže zahŕňať nechránené duševné vlastníctvo (DV). Väčší daňovníci vyžadujú vyhlásenie o výskume a vývoji a “právny doklad”, ktorým môže byť patent, registrácia softvéru alebo podobné právne potvrdenie.
Malí daňovníci sú definovaní ako tí, ktorých hrubé výnosy zo všetkých nehmotných aktív nepresahujú 37,5 milióna EUR za päť fiškálnych rokov a ktorých čistý obrat nepresahuje 250 miliónov EUR. Prínosy z inovácií alebo technológií sú oprávnené pre inovačnú schému, ak presahujú celkové výrobné náklady na tieto aktíva, známe ako prahová hodnota schém. Táto hranica zahŕňa výrobné náklady, ale nezahŕňa náklady na základný výskum.
Výhody, ktoré možno priradiť do inovačného balíka, zahŕňajú licenčné poplatky, zisky z predaja alebo časť príjmov z výrobku, ale môžu sa znížiť, ak časť výskumu a vývoja vykonáva pridružená strana. Efektívna 9 % sadzba dane sa vzťahuje len na oprávnené prínosy z výskumu a vývoja, ktoré prevyšujú výrobné náklady.
Daňovníci sa môžu každoročne rozhodnúť zaradiť kvalifikovaný nehmotný majetok do inovačného boxu. Aktíva, ktoré sú ešte vo vývoji, však nie sú oprávnené. Straty z inovácií sú odpočítateľné pri štandardnej daňovej sadzbe a môžu sa započítať so zdaniteľnými ziskami z iných rokov.
V prípade malých príspevkov na výskum a vývoj umožňuje paušálna možnosť daňovníkom uplatniť pevne stanovený percentuálny podiel zo zisku (do 25 %, maximálne 25 000 EUR) na inovačnú schránku, čo zjednodušuje proces pre podniky s menšími výskumnými a vývojovými aktivitami. Paušálna suma sa vzťahuje na rok výroby majetku a nasledujúce dva roky.
Regionálne dotácie
V súlade s Európskym fondom regionálneho rozvoja (EFRD) poskytuje Holandsko regionálne dotácie zamerané na inovácie, výskum, digitálnu agendu, podporu MSP a prechod na nízkouhlíkové hospodárstvo. Tieto dotácie sú prispôsobené osobitným potrebám a príležitostiam v rôznych regiónoch krajiny.
Investície
Investičné stimuly holandskej vlády zahŕňajú širokú škálu oblastí. Tri významné schémy sú Environmentálny investičný odpočet (MIA), Energetický investičný odpočet (EIA) a Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Odpočet na investície malého rozsahu).
MIA (Milieu Investerings Aftrek) (systém odpočtu environmentálnych investícií)
MIA podporuje investície do zariadení a technológií šetrných k životnému prostrediu. Umožňuje spoločnostiam uplatniť si dodatočné daňové odpočty na základe percentuálneho podielu ich investičných nákladov do udržateľných technológií, čím sa podporuje prechod na ekologickejšie hospodárstvo.
EIA (Energie Investerings Aftrek) (systém odpočtu investícií do energetiky)
Paralelne s MIA stimuluje EIA investície do energeticky účinných technológií a udržateľnej energie. Spoločnosti, ktoré investujú do energeticky úsporných zariadení, si môžu uplatniť daňové úľavy, čím sa zdôrazňuje záväzok vlády k šetreniu energie a udržateľnosti.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Odpočet investícií malého rozsahu)
Odpočet na investície malého rozsahu umožňuje podnikateľom odpočítať si investície do kapitálového vybavenia od 2 600 eur do 353 973 eur v roku 2023. Odpočty sa uplatňujú v roku uskutočnenia investície, ktorý sa zhoduje so záväzkom nákupu a platby za kapitálové vybavenie. Ak zariadenie nie je určené na použitie v roku investície, časť odpočtu sa môže odložiť na nasledujúci rok.
Financie
Holandsko ponúka rôzne finančné stimuly, najmä BMKB (systém záruk za úvery pre MSP) a GO (systém záruk za úvery pre podniky).
BMKB (Borgstelling MKB Kredieten) (systém záruk za úvery pre MSP)
Cieľom BMKB je uľahčiť poskytovanie úverov malým a stredným podnikom a zvýšiť ich schopnosť zabezpečiť si úvery poskytnutím štátnych záruk za časť sumy úveru, čím sa zníži riziko pre banky.
GO (Garantie Ondernemingsfinanciering) (Záruka za podnikový úver)
GO pomáha väčším spoločnostiam požičiavať si značné sumy tým, že ponúka štátnu záruku na časť kapitálu, čím uľahčuje prístup k financovaniu.
Iné finančné schémy
Okrem toho holandská vláda poskytuje celý rad finančných nástrojov na podporu transformácie nápadov na ziskové nové produkty, služby a procesy. Tieto programy sú určené pre malé a stredné podniky, ako aj pre väčšie spoločnosti, a uľahčujú inovácie a rast.
Ak sa chcete poradiť s odborníkom na inovačné stimuly dostupné v Holandsku, kontaktujte ho.
Novinky
Christina Tsiarta
Poradenské služby v oblasti udržateľnosti, ESG a zmeny klímy, člen globálneho výboru ESG spoločnosti Reston
Christina je skúsená konzultantka špecializujúca sa na ESG, udržateľnosť a zmenu klímy. Má viac ako 13 rokov skúseností a spolupracovala s rôznymi organizáciami vrátane miestnych samospráv, národných vládnych agentúr, generálnych riaditeľstiev Európskej komisie a súkromného sektora v rôznych odvetviach.
Laurent Le Pajolec
Člen predstavenstva EXCO A2A Polska, člen Kreston Global ESG Committee
Generálny riaditeľ a akcionár poradenských spoločností s marketingovým/obchodným rozvojom a finančným zázemím s priamymi skúsenosťami s viacerými sektormi (nehnuteľnosti, doprava, Fintech, Legaltech, M&A, import a export, HR, reštrukturalizácia). Člen predstavenstva spoločnosti Exco Polska.
Vplyv fondu Next Generation EU (NGEU)
January 8, 2024
Fond EÚ novej generácie (NGEU) by mohol byť kľúčom k udržateľnejšej Európe pre malé a stredné podniky. Požiadali sme členov výboru Kreston Global ESG CommitteeLaurenta Le Pajoleca z Exco Poland a Christinu Tsiartu z Kreston ITH na Cypre, aby objasnili niektoré z nedávnych stimulov, ktoré krajinám poskytol fond NGEU, a ich vplyv na európske podniky.
Balík opatrení na obnovu fondov EÚ novej generácie (NGEU)
Fond EÚ novej generácie (NGEU) je balík opatrení na obnovu vo výške 750 miliárd EUR, ktorého cieľom je pomôcť Európskej únii zotaviť sa z pandémie COVID-19 a vybudovať udržateľnejšiu a odolnejšiu budúcnosť. Fond zahŕňa niekoľko stimulov, daňových úľav a grantov, ktoré sú určené na pomoc malým a stredným podnikom (MSP) pri zavádzaní udržateľných obchodných postupov.
Misia fondu Next Generation EU (NGEU)
Jedným z hlavných cieľov stimulov fondu NGEU je podporiť Európu v dosiahnutí stavu nulových čistých emisií uhlíka do roku 2050, čím sa v skutočnosti zabezpečí, že kontinent nebude vypúšťať viac skleníkových plynov, ako dokáže zachytiť. Vzhľadom na značné náklady na financovanie v Európe, čiastočne spôsobené infláciou, je pre spoločnosti nevyhnutné, aby mali prístup k cenovo dostupným možnostiam financovania, ktoré im uľahčia prechod na udržateľné a ekologické postupy vrátane nových investícií. Okrem toho musia vlády rozšíriť podporu na uľahčenie významných investícií, najmä do energetickej infraštruktúry, s cieľom znížiť emisie optimalizáciou energetického mixu. Naliehavosť transformácie energetického mixu ešte zvýraznil prudký nárast cien energií v dôsledku rusko-ukrajinského konfliktu.
Podľa správy spoločnosti Deloitte z júla 2023 62 % európskych spoločností vyjadrilo ochotu prijať mechanizmy podobné NGEU v prípade potenciálnej systémovej nestability vyplývajúcej z geopolitického napätia alebo energetických a environmentálnych kríz. V tej istej správe sa uvádza, že 54 % respondentov vyjadrilo optimizmus, pokiaľ ide o schopnosť NGEU nasmerovať ekonomiky členských štátov na trajektóriu rastu, zvýšiť ich konkurencieschopnosť a podporiť modernizáciu v rámci ich krajín.
Niektorí investori a investori rizikového kapitálu sa strategicky rozhodli financovať sektor zelených technológií. Napriek tomu je financovanie startupov, najmä v ich začiatkoch, stále náročné. Zavedenie špecializovaných grantov pre začínajúce podniky by predstavovalo cenný doplnok. Vzhľadom na rastúci dôraz na udržateľnosť a optimalizáciu energetického mixu je podpora inovácií kľúčová pre zabezpečenie súladu s environmentálnymi záväzkami Európskej únie.
