Andreas Katz, Sócio Associado Sénior da Kreston Bansbach partilha a sua visão do mercado e as principais ideias sobre como investir na Alemanha em 2024.
A Alemanha é considerada como a potência europeia da inovação e da força industrial. A primeira metade da década pôs em causa esse mérito de longa data, com um crescimento lento nos últimos três anos, causado por uma indústria transformadora em dificuldades. No entanto, à medida que nos aproximamos de 2024, a dinâmica de fazer negócios na Alemanha está a mudar, marcada por novos desafios e oportunidades.
Da China para a Europa
Uma das principais questões com que as empresas se confrontam atualmente é a de saber se devem abandonar a China e optar por fornecedores europeus para proteger a sua cadeia de valor. Katz observa: “Os nossos clientes na Bansbach, na sua maioria grupos de média dimensão… contratam frequentemente fornecedores terceiros na Europa para poupar nos custos de logística. As filiais destes grupos de média dimensão em países asiáticos como a China concentram-se frequentemente em actividades de venda e em trabalhos de montagem limitados e não na produção. Embora alguns clientes se tenham afastado de certos países, como a China, na sua base de fornecedores, agora que os riscos políticos são mais pesados, esta não é uma tendência importante na nossa base de clientes na Bansbach”.
Esta tendência sublinha uma mudança estratégica para a localização, aproveitando as vantagens de proximidade e de custos na União Europeia. No entanto, Katz também esclarece: “Embora alguns clientes se tenham afastado de países como a China… esta não é uma tendência importante na nossa base de clientes na Bansbach”. Isto sugere que, apesar de algumas empresas estarem a diversificar a sua base de fornecedores, a mudança não é generalizada, o que sublinha uma abordagem mais diferenciada à gestão da cadeia de abastecimento.
Preços de transferência na Alemanha
Um aspeto importante da realização de negócios transfronteiriços, Katz aponta para um aumento das questões de auditoria fiscal relacionadas com os preços de transferência, afirmando: “Esperamos que esta tendência continue e que as questões relacionadas com os preços de transferência sejam frequentemente o principal foco das auditorias fiscais”. O Comissário alerta para os riscos financeiros associados ao incumprimento: “Se a estrutura dos preços de transferência de um grupo não estiver em conformidade com as normas nacionais e internacionais aplicáveis e se um grupo não controlar ativamente os seus preços de transferência, os resultados destas auditorias fiscais podem atingir rapidamente montantes muito significativos”.
Katz sublinha a necessidade de as empresas “controlarem ativamente os seus preços de transferência”. O seu conselho é claro – garantir o cumprimento das normas internacionais e nacionais para reduzir o risco de repercussões financeiras significativas.
Crise energética
O panorama energético sempre foi uma pedra angular da atividade industrial, e os recentes acontecimentos geopolíticos vieram pôr isso em evidência. Katz destaca o impacto da guerra entre a Rússia e a Ucrânia nos preços da energia, um desafio particularmente para as indústrias com utilização intensiva de energia. A perda do sítio [cheap energy from Russian gas] é um grande desafio que pode muito bem ser uma das questões que definem o desenvolvimento industrial alemão nos próximos anos”, sublinha. Esta situação exige uma visão estratégica das empresas, nomeadamente no que diz respeito ao planeamento das flutuações dos custos da energia e à exploração de alternativas sustentáveis.
Conselhos para investir na Alemanha em 2024
Para as empresas que pretendem expandir-se para a Alemanha, Katz dá uma palavra de cautela e orientação. “Assegurar a conformidade com a regulamentação em matéria de preços de transferência e gerir ativamente os seus preços de transferência”, aconselha. “Dado que nem sempre é possível resolver a dupla tributação resultante com todos os países, isto pode conduzir a uma dupla tributação final e, por conseguinte, constitui um risco financeiro significativo.”
O Luc trabalha como perito em IVA na Kreston MDS em Beersel na Kreston VDN. Iniciou a sua carreira como inspetor junto das autoridades belgas do IVA. O seu trabalho é especializado em IVA e presta aconselhamento a empresas de média dimensão e PME. O Luc também trabalhou numa grande empresa do grupo Big 4 como diretor do IVA. É especialista em questões relacionadas com o IVA na UE, o comércio transfronteiriço e o sector imobiliário.
Atualização de janeiro do Regulamento IVA 2024 da UE: Qual é o verdadeiro impacto nas plataformas digitais da economia gig?
O impacto do Regulamento do IVA da UE de 2024 na economia informal foi manchete esta semana, com os consumidores a reagirem à atualização de 1 de janeiro, apenas parcialmente implementada em toda a UE. Apesar da cobertura nas redes sociais, a nova atualização não pretende visar os vendedores ocasionais, mas foi criada para colmatar a falta de IVA, depois de uma decisão recente do tribunal britânico contra a Uber, que a redefiniu como empregador e, por conseguinte, sujeito a IVA.
Falámos com Luc Heylens, Diretor Técnico do Grupo de Impostos Indirectos da Kreston Global e Diretor do IVA da Kreston VDN na Bélgica para explicar o contexto mais amplo desta decisão judicial e da nova atualização do IVA e o que significa para as empresas com operações na Europa.
IVA na era digital (ViDA)
Há muito que a economia digital tem vindo a testar sistemas fiscais antiquados, criados muito antes do aparecimento da Internet. O défice de IVA na UE tem sido uma das prioridades da Comissão Europeia, uma vez que a perda de receitas nos Estados-Membros poderá atingir 99 mil milhões de euros em receitas de IVA em 2020. A ViDA(VAT in the Digital Age) tem sido parte da resposta, com a nova legislação adoptada em toda a região a partir de 1 de janeiro de 2024. Relativamente à introdução do ViDA. A Heylens está decidida a mudar,
“Estimativas conservadoras sugerem que um quarto das receitas em falta pode ser atribuído diretamente à fraude ao IVA associada ao comércio intra-UE. O novo sistema introduz a comunicação digital em tempo real para efeitos de IVA com base na faturação eletrónica, que dará aos Estados-Membros informações valiosas de que necessitam para intensificar a luta contra a fraude ao IVA, especialmente a fraude carrossel.”
Reduzir o défice de IVA de 99 mil milhões de euros
A Comissão Europeia já registou reduções impressionantes no défice de IVA, que passou para 61 mil milhões de euros em 2021. Este facto foi atribuído a vários factores ambientais diferentes, nomeadamente a uma melhoria da conformidade durante a COVID, para que as empresas pudessem ter acesso a apoio. Heylens acredita que as empresas acolherão bem o ViDA,
“O regime do IVA na UE pode continuar a ser oneroso para as empresas, especialmente para as PME, as empresas em expansão e outras empresas com actividades transfronteiras. A criação de uma empresa acarreta já muitos custos. O ViDA permite que as empresas paguem o IVA apenas num país membro. Os encargos administrativos recaem então sobre esse país para partilhar corretamente o IVA com os outros países membros”.
A introdução de um registo único de IVA em toda a UE
Com base no modelo de “balcão único do IVA” já existente para as empresas de compras em linha, as propostas permitirão que as empresas que vendem a consumidores de outro Estado-Membro se registem apenas uma vez para efeitos de IVA em toda a UE e cumpram as suas obrigações em matéria de IVA através de um único portal em linha numa única língua. Outras medidas para melhorar a cobrança do IVA incluem tornar obrigatório o “balcão único de importação” para certas plataformas que facilitam as vendas aos consumidores na UE.
Alterações ao IVA que afectam a economia informal: Uber e Airbnb
As novas empresas da economia digital também trouxeram a economia gig, um desafio em termos de compreensão do que é uma empresa antes de o IVA poder ser aplicado. Processos judiciais recentes contra duas plataformas globais, a Airbnb e a Uber, estabeleceram que os condutores e os proprietários de casas são trabalhadores e não contratantes, o que significa que os indivíduos estão agora sujeitos a IVA. A Uber foi condenada a pagar ao HMRC do Reino Unido 615 milhões de libras de IVA em dívida em 2022, abrindo a porta para que a Comissão Europeia insista para que as empresas de plataformas declarem corretamente o seu IVA nos Estados-Membros. Para Heylens, o endurecimento da regulamentação era inevitável,
“Nesta era digital, a UE reconhece a complexidade de identificar quem presta exatamente serviços como o aluguer de alojamento ou o transporte. O cerne da questão reside em distinguir se o prestador de serviços é um indivíduo, como um motorista, ou uma empresa, como a Uber. Isto torna-se particularmente difícil quando os prestadores de serviços individuais, que são pessoas singulares, têm de se registar para efeitos de IVA nos respectivos países. Este requisito pode levar a uma quantidade excessiva de formalidades, muitas vezes para um ganho mínimo. Por conseguinte, se os pagamentos do IVA fossem centralizados através destas plataformas, o processo seria simplificado, reduzindo a carga de trabalho administrativo dos prestadores de serviços individuais e assegurando um método mais simples de cobrança do IVA”.
Impacto nas empresas PME
De acordo com as novas regras, os operadores da economia das plataformas, em especial o aluguer de curta duração de alojamento turístico e o transporte de passageiros, passarão a ser responsáveis pela cobrança e pela entrega do IVA às autoridades fiscais quando os seus utilizadores não o fizerem, por exemplo, por serem pequenas empresas ou prestadores individuais (fornecedores presumidos). A partir de 2025, estas plataformas passarão a ser responsáveis pelo pagamento do IVA em determinadas situações (transacções C2C e C2B). O regulamento de aplicação estipula que a plataforma está sujeita ao IVA em todos os casos em que o prestador não tenha fornecido um número de IVA válido.”
Faturação eletrónica
Estas propostas e eventuais alterações terão provavelmente um impacto significativo nos sistemas e processos das empresas. As empresas que operam na UE devem considerar se estão preparadas para as alterações, caso estas entrem em vigor, especialmente no que diz respeito às alterações de sistemas que seriam necessárias para a faturação eletrónica normalizada. Se for implementado, o regime de simplificação (OSS) oferece às empresas oportunidades para racionalizarem as suas obrigações de declaração.
A Heylens está decidida sobre as alterações, mas adverte que as empresas devem ter em conta estas actualizações no seu planeamento financeiro,
“É claro que as pessoas e as empresas procuram frequentemente formas de contornar o pagamento do IVA, o que é uma prática típica nas transacções tributáveis, como é o caso da Uber no Reino Unido. O relatório prevê as sanções prováveis para as empresas mais pequenas e a magnitude dos impostos não pagos e das liquidações daí resultantes realça os importantes riscos financeiros envolvidos. Temos de orientar os nossos clientes, especialmente os que estão na economia gig ou que utilizam várias plataformas, no sentido de cumprirem os regulamentos relativos ao IVA. Dadas as graves implicações financeiras do incumprimento e a iminente aplicação de novas regulamentações dentro de alguns meses a alguns anos, temos de informar e preparar os nossos clientes rapidamente.”
Se desejar obter aconselhamento sobre o novo Regulamento do IVA da UE de 2024 e a forma como este pode afetar a sua empresa, contacte-nos.
Notícias
Incentivos à inovação nos Países Baixos
Janeiro 9, 2024
Os incentivos à inovação nos Países Baixos, com a sua abordagem estratégica ao desenvolvimento económico, oferecem um mercado atrativo para as empresas que procuram inovação e crescimento. O Governo neerlandês implementou uma série de incentivos para atrair e fomentar o investimento em vários sectores. Estas iniciativas não só sublinham o empenho do país em promover um ambiente empresarial competitivo, como também reflectem o seu compromisso com a sustentabilidade e o avanço tecnológico.
Principais sectores e política de inovação
No centro da estratégia neerlandesa está a concentração em 10 sectores de topo, áreas em que os Países Baixos têm uma relevância global significativa. Estes sectores incluem o Agroalimentar, a Horticultura, a Alta Tecnologia, a Energia e outros. O governo, através de parcerias público-privadas (PPP), oferece um apoio substancial a estes sectores. Cada sector tem um contrato de inovação que define objectivos e estratégias específicos, abrindo caminho a uma maior investigação e desenvolvimento, em especial para enfrentar desafios societais como as alterações climáticas.
Lei neerlandesa sobre investigação e desenvolvimento (WBSO)
A WBSO (Lei neerlandesa sobre investigação e desenvolvimento) é um regime concebido para incentivar a inovação tecnológica, oferecendo benefícios fiscais para as despesas de I&D. Prevê um desagravamento fiscal para os custos salariais e outras despesas de I&D, compensando uma percentagem destes custos com o imposto sobre os salários. Inicialmente, o WBSO cobria apenas os custos salariais, enquanto outras despesas de I&D, como a aquisição de equipamento, eram subsidiadas pelo subsídio de investigação e desenvolvimento (RDA).
No entanto, desde 2016, tanto o WBSO como a RDA foram fundidos sob o nome WBSO, com benefícios fiscais agora disponíveis como um desconto de imposto sobre os salários. O montante do desconto depende do total dos custos elegíveis e é aplicado a diferentes tipos de projectos de I&D, incluindo investigação técnico-científica, desenvolvimento de produtos e desenvolvimento de novo software. Os trabalhos específicos de I&D em farmácia também são elegíveis para a WBSO. A taxa de desconto é de 32% para os primeiros 350 000 euros e de 16% para os restantes, sendo que os empresários em fase de arranque recebem um desconto de 40% sobre os primeiros 350 000 euros. Os pedidos de desconto devem ser apresentados em linha, com prazos variáveis consoante o tipo de empresa.
Caixa de inovação
Nos Países Baixos, as empresas que desenvolvem actividades de I&D elegíveis podem beneficiar de uma taxa reduzida de 9% do imposto sobre as sociedades ao abrigo do regime Innovation Box. Este incentivo tem por objetivo estimular a investigação e o desenvolvimento inovadores.
Para serem elegíveis, as empresas devem cumprir determinadas condições. Para os pequenos contribuintes, uma declaração de I&D é suficiente para entrar na Caixa Inovação, que pode incluir propriedade intelectual não protegida (PI). Os contribuintes de maior dimensão necessitam de uma declaração de I&D e de um “bilhete legal”, que pode ser uma patente, um registo de software ou um reconhecimento legal semelhante.
Os pequenos contribuintes são definidos como aqueles que têm benefícios brutos de todos os activos incorpóreos inferiores a 37,5 milhões de euros durante cinco anos fiscais e um volume de negócios líquido não superior a 250 milhões de euros. Os benefícios resultantes da inovação ou da tecnologia são elegíveis para a caixa de inovação se excederem os custos totais de produção desses activos, conhecidos como o limiar da caixa. Este limiar inclui os custos de fabrico, mas exclui os custos de investigação fundamental.
Os benefícios que podem ser atribuídos ao Innovation Box incluem royalties, lucros de vendas ou parte das receitas de um produto, mas podem ser reduzidos se parte da I&D for realizada por uma parte associada. A taxa de imposto efectiva de 9% aplica-se apenas aos benefícios de I&D elegíveis que excedam os custos de produção.
Os contribuintes podem optar anualmente por colocar activos intangíveis elegíveis na Innovation Box. No entanto, os activos ainda em desenvolvimento não são elegíveis. Os prejuízos de inovação são dedutíveis à taxa de imposto normal e podem ser compensados com lucros tributáveis de outros anos.
Para os pequenos benefícios de I&D, uma opção de montante fixo permite aos contribuintes aplicar uma percentagem fixa do lucro (até 25%, máximo de 25 000 euros) para a caixa de inovação, simplificando o processo para as empresas com actividades de I&D de menor escala. O montante fixo aplica-se ao ano de produção do ativo e aos dois anos seguintes.
Subsídios regionais
Em consonância com o Fundo Europeu de Desenvolvimento Regional (FEDER), os Países Baixos concedem subsídios regionais centrados na inovação, na investigação, na agenda digital, no apoio às PME e na transição para uma economia com baixas emissões de carbono. Estas subvenções são adaptadas para responder às necessidades e oportunidades específicas das diferentes regiões do país.
Investimentos
Os incentivos ao investimento do Governo neerlandês abrangem uma vasta gama de domínios. Três regimes notáveis são a Dedução para Investimentos Ambientais (MIA), a Dedução para Investimentos Energéticos (EIA) e a Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Dedução para Investimentos em Pequena Escala)
MIA (Milieu Investerings Aftrek) (Regime de dedução dos investimentos ambientais)
O MIA incentiva os investimentos em equipamentos e tecnologias respeitadores do ambiente. Permite às empresas solicitar deduções fiscais adicionais com base numa percentagem dos seus custos de investimento em tecnologias sustentáveis, apoiando a transição para uma economia mais ecológica.
EIA (Energie Investerings Aftrek) (Regime de dedução dos investimentos no sector da energia)
Paralelamente à AIM, a AIA incentiva os investimentos em tecnologias eficientes do ponto de vista energético e em energias sustentáveis. As empresas que investem em equipamento de poupança de energia podem beneficiar de deduções fiscais, sublinhando o empenho do governo na conservação e sustentabilidade da energia.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Dedução de investimentos em pequena escala)
A dedução para investimentos de pequena dimensão permite aos empresários deduzir os investimentos em bens de equipamento entre 2 600 euros e 353 973 euros em 2023. As deduções são aplicáveis no ano em que o investimento é efectuado, coincidindo com a obrigação de compra e pagamento do equipamento. Se o equipamento não se destinar a ser utilizado no ano do investimento, uma parte da dedução pode ser diferida para o ano seguinte.
Finanças
Os Países Baixos oferecem vários incentivos financeiros, nomeadamente o BMKB (Sistema de Garantia de Crédito para as PME) e o GO (Garantia de Crédito às Empresas).
BMKB (Borgstelling MKB Kredieten) (Sistema de garantia de crédito para as PME)
O BMKB tem como objetivo facilitar a concessão de crédito às PME, aumentando a sua capacidade de garantir empréstimos através da prestação de garantias governamentais para uma parte do montante do crédito, reduzindo assim o risco para os bancos.
GO (Garantie Ondernemingsfinanciering) (Garantia de Crédito às Empresas)
O GO ajuda as grandes empresas a contrair empréstimos de montantes significativos, oferecendo uma garantia governamental sobre uma parte do capital, facilitando assim o acesso ao financiamento.
Outros regimes financeiros
Para além disso, o governo neerlandês disponibiliza uma série de instrumentos financeiros para apoiar a transformação de ideias em novos produtos, serviços e processos rentáveis. Estes regimes destinam-se tanto às PME como às grandes empresas, facilitando a inovação e o crescimento.
Se desejar falar com um especialista sobre os incentivos à inovação disponíveis nos Países Baixos, contacte-nos.
Notícias
Christina Tsiarta
Serviços de consultoria sobre sustentabilidade, ESG e alterações climáticas, membro do Comité Global ESG da Reston
Christina é uma consultora experiente, especializada em ESG, sustentabilidade e alterações climáticas. Tem mais de 13 anos de experiência e trabalhou com várias organizações, incluindo municípios locais, agências governamentais nacionais, as Direcções-Gerais da Comissão Europeia e o sector privado em diferentes indústrias.
Laurent Le Pajolec
Membro do Conselho de Administração EXCO A2A Polska, membro do Comité ESG Global da Kreston
Diretor-geral e acionista de empresas de consultoria com formação em Marketing/Desenvolvimento de Negócios e Finanças com experiência direta em vários sectores (Imobiliário, Transportes, Fintech, Legaltech, M&A, Importação-Exportação, RH, Reestruturação). Membro do Conselho de Administração da Exco Polska.
Impacto do fundo Next Generation EU (NGEU)
Janeiro 8, 2024
O fundo Next Generation EU (NGEU) pode ser a chave para uma Europa mais sustentável para as pequenas e médias empresas. Pedimos aos membros do Comité Global ESG da Kreston, Laurent Le Pajolec, da Exco Poland, e Christina Tsiarta, da Kreston ITH, no Chipre, que analisassem alguns dos recentes incentivos concedidos aos países pelo fundo NGEU e o seu impacto nas empresas europeias.
Pacote de recuperação de fundos Next Generation EU (NGEU)
O fundo Next Generation EU (NGEU) é um pacote de recuperação no valor de 750 mil milhões de euros que visa ajudar a União Europeia a recuperar da pandemia de COVID-19 e a construir um futuro mais sustentável e resiliente. O fundo inclui vários incentivos, créditos fiscais e subvenções que se destinam a ajudar as pequenas e médias empresas (PME) a adotar práticas empresariais sustentáveis.
A missão do fundo Next Generation EU (NGEU)
Um dos principais objectivos dos incentivos do Fundo NGEU é impulsionar a Europa no sentido de alcançar um estatuto de emissões líquidas nulas de carbono até 2050, assegurando efetivamente que o continente não emite mais gases com efeito de estufa do que aqueles que consegue sequestrar. Dado o custo considerável do financiamento na Europa, em parte devido à inflação, é imperativo que as empresas tenham acesso a opções de financiamento acessíveis para facilitar a sua transição para práticas sustentáveis e respeitadoras do ambiente, incluindo novos investimentos. Além disso, os governos devem alargar o apoio para facilitar investimentos significativos, nomeadamente em infra-estruturas energéticas, a fim de reduzir as emissões através da otimização do seu cabaz energético. A urgência em torno da transformação do cabaz energético foi ainda mais acentuada pelos fortes picos de preços da energia resultantes do conflito Rússia-Ucrânia.