Ako uviedla Európska centrálna banka (ECB), NGEU mobilizuje až 807 miliárd EUR v bežných cenách vo forme finančných prostriedkov, čo zodpovedá 6 % HDP EÚ v roku 2020. Z tejto celkovej sumy členské štáty EÚ požadovali 581 miliárd EUR. Zo siedmich programov NGEU predstavuje 90 % celkovej sumy Nástroj na obnovu a odolnosť (RRF). Približne polovica prostriedkov RRF sa členským štátom poskytuje vo forme nenávratných grantov, zatiaľ čo druhá polovica vo forme pôžičiek. Viac finančných prostriedkov sa poskytlo aj krajinám, ktoré pandemická kríza zasiahla najviac, s nižším HDP na obyvateľa a/alebo relatívne vyššou úrovňou dlhu k HDP.
Financovanie RRF (Nástroj na obnovu a odolnosť)
Financovanie z RRF bolo členským štátom sprístupnené pod podmienkou realizácie národných plánov obnovy a odolnosti, v ktorých sú stanovené konkrétne investície a reformy v súlade s usmerneniami EÚ pre každý členský štát. Každý RRP posúdila Európska komisia a schválila Rada EÚ.
Štrukturálne reformy v RPR sa zameriavali na verejný sektor, rámcové podmienky pre ekologický a digitálny prechod a “mäkké” politiky trhu práce. Preto sa prostredníctvom RRPFinančné stimuly, daňové úľavy a granty NGEU formujú udržateľné podnikateľské postupy v Európe pre štáty a spoločnosti všetkých veľkostí vrátane MSP.
Zelené/digitálne rámcové podmienky, ako napríklad ekologické revízie stavebných predpisov, predstavujú 24 % reforiem. Reformy verejného sektora podporujú aj ekologický a digitálny prechod, napríklad podporou elektronickej verejnej správy. Okrem toho majú reformné plány potenciál znížiť neefektívnosť verejného sektora vrátane využívania zdrojov (napr. energie, materiálov, odpadu, vody atď.) a zlepšiť rámcové podmienky pre súkromné investície do ekologických a digitálnych projektov, čo bude mať reťazový účinok na rôzne oblasti.
Obrázok 1 znázorňuje rozdelenie reforiem RRP v oblasti EÚ podľa jednotlivých oblastí politiky.
Obrázok 1: Rozdelenie reforiem RRP v krajinách eurozóny podľa oblastí politiky (v percentách z celkového počtu)
Zdroj: Zamestnanci ECB.
Poznámky: (A) Dôchodky; (B) Právne predpisy na ochranu zamestnanosti, rámec pre pracovné zmluvy; (C) Rámce pre platobnú neschopnosť. Klasifikácia vychádza z hodnotenia pracovníkov ECB. Uplatňuje sa na úrovni jednotlivých míľnikov a cieľov.
Európske podniky po skončení dohody COVID oddeľujú dodávateľské reťazce od Číny a hľadajú alternatívu bližšie k domovu. V súvislosti s legislatívou EÚ, ktorá podporuje podávanie správ o ESG, sa väčšie podniky snažia získať dobré ekologické referencie.
Mnohé spoločnosti sa v posledných rokoch rozhodli presunúť svoju výrobu do strednej a východnej Európy vzhľadom na rastúce prevádzkové náklady vo zvyšku Európy. Tento nearshoring prináša mnoho výhod, ako napríklad kvalifikované talenty, ktoré čoraz lepšie ovládajú angličtinu, rastúci pracovný trh, vďaka ktorému spoločnosti nečelia nedostatku kvalifikovanej pracovnej sily, a nižšie životné náklady vrátane prevádzkových nákladov, nákladov na energie a pracovnú silu, pričom tieto regióny sa môžu pochváliť prísnymi zákonmi o ochrane súkromia a bezpečnosti údajov pre presídľujúce sa podniky.
Prechod na zelenú energiu
Mnohé krajiny východnej a strednej Európy sa v súčasnosti nachádzajú uprostred energetickej transformácie, pričom značná časť ich výroby energie je stále závislá od fosílnych palív.
Podľa riaditeľstva OECD pre životné prostredie sa na deviatej ministerskej konferencii Životné prostredie pre Európu v októbri 2022 konštatovalo, že hoci všetky krajiny východnej Európy, Kaukazu a strednej Ázie (EECCA) prijali Agendu 2030 pre udržateľný rozvoj a Parížsku dohodu a premietli ich do národných stratégií a politík, tempo pokroku smerom k zelenému hospodárstvu nie je dostatočne rýchle. Produktivita CO2 a energie v regióne je oveľa nižšia ako priemer EÚ. Vystavenie obyvateľstva jemným prachovým časticiam (PM2,5) je naďalej vysoké a s tým súvisia predčasné úmrtia v dôsledku znečistenia PM2,5. Nedostatočný pokrok bol často spôsobený politickou nestabilitou alebo pretrvávajúcimi konfliktmi, ktoré brzdia reformy a implementáciu politík. Tento blízky presun podnikov by teda mohol ovplyvniť prostredie ESG v celej EÚ.
Niektoré východoeurópske krajiny, ako napríklad Poľsko, ktoré sa v súčasnosti spoliehajú na kombináciu uhlia a plynu, sa aktívne zapájajú do úsilia o ekologickú transformáciu vrátane rozvoja projektov v oblasti solárnej energie, vodnej energie, bioplynu a veternej energie na mori. Okrem toho sa pripravujú plány na výstavbu jadrových elektrární, aby sa lepšie hospodárilo s energetickými zdrojmi.
Medzi prekážky na ceste k ekologickej transformácii patrí zastaraná energetická infraštruktúra a problémy spojené so získavaním dohôd o energii a kvót na projekty v oblasti obnoviteľných zdrojov energie, čo znamená, že fondy ako NGEU sú nevyhnutné na vytvorenie infraštruktúry na zmenu. Energetický mix v regióne sa vyznačuje oneskorením ekologickej transformácie. Aktuálny energetický mix si môžete pozrieť tu:
Ruská vojna na Ukrajine je však ďalším dôvodom na urýchlenie prechodu na ekologické a nulové hospodárstvo v týchto regiónoch, z čoho by mohli profitovať všetky podniky, ktoré sa tam presťahujú. Krajiny sa kvôli vysokým a nepredvídateľným cenám a problémom s dodávkami snažia prejsť od závislosti od fosílnych palív z Ruska k obnoviteľným zdrojom energie. To sa prejaví v stimuloch pre spoločnosti, aby investovali do prevádzkovej efektívnosti a do získavania a výroby energie z obnoviteľných zdrojov. Prechod na ekologické hospodárstvo si vyžaduje väčšiu spoluprácu medzi rôznymi sektormi a zainteresovanými stranami a na rôznych úrovniach riadenia.
Podniky budú mať prospech zo zlepšených vzťahov so všetkými zainteresovanými stranami a zvýšenej transparentnosti, čo by mohlo pozitívne ovplyvniť hodnotu ich značky. Okrem toho krajiny EECCA zlepšujú právne predpisy a politické nástroje, ktoré dostatočne motivujú spoločnosti, aby dodržiavali environmentálne právne predpisy alebo dokonca išli nad rámec ich dodržiavania. Časť finančných prostriedkov na tento prechod bude pochádzať z verejných zdrojov a zvyšok zo súkromného sektora, domáceho aj medzinárodného. Podniky budú mať príležitosť využiť tieto stimuly na prechod k udržateľnejším prevádzkovým postupom a na budovanie dlhodobej odolnosti. Všetky tieto opatrenia majú pozitívny vplyv na prostredie ESG v celej Európe.
Lacná pracovná sila; etický problém alebo obchodná nevyhnutnosť?
Krajiny Európskej únie (EÚ) zápasia so starnutím obyvateľstva a výrazným prechodom od industrializácie k hospodárstvu založenému na službách v západnej Európe, čo už viedlo k výraznému nárastu inflácie miezd.
Východná Európa, ktorá má tradične nižšie variabilné náklady, je oveľa konkurencieschopnejšia, ale v dôsledku nedostatku pracovnej sily, najmä v rozvíjajúcich sa odvetviach, a prísnych zákonníkov práce sa mzdy začali zvyšovať. Názorným príkladom je výrazné zvýšenie minimálnej mzdy v Poľsku, ktorá sa od 1. januára 2024 zvýšila z 500 EUR v roku 2017 na približne 1 000 EUR.
Efektívne využívanie zdrojov
V kontexte taxonómie EÚ, ktorá je nevyhnutná pre napredovanie ekologickej transformácie a zosúladenie so záväzkami EÚ v oblasti klímy, sú hlavnými determinantmi úspešného procesu nearshoringu zloženie energetického mixu a zameranie na efektívne využívanie zdrojov. Tento prístup je nevyhnutný na dosiahnutie cieľov v oblasti znižovania emisií CO2 a na zabezpečenie toho, aby miestne obyvateľstvo malo z takýchto iniciatív prospech.
Lacnejšie náklady na pracovnú silu sú do určitej miery výsledkom podnikania v krajine s nižšími životnými nákladmi a nižšími prevádzkovými nákladmi. Hoci to môže byť aj dôsledkom nedostatočnej legislatívy, v strednej a východnej Európe sa to nezdá.