De acordo com um relatório da Deloitte de julho de 2023, 62% das empresas europeias manifestaram a sua vontade de adotar mecanismos semelhantes ao NGEU face a potenciais instabilidades sistémicas decorrentes de tensões geopolíticas ou de crises energéticas e ambientais. O mesmo relatório indica que 54% dos inquiridos se mostram optimistas quanto à capacidade da NGEU para conduzir as economias dos Estados-Membros para uma trajetória de crescimento, aumentar a sua competitividade e promover a modernização das suas nações.
Alguns investidores e investidores de capital de risco tomaram decisões estratégicas para financiar o sector das tecnologias verdes. No entanto, o financiamento das empresas em fase de arranque, especialmente no seu início, continua a ser uma tarefa difícil. A introdução de subvenções especializadas para empresas em fase de arranque constituiria um complemento valioso. Dada a crescente ênfase na sustentabilidade e na otimização do cabaz energético, a promoção da inovação é crucial para garantir o cumprimento dos compromissos ambientais da União Europeia.
Tal como referido pelo Banco Central Europeu (BCE), o Next Generation EU mobiliza até 807 mil milhões de euros a preços correntes em financiamento, o equivalente a 6% do PIB da UE em 2020. Deste montante total, 581 mil milhões de euros foram solicitados pelos Estados-Membros da UE. Dos sete programas do NGEU, o Mecanismo de Recuperação e Resiliência (MRR) representa 90 % do montante total. Cerca de metade dos fundos do MRR são disponibilizados sob a forma de subvenções não reembolsáveis aos Estados-Membros, enquanto a outra metade assume a forma de empréstimos. Foi também disponibilizado mais financiamento para os países mais afectados pela crise pandémica, com um PIB per capita mais baixo e/ou níveis de dívida em relação ao PIB relativamente mais elevados.
Financiamento do Mecanismo de Recuperação e Resiliência (MRR)
O financiamento do Mecanismo de Recuperação e Resiliência (MRR) foi disponibilizado aos Estados-Membros sob reserva da aplicação de planos nacionais de recuperação e resiliência (PRR), que definem investimentos e reformas concretos alinhados com as orientações da UE para cada Estado-Membro. Cada PRR foi avaliado pela Comissão Europeia e aprovado pelo Conselho da UE.
As reformas estruturais dos PRR centraram-se no sector público, nas condições-quadro para as transições ecológica e digital e nas políticas “suaves” do mercado de trabalho. Por conseguinte, através dos PRR, aOs incentivos financeiros, os créditos fiscais e as subvenções do NGEU estão a moldar as práticas empresariais sustentáveis na Europa para as nações e empresas de todas as dimensões, incluindo as PME.
As condições de enquadramento ecológicas/digitais, como as revisões ecológicas dos códigos de construção, representam 24% das reformas. As reformas do sector público também apoiam as transições ecológica e digital, por exemplo, através da promoção da governação eletrónica. Além disso, os planos de reforma têm potencial para reduzir as ineficiências do sector público, incluindo a utilização de recursos (por exemplo, energia, materiais, resíduos, água, etc.) e melhorar as condições de enquadramento dos investimentos privados em projectos ecológicos e digitais, com efeitos de arrastamento em vários domínios.
A figura 1 mostra a repartição das reformas do PRR na UE por domínio de intervenção.
Figura 1: Desagregação das reformas do PRR nos países da área do euro por domínio de intervenção (percentagem do total)
Fonte: Pessoal do BCE.
Notas: (A) Pensões; (B) Legislação de proteção do emprego, quadro dos contratos de trabalho; (C) Quadros de insolvência. A classificação baseia-se numa avaliação efectuada por especialistas do BCE. Foi aplicado a nível de marcos e objectivos individuais.
Após a COVID, as empresas europeias estão a dissociar as cadeias de abastecimento da China, procurando uma alternativa mais próxima do seu país. Por outro lado, a legislação da UE que obriga à apresentação de relatórios ESG faz com que as grandes empresas procurem obter boas credenciais ecológicas.
Nos últimos anos, muitas empresas optaram por deslocalizar a sua produção para a Europa Central e Oriental devido ao aumento dos custos de funcionamento no resto da Europa. Existem muitos benefícios para este nearshoring, tais como uma reserva de talentos qualificados, cada vez mais fluentes em inglês, um mercado de trabalho em crescimento, o que significa que as empresas não enfrentam uma escassez de mão de obra qualificada e um custo de vida mais baixo, incluindo os custos operacionais, energéticos e laborais, ao mesmo tempo que estas regiões podem orgulhar-se de ter leis rigorosas em matéria de privacidade e segurança dos dados para as empresas que se deslocalizam.
Transição para a energia verde
Muitos países da Europa Central e Oriental encontram-se atualmente no meio de uma transição energética, com uma parte significativa da sua produção de energia ainda dependente de combustíveis fósseis.
De acordo com a Direção do Ambiente da OCDE, na nona conferência ministerial “Ambiente para a Europa”, realizada em outubro de 2022, verificou-se que, embora todos os países da Europa Oriental, do Cáucaso e da Ásia Central (EECCA) tenham adotado a Agenda 2030 para o Desenvolvimento Sustentável e o Acordo de Paris e os tenham traduzido em estratégias e políticas nacionais, o ritmo dos progressos no sentido de uma economia verde não tem sido suficientemente rápido. As emissões de CO2 e a produtividade energética da região são muito inferiores às médias da UE. A exposição da população às partículas finas (PM2,5) continua a ser elevada, com mortes prematuras associadas devido à poluição por PM2,5. A falta de progressos deve-se frequentemente à instabilidade política ou aos conflitos em curso, que asfixiam as reformas e a aplicação das políticas. Assim, esta deslocalização das empresas poderá afetar o panorama ESG em toda a UE.
Alguns países da Europa de Leste, como a Polónia, que dependem atualmente de uma combinação de carvão e gás, estão ativamente empenhados em esforços de transição ecológica, incluindo o desenvolvimento de projectos solares, hidroeléctricos, de biogás e de energia eólica offshore. Além disso, estão em curso planos de construção de centrais nucleares para uma melhor gestão dos recursos energéticos.
Os obstáculos a uma transição ecológica incluem infra-estruturas energéticas obsoletas e desafios relacionados com a obtenção de acordos energéticos e quotas para projectos de energias renováveis, o que significa que fundos como o NGEU são essenciais para criar as infra-estruturas necessárias à mudança. O cabaz energético da região caracteriza-se por um atraso na transição ecológica. Pode consultar o atual cabaz energético aqui:
No entanto, a guerra da Rússia na Ucrânia constitui uma razão adicional para acelerar a transição para uma economia verde e de emissões líquidas nulas nestas regiões, o que poderá beneficiar todas as empresas que aí se instalem. Os países estão a considerar a possibilidade de abandonar a dependência dos combustíveis fósseis da Rússia em favor das energias renováveis devido aos preços elevados e imprevisíveis e aos problemas de abastecimento. Isto traduzir-se-á em incentivos para que as empresas invistam em eficiências operacionais e no abastecimento e produção de energias renováveis. A transição para uma economia verde exige uma maior cooperação entre os diferentes sectores e partes interessadas, bem como entre os vários níveis de governação.
As empresas beneficiarão de melhores relações com todos os seus intervenientes e de uma maior transparência, o que poderá ter um impacto positivo no valor da sua marca. Além disso, os países da Europa Oriental e Oriental estão a melhorar a legislação e os instrumentos políticos que proporcionam incentivos suficientes para que as empresas cumpram a legislação ambiental ou mesmo para que vão além do cumprimento. Uma parte do financiamento desta transição virá de fundos públicos e o restante do sector privado, nacional e internacional. As empresas terão a oportunidade de utilizar estes incentivos para efetuar a transição para práticas de funcionamento mais sustentáveis e para reforçar a sua capacidade de resistência a longo prazo. Todas estas acções têm um impacto positivo no panorama ESG em toda a Europa.
Mão de obra barata: dilema ético ou necessidade comercial?
Os países da União Europeia (UE) estão a debater-se com o envelhecimento da população e com uma mudança significativa da industrialização para uma economia baseada nos serviços na Europa Ocidental, o que já levou a um aumento notável da inflação salarial.
Tradicionalmente, a Europa de Leste, com custos variáveis mais baixos, tem sido muito mais competitiva, mas com a escassez de mão de obra, particularmente nas indústrias emergentes, e códigos laborais rigorosos, os salários começaram a subir. Um exemplo ilustrativo é o aumento substancial do salário mínimo na Polónia, que passou de 500 euros em 2017 para cerca de 1 000 euros a partir de 1 de janeiro de 2024.
Eficiência dos recursos
No contexto da taxonomia da UE, que é indispensável para fazer avançar a transição ecológica e alinhar-se com os compromissos da UE em matéria de clima, os principais factores determinantes de um processo de nearshoring bem sucedido são a composição do cabaz energético e a ênfase na eficiência dos recursos. Esta abordagem é vital para cumprir os objectivos de redução de CO2 e garantir que a população local beneficie dessas iniciativas.
Em certa medida, os custos de mão de obra mais baratos resultam do facto de se fazer negócios num país com um custo de vida e custos de funcionamento mais baixos. Embora isto possa também ser o resultado de uma legislação pouco rigorosa, não parece ser este o caso na Europa Central e Oriental.
Objectivos nacionais ESG da Europa Oriental
De acordo com a OCDE e o Grupo de Ação Verde, muitos países da Europa Oriental, do Cáucaso e da Ásia Central (EECCA) estabeleceram e actualizaram objectivos nacionais para orientar a sua transição para uma economia verde, nomeadamente em matéria de proteção do ambiente, alterações climáticas e gestão dos recursos naturais.
Todos os países da EECCA adoptaram os seus objectivos nacionais de ação climática através dos seus Contributos Determinados a Nível Nacional (CDN). Registaram-se progressos no desenvolvimento de quadros de política ambiental a nível nacional na região, acompanhados pela criação de vários mecanismos de coordenação interministerial.
Além disso, os ministérios e agências do ambiente de alguns países da CEEAC foram reforçados em termos das suas atribuições e responsabilidades. Os países da CEEAC integraram medidas de estímulo ecológico na sua resposta à pandemia de COVID-19 e nos seus pacotes de recuperação mais amplos. Por último, embora os mercados de capitais dos países da CEEAC não estejam ainda a contribuir significativamente para o financiamento de investimentos ecológicos, as obrigações ecológicas estão também a tornar-se uma classe de activos por direito próprio. Em consonância com essas reformas políticas, vários indicadores revelaram sinais de progresso na produtividade dos recursos e na qualidade ambiental na região da CEEAC.
Benefício mútuo
Assim, embora sejam ainda necessárias melhorias significativas, os custos laborais mais baixos não parecem ser o resultado de uma legislação pouco rigorosa ou de práticas de funcionamento pouco éticas. Pelo contrário, parece que, na região da CEEAC, as empresas poderão beneficiar de custos de mão de obra mais baratos, ao mesmo tempo que adoptam práticas de produção mais ecológicas e éticas.
Especialista em fiscalidade da Kreston e diretor regional de fiscalidade no Grupo de Fiscalidade Global da Kreston, Jelle Bakker realizou muitas contribuições na área da fiscalidade internacional ao longo dos últimos 35 anos, incluindo 10 anos como conselheiro fiscal sénior no Global Network Bank.
Diretiva Antielisão Fiscal 3 (ATAD 3) – Compreender a Diretiva Unshell na UE
A Diretiva Antielisão Fiscal n.º 3 (ATAD 3), também designada por Diretiva Unshell, é uma proposta fundamental da Comissão Europeia que visa limitar a utilização abusiva de entidades fictícias para fins fiscais.
A legislação estava prevista para entrar em vigor a partir de 1 de janeiro de 2024, mas a aplicação da diretiva poderá ser adiada até janeiro de 2026.
É de salientar que as entidades de fachada localizadas fora da UE, nomeadamente na Suíça, Reino Unido, Dubai, Singapura e Hong Kong, serão abrangidas pela ATAD 4.
Numa entrevista recente, Jelle R Bakker, Diretor do Grupo Fiscal Regional Global da Kreston, esclarece os meandros do ATAD 3.
O enigma das empresas de fachada
As empresas-fantasma são, desde há muito, motivo de preocupação, servindo frequentemente de veículo para um planeamento fiscal agressivo ou para a evasão fiscal. A proposta da Comissão Europeia tem por objetivo resolver esta questão, garantindo que as empresas fictícias na UE não possam beneficiar de vantagens fiscais.
Uma empresa-fantasma é uma sociedade que apresenta pouca ou nenhuma atividade económica. A UE estima que 75 000 empresas, que representam menos de 0,3% do número total de empresas activas na UE, são abrangidas por esta classificação.
A Diretiva Unshell: Um guia passo-a-passo
Passo 1: Gateways
De acordo com Jelle, qualquer entidade que exerça uma atividade económica, seja considerada residente fiscal e elegível para receber um certificado de residência fiscal num Estado-Membro é abrangida pelo âmbito de aplicação da Diretiva Unshell.
A entidade deve cumprir três requisitos cumulativos:
Rendimento passivo: Mais de 65% dos rendimentos dos dois anos fiscais anteriores devem ser considerados “rendimentos relevantes” no âmbito da ATAD 3.
Atividade transfronteiriça: Pelo menos 55% do rendimento relevante deve ser obtido ou pago através de transacções transfronteiriças.
Administração subcontratada: A administração das operações quotidianas e a tomada de decisões sobre funções significativas foram subcontratadas a um terceiro nos últimos dois anos fiscais.
Etapa 2: Indicadores mínimos da substância
As entidades que cumprem os critérios de acesso sem excepções ou isenções temporárias são consideradas “em risco”. As obrigações de comunicação de informações determinam se a entidade tem uma substância mínima ou inexistente, trocada automaticamente com outros Estados-Membros.
A entidade deve declarar três “indicadores mínimos de substância” cumulativos na sua declaração fiscal anual:
A entidade tem as suas próprias instalações (ou a sua utilização exclusiva) no seu Estado membro.
A entidade possui pelo menos uma conta bancária ativa ou uma conta de moeda eletrónica na UE.
A entidade tem ou um diretor qualificado e autorizado, ou a maioria dos empregados equivalentes a tempo inteiro são residentes fiscais no estado membro da entidade.
Etapa 3: Presunção de falta de substância mínima
Presume-se que as entidades que não cumprem os indicadores mínimos de substância acima referidos são empresas de fachada. A declaração de impostos deve ser acompanhada de documentos comprovativos, incluindo actividades comerciais, actividades externalizadas, directores ou empregados residentes, dados bancários e provas da atividade da conta bancária.
Etapa 4: Contestação da presunção
Uma entidade pode ilidir esta presunção fornecendo o seguinte:
● provas de apoio adicionais da lógica comercial subjacente à utilização da entidade ● informações sobre os empregados ● provas concretas da tomada de decisões no Estado-Membro.
A contestação, se for aceite, pode ser válida por cinco anos se as circunstâncias se mantiverem inalteradas.
Etapa 5: Derrogações e isenções
As seguintes entidades estão isentas dos requisitos de informação previstos na Diretiva Unshell:
● entidades regulamentadas (financeiras) específicas gestores de fundos de investimento alternativos ● entidades listadas entidades com accionistas e actividades operacionais no mesmo estado-membro ● sociedades gestoras de participações sociais com accionistas ● entidades-mãe no mesmo Estado-Membro
Etapa 6: Consequências fiscais da sociedade de fachada
As entidades que satisfazem os três critérios, que não satisfazem os indicadores mínimos de substância e que não conseguem ilidir a presunção de serem uma empresa fictícia, enfrentam várias consequências fiscais.
Estas incluem a recusa de um certificado de residência fiscal, a recusa de benefícios fiscais ao abrigo de tratados fiscais e directivas fiscais da UE, o tratamento como entidade não considerada pelos Estados-Membros onde os accionistas estão localizados e a imposição de retenção na fonte sobre os pagamentos à entidade fictícia.
Etapa 7: Intercâmbio de informações e auditorias fiscais
Os Estados-Membros têm acesso automático a informações sobre entidades fictícias através do intercâmbio automático de informações ao abrigo da Diretiva “Unshell”. Além disso, os Estados-Membros podem solicitar auditorias fiscais quando houver suspeitas de incumprimento.
A Diretiva Unshell impõe sanções em caso de incumprimento, tendo a Comissão Europeia proposto uma sanção pecuniária administrativa de, pelo menos, 5% do volume de negócios da entidade no ano fiscal em causa.
ATAD 3 – A abordagem da UE e a evolução recente
Jelle apresenta uma perspetiva crítica da abordagem da UE, afirmando que “a UE está a usar uma marreta para partir uma noz”. Com apenas 0,3% das empresas abrangidas pela classificação de empresa-fantasma, Jelle sugere que as regras anti-abuso existentes na UE, incluindo os conceitos de substância e várias disposições nacionais e de tratados, já respondem às preocupações em matéria de evasão fiscal.
Os desenvolvimentos recentes, incluindo uma proposta de compromisso da Presidência espanhola do Conselho da UE, visam garantir que a Diretiva “Unshell” não prejudique as regras anti-abuso em vigor nos Estados-Membros. Em 5 de setembro de 2023, foram manifestadas preocupações durante uma reunião do grupo de trabalho da UE sobre questões fiscais. Alguns países manifestaram a sua preocupação com o facto de as entidades que não são consideradas empresas fictícias ao abrigo dos critérios Unshell poderem ser consideradas legítimas, contornando assim as regras nacionais anti-abuso.
A proposta de compromisso sublinha que a diretiva não introduz novas normas, mas acrescenta valor ao identificar casos “manifestos” de entidades fictícias através de um processo baseado no risco e na presunção.
As entidades que não forem consideradas entidades manifestamente fictícias não ficarão sujeitas a obrigações e consequências adicionais ao abrigo da Diretiva “Unshell”. No entanto, o Estado-Membro onde essa entidade está localizada mantém o direito de concluir o contrário após uma auditoria ao abrigo das suas regras nacionais.
Outras clarificações garantem que a administração de outro Estado-Membro pode considerar que essa entidade não tem substância económica suficiente ao abrigo das disposições nacionais, mesmo que não o faça ao abrigo da diretiva. A proposta de compromisso visa impedir que a Unshell prejudique as regras nacionais antiabuso ou antievasão fiscal.
Os Estados-Membros são encorajados a não serem impedidos de aplicar outras consequências a entidades consideradas “shells” no âmbito do Unshell ou a partes não sujeitas a consequências no âmbito do Unshell.
A proposta sugere também ajustamentos ao limiar de receitas e ao valor contabilístico das entidades excluídas do âmbito de aplicação da diretiva. As entidades governamentais totalmente detidas pelos governos dos Estados-Membros ou que não sejam consideradas entidades de alto risco estão excluídas do Unshell.
Atualização significativa
Em conclusão, a Diretiva “Unshell” representa uma mudança radical na abordagem da UE para combater a evasão fiscal através de entidades fictícias. As empresas devem seguir estes passos para garantir a conformidade e o planeamento fiscal estratégico neste cenário fiscal europeu em evolução.
À medida que a diretiva é objeto de novos debates e de potenciais alterações, manter-se informado e ágil será crucial para as empresas que operam na UE.
Para falar com um dos nossos experientes especialistas em fiscalidade na UE, contacte-nos.
Como Managing Partner da Kreston Ucrânia, Sergey Atamas tem mais de 20 anos de experiência em Consultoria de Gestão, Finanças Corporativas e Transformação de Negócios. Dirige a estratégia empresarial, lidera os investimentos e as práticas de consultoria. A experiência de Sergey abrange o financiamento de acções e projectos, a estratégia de TI, o planeamento empresarial e a análise de clientes. Tem uma experiência notável no sector das TI, telecomunicações, fabrico, energia, produtos de consumo e logística, contribuindo significativamente para a evolução do panorama empresarial da Ucrânia.
O caminho da Ucrânia para a recuperação económica
Janeiro 4, 2024
Os sinais de recuperação económica da Ucrânia podem ser uma surpresa para alguns. Desde fevereiro de 2022, a economia mundial tem sentido o impacto da guerra entre a Rússia e a Ucrânia. Desde os preços do petróleo até à falta de cereais, muitos países têm-se debatido com problemas na cadeia de abastecimento.
Não surpreende que tenha sido a economia ucraniana a sentir o maior impacto, tal como se afirma numa entrevista recente com Sergey Atamas da Kreston Ucrânia. Atamas apresenta uma narrativa de resiliência e de redireccionamento estratégico. “Inicialmente, perdemos cerca de 50% dos nossos clientes quase de um dia para o outro”, revela Atamas, sublinhando o impacto imediato do conflito nas empresas ucranianas. No entanto, a resposta global foi rápida e transformadora. A Kreston Ucrânia, por exemplo, recuperou 90% das suas receitas anteriores à guerra no espaço de um ano e meio.