Národné ciele ESG vo východnej Európe
Podľa OECD a pracovnej skupiny pre zelené opatrenia mnohé krajiny východnej Európy, Kaukazu a strednej Ázie (EECCA) stanovili a aktualizovali národné ciele na usmernenie svojho prechodu na ekologické hospodárstvo vrátane ochrany životného prostredia, zmeny klímy a riadenia prírodných zdrojov.
Všetky krajiny EECCA prijali svoje národné ciele v oblasti klímy prostredníctvom svojich národne stanovených príspevkov (NDC). V regióne sa dosiahol pokrok pri vytváraní rámcov environmentálnej politiky na vnútroštátnej úrovni, ktorý sprevádzalo vytvorenie niekoľkých medzirezortných koordinačných mechanizmov.
Okrem toho sa v niektorých krajinách EECCA posilnili ministerstvá a agentúry pre životné prostredie, pokiaľ ide o ich právomoci a zodpovednosti. Krajiny EECCA začlenili ekologické stimulačné opatrenia do svojej reakcie na pandémiu COVID-19 a do svojich širších balíkov obnovy. Napokon, hoci kapitálové trhy v krajinách EECCA zatiaľ výrazne neprispievajú k financovaniu zelených investícií, zelené dlhopisy sa tiež stávajú samostatnou triedou aktív. V súlade s týmito politickými reformami viaceré ukazovatele vykazujú známky pokroku v oblasti produktivity zdrojov a kvality životného prostredia v regióne EECCA.
Vzájomná výhoda
Hoci je teda stále potrebné výrazné zlepšenie, lacnejšie náklady na pracovnú silu sa nezdajú byť výsledkom laxnej legislatívy alebo neetických prevádzkových postupov. Práve naopak, zdá sa, že v regióne EECCA budú môcť podniky profitovať z lacnejšej pracovnej sily a zároveň prejsť na ekologickejšie a etickejšie výrobné postupy.
Jelle Bakker, daňový expert spoločnosti Kreston a regionálny daňový riaditeľ skupiny Kreston Global Tax Group, dosiahol za posledných 35 rokov mnohé úspechy v oblasti medzinárodného zdaňovania, vrátane 10 rokov pôsobenia na pozícii senior daňového poradcu v Global Network Bank.
Smernica o boji proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam 3 (ATAD 3) – porozumenie smernici o vyhýbaní sa daňovým povinnostiam v EÚ
Smernica o boji proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam č. 3 (ATAD 3), označovaná aj ako smernica Unshell, je kľúčovým návrhom Komisie EÚ zameraným na obmedzenie zneužívania schránkových subjektov na daňové účely.
Právne predpisy mali nadobudnúť účinnosť od 1. januára 2024, ale ich implementácia by sa mohla odložiť až do januára 2026.
Je potrebné poznamenať, že na schránkové subjekty so sídlom mimo EÚ, najmä vo Švajčiarsku, Spojenom kráľovstve, Dubaji, Singapure a Hongkongu, sa bude vzťahovať smernica ATAD 4.
V nedávnom rozhovore Jelle R. Bakker, riaditeľ globálnej regionálnej daňovej skupiny spoločnosti Kreston, objasňuje zložitosti systému ATAD 3.
Hlavolam o schránkovej spoločnosti
Škrupinové spoločnosti už dlho vyvolávajú obavy, pretože často slúžia ako nástroj agresívneho daňového plánovania alebo daňových únikov. Cieľom návrhu Európskej komisie je riešiť tento problém tým, že sa zabezpečí, aby schránkové spoločnosti v EÚ nemohli využívať daňové výhody.
Krycia spoločnosť je spoločnosť, ktorá nevykazuje takmer žiadnu hospodársku činnosť. EÚ odhaduje, že do tejto klasifikácie patrí 75 000 spoločností, čo predstavuje menej ako 0,3 % celkového počtu aktívnych podnikov v EÚ.
Smernica o odstránení škrupín: Sprievodca krok za krokom
Krok 1: Brány
Podľa Jelleho spadá do rozsahu pôsobnosti smernice Unshell každý subjekt, ktorý vykonáva hospodársku činnosť, považuje sa za daňového rezidenta a je oprávnený získať osvedčenie o daňovej rezidencii v členskom štáte.
Subjekt musí spĺňať tri kumulatívne brány:
Pasívny príjem: Viac ako 65 % príjmov v predchádzajúcich dvoch zdaňovacích obdobiach sa musí kvalifikovať ako “relevantný príjem” podľa ATAD 3.
Cezhraničná činnosť: Najmenej 55 % príslušných príjmov musí byť dosiahnutých alebo vyplatených prostredníctvom cezhraničných transakcií.
Externá správa: V posledných dvoch zdaňovacích obdobiach bola správa každodenných operácií a rozhodovanie o významných funkciách zadaná tretej strane.
Krok 2: Minimálne ukazovatele látky
Subjekty, ktoré spĺňajú podmienky bez výnimiek alebo dočasných výnimiek, sa považujú za “rizikové”. Oznamovacie povinnosti určujú, či má subjekt minimálnu alebo žiadnu podstatu, automaticky vymieňanú s inými členskými štátmi.
Subjekt musí vo svojom ročnom daňovom priznaní uviesť tri kumulatívne “minimálne ukazovatele podstaty”:
Subjekt má vlastné priestory (alebo ich výlučne používa) vo svojom členskom štáte.
Subjekt vlastní aspoň jeden aktívny bankový účet alebo účet elektronických peňazí v EÚ.
Subjekt má buď kvalifikovaného a oprávneného riaditeľa, alebo väčšina zamestnancov na plný úväzok je daňovými rezidentmi členského štátu subjektu.
Subjekty, ktoré nespĺňajú uvedené minimálne ukazovatele podstaty, sa považujú za schránkové spoločnosti. K daňovému priznaniu je potrebné predložiť doklady vrátane obchodných činností, externých činností, riaditeľov alebo zamestnancov so sídlom v danom štáte, údajov o bankovom účte a dôkazov o činnosti bankového účtu.
Krok 4: Vyvrátenie domnienky
Subjekt môže túto domnienku vyvrátiť poskytnutím nasledujúcich údajov:
● ďalšie podporné dôkazy o obchodnom odôvodnení použitia subjektu ● informácie o zamestnancoch ● konkrétne dôkazy o rozhodovaní v členskom štáte.
Ak sa námietka prijme, môže byť platná päť rokov, ak sa okolnosti nezmenia.
Krok 5: Vyňatie a oslobodenie
Nasledujúce subjekty sú vyňaté z požiadaviek na podávanie správ podľa smernice Unshell:
● špecifické regulované (finančné) subjekty ● správcovia alternatívnych investičných fondov ● subjekty uvedené na zozname ● subjekty s akcionármi a prevádzkovými podnikmi v tom istom členskom štáte ● holdingové spoločnosti s akcionármi ● materské subjekty v tom istom členskom štáte
Krok 6: Daňové dôsledky schránkovej spoločnosti
Subjekty, ktoré spĺňajú tri podmienky, považujú sa za subjekty nespĺňajúce minimálne ukazovatele podstaty a nie sú schopné vyvrátiť domnienku, že ide o schránkovú spoločnosť, čelia viacerým daňovým dôsledkom.
Patrí medzi ne odmietnutie vydania osvedčenia o daňovej rezidencii, odmietnutie daňových výhod podľa daňových zmlúv a daňových smerníc EÚ, zaobchádzanie ako s nezohľadňovaným subjektom v členských štátoch, v ktorých sa nachádzajú akcionári, a uvalenie zrážkovej dane na platby v prospech fiktívneho subjektu.
Krok 7: Výmena informácií a daňové kontroly
Členské štáty získavajú automatický prístup k informáciám o schránkových subjektoch prostredníctvom automatickej výmeny informácií podľa smernice o schránkových subjektoch. Okrem toho môžu členské štáty požiadať o daňový audit v prípade podozrenia z nedodržiavania predpisov.
V smernici Unshell sa ukladajú sankcie za nedodržanie predpisov, pričom Európska komisia navrhuje administratívnu peňažnú sankciu vo výške najmenej 5 % obratu subjektu v príslušnom daňovom roku.
ATAD 3 – Prístup EÚ a nedávny vývoj
Jelle sa na prístup EÚ pozerá kriticky a tvrdí, že “EÚ používa kladivo na rozbitie orecha”. Keďže len 0,3 % spoločností spadá do kategórie schránkových spoločností, Jelle naznačuje, že existujúce pravidlá EÚ proti zneužívaniu vrátane koncepcií podstaty a rôznych vnútroštátnych a zmluvných ustanovení už riešia obavy z vyhýbania sa daňovým povinnostiam.
Cieľom nedávneho vývoja vrátane kompromisného návrhu španielskeho predsedníctva Rady EÚ je zabezpečiť, aby smernica o odstránení škrupín nenarušila existujúce pravidlá členských štátov proti zneužívaniu. Dňa 5. septembra 2023 boli na zasadnutí pracovnej skupiny EÚ pre daňové otázky vyjadrené obavy. Niektoré krajiny vyjadrili obavy, že subjekty, ktoré sa podľa kritérií Unshell nepovažujú za schránkové spoločnosti, by sa mohli považovať za legitímne, čím by sa obchádzali vnútroštátne pravidlá proti zneužívaniu.