Os aliados apoiam a recuperação económica da Ucrânia
Contrariamente às previsões sombrias de uma queda de 50% do PIB, a Ucrânia conseguiu um declínio mais modesto para 29% em 2022, com projecções de um crescimento de 4,7% em 2023. Esta surpreendente resiliência, nota Atamas, é atribuída à “ajuda financeira sem precedentes dos aliados, ao aumento da despesa pública e à libertação de territórios”. O endividamento interno e o apoio internacional desempenharam um papel crucial, com o primeiro a ultrapassar os 11 mil milhões de dólares e o segundo a atingir os 33,8 mil milhões de dólares em 2023.
As empresas ucranianas reformularam os seus modelos quase de um dia para o outro, explica Atamas,
“Para se manterem à tona, as empresas ucranianas tiveram de reconfigurar os processos internos e recorrer à gestão de crises. Algumas medidas populares incluem a adaptação das estratégias empresariais e a concentração nas necessidades actuais do mercado, a expansão da base de clientes e do público-alvo, a entrada em mercados internacionais e a procura de financiamento/investimentos ou de novos parceiros.”
Atamas salienta igualmente o papel da tecnologia nas estratégias de adaptação da Ucrânia. Estão a ser canalizados recursos significativos para tecnologias militares e projectos de segurança. Recentemente, até lançou o seu próprio negócio: “Growexa é uma plataforma SaaS orientada para a procura de projectos a nível global, fornecendo aos investidores um sistema de pesquisa detalhado e uma análise aprofundada baseada em IA”.
Impactos específicos do sector
Apesar da intervenção, alguns sectores suportaram o peso do conflito mais do que outros, explica Atamas: “A indústria metalúrgica, uma pedra angular da economia da Ucrânia, sofreu uma redução de 70% em 2022. O sector da energia, fortemente visado desde finais de 2022, sofreu uma queda de 90% nas exportações de eletricidade. A agricultura, outro sector fundamental, sofreu perdas superiores a 40 mil milhões de dólares”. Atamas salienta a necessidade de “adaptar as estratégias empresariais e expandir a base de clientes” como tácticas de sobrevivência vitais para as empresas”.
Investimento estrangeiro
Para além do desafio de manter a economia ucraniana em movimento para não afetar negativamente os cidadãos que já lidam com os desafios de viver com a guerra, explica Atamas, os investidores internacionais fizeram uma pausa na atividade, mas não pararam totalmente: “Em 2022, as entradas de investimento direto estrangeiro foram 5,8 vezes inferiores às de 2021, ascendendo a 1,1 mil milhões de dólares, com uma saída de 529 milhões de dólares. Em 2023, a situação melhorou significativamente, com os fluxos de entrada a atingirem 2,4 mil milhões de dólares em seis meses e os fluxos de saída a totalizarem apenas 19 milhões de dólares.
Apesar dos riscos do tempo de guerra, os investidores estão dispostos a investir em novos projectos ucranianos. O operador logístico polaco Laude transferiu activos no valor de 100 milhões de euros para a Ucrânia depois de ter encerrado a sua atividade na Rússia e planeia aumentar os investimentos. A empresa alemã Pfeifer & Langen vai adquirir a sua sexta fábrica de açúcar na Ucrânia e a empresa alemã Bayer está a investir 60 milhões de euros na expansão das suas instalações na região de Zhytomyr.
Os aliados também têm sido particularmente favoráveis no incentivo ao investimento direto estrangeiro, “A Bpifrance Assurance Export fornecerá um seguro às empresas francesas que investem na Ucrânia, cobrindo até 95% das perdas de activos dos investidores ou das obrigações dos devedores. A principal condição é a participação ativa na reconstrução da Ucrânia antes do fim da guerra em grande escala.”
Conselhos para as empresas estrangeiras na Ucrânia
A Atamas aconselha a utilização dos incentivos ao investimento do país para entidades estrangeiras que pretendam investir na Ucrânia, incluindo apoios estatais substanciais e isenções fiscais.
“Investir na Ucrânia pode continuar a ser pragmático, mesmo em tempo de guerra”, afirma. O processo de recuperação, sugere, será apoiado por esforços internacionais como o Fundo de Assistência à Ucrânia da Comissão Europeia e colaborações com empresas como a BlackRock e a JPMorgan Chase na criação de um banco de reconstrução para atrair 400 mil milhões de dólares.
Atamas acredita que o governo está também a ser assertivo com incentivos para atrair os investidores de volta à Ucrânia, com “até 30% de apoio estatal ao investimento de capital, desenvolvimento de infra-estruturas e isenções de impostos sobre o rendimento das empresas até 10 anos”.
Plano decenal de recuperação económica da Ucrânia
Apesar dos primeiros sinais encorajadores, Atamas não tem dúvidas de que o caminho para a recuperação da Ucrânia ainda está a dar os primeiros passos. “No início de 2023, o Banco Mundial estimou as necessidades de reconstrução e recuperação da Ucrânia em cerca de 411 mil milhões de dólares para a próxima década. Espera-se que as empresas privadas ucranianas e internacionais contribuam para o desenvolvimento das infra-estruturas e para o relançamento económico da Ucrânia.
O Parlamento Europeu apoiou a iniciativa da Comissão Europeia de criar um fundo especial de assistência à Ucrânia com um montante máximo de 50 mil milhões de euros. Este fundo destina-se a prestar apoio financeiro estável e previsível à Ucrânia de 2024 a 2027, incluindo subvenções directas, créditos, mobilização de investimentos privados através de garantias e financiamento misto”.
Expansão prevista
Atamas descreve o cenário mais provável como: “Combate ativo com a Rússia até 2025, com alterações mínimas na linha da frente. Neste cenário, a economia da Ucrânia continuará a recuperar nos próximos dois anos, com um crescimento modesto do PIB. No entanto, as abordagens para transformar a economia e criar condições para que o capital privado estrangeiro impulsione os projectos de investimento ucranianos estão atualmente a ser desenvolvidas. Espera-se um boom económico a partir de 2026”.
Se já tem negócios na Ucrânia ou gostaria de se expandir para a região e gostaria de falar com um dos nossos especialistas, entre em contacto connosco.
Notícias
Guillermo Narvaez
Sócio Fiscal do escritório da Cidade do México de Kreston, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é Sócio Fiscal do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e Diretor Técnico Fiscal do Grupo Fiscal Global da Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em fiscalidade internacional, impostos sobre as sociedades, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações empresariais e contencioso.
No âmbito da fiscalidade internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transacções internacionais.
Isenção da substância económica
Dezembro 20, 2023
As regras de isenção da substância económica asseguram que as empresas que exercem a sua atividade numa determinada jurisdição têm uma presença económica genuína e desenvolvem actividades económicas reais, em vez de se limitarem a criar empresas de fachada para efeitos de evasão fiscal.
Uma empresa estrangeira controlada (CFC)
Uma Sociedade Estrangeira Controlada (CFC) é um termo utilizado na fiscalidade internacional para descrever uma empresa que é controlada por um residente de outro Estado e que está sujeita a determinadas regras anti-fiscalidade. O principal objetivo das regras CFC é impedir que os contribuintes transfiram os seus rendimentos para jurisdições com baixa tributação ou sem tributação através do controlo de empresas estrangeiras.
De acordo com estas regras, certas empresas devem cumprir os testes de substância económica, e o incumprimento pode resultar em sanções e consequências.
Finlândia: Estudo de caso
Uma empresa na Finlândia detinha maioritariamente uma sociedade de responsabilidade limitada (“SARL”) no Luxemburgo. A SARL foi criada para gerir o património familiar. O ativo do balanço excede o passivo da empresa. A empresa recebeu receitas correntes do seu investimento estratégico para financiar as suas actividades de investimento ativo.
A SARL tem um escritório, empregados e equipamento de escritório suficiente para realizar as actividades necessárias à gestão dos activos. Os empregados eram poucos, mas geriam eficazmente o funcionamento da SARL, incluindo um diretor de investimentos que era responsável pelos investimentos da empresa, mas seguindo sempre a política de investimentos da SARL.
Isenção da substância económica
A agência fiscal da Finlândia, depois de considerar os antecedentes da SARL, a sua atividade de investimento e o facto de estar localizada num Estado do EEE, concedeu uma decisão ao proprietário finlandês da SARL, desconsiderando esta última como uma CFC (sociedade estrangeira controlada) para efeitos fiscais na Finlândia, com base na isenção da substância económica. A administração fiscal considerou a SARL como uma sociedade de investimento com base na natureza das suas actividades, que apresentavam em parte características de uma holding. Em suma, na opinião da autoridade fiscal, a SARL era uma empresa ativa com uma atividade de substância económica, pelo que não devia ser tributada pelo regime CFC em vigor na Finlândia.
Acumulação no Estado de residência
Em termos gerais, o impacto das regras CFC é que um contribuinte deve acumular no seu Estado de residência os rendimentos gerados por uma empresa total ou parcialmente detida e localizada num Estado diferente. Pelo contrário, se a empresa estrangeira não reunir as características necessárias para ser considerada uma CFC, os seus resultados financeiros não serão reconhecidos no Estado de residência do proprietário do capital. Uma enorme diferença.
No caso Finish, a decisão foi concedida com base numa regra local de isenção específica – a isenção da substância económica. O contribuinte provou que a SARL tinha uma atividade comercial suficiente (ou seja, uma operação de investimento) realizada no Luxemburgo principalmente com os seus próprios recursos – empregados, activos e direção.
Porque é que o contribuinte finlandês conseguiu provar que a SARL não deve ser considerada uma empresa estrangeira controlada? Porque o contribuinte forneceu activos e outros elementos à SARL para lhe conferir um estatuto independente, com um funcionamento ativo e, sobretudo, com uma verdadeira atividade comercial.
É mais provável que se evite um regime CFC quando a unidade empresarial exerce efetivamente uma atividade ativa e substancial.
Se quiser falar sobre as suas necessidades fiscais, entre em contacto connosco.
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Guillermo Narvaez
Sócio Fiscal do escritório da Cidade do México de Kreston, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é Sócio Fiscal do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e Diretor Técnico Fiscal do Grupo Fiscal Global da Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em fiscalidade internacional, impostos sobre as sociedades, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações empresariais e contencioso.
No âmbito da fiscalidade internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transacções internacionais.
Novas regras de residência fiscal em Itália
Dezembro 19, 2023
A partir de 2024, as novas regras de residência fiscal em Itália serão alteradas. As alterações podem gerar novas implicações quando se pretende aplicar o critério de desempate de um ACD assinado pela Itália.
Cabe aos Estados estabelecer as regras para determinar quando é que uma pessoa singular deve ser considerada residente fiscal nesse Estado. Por conseguinte, a legislação fiscal nacional determina quem estará sujeito a impostos numa jurisdição específica.
Tratados fiscais
As convenções fiscais não abordam esta questão, mas estabelecem as regras para definir onde uma pessoa deve ser considerada residente fiscal quando essa pessoa acaba por ser residente em duas jurisdições diferentes ao mesmo tempo. Este regulamento é conhecido como “regras de desempate” e, geralmente, faz parte do artigo sobre residência dos acordos de dupla tributação (ADT) para definir qual a jurisdição com poderes para tributar uma pessoa e, consequentemente, para evitar a dupla tributação quando essa pessoa está sujeita a impostos em dois Estados ao mesmo tempo.
Domicílio
Uma das alterações relevantes no direito interno italiano é a definição de “domicílio”. O domicílio é um dos elementos fundamentais para definir se uma pessoa deve ser considerada residente em Itália. Até à data (2023), uma pessoa tem o seu domicílio em Itália quando aí se situa o seu principal local de atividade ou de interesses. Consequentemente, essa pessoa é considerada residente fiscal desse país.
Relações familiares
No entanto, as coisas vão mudar em 2024. As novas regras estabelecem que o domicílio será em Itália se uma pessoa assumir a maior parte das suas relações pessoais e familiares nesse país e não os seus negócios e interesses. Isto significa que a lei passará de um critério objetivo para um critério subjetivo para definir a residência de uma pessoa através do domicílio.
Um primeiro ponto a ter em conta é que uma pessoa pode ser residente em Itália a partir de 2024 sem ter alterado o seu modo de vida. Por outras palavras, uma alteração na atividade ou no desempenho de uma pessoa singular não é necessariamente o motor da geração de novas responsabilidades em Itália para ser considerado residente nesse país a partir de 2024, mas sim uma alteração legal.
Critérios de desempate da OCDE
Os critérios de desempate baseados no Modelo de Convenção da OCDE (MC) fornecem uma hierarquia para delinear o critério a aplicar para definir a residência de uma pessoa. Estes últimos serão definidos pela seguinte ordem – onde existe um domicílio permanente, onde se situa o centro dos interesses vitais, onde se encontra a residência habitual ou de acordo com a sua cidadania.
Interesses virtuais
A noção de “interesses vitais” é um conceito misto, composto por elementos objectivos e subjectivos interligados. No entanto, a aplicação do critério de desempate de um ACD baseado no MC pode conduzir a um resultado diferente, dada a falta de um dos elementos do centro de interesses vitais: as relações económicas.
A questão fundamental a resolver é a seguinte: se fosse essa a situação, poderia a pessoa, nessas circunstâncias, ser considerada residente fiscal em Itália, depois de aplicar o critério de desempate de um ACD baseado no MC e tendo apenas nessa jurisdição relações pessoais? É provável que a resposta a esta pergunta seja negativa.
Se desejar discutir as suas necessidades fiscais com um especialista da Kreston Global, entre em contacto connosco.
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Guillermo Narvaez
Sócio Fiscal do escritório da Cidade do México de Kreston, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é Sócio Fiscal do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e Diretor Técnico Fiscal do Grupo Fiscal Global da Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em fiscalidade internacional, impostos sobre as sociedades, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações empresariais e contencioso.
No âmbito da fiscalidade internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transacções internacionais.
Comprovativo de residência: Prova aceitável para um acordo de dupla tributação
Dezembro 18, 2023
Um certificado emitido por uma autoridade fiscal competente que confirme a residência para efeitos fiscais é geralmente aceite como prova de residência de uma pessoa singular. No entanto, uma decisão recente dos tribunais espanhóis põe em causa essa possibilidade.
Acordo de dupla tributação
Uma das principais utilizações destes certificados é quando uma pessoa tem uma dupla residência e precisa de definir em que Estado deve ser considerada residente fiscal. Para o efeito, os acordos de dupla tributação (ADT) incluem um critério de desempate na sua disposição relativa à residência, geralmente identificada no artigo 4. Mas, antes de passar ao desempate, deve ficar claro que a mesma pessoa é considerada residente fiscal de dois Estados diferentes e, evidentemente, esses Estados têm em vigor um ACD.
Demonstração de residência
A administração fiscal espanhola ignorou um certificado fiscal emitido pelos Estados Unidos com o argumento de que “os americanos podem obter um certificado apenas por serem cidadãos americanos”. Consequentemente, a posição da autoridade foi que a pessoa singular não demonstrou a sua dupla residência fiscal em ambos os países, EUA e Espanha, pelo que não era necessário aplicar o critério de desempate do ACD, dado que a residência fiscal dessa pessoa já estava definida.
Resultado do tribunal
O mais alto tribunal de Espanha (“Tribunal Supremo”) anulou a decisão da autoridade fiscal para concluir que uma autoridade nacional não tem o poder de ignorar os efeitos de um certificado fiscal emitido para tributação internacional por outro governo se esse certificado tiver sido preparado para ser aplicado num acordo de dupla tributação.
Fabio Mazzini é Sócio Associado do Studio TDL, com uma sólida experiência em consultoria empresarial e fiscal para operações multinacionais. Inscrito na Ordem dos Revisores Oficiais de Contas de Vigevano (PV) desde 7 de abril de 2004, e como Revisor Oficial de Contas desde 3 de março de 2008, oferece uma assistência competente em matéria de fiscalidade nacional e internacional. As suas áreas de especialização incluem impostos directos e indirectos, contencioso fiscal, due diligence financeira e fiscal. A Mazzini é especializada na realização de avaliações de empresas, nomeadamente no âmbito de reorganizações e aquisições de empresas. Desempenha funções de auditor e revisor oficial de contas em empresas italianas e internacionais de renome. Fluente em inglês e espanhol, o seu foco profissional abrange a Contabilidade e Demonstrações Financeiras, o Controlo de Gestão e a Consultoria Empresarial e Contratual, bem como a orientação de Operações Extraordinárias.
A nova Lei de Delegação de Itália vai lançar a reforma fiscal
Novembro 16, 2023
A nova Lei de Delegação Fiscal de Itália deverá criar uma revisão significativa do sistema fiscal na sequência da introdução da Lei de Delegação, Lei n.º 111, em vigor a partir de 29 de agosto de 2023. A legislação, publicada em 14 de agosto no Diário da República, define o quadro de uma reforma fiscal global que deverá ser aplicada até agosto de 2025.
A lei está estruturada em cinco títulos que englobam 23 artigos. O documento descreve os princípios gerais e o calendário de aplicação, analisa várias categorias de impostos, incluindo o imposto sobre o rendimento, o IVA e o IRAP, e aborda os impostos regionais e locais, bem como o jogo.
Nova lei italiana de delegação fiscal – artigo 7.
O artigo 7.º da lei coloca o IVA em destaque, assinalando uma mudança no sentido de um maior alinhamento com as normas da União Europeia. As principais alterações incluem a redefinição das bases do IVA de modo a refletir a terminologia da UE, em especial na classificação de bens e serviços. Espera-se que este reajustamento clarifique as definições relativas a contratos, transferências de acções e acordos de locação financeira.
Implicações do IVA
Numa tentativa de modernizar o sistema do IVA, a lei também revê as isenções, aumentando potencialmente a obrigação de pagamento do IVA nos sectores imobiliário e financeiro. As taxas de IVA estão definidas para um processo de racionalização, alinhado com os critérios da UE e potencialmente aliviando a carga sobre bens e serviços socialmente essenciais. Uma alteração notável no panorama do IVA é a introdução de mecanismos de dedução mais flexíveis. A Itália está assim alinhada com as orientações da UE em matéria de IVA e oferece às empresas uma abordagem adaptada às deduções, em função da utilização de bens e serviços em operações tributáveis.
Actualizações aduaneiras
A lei não ignora os procedimentos aduaneiros. O artigo 11.º propõe um futuro digital e racionalizado para as alfândegas, reforçando a eficiência na coordenação, nos controlos e nos aspectos processuais. Isto inclui uma reorganização global dos processos de liquidação, avaliação e cobrança. Embora a Lei da Delegação estabeleça o projeto de reforma, o seu impacto total far-se-á sentir à medida que forem introduzidos regulamentos e medidas específicos. Atualmente, não entraram em vigor quaisquer novas regras em matéria de IVA, mas o cenário é propício a alterações significativas.
Eficiências fiscais
No momento em que a Itália inicia esta ambiciosa reforma, tanto a comunidade empresarial como os particulares aguardam as suas implicações práticas. A reforma promete um sistema fiscal mais integrado e eficaz, em conformidade com as normas da UE, mas implica também um período de ajustamento e adaptação.
Leia a análise completa em italiano e inglês aqui.
Se desejar entrar em contacto com um dos nossos especialistas em fiscalidade em Itália, entre em contacto ou contacte diretamente o Studio TDL.
Len lidera a equipa de IVA e traz consigo uma vasta experiência e uma abordagem prática para fornecer aconselhamento sobre o IVA de fácil utilização e obter as melhores soluções para os seus clientes.
O Len ajuda os seus clientes a navegar nos sistemas de IVA do Reino Unido e do mundo para garantir que sabem o que esperar, que o fazem corretamente e, acima de tudo, que sabem que estão em boas mãos para se poderem concentrar nas suas prioridades e atingir os seus objectivos.
Ao longo de muitos anos de experiência, primeiro como inspetor do IVA no HMRC, e liderando equipas de IVA em grandes empresas de contabilidade na Escócia e no Sudoeste, aconselhou clientes na maioria dos sectores, com especializações que incluem a Educação, particularmente os Colégios FE, o Comércio Internacional, as transacções transfronteiriças, as Estruturas de Grupo, a Propriedade, a Isenção Parcial e, claro, lidar com o HMRC.
Compreender as implicações do IVA nos imóveis residenciais do Reino Unido
Novembro 14, 2023
Compreender as implicações do IVA sobre os imóveis residenciais no Reino Unido e o impacto do arrendamento provisório para novos imóveis residenciais, incluindo estratégias de recuperação do IVA, a política de ajustamento do HMRC e abordagens alternativas, é essencial para os investidores com carteiras no Reino Unido.
Recuperação do IVA sobre a promoção imobiliária residencial no Reino Unido
Quando os promotores imobiliários constroem ou convertem imóveis para venda, podem, em geral, recuperar o IVA incorrido nos custos de desenvolvimento. Isto inclui o IVA sobre a compra de terrenos ou propriedades e os honorários legais e profissionais associados, que podem representar montantes significativos.