V kompromisnom návrhu sa zdôrazňuje, že smernica Unshell nezavádza nové normy, ale pridáva hodnotu tým, že identifikuje “zjavné” prípady schránkových subjektov prostredníctvom procesu založeného na riziku a domnienke.
Subjekty, ktoré sa nepovažujú za zjavné schránkové subjekty, nebudú podliehať ďalším povinnostiam a dôsledkom podľa smernice o schránkových subjektoch. Členský štát, v ktorom sa takýto subjekt nachádza, si však ponecháva právo dospieť k inému záveru po vykonaní auditu podľa svojich vnútroštátnych pravidiel.
Ďalšie vysvetlenia zabezpečujú, že správny orgán iného členského štátu by mohol považovať takýto subjekt za subjekt bez dostatočnej ekonomickej podstaty podľa vnútroštátnych predpisov, aj keď nie podľa smernice. Cieľom kompromisného návrhu je zabrániť tomu, aby spoločnosť Unshell narúšala vnútroštátne pravidlá proti zneužívaniu alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.
Členské štáty sa vyzývajú, aby sa nebránili uplatňovaniu ďalších dôsledkov na subjekty považované za schránky podľa Unshell alebo na strany, na ktoré sa nevzťahujú dôsledky podľa Unshell.
V návrhu sa tiež navrhuje úprava prahovej hodnoty výnosov a účtovnej hodnoty pre subjekty vylúčené z rozsahu pôsobnosti smernice. Vládne subjekty, ktoré sú v úplnom vlastníctve vlád členských štátov alebo nie sú považované za vysokorizikové subjekty, sú z Unshell vylúčené.
Významná aktualizácia
Záverom možno konštatovať, že smernica Unshell predstavuje zásadnú zmenu v prístupe EÚ k boju proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam prostredníctvom schránkových subjektov. Podniky sa musia orientovať v týchto krokoch, aby zabezpečili dodržiavanie predpisov a strategické daňové plánovanie v tomto vyvíjajúcom sa európskom daňovom prostredí.
Keďže smernica je predmetom ďalších diskusií a potenciálnych zmien, pre podniky pôsobiace v EÚ bude rozhodujúce, aby boli informované a pružné.
Ak sa chcete poradiť s niektorým z našich skúsených odborníkov na dane v EÚ, kontaktujte nás.
Ako riadiaci partner spoločnosti Kreston Ukrajina má Sergey Atamas viac ako 20 rokov skúseností v oblasti manažérskeho poradenstva, podnikových financií a transformácie podnikov. Riadi obchodnú stratégiu, vedie investície a poradenské postupy. Sergeyove odborné znalosti zahŕňajú financovanie vlastného imania a projektov, IT stratégiu, obchodné plánovanie a analýzu zákazníkov. Má významné skúsenosti v oblasti IT, telekomunikácií, výroby, energetiky, spotrebných výrobkov a logistiky, čím významne prispel k rozvoju ukrajinského podnikateľského prostredia.
Cesta Ukrajiny k hospodárskemu oživeniu
January 4, 2024
Známky hospodárskeho oživenia Ukrajiny môžu byť pre niektorých prekvapením. Od februára 2022 pociťuje svetové hospodárstvo vplyv rusko-ukrajinskej vojny. Mnohé krajiny sa boria s problémami v dodávateľskom reťazci, od cien ropy až po nedostatok obilia.
Nie je prekvapením, že najväčší vplyv pocítilo ukrajinské hospodárstvo, ako sa uvádza v nedávnom rozhovore so Sergejom Atamasom zo spoločnosti Kreston Ukraine. Atamas predstavuje príbeh o odolnosti a strategickom presmerovaní. “Spočiatku sme takmer zo dňa na deň stratili približne 50 % našich klientov,” prezrádza Atamas a poukazuje na okamžitý vplyv konfliktu na ukrajinské podniky. Celosvetová reakcia však bola rýchla a transformujúca. Napríklad spoločnosť Kreston Ukrajina získala späť 90 % svojich predvojnových príjmov v priebehu jeden a pol roka.
Spojenci podporujú hospodárske oživenie Ukrajiny
V rozpore s chmúrnou prognózou prepadu HDP o 50 % sa Ukrajine podarilo dosiahnuť miernejší pokles na 29 % v roku 2022, pričom v roku 2023 sa predpokladá rast o 4,7 %. Atamas uvádza, že za túto prekvapivú odolnosť vďačí “bezprecedentnej finančnej pomoci od spojencov, zvýšeným vládnym výdavkom a oslobodeniu území”. Rozhodujúcu úlohu zohrávajú domáce pôžičky a medzinárodná podpora, pričom v prvom prípade ide o sumu presahujúcu 11 miliárd USD a v druhom prípade o 33,8 miliardy USD v roku 2023.
Ukrajinské podniky zmenili svoje modely takmer zo dňa na deň, vysvetľuje Atamas,
“Aby sa ukrajinské podniky udržali nad vodou, museli zmeniť konfiguráciu vnútorných procesov a pristúpiť ku krízovému manažmentu. Medzi obľúbené opatrenia patrí prispôsobenie obchodných stratégií a zamerania aktuálnym potrebám trhu, rozšírenie zákazníckej základne a cieľovej skupiny, vstup na medzinárodné trhy a hľadanie financovania/investícií alebo nových partnerov.”
Atamas tiež zdôrazňuje úlohu technológie v adaptačných stratégiách Ukrajiny. Do vojenských technológií a bezpečnostných projektov sa vynakladajú značné prostriedky. Nedávno dokonca spustil svoj vlastný nový podnik: “Growexa je platforma SaaS zameraná na vyhľadávanie projektov na celom svete, ktorá investorom poskytuje podrobný vyhľadávací systém a hĺbkovú analýzu založenú na umelej inteligencii.”
Vplyvy špecifické pre dané odvetvie
Atamas vysvetľuje, že napriek intervencii niektoré sektory znášajú ťažkosti konfliktu viac ako iné: “Hutnícky priemysel, ktorý je základom ukrajinskej ekonomiky, zaznamenal v roku 2022 70 % pokles. Energetický sektor, ktorý je od konca roka 2022 silne zasiahnutý, zaznamenal 90 % pokles vývozu elektrickej energie. Poľnohospodárstvo, ďalšie kľúčové odvetvie, čelilo stratám presahujúcim 40 miliárd USD.” Atamas poukazuje na nevyhnutnosť “prispôsobenia obchodných stratégií a rozšírenia zákazníckej základne” ako životne dôležitej taktiky prežitia podnikov.”
Zahraničné investície
Atamas vysvetľuje, že okrem výzvy udržať ukrajinskú ekonomiku v pohybe, aby nemala negatívny vplyv na občanov, ktorí sa už vyrovnávajú s problémami života vo vojne, medzinárodní investori pozastavili svoju aktivitu, ale nezastavili sa úplne: “V roku 2022 bol prílev priamych zahraničných investícií 5,8-krát nižší ako v roku 2021 a predstavoval 1,1 miliardy USD, pričom odlev bol 529 miliónov USD. V roku 2023 sa situácia výrazne zlepšila, keď prílev finančných prostriedkov dosiahol 2,4 miliardy USD za šesť mesiacov a odlev predstavoval len 19 miliónov USD.
Napriek vojnovým rizikám sú investori ochotní investovať do nových ukrajinských projektov. Poľský logistický operátor Laude po ukončení svojej činnosti v Rusku presunul aktíva v hodnote 100 miliónov eur na Ukrajinu a plánuje zvýšiť investície. Nemecká spoločnosť Pfeifer & Langen získa svoj šiesty cukrovar na Ukrajine a nemecká spoločnosť Bayer investuje 60 miliónov eur do rozšírenia svojich zariadení v Žitomírskej oblasti.
Spojenci boli mimoriadne nápomocní aj pri podpore priamych zahraničných investícií, “Bpifrance Assurance Export bude poskytovať poistenie pre francúzske podniky investujúce na Ukrajine, ktoré pokryje až 95 % strát aktív investorov alebo záväzkov dlžníkov. Hlavnou podmienkou je aktívna účasť na obnove Ukrajiny pred ukončením totálnej vojny.”
Poradenstvo pre zahraničné podniky na Ukrajine
Atamas poskytuje zahraničným subjektom, ktoré chcú investovať na Ukrajine, poradenstvo v oblasti využívania investičných stimulov krajiny vrátane výraznej štátnej podpory a daňových úľav.
“Investovanie na Ukrajine môže byť pragmatické aj počas vojny,” tvrdí. Proces obnovy podľa neho podporí medzinárodné úsilie, ako napríklad Fond pomoci Ukrajine Európskej komisie a spolupráca s firmami ako BlackRock a JPMorgan Chase pri zakladaní banky na obnovu, ktorá má prilákať 400 miliárd dolárov.
Atamas je presvedčený, že vláda sa snaží investorov prilákať späť na Ukrajinu aj prostredníctvom stimulov, a to “až 30 % štátnou podporou na kapitálové investície, rozvoj infraštruktúry a oslobodením od dane z príjmu právnických osôb až na 10 rokov”.