Implicações do IVA nos imóveis residenciais do Reino Unido que efectuam arrendamento provisório
O arrendamento provisório destes imóveis, antes da venda, pode alterar o seu estatuto em termos de IVA, passando de vendas com taxa zero para arrendamentos isentos. Esta mudança pode potencialmente conduzir a um reembolso do IVA recuperado ao HM Revenue and Customs (HMRC).
Política de ajustamento justo do HMRC
Em resposta aos abrandamentos do mercado, como em 2008, o HMRC introduziu uma política que permite um ajustamento justo e razoável do IVA. Esta política, destinada a refletir tanto a utilização temporária isenta como a venda prevista, pode conduzir a uma redução do reembolso do IVA ou a nenhum ajustamento, dependendo de factores específicos como o período de aluguer e o valor de venda previsto.
Estratégias alternativas: Vendas a empresas do grupo
Outra estratégia consiste em vender novos imóveis residenciais a uma empresa do grupo antes de os arrendar. Esta abordagem pode garantir a recuperação do IVA sobre os custos de desenvolvimento, assegurando uma primeira venda com taxa zero, embora deva ser ponderada em relação a outras considerações comerciais, legais e fiscais, incluindo o imposto predial sobre o imposto de selo (SDLT) e o imposto sobre as sociedades.
Se está a investigar a criação de uma empresa na Sérvia, então o último guia escrito por Kreston MDM na Sérvia é um recurso autorizado. O guia oferece informações sobre o ambiente empresarial da Sérvia, apresentadas por especialistas da Kreston Global na região.
A Sérvia apresenta um mercado dinâmico e propício a oportunidades de negócio. Quer se trate de um empresário ambicioso, de um investidor estrangeiro experiente ou de uma empresa em expansão, é crucial compreender as nuances do mercado sérvio. “Doing Business in Serbia: A Comprehensive Guide to Tax and Accounting” pretende ser o seu recurso inestimável para navegar nestas complexidades.
Quadro jurídico e regulamentar: O estabelecimento de uma base jurídica é fundamental. Saiba mais sobre as leis que regem as empresas e o quadro regulamentar para garantir a conformidade.
Fiscalidade na Sérvia: Familiarize-se com as estruturas fiscais, taxas e regulamentos essenciais para otimizar as suas operações.
Regulamentação do emprego e do trabalho: Práticas de contratação, direitos laborais e legislação laboral.
Etiqueta cultural e comercial: Compreender as nuances culturais e a etiqueta comercial para criar parcerias locais duradouras.
Navegar no comércio internacional: Informe-se sobre os regulamentos de importação e exportação, os direitos e as melhores práticas.
Perspectivas e oportunidades futuras: Obtenha informações sobre sectores emergentes, tendências económicas e potenciais áreas de crescimento.
Conclusão
A criação de uma empresa na Sérvia, embora promissora, pode ser complicada. Mas com a orientação do guia completo do MDM da Kreston, o caminho torna-se mais claro e a viagem, mais fácil de gerir. Tire partido deste recurso para garantir o seu sucesso no panorama empresarial em evolução da Sérvia.
Se desejar entrar em contacto direto com a Kreston MDM, consulte a página de contacto.
Notícias
Letisko M.R.Štefánika – Aeroporto de Bratislava, a.s. (BTS), Eslováquia
Agosto 21, 2023
Letisko M.R.Štefánika – Airport Bratislava, a.s. (BTS) detém e gere o Aeroporto Internacional BTS Aero em Bratislava, que é o maior dos cinco aeroportos na Eslováquia, com mais de 550 empregados. À medida que a procura de transporte aéreo de passageiros e de carga aumenta, muitos aeroportos enfrentam desafios em termos de capacidade de pessoal e de utilização mais eficiente do pessoal existente. A BTS não foi diferente e pediu à Kreston Eslováquia que analisasse as suas operações e procurasse a melhor forma de distribuir as competências dos seus empregados por várias áreas.
Para tal, seria também necessário criar novos contratos de trabalho, que careciam de acordo coletivo com os vários sindicatos envolvidos.
Eva Nemšáková, sócia da Kreston Slovakia, co-liderou a equipa com Július Činčala. Analisaram os processos em todos os departamentos operacionais e efectuaram uma revisão completa dos mais de 550 contratos de trabalho. Em seguida, criaram uma nova estrutura de trabalho, combinando cargas de trabalho e reorganizando os turnos, tendo proposto novos níveis salariais. Todo o projeto exigiu também serviços jurídicos relacionados com as alterações da força de trabalho e aconselhamento jurídico na negociação do acordo coletivo com o sindicato
“Ficámos impressionados com a abordagem profissional da Kreston Eslováquia e com a experiência da equipa, o que se reflectiu na qualidade dos resultados, na satisfação dos nossos colaboradores com os novos contratos de trabalho e na rapidez com que o acordo coletivo de trabalho com os sindicatos foi concluído. Estamos extremamente satisfeitos por termos ganho um parceiro forte no Kreston Slovakia, especialmente na área da representação e aconselhamento jurídico.”
Jaroslav Víťazka, Diretor Financeiro da BTS
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GATE, Eslováquia
A GATE é uma marca de moda popular sediada na Eslováquia e que opera lojas em linha em oito países europeus.
A empresa pretendia automatizar os processos de fornecimento e transação em todas as suas lojas electrónicas. Para tal, era necessário um sistema informático que integrasse os diferentes métodos de pagamento, as estruturas do IVA e as modalidades de pagamento contra entrega dos países onde operava. A empresa também planeia expandir-se para outros mercados, pelo que a automatização destas operações se tornaria ainda mais importante.
A direção da GATE encarregou a Kreston Eslováquia de realizar os trabalhos, sendo a equipa dirigida por Vladimír Bartoš e Július Činčala. A empresa já aconselhava a GATE em questões fiscais, contabilísticas e de processamento de salários e estava em condições de fornecer a sua experiência em tecnologia informática para este projeto.
A equipa preparou o registo do grupo de IVA e o OSS do grupo de IVA para as entregas de mercadorias nos países da UE. Os especialistas também automatizaram os processos de correspondência de gateways de pagamento para oito países e de cash-on-deliveries de facturas B2C de saída.
Agora, a empresa pode fazer corresponder e seguir todas as vendas (B2C) no OSS, incluindo as devoluções aos clientes.
“Ficámos surpreendidos com a qualidade excecional e os resultados incríveis que este projeto proporcionou, e estamos satisfeitos por a Kreston Slovakia ser o nosso consultor não só no domínio fiscal e contabilístico, mas também no domínio da gestão de processos e das TI.”
Milan Glavo, Diretor Financeiro do Grupo GATE,
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Ministério da Saúde, Eslováquia
Agosto 11, 2023
O Ministério da Saúde da Eslováquia abrange 105 instituições, incluindo hospitais, universidades, organizações regionais de saúde e institutos de tratamento médico. Pediu à Kreston Eslováquia que analisasse e apresentasse soluções práticas em quatro domínios fundamentais:
Arquitetura empresarial
Estrutura informática e partilha de dados
Cibersegurança
Gestão da energia
A equipa da Kreston foi liderada pelo sócio Andrej Aleksiev, que organizou grupos de especialistas para cada disciplina. O trabalho de arquitetura empresarial analisou a estrutura e o funcionamento globais do Ministério e, em seguida, centrou-se em três departamentos cruciais. A tónica foi colocada na criação de melhores sistemas internos para a partilha das melhores práticas, na otimização dos processos e na implementação de um novo sistema de gestão da energia. Os resultados incluem a redução das ineficiências, uma maior colaboração entre departamentos e uma tomada de decisões mais sólida através de uma melhor governação dos dados.
Melhorar a forma como os sistemas informáticos do Ministério partilham dados e trabalham em conjunto envolveu a análise da configuração atual e a apresentação de medidas práticas para alcançar a norma IHE (HL7). O projeto bem sucedido permitiu melhorar os cuidados prestados aos doentes através de dados mais precisos e de processos mais rápidos e simplificados, reduzindo simultaneamente os erros de introdução de dados. Outra equipa analisou a cibersegurança do Ministério e começou por auditar todas as instituições do Ministério. Isto revelou potenciais vulnerabilidades e conduziu a medidas práticas para minimizar os riscos, reforçar a proteção dos dados e a um plano para melhorar as ciberdefesas.
O quarto domínio a abordar era a gestão da energia no Ministério. Uma análise pormenorizada identificou oportunidades de poupança de energia e poupanças substanciais de custos. O trabalho também destacou formas de reduzir a pegada de carbono do Ministério e integrar fontes de energia renováveis.
L’ubomir Mihálik, Gestor de Projeto no Ministério dos Cuidados de Saúde, afirma que todo o projeto transformou o Ministério: “O impacto foi profundo, com os cuidados e a segurança dos pacientes a atingirem novos patamares devido ao melhor acesso a dados abrangentes e exactos. “A equipa da Kreston preocupou-se genuinamente com o bem-estar da nossa organização e orgulhou-se de nos ajudar a construir um ambiente resiliente e seguro para o benefício dos nossos pacientes e partes interessadas. O trabalho com a Kreston também melhorou muito a sustentabilidade e a eficiência energética das nossas instalações de saúde.”
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D. Med, Alemanha
Agosto 4, 2023
A D.med Healthcare é uma empresa privada de cuidados de saúde, com sede em Düsseldorf, na Alemanha, e que opera a nível mundial em mais de 20 países como fornecedora de serviços e produtos médicos, com especial incidência nos cuidados renais, na diabetes e noutros aspectos dos cuidados médicos.
A nossa empresa suíça de auditoria e garantia, a Kreston a&o, liderada por Emre Özdemir, ajudou a D.med a gerir e a divulgar com exatidão a informação financeira da sua extensa rede de filiais em todo o mundo.
Graças à experiência da Kreston a&o na gestão de várias organizações multinacionais, Emre e a sua equipa conseguiram assegurar a comunicação de dados financeiros precisos em toda a organização. Através da implementação de estruturas e processos eficientes, e trabalhando em estreita colaboração com muitas partes interessadas, bem como com os requisitos de conformidade legal, esta complexa tarefa foi entregue a tempo e construiu uma base sólida para o sucesso a longo prazo.
“Tive o enorme prazer de colaborar durante nove anos com o Sr. Emre Özdemir e a equipa de auditoria da Kreston, e é com grande satisfação que exprimo o meu profundo apreço pelos seus serviços excepcionais. À medida que o D.med Healthcare Group enfrentava os desafios de manter a transparência, a precisão e a conformidade com a nossa configuração internacional única, a Kreston forneceu informações valiosas que nos obrigaram a adotar uma abordagem proactiva aos controlos internos. A sua avaliação exaustiva das nossas demonstrações financeiras durante as auditorias anuais incutiu confiança nos nossos accionistas, assegurando simultaneamente o cumprimento de todos os requisitos legais e regulamentares”.