10-ročný plán hospodárskej obnovy Ukrajiny
Napriek prvým povzbudivým signálom je Atamásovi jasné, že cesta k obnove Ukrajiny je ešte len na začiatku. “Začiatkom roka 2023 odhadla Svetová banka potreby Ukrajiny na rekonštrukciu a obnovu na približne 411 miliárd dolárov na nasledujúce desaťročie. Očakáva sa, že ukrajinské a medzinárodné súkromné spoločnosti prispejú k rozvoju infraštruktúry a oživeniu hospodárstva na Ukrajine.
Európsky parlament podporil iniciatívu Európskej komisie na vytvorenie osobitného fondu na pomoc Ukrajine vo výške až 50 miliárd EUR. Cieľom tohto fondu je poskytovať Ukrajine stabilnú a predvídateľnú finančnú podporu v rokoch 2024 až 2027 vrátane priamych grantov, úverov, mobilizácie súkromných investícií prostredníctvom záruk a zmiešaného financovania.”
Očakávaný rozmach
Plánovali sa triezve scenáre na posilnenie hospodárstva, kým ešte prebiehajú aktívne boje, Atamas opisuje najpravdepodobnejší scenár takto: “Aktívne boje s Ruskom do roku 2025 s minimálnymi zmenami na fronte. Podľa tohto scenára sa ukrajinská ekonomika bude v nasledujúcich dvoch rokoch naďalej zotavovať, pričom HDP bude mierne rásť. V súčasnosti sa však pripravujú prístupy k transformácii ekonomiky a vytváraniu podmienok pre zahraničný súkromný kapitál, ktorý bude hnacím motorom ukrajinských investičných projektov. Hospodársky rozmach sa očakáva od roku 2026.”
Ak už podnikáte na Ukrajine alebo by ste chceli expandovať do tohto regiónu a chceli by ste sa poradiť s niektorým z našich odborníkov, kontaktujte nás.
Novinky
Guillermo Narvaez
Daňový partner v kancelárii Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez je daňovým partnerom v kancelárii Kreston FLS v Mexico City a technickým riaditeľom pre dane v globálnej daňovej skupine Kreston Global a členom Medzinárodnej daňovej asociácie (IFA). Guillermo je daňový expert na medzinárodné zdaňovanie, dane z príjmov právnických osôb, transferové oceňovanie, fúzie a akvizície, reorganizácie podnikov a súdne spory.
V rámci medzinárodného zdaňovania sa špecializuje na analýzu a výklad zmlúv s cieľom zabrániť dvojitému zdaneniu uplatňovanému na medzinárodné transakcie.
Výnimka pre hospodársku podstatu
December 20, 2023
Pravidlá o oslobodení od dane z ekonomickej podstaty zabezpečujú, aby spoločnosti podnikajúce v určitej jurisdikcii boli skutočne ekonomicky prítomné a vykonávali skutočné ekonomické činnosti, a nie len zakladali schránkové spoločnosti na účely vyhýbania sa daňovým povinnostiam.
Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC)
Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC) je pojem používaný v medzinárodnom zdaňovaní na označenie spoločnosti, ktorá je kontrolovaná rezidentom iného štátu a podlieha určitým pravidlám proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Hlavným cieľom pravidiel CFC je zabrániť daňovníkom, aby presúvali svoje príjmy do jurisdikcií s nízkym zdanením alebo bez zdanenia prostredníctvom kontroly zahraničných spoločností.
Podľa týchto pravidiel musia určité spoločnosti spĺňať testy ekonomickej podstaty a ich nesplnenie môže mať za následok sankcie a dôsledky.
Fínsko: Prípadová štúdia
Spoločnosť vo Fínsku väčšinou vlastnila spoločnosť s ručením obmedzeným (“SARL”) v Luxembursku. Spoločnosť SARL bola založená na správu rodinného majetku. Aktíva súvahy prevyšovali záväzky spoločnosti. Spoločnosť získala bežný príjem zo strategickej investície na financovanie svojich aktívnych investičných činností.
SARL má kanceláriu, zamestnancov a dostatočné kancelárske vybavenie na vykonávanie činností potrebných na správu majetku. V spoločnosti SARL pracovalo len niekoľko zamestnancov, ktorí však účinne riadili jej činnosť, vrátane investičného riaditeľa, ktorý bol zodpovedný za investície podniku, ale vždy sa riadil investičnou politikou SARL.
Výnimka pre hospodársku podstatu
Fínska daňová agentúra po zvážení pozadia spoločnosti SARL, jej investičnej činnosti a jej sídla v štáte EHP vydala rozhodnutie, ktorým sa na základe výnimky z ekonomickej podstaty neprihliada na spoločnosť SARL ako na CFC (kontrolovanú zahraničnú spoločnosť) na daňové účely vo Fínsku. Daňová správa považovala SARL za investičnú spoločnosť na základe charakteru jej činností, ktoré mali čiastočne znaky holdingovej spoločnosti. Stručne povedané, podľa názoru daňového orgánu bola spoločnosť SARL aktívnym podnikom s činnosťou ekonomickej podstaty, a preto by nemala byť zdaňovaná podľa režimu CFC platného vo Fínsku.
Akrualizácia v rezidentskom štáte
Vplyv pravidiel CFC vo všeobecnosti spočíva v tom, že daňovník musí v štáte svojho sídla akumulovať príjem vytvorený podnikom, ktorý úplne alebo čiastočne vlastní a ktorý sa nachádza v inom štáte. Naopak, ak zahraničný podnik nespĺňa znaky na to, aby bol považovaný za CFC, jeho finančné výsledky sa v štáte sídla vlastníka majetkovej účasti neuznávajú. Obrovský rozdiel.
Vo fínskom prípade bolo rozhodnutie vydané na základe osobitnej výnimky z miestneho predpisu – výnimky týkajúcej sa hospodárskej podstaty. Daňovník preukázal, že spoločnosť SARL vykonávala dostatočnú podnikateľskú činnosť (t. j. investičnú činnosť) v Luxembursku najmä vlastnými zdrojmi – zamestnancami, majetkom a vedením.
Prečo fínsky daňovník úspešne preukázal, že SARL sa nepovažuje za kontrolovanú zahraničnú spoločnosť? Pretože daňovník poskytol spoločnosti SARL majetok a ďalšie prvky, aby jej dal nezávislý štatút s aktívnou činnosťou a predovšetkým so skutočnou podnikateľskou činnosťou.
Je najpravdepodobnejšie, že sa vyhne režimu CFC, ak obchodná jednotka skutočne vykonáva aktívnu a podstatnú činnosť.
Ak sa chcete poradiť o svojich daňových potrebách, kontaktujte nás.
Novinky
Guillermo Narvaez
Daňový partner v kancelárii Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez je daňovým partnerom v kancelárii Kreston FLS v Mexico City a technickým riaditeľom pre dane v globálnej daňovej skupine Kreston Global a členom Medzinárodnej daňovej asociácie (IFA). Guillermo je daňový expert na medzinárodné zdaňovanie, dane z príjmov právnických osôb, transferové oceňovanie, fúzie a akvizície, reorganizácie podnikov a súdne spory.
V rámci medzinárodného zdaňovania sa špecializuje na analýzu a výklad zmlúv s cieľom zabrániť dvojitému zdaneniu uplatňovanému na medzinárodné transakcie.
Nové pravidlá týkajúce sa daňovej rezidencie v Taliansku
December 19, 2023
Od roku 2024 sa zmenia nové pravidlá týkajúce sa daňovej rezidencie v Taliansku. Zmeny a doplnenia môžu mať nové dôsledky v prípade, že sa má uplatniť princíp “tiebreaker” dohody o zamedzení dvojitého zdanenia podpísanej Talianskom.
Je na štátoch, aby stanovili pravidlá na určenie toho, kedy sa fyzická osoba považuje za daňového rezidenta daného štátu. V súlade s tým vnútroštátne daňové právne predpisy určujú, kto bude podliehať dani v konkrétnej jurisdikcii.
Daňové zmluvy
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa touto otázkou nezaoberajú, napriek tomu však stanovujú pravidlá na vymedzenie toho, kde by sa fyzická osoba mala považovať za daňového rezidenta, ak je táto osoba nakoniec rezidentom v dvoch rôznych jurisdikciách súčasne. Táto úprava je známa ako “tiebreaker rules” a vo všeobecnosti je súčasťou článku o rezidencii v dohodách o zamedzení dvojitého zdanenia (DTA) s cieľom vymedziť, ktorá jurisdikcia má právomoc zdaňovať osobu, a tým zabrániť dvojitému zdaneniu, ak takáto osoba podlieha zdaneniu v dvoch štátoch súčasne.
Bydlisko
Jednou z relevantných zmien vo vnútroštátnom zákone Talianska je definícia “bydliska”. Bydlisko je jedným z kľúčových prvkov na určenie toho, či by sa osoba mala považovať za osobu s trvalým pobytom v Taliansku. Doteraz (2023) má fyzická osoba bydlisko v Taliansku, ak je v Taliansku jej hlavné miesto podnikania alebo záujmov. V dôsledku toho sa táto osoba považuje za daňového rezidenta tejto krajiny.
Rodinné vzťahy
V roku 2024 sa však situácia zmení. Nové pravidlá stanovujú, že bydlisko bude v Taliansku, ak v ňom fyzická osoba vykonáva väčšinu svojich osobných a rodinných vzťahov, a nie svoje obchodné a záujmové aktivity. To znamená, že sa zmení objektívne kritérium na subjektívne kritérium na určenie bydliska osoby podľa miesta trvalého pobytu.