Aleksandra Uzunovska, Directora de Contabilidade, D. Med
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Guia para a criação de uma empresa em Itália
Agosto 3, 2023
A Kreston TDL Itália, membro da rede internacional da Kreston Global, criou um guia pormenorizado de 128 páginas sobre a criação de uma empresa em Itália. Este guia destina-se a qualquer pessoa que invista em Itália, para o ajudar a navegar no panorama empresarial italiano.
O guia oferece uma análise aprofundada de vários aspectos que fazem parte integrante do funcionamento de uma empresa em Itália. Começa com uma introdução às estruturas empresariais e jurídicas do país, incluindo uma exploração das diferentes formas de entidades empresariais. As secções seguintes debruçam-se sobre os procedimentos de constituição e liquidação, os meandros das fusões e aquisições e as responsabilidades decorrentes da responsabilidade penal das empresas.
Compreender os impostos em Itália
O guia da Kreston TDL esclarece o complexo sistema fiscal italiano. Abrangendo os impostos sobre as sociedades, o rendimento das empresas, o IVA e o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o guia fornece uma exploração exaustiva dos principais incentivos, medidas antievasão e impostos com retenção na fonte. Apresenta também conhecimentos aprofundados sobre o registo do IVA, as declarações, a dedutibilidade e os mecanismos subjacentes às entregas internacionais de bens e serviços.
Legislação comercial em Itália
O guia examina ainda vários aspectos jurídicos, como as alfândegas, os impostos especiais de consumo, o IVA de importação, os procedimentos contabilísticos, os requisitos de registo e os sistemas de auditoria. Além disso, oferece aconselhamento abrangente em áreas potencialmente difíceis, como preços de transferência, falência, reorganização, procedimentos de reestruturação de dívidas e legislação laboral.
Peritos locais
O guia oferece-lhe informações técnicas valiosas da equipa de especialistas da Kreston TDL, para o ajudar a tomar decisões informadas e poupar tempo e dinheiro na criação correcta de uma empresa em Itália.
Fundado em 1985, o Studio TDL é uma empresa italiana independente especializada em consultoria fiscal, empresarial e laboral, e em serviços de outsourcing administrativo. Com uma equipa de Contabilistas Certificados, Revisores Oficiais de Contas e Consultores de Trabalho, o escritório serve empresas e grupos multinacionais, capitalizando as suas relações de longa data com as principais empresas profissionais internacionais.
A qualidade dos serviços do Studio TDL é impulsionada pelo elevado nível de especialização da equipa. Oferecem uma vasta gama de serviços em matéria fiscal, societária, contabilística e laboral, servindo clientes locais e internacionais. Esta atividade é apoiada pelas mais recentes metodologias e por uma vasta rede de relações internacionais.
Os profissionais do Studio TDL participam ativamente em conferências e revistas especializadas e são membros de comissões de estudo criadas por institutos profissionais relevantes em Milão. Este compromisso, juntamente com o seu Centro de Estudos interno, permite-lhes manter os conhecimentos actuais e desenvolver as melhores práticas. Como tal, podem fornecer um apoio fiável mesmo para as operações mais complexas. O seu profundo conhecimento do ambiente empresarial italiano faz do Studio TDL uma fonte de referência para a criação de empresas e operações em Itália.
Carmen Cojocaru é uma profissional altamente qualificada com uma vasta experiência nos domínios da contabilidade, auditoria, fiscalidade e externalização de processos empresariais. Além disso, o envolvimento de Carmen com o comité ESG e com a Kreston Global evidencia o seu empenho em promover práticas empresariais éticas e em fomentar o crescimento sustentável no sector.
O EFRAG aprova a adoção pela Comissão Europeia das Normas Europeias de Relato de Sustentabilidade
Agosto 2, 2023
O EFRAG aprovou a adoção pela Comissão Europeia das Normas Europeias de Relato de Sustentabilidade (ESRS). A Comissão Europeia adoptou o primeiro RERS, fixado em 31 de julho de 2023. A Diretiva relativa à elaboração de relatórios de sustentabilidade das empresas (CSRD) impõe esta obrigação e abrange questões ambientais, sociais e de governação. A adoção representa um passo significativo para a elaboração de relatórios de sustentabilidade relevantes e comparáveis e para a identificação dos riscos e oportunidades financeiros relacionados com a sustentabilidade para as empresas.
A Comissão Europeia adoptou o ESRS após um processo exaustivo que teve início em setembro de 2020. O EFRAG desempenhou um papel significativo neste procedimento, incluindo a apresentação de um relatório de trabalho preparatório à Comissão Europeia em fevereiro de 2021, o lançamento de uma consulta pública sobre os projectos de exposição das ESRS em abril de 2022 e a prestação de aconselhamento técnico à Comissão Europeia sobre os projectos finais de normas entregues em novembro de 2022.
O EFRAG está a envidar esforços significativos no desenvolvimento de normas para as pequenas e médias empresas (PME). Além disso, estão a preparar ativamente orientações para incentivar a aplicação e a interoperabilidade do ESRS com as normas sobrepostas do ISSB, contribuindo para o trabalho conjunto com o ISSB e assegurando a interoperabilidade do ESRS com outras normas internacionais relevantes.
Em 23 de agosto, o EFRAG SRB terá uma sessão pública para receber uma atualização sobre o primeiro projeto do Guia de Implementação do EFRAG e das FAQ relativas à avaliação da materialidade (MAIG) e à cadeia de valor (VCIG). Os documentos relacionados com esta questão serão publicados até 16 de agosto de 2023. O EFRAG SRB e o EFRAG SR TEG analisarão igualmente as respostas à consulta da Comissão Europeia sobre o portal “Dê a sua opinião” relativamente ao projeto de ESRS, a fim de identificar áreas prioritárias para orientações adicionais. Além disso, o EFRAG criará em breve um ponto de acesso único no seu sítio Web para que as partes interessadas possam colocar questões sobre a aplicação das ESRS.
Desde a sua criação, o EFRAG tem procurado contribuir para o progresso dos relatórios de sustentabilidade a nível mundial, evitando que os preparadores e utilizadores da UE tenham de apresentar relatórios múltiplas vezes. Durante a sua sessão pública de 23 de agosto de 2023, o EFRAG SRB receberá uma atualização sobre a interoperabilidade com outras grandes iniciativas de normalização. O CUR reconhece os excelentes progressos realizados em matéria de interoperabilidade entre as ESRS adoptadas pela Comissão Europeia e as normas do ISSB publicadas em junho (IFRS S 1 e S 2). Além disso, o SRB receberá uma atualização sobre os esforços conjuntos para promover a interoperabilidade direta das normas ESRS e ISSB relacionadas com o clima. O EFRAG e o GRI aprovaram uma declaração conjunta em que reconhecem um elevado nível de semelhança e a possibilidade de as entidades que comunicam informações no âmbito do ESRS comunicarem informações relativas ao GRI, que será igualmente apresentada ao EFRAG SRB.
De acordo com o CUR, registaram-se progressos significativos no desenvolvimento de normas para as PME (tanto para as PME cotadas (LSME) como para utilização voluntária (VSME)). Os progressos em matéria de normas sectoriais estão em curso, mas a Comissão Europeia fornecerá informações actualizadas sobre o calendário no outono.
Para saber mais sobre as suas obrigações de comunicação ESG, visite as nossas páginas de Sustentabilidade.
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Kreston Reeves reforça a equipa jurídica de clientes privados com dois novos solicitadores
Julho 24, 2023
A Kreston Reeves, empresa de contabilidade e consultoria patrimonial, reforçou a sua equipa jurídica de clientes privados com dois novos solicitadores.
Jenn Trussler vem da Irwin Mitchell e Lily Parisi vem da firma de advogados de Sussex GWCA Solicitors. Ambos trazem para a empresa experiência e conhecimentos especializados no aconselhamento de indivíduos e famílias em matéria de testamentos, procurações, sucessões e administração de bens, imposto sucessório e trusts.
A equipa jurídica de 10 elementos da Kreston Reeves trabalha em conjunto com as suas equipas de gestão do património fiscal e de clientes privados, proporcionando aos indivíduos e às famílias o aconselhamento e o apoio necessários para navegar num mundo cada vez mais complexo.
Simon Levine, sócio e chefe conjunto da equipa de serviços jurídicos da Kreston Reeves, afirmou “Os nossos clientes necessitam cada vez mais de uma visão holística na gestão dos seus assuntos pessoais e a Kreston Reeves, com a sua combinação de planeamento jurídico, fiscal e patrimonial, oferece a solução perfeita. Está no centro do nosso objetivo orientar os nossos clientes, colegas e comunidades para um futuro melhor.
“Temos o prazer de anunciar as nomeações de Jenn e Lily e aguardamos com expetativa as contribuições que darão à medida que constroem e desenvolvem as suas carreiras na Kreston Reeves.”
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As empresas associadas dos Países Baixos e da Sérvia anunciam uma parceria
Julho 14, 2023
As firmas-membro Kreston MDM e Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs anunciaram recentemente uma parceria interessante no domínio da auditoria e da garantia de fiabilidade, ligando a Sérvia e os Países Baixos.
Wouter Morsink, Partner Audit & Assurance da Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, comentou, Hoje, assinámos um acordo de parceria exclusivo com a Kreston MDM, no âmbito do qual trabalharemos em conjunto na nossa rede global Kreston no domínio dos serviços relacionados com a auditoria e a garantia. Uma parte importante da parceria é o apoio da Kreston MDM em missões de auditoria nacionais e internacionais. Além disso, a Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs apoiará a Kreston MDM no desenvolvimento de tecnologias de análise de dados, por exemplo, utilizando o PowerBI. Ao cooperar com o nosso parceiro em Belgrado, podemos alargar a capacidade da prática de auditoria holandesa, mas também mostrar que o trabalho conjunto entre os membros da Kreston Global não está limitado por fronteiras. Nós, da Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, estamos muito satisfeitos com a parceria! Muito obrigado aos nossos líderes Sebastian Stavorinus, Danny van Otichem e Jelena Mihic Munjic e Ivana Stolic. Estamos ansiosos por trabalhar em conjunto!
Ao unir forças, estas empresas não só expandem as suas próprias capacidades, como também demonstram o poder da cooperação transfronteiriça no âmbito da rede Kreston Global. Estas parcerias promovem a inovação, reforçam os conhecimentos especializados e, em última análise, proporcionam um maior valor aos clientes e às partes interessadas. Juntos, preparam o caminho para um futuro em que a colaboração não conhece fronteiras, permitindo avanços em todo o sector e resultados transformadores.
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