V prvom rade treba mať na pamäti, že od roku 2024 môže mať osoba trvalý pobyt v Taliansku bez toho, aby vôbec zmenila svoj spôsob života. Inými slovami, zmena v činnosti alebo výkone fyzickej osoby nie je nevyhnutne dôvodom na vznik nových záväzkov v Taliansku, aby sa od roku 2024 považovala za rezidenta tejto krajiny, ale na zmenu zákona.
Porovnávacie kritériá OECD
Tiebreakery založené na Modelovom dohovore OECD (MC) poskytujú hierarchiu, ktorá načrtáva kritérium, ktoré sa má použiť na určenie bydliska jednotlivca. Tie budú definované v nasledujúcom poradí – kde je k dispozícii trvalé bydlisko, kde sa nachádza centrum životných záujmov, kde je obvyklý pobyt, alebo podľa ich štátnej príslušnosti.
Virtuálne záujmy
Pojem “životne dôležité záujmy” je zmiešaný pojem pozostávajúci z objektívnych a subjektívnych prvkov, ktoré sú navzájom prepojené. Splnenie jedného z prvkov, čo znamená mať v Taliansku len osobné a rodinné väzby, môže viesť k vytvoreniu pobytu podľa vnútroštátneho rámca Talianska platného od roku 2024, avšak pri uplatnení rozhodujúceho prvku dohody o zamedzení dvojitého zdanenia založenej na MC by to mohlo viesť k odlišnému výsledku vzhľadom na absenciu jedného z prvkov centra životných záujmov: hospodárskych vzťahov.
Kľúčovou otázkou, ktorú je potrebné vyriešiť, je, či by sa v takejto situácii mohla fyzická osoba považovať za daňového rezidenta Talianska po uplatnení tiebreakera dohody o zamedzení dvojitého zdanenia založenej na MC a mať v tejto jurisdikcii len osobné vzťahy? Odpoveď na túto otázku bude pravdepodobne negatívna.
Ak chcete prediskutovať svoje daňové potreby s odborníkom spoločnosti Kreston Global, kontaktujte nás.
Novinky
Guillermo Narvaez
Daňový partner v kancelárii Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez je daňovým partnerom v kancelárii Kreston FLS v Mexico City a technickým riaditeľom pre dane v globálnej daňovej skupine Kreston Global a členom Medzinárodnej daňovej asociácie (IFA). Guillermo je daňový expert na medzinárodné zdaňovanie, dane z príjmov právnických osôb, transferové oceňovanie, fúzie a akvizície, reorganizácie podnikov a súdne spory.
V rámci medzinárodného zdaňovania sa špecializuje na analýzu a výklad zmlúv s cieľom zabrániť dvojitému zdaneniu uplatňovanému na medzinárodné transakcie.
Doklad o pobyte: Prijateľné dôkazy pre dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia
December 18, 2023
Potvrdenie vydané príslušným daňovým úradom, ktoré potvrdzuje rezidenciu na daňové účely, je všeobecne akceptované ako dôkaz o rezidencii fyzickej osoby. Nedávne rozhodnutie španielskych súdov to však spochybňuje.
Dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia
Jedným z hlavných spôsobov použitia týchto potvrdení je, keď má osoba dvojité bydlisko a potrebuje určiť, v ktorom štáte sa má považovať za daňového rezidenta. Na dosiahnutie tohto cieľa obsahujú dohody o zamedzení dvojitého zdanenia (DTA) v ustanovení o rezidencii, ktoré je bežne uvedené v článku 4 DTA, tzv. tiebreaker. Predtým, ako sa pristúpi k rozhodnutiu o rovnosti, musí byť jasné, že tá istá fyzická osoba sa považuje za daňového rezidenta dvoch rôznych štátov a zrejme tieto štáty majú platnú dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Preukazovanie bydliska
Španielska daňová správa nezohľadnila daňové potvrdenie vydané USA s odôvodnením, že “Američania ho môžu dostať len preto, že sú občanmi USA”. V súlade s tým úrad zastával stanovisko, že fyzická osoba nepreukázala svoju dvojitú daňovú rezidenciu v oboch krajinách, v USA a v Španielsku, a preto nebolo potrebné uplatniť tiebreaker dohody o zamedzení dvojitého zdanenia vzhľadom na to, že daňová rezidencia tejto osoby už bola definovaná.
Výsledok súdneho konania
Najvyšší španielsky súd (“Tribunal Supremo”) zrušil rozhodnutie daňového úradu a dospel k záveru, že vnútroštátny orgán nemá právomoc nezohľadniť účinky daňového osvedčenia vydaného na účely medzinárodného zdanenia inou vládou, ak bolo takéto osvedčenie pripravené na uplatnenie v rámci dohody o zamedzení dvojitého zdanenia.
Fabio Mazzini je pridruženým partnerom v spoločnosti Studio TDL s bohatými skúsenosťami v oblasti podnikového a daňového poradenstva pre nadnárodné spoločnosti. Od 7. apríla 2004 je zapísaný v registri autorizovaných účtovníkov Vigevano (PV) a od 3. marca 2008 je štatutárnym audítorom, ktorý ponúka odbornú pomoc v oblasti vnútroštátneho aj medzinárodného zdaňovania. Medzi jeho odborné oblasti patria priame a nepriame dane, daňové spory, finančné a daňové due diligence. Mazzini má skúsenosti s posudzovaním a hodnotením spoločností, najmä v súvislosti s reorganizáciou a akvizíciami podnikov. Pôsobí ako audítor a štatutárny audítor významných talianskych a medzinárodných spoločností. Hovorí plynule anglicky a španielsky a profesionálne sa zameriava na účtovníctvo a finančné výkazy, manažérsku kontrolu, podnikové a zmluvné poradenstvo, ako aj na vedenie mimoriadnych operácií.
Nový taliansky zákon o delegovaní na spustenie daňovej reformy
November 16, 2023
Nový taliansky zákon o delegovaní daňových právomocí má po zavedení zákona o delegovaní právomocí č. 111 s účinnosťou od 29. augusta 2023 vytvoriť významnú revíziu daňového systému. V právnych predpisoch, ktoré boli 14. augusta uverejnené v úradnom vestníku, sa načrtáva rámec komplexnej daňovej reformy, ktorá sa má vykonať do augusta 2025.
Zákon je štruktúrovaný v piatich hlavách, ktoré obsahujú 23 článkov. Uvádzajú sa v nej všeobecné zásady a harmonogram implementácie, rozoberajú sa rôzne daňové kategórie vrátane dane z príjmu, DPH a IRAP a riešia sa v nej regionálne a miestne dane, ako aj hazardné hry.
Nový taliansky zákon o delegovaní daní – článok 7
V článku 7 zákona sa DPH dostáva do popredia a signalizuje posun smerom k väčšiemu zosúladeniu s normami Európskej únie. Kľúčové zmeny a doplnenia zahŕňajú nové vymedzenie základov DPH tak, aby odrážali terminológiu EÚ, najmä pri klasifikácii tovaru a služieb. Očakáva sa, že táto úprava objasní definície týkajúce sa zmlúv, prevodov podielov a lízingových zmlúv.
Dôsledky DPH
V rámci modernizácie systému DPH sa v zákone revidujú aj výnimky, čím sa môže rozšíriť povinnosť platiť DPH v sektore nehnuteľností a finančnom sektore. Sadzby DPH sú nastavené na proces racionalizácie, zosúladenia s kritériami EÚ a potenciálneho zníženia zaťaženia sociálne dôležitých tovarov a služieb. Významnou zmenou v oblasti DPH je zavedenie flexibilnejších mechanizmov odpočtu. Tým sa Taliansko zosúlaďuje s usmerneniami EÚ o DPH a ponúka podnikom prispôsobený prístup k odpočtom v závislosti od použitia tovaru a služieb v zdaniteľných transakciách.
Aktualizácie colných predpisov
V zákone sa neprehliadajú colné postupy. V článku 11 sa navrhuje digitálna a zjednodušená budúcnosť colných orgánov, ktorá zvýši efektívnosť koordinácie, kontrol a procesných aspektov. To zahŕňa komplexnú reorganizáciu procesov likvidácie, hodnotenia a vymáhania. Hoci zákon o delegovaní stanovuje plán reformy, jeho plný vplyv sa prejaví až po zavedení konkrétnych nariadení a opatrení. V súčasnosti nevstúpili do platnosti žiadne nové pravidlá DPH, ale pripravuje sa pôda pre významné zmeny.
Daňová efektívnosť
Keďže Taliansko sa púšťa do tejto ambicióznej reformy, podnikateľská obec aj jednotlivci očakávajú jej praktické dôsledky. Reforma sľubuje integrovanejší a účinnejší daňový systém v súlade s normami EÚ, ale prináša aj obdobie prispôsobovania a adaptácie.
Celú analýzu v talianskom a anglickom jazyku si môžete prečítať tu.
Ak sa chcete spojiť s niektorým z našich daňových expertov v Taliansku, kontaktujte nás alebo sa obráťte priamo na Studio TDL.
Len vedie tím DPH a prináša bohaté skúsenosti a praktický prístup, aby poskytol užívateľsky prívetivé poradenstvo v oblasti DPH a získal pre svojich klientov tie najlepšie riešenia.
Len pomáha svojim klientom orientovať sa v britských a globálnych systémoch DPH, aby vedeli, čo majú očakávať, aby všetko zvládli správne a predovšetkým aby vedeli, že sú v dobrých rukách a môžu sa sústrediť na svoje priority a dosiahnuť svoje ciele.
Počas svojej dlhoročnej praxe, najprv ako inšpektor DPH v HMRC a ako vedúci tímu DPH vo veľkých účtovných firmách v Škótsku a na juhozápade krajiny, poskytoval poradenstvo klientom vo väčšine odvetví, pričom sa špecializoval na vzdelávanie, najmä na vysoké školy FE, medzinárodný obchod, cezhraničné transakcie, skupinové štruktúry, nehnuteľnosti, čiastočné oslobodenie od dane a samozrejme na rokovania s HMRC.
Pochopenie dôsledkov DPH na obytné nehnuteľnosti v Spojenom kráľovstve
November 14, 2023
Pre investorov s portfóliami v Spojenom kráľovstve je dôležité pochopiť dôsledky DPH na obytné nehnuteľnosti v Spojenom kráľovstve a vplyv dočasného prenájmu nových obytných nehnuteľností vrátane stratégií na vrátenie DPH, politiky úpravy HMRC a alternatívnych prístupov.
Vrátenie DPH z výstavby obytných nehnuteľností v Spojenom kráľovstve
Keď developeri stavajú alebo prerábajú nehnuteľnosti na predaj, môžu si vo všeobecnosti vrátiť DPH z nákladov na výstavbu. Patrí sem DPH z nákupu pozemkov alebo nehnuteľností a súvisiace právne a odborné poplatky, ktoré môžu predstavovať značné sumy.
Dôsledky DPH na obytné nehnuteľnosti v Spojenom kráľovstve, ktoré vykonávajú dočasný prenájom
Dočasný prenájom týchto nehnuteľností pred ich predajom môže zmeniť ich status DPH z predaja s nulovou sadzbou na prenájom oslobodený od dane. Táto zmena môže potenciálne viesť k vráteniu vrátenej DPH Daňovému a colnému úradu (HMRC).
Politika spravodlivej úpravy HMRC
V reakcii na spomalenie trhu, ako napríklad v roku 2008, HMRC zaviedol politiku umožňujúcu spravodlivú a primeranú úpravu DPH. Táto politika, ktorej cieľom je zohľadniť dočasné použitie oslobodené od dane a plánovaný predaj, môže viesť k zníženiu vrátenia DPH alebo k žiadnej úprave v závislosti od konkrétnych faktorov, ako je obdobie prenájmu a predpokladaná hodnota predaja.
Alternatívne stratégie: Predaj spoločnostiam v skupine
Ďalšou stratégiou je predaj nových obytných nehnuteľností skupinovej spoločnosti pred ich prenájmom. Tento prístup môže zabezpečiť vrátenie DPH z nákladov na výstavbu tým, že zabezpečí prvý predaj s nulovou sadzbou, hoci je potrebné zvážiť ostatné obchodné, právne a daňové aspekty vrátane dane z pozemkov (Stamp Duty Land Tax – SDLT) a dane z príjmov právnických osôb.
Ak máte otázky týkajúce sa povinností týkajúcich sa DPH vášho portfólia nehnuteľností v Spojenom kráľovstve, obráťte sa na jedného z našich špecialistov na nepriame dane v Spojenom kráľovstve.
Novinky
Príručka na založenie podniku v Srbsku
October 16, 2023
Ak skúmate možnosti založenia podniku v Srbsku, najnovšia príručka, ktorú napísala spoločnosť Kreston MDM v Srbsku, je autoritatívnym zdrojom informácií. Sprievodca ponúka pohľad na podnikateľské prostredie v Srbsku, ktorý prinášajú experti spoločnosti Kreston Global z tohto regiónu.
Srbsko predstavuje dynamický trh, ktorý je zrelý na obchodné príležitosti. Či už ste ambiciózny podnikateľ, skúsený zahraničný investor, alebo expandujúca firma, pochopenie nuáns srbského trhu je veľmi dôležité. Kniha “Podnikanie v Srbsku: komplexný sprievodca daňami a účtovníctvom” má byť vaším neoceniteľným zdrojom informácií pri orientácii v týchto zložitých otázkach.
Právny a regulačný rámec: Zriadenie právneho základu je prvoradé. Získajte informácie o zákonoch, ktorými sa riadia podniky, a o regulačnom rámci na zabezpečenie ich dodržiavania.
Zdanenie v Srbsku: Zoznámte sa s daňovými štruktúrami, sadzbami a základnými predpismi na optimalizáciu vašich činností.
Zamestnanosť a pracovné predpisy: Zamestnávanie, pracovné práva a pracovné zákony.
Kultúrna a obchodná etiketa: Pochopte kultúrne nuansy a obchodnú etiketu, aby ste mohli budovať trvalé miestne partnerstvá.
Orientácia v medzinárodnom obchode: Získajte znalosti o dovozno-vývozných predpisoch, clách a osvedčených postupoch.
Výhľad do budúcnosti a príležitosti: Získajte prehľad o nových odvetviach, hospodárskych trendoch a potenciálnych oblastiach rastu.
Záver
Založenie podniku v Srbsku je síce sľubné, ale môže byť zložité. S komplexným sprievodcom od Kreston MDM sa však cesta stáva jasnejšou a ľahšie zvládnuteľnou. Využite tento zdroj, aby ste si zabezpečili úspech v rozvíjajúcom sa podnikateľskom prostredí v Srbsku.
Ak chcete kontaktovať spoločnosť Kreston MDM priamo, prejdite na ich kontaktnú stránku.
Novinky
Letisko M.R.Štefánika – Airport Bratislava, a.s. (BTS), Slovensko
August 21, 2023
Letisko M.R.Štefánika – Airport Bratislava, a.s. (BTS) vlastní a prevádzkuje medzinárodné letisko BTS Aero v Bratislave, ktoré je najväčším z piatich letísk na Slovensku s viac ako 550 zamestnancami. S rastúcim dopytom po osobnej a nákladnej leteckej doprave čelia mnohé letiská problémom s personálnou kapacitou a efektívnejším využívaním existujúcich zamestnancov. Ani spoločnosť BTS nebola iná a požiadala Kreston Slovakia, aby prehodnotila jej činnosť a zistila, ako najlepšie rozmiestniť zručnosti jej zamestnancov vo viacerých oblastiach.
To by si vyžadovalo aj vytvorenie nových pracovných zmlúv, ktoré by si vyžadovali kolektívnu dohodu s rôznymi odborovými organizáciami.
Eva Nemšáková, partnerka spoločnosti Kreston Slovakia, viedla tím spolu s Júliusom Činčalom. Analyzovali procesy vo všetkých prevádzkových oddeleniach a vykonali kompletnú revíziu viac ako 550 pracovných zmlúv. Následne vytvorili novú pracovnú štruktúru, spojili pracovné úlohy a zmenili organizáciu zmien spolu s návrhom novej úrovne platov. Celý projekt si vyžadoval aj právne služby súvisiace so zmenami v pracovnej sile a právne poradenstvo pri rokovaniach o kolektívnej zmluve s odbormi.
“Profesionálny prístup a odbornosť tímu Kreston Slovakia na nás urobili dojem, čo sa prejavilo v kvalite výstupov, spokojnosti našich zamestnancov s novými pracovnými zmluvami a v rýchlosti uzatvorenia kolektívnej zmluvy s odbormi. Sme nesmierne radi, že sme v spoločnosti Kreston Slovakia získali silného partnera, najmä v oblasti právneho zastupovania a poradenstva.”
Jaroslav Víťazka, finančný riaditeľ spoločnosti BTS
Novinky
GATE, Slovensko
GATE je populárna módna značka so sídlom na Slovensku, ktorá prevádzkuje online obchody v ôsmich európskych krajinách.
Spoločnosť chcela automatizovať procesy zásobovania a transakcií vo všetkých svojich e-shopoch. To si vyžadovalo IT systém, ktorý by zohľadňoval rôzne spôsoby platieb, štruktúry DPH a systémy dobierky v krajinách, v ktorých pôsobila. Spoločnosť plánuje expandovať aj na ďalšie trhy, takže automatizácia týchto operácií by sa stala ešte dôležitejšou.
Vedenie spoločnosti GATE poverilo vykonaním prác spoločnosť Kreston Slovakia, ktorej tím viedli Vladimír Bartoš a Július Činčala. Firma už poskytovala spoločnosti GATE poradenstvo v daňových, účtovných a mzdových záležitostiach a pri tomto projekte mohla poskytnúť svoje odborné znalosti v oblasti IT technológií.
Tím pripravil skupinovú registráciu DPH a skupinový OSS DPH na dodávky tovaru v rámci krajín EÚ. Špecialisti tiež automatizovali procesy párovania platobných brán pre osem krajín a dobierky odchádzajúcich faktúr B2C.
Teraz môže spoločnosť porovnávať a sledovať všetky predaje (B2C) v rámci OSS vrátane vrátenia tovaru zákazníkom.
“Boli sme ohromení výnimočnou kvalitou a neuveriteľnými výsledkami, ktoré sme dosiahli, a sme radi, že Kreston Slovensko je naším poradcom nielen v oblasti daní a účtovníctva, ale aj v oblasti riadenia procesov a IT.”
Milan Glavo, finančný riaditeľ skupiny GATE.
Novinky
Ministerstvo zdravotníctva, Slovensko
August 11, 2023
Ministerstvo zdravotníctva na Slovensku zastrešuje 105 inštitúcií vrátane nemocníc, univerzít, regionálnych zdravotníckych organizácií a liečebných ústavov. Požiadala spoločnosť Kreston Slovensko, aby preskúmala a poskytla praktické riešenia v štyroch základných oblastiach:
Podniková architektúra
Štruktúra IT a zdieľanie údajov
Kybernetická bezpečnosť
Energetický manažment
Tím spoločnosti Kreston viedol partner Andrej Aleksiev, ktorý zorganizoval odborné skupiny pre jednotlivé disciplíny. V rámci podnikovej architektúry sa preskúmala celková štruktúra a fungovanie ministerstva a potom sa zamerala na tri kľúčové oddelenia. Zamerali sme sa na vytvorenie lepších interných systémov na zdieľanie osvedčených postupov, optimalizáciu procesov a zavedenie nového systému energetického manažmentu. Výsledkom je zníženie neefektívnosti, lepšia spolupráca medzi oddeleniami a lepšie rozhodovanie vďaka lepšej správe údajov.
Zlepšenie toho, ako počítačové systémy ministerstva zdieľajú údaje a spolupracujú, zahŕňalo analýzu súčasného nastavenia a poskytnutie praktických krokov na dosiahnutie štandardu IHE (HL7). Úspešný projekt viedol k lepšej starostlivosti o pacientov vďaka presnejším údajom, rýchlejším a efektívnejším procesom a zároveň zníženiu počtu chýb pri zadávaní údajov. Ďalší tím sa zaoberal kybernetickou bezpečnosťou ministerstva a začal auditom každej inštitúcie na ministerstve. To odhalilo potenciálne zraniteľné miesta a viedlo k praktickým opatreniam na minimalizáciu rizík, posilnenie ochrany údajov a plánu na posilnenie kybernetickej obrany.
Štvrtou oblasťou, ktorou sa treba zaoberať, bolo hospodárenie s energiou na ministerstve. Podrobnou analýzou sa zistili možnosti úspory energie a značné úspory nákladov. Práca tiež poukázala na spôsoby, ako znížiť uhlíkovú stopu ministerstva a integrovať obnoviteľné zdroje energie.
L’ubomir Mihálik, projektový manažér ministerstva zdravotníctva, hovorí, že celý projekt zmenil ministerstvo: “Vďaka lepšiemu prístupu ku komplexným a presným údajom sa starostlivosť o pacientov a ich bezpečnosť dostali na novú úroveň. “Tím spoločnosti Kreston sa skutočne zaujímal o blaho našej organizácie a bol hrdý na to, že nám pomohol vybudovať odolné a bezpečné prostredie v prospech našich pacientov a zainteresovaných strán. Práca so spoločnosťou Kreston tiež výrazne zlepšila udržateľnosť a energetickú účinnosť našich zdravotníckych zariadení.”
Novinky
D. Med, Nemecko
August 4, 2023
D.med Healthcare je súkromná zdravotnícka spoločnosť so sídlom v Düsseldorfe v Nemecku, ktorá pôsobí na celom svete vo viac ako 20 krajinách ako poskytovateľ zdravotníckych služieb a produktov so zameraním na starostlivosť o obličky, cukrovku a ďalšie aspekty lekárskej starostlivosti.
Naša švajčiarska audítorská a audítorská spoločnosť Kreston a&o pod vedením Emreho Özdemira pomáhala spoločnosti D.med pri riadení a presnom zverejňovaní finančných informácií v rámci jej rozsiahlej siete dcérskych spoločností po celom svete.
Vďaka skúsenostiam spoločnosti Kreston a&o s riadením viacerých nadnárodných organizácií dokázali Emre a jeho tím zabezpečiť presné vykazovanie finančných údajov v rámci celej organizácie. Vďaka implementácii efektívnych štruktúr a procesov, úzkej spolupráci s mnohými zainteresovanými stranami, ako aj dodržiavaniu zákonných požiadaviek bola táto komplexná úloha splnená načas a vytvorila pevný základ pre dlhodobý úspech.
“Mal som obrovské potešenie z deväťročnej spolupráce s pánom Emre Özdemirom a audítorským tímom spoločnosti Kreston a som nadšený, že môžem vyjadriť svoje hlboké uznanie za ich výnimočné služby. Keď sa skupina D.med Healthcare Group vyrovnávala s výzvami týkajúcimi sa zachovania transparentnosti, presnosti a súladu s predpismi v rámci nášho jedinečného medzinárodného usporiadania, spoločnosť Kreston nám poskytla neoceniteľné poznatky, ktoré nás prinútili prijať proaktívny prístup k interným kontrolám. Ich dôkladné hodnotenie našich finančných výkazov počas ročných auditov vzbudilo dôveru našich zainteresovaných strán a zároveň zabezpečilo dodržiavanie všetkých zákonných a regulačných požiadaviek.”
Aleksandra Uzunovska, riaditeľka účtovníctva, D. Med
Novinky
Sprievodca založením podniku v Taliansku
August 3, 2023
Spoločnosť Kreston TDL Italy, člen medzinárodnej siete Kreston Global, vytvorila podrobného 128-stranového sprievodcu založením podniku v Taliansku. Táto príručka je určená všetkým, ktorí investujú v Taliansku, a pomôže vám zorientovať sa v talianskom podnikateľskom prostredí.
Príručka ponúka hĺbkovú analýzu rôznych aspektov, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou podnikania v Taliansku. Začína sa úvodom do podnikových a právnych štruktúr krajiny vrátane prehľadu rôznych foriem podnikateľských subjektov. V ďalších častiach sa venuje postupom pri zakladaní a likvidácii, zložitým postupom pri fúziách a akvizíciách a zodpovednosti vyplývajúcej z trestnoprávnej zodpovednosti podnikov.
Pochopenie daní v Taliansku
Sprievodca spoločnosti Kreston TDL osvetľuje zložitý daňový systém Talianska. Príručka zahŕňa dane z príjmov právnických osôb, dane z príjmov z podnikania, DPH a dane z príjmov fyzických osôb a poskytuje vyčerpávajúci prehľad hlavných stimulov, opatrení proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a zrážkových daní. Poskytuje tiež podrobné poznatky o registrácii DPH, daňových priznaniach, nároku na odpočet a mechanizmoch medzinárodných dodávok tovaru a služieb.
Obchodné zákony v Taliansku
Príručka ďalej skúma rôzne právne aspekty, ako sú clo, spotrebná daň, DPH pri dovoze, účtovné postupy, požiadavky na podávanie dokumentov a systémy auditu. Okrem toho ponúka komplexné poradenstvo v potenciálne náročných oblastiach, ako je transferové oceňovanie, konkurz, reorganizácia, postupy reštrukturalizácie dlhu a pracovné právo.
Miestni odborníci
Príručka vám ponúka neoceniteľné technické poznatky od tímu odborníkov spoločnosti Kreston TDL, ktoré vám pomôžu prijať informované rozhodnutia a ušetriť čas a peniaze pri správnom zakladaní podniku v Taliansku.
Spoločnosť Studio TDL bola založená v roku 1985 a je nezávislou talianskou firmou, ktorá sa špecializuje na daňové, podnikové a pracovné poradenstvo a administratívne outsourcingové služby. S tímom certifikovaných účtovníkov, štatutárnych audítorov a pracovných konzultantov poskytuje služby nadnárodným spoločnostiam a skupinám, pričom využíva svoje dlhoročné vzťahy s významnými medzinárodnými odbornými firmami.
Kvalita služieb spoločnosti Studio TDL sa odvíja od vysokej úrovne odborných znalostí tímu. Ponúkajú širokú škálu služieb v oblasti daní, korporátnych, účtovných a pracovných záležitostí, pričom poskytujú služby miestnym aj medzinárodným klientom. Podporujú ho najnovšie metodiky a rozsiahla sieť medzinárodných vzťahov.
Odborníci štúdia TDL aktívne prispievajú na konferencie a do odborných časopisov a sú členmi študijných komisií zriadených príslušnými odbornými inštitúciami v Miláne. Toto zapojenie im spolu s ich vlastným študijným centrom umožňuje udržiavať aktuálne znalosti a rozvíjať osvedčené postupy. Vďaka tomu môžu poskytovať spoľahlivú podporu aj pri tých najzložitejších operáciách. Vďaka ich dôkladnému poznaniu talianskeho podnikateľského prostredia je Studio TDL zdrojom informácií o zakladaní a prevádzke podnikov v Taliansku.
Na našej webovej lokalite používame súbory cookie, aby sme vám poskytli čo najrelevantnejší zážitok tým, že si zapamätáme vaše preferencie a opakované návštevy. Kliknutím na tlačidlo "Prijať všetky" vyjadrujete súhlas s používaním VŠETKÝCH súborov cookie. Svoj súhlas však môžete zmeniť v časti "Nastavenia súborov cookie".
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
