Ganesh Ramaswamy
Associé K Rangamani and Associates LLP, Inde
Mise à jour fiscale pour la région APAC
March 13, 2026
Mise à jour fiscale de la région APAC pour le 1er trimestre :
Australie
Les paiements aux entreprises associées ne sont pas déductibles en l’absence de contrats
Le 17 février 2026, la Full Federal Court a statué dans l’affaire Commissioner of Taxation v S.N.A Group Pty Ltd [2026] FCAFC 10 que les paiements effectués à des entreprises associées n’étaient pas déductibles parce que les accords de licence n’étaient pas des contrats juridiquement exécutoires. La Cour a souligné que les paiements entre entités liées ne seront pas déductibles à moins que le contribuable ne puisse démontrer, par des preuves objectives, une obligation réelle et exécutoire de payer, étayée par des preuves objectives d’un accord et d’un comportement cohérent. Cette décision confirme que les accords informels, même s’ils sont courants au sein d’un groupe d’entreprises, doivent être clairement documentés pour justifier la déductibilité fiscale, car la fixation d’un prix de pleine concurrence ne suffit pas à prouver l’existence d’un contrat.
Chine
Traitement fiscal préférentiel pour les certificats de dépôt et les entreprises innovantes
La Chine a prolongé jusqu’au 31 décembre 2027 les traitements fiscaux préférentiels accordés aux Chinese Depository Receipts (CDR) et aux entreprises innovantes, y compris les exonérations de l’impôt sur le revenu pour les investisseurs individuels et les investisseurs institutionnels. Les investisseurs individuels sont exonérés de l’impôt sur le revenu sur les cessions de CDR, avec des taux d’imposition différenciés sur les dividendes. Les investisseurs institutionnels, y compris les investisseurs institutionnels étrangers qualifiés (QFII) et les investisseurs institutionnels étrangers qualifiés en renminbi (RQFII), sont exonérés de l’impôt sur le revenu des entreprises et de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les cessions de CDR et les gains correspondants. La politique chinoise est étendue pour encourager les investissements sur le marché des capitaux dans des industries spécifiques, innovantes et à forte croissance. Ces incitations réduisent la charge fiscale, ce qui entraîne une augmentation des volumes de transactions et attire les capitaux étrangers.
Lisez ci-dessous la dernière lettre d’information de Kreston Brighture sur la fiscalité en Chine.
Kazakhstan
Les propriétaires de plates-formes Internet doivent se conformer aux obligations de déclaration
À partir du 1er janvier 2026, les propriétaires de plateformes internet au Kazakhstan doivent soumettre des rapports mensuels via le système intégré d’administration fiscale (ITAS) concernant les paiements aux vendeurs et fournisseurs de services résidents. Les rapports doivent être déposés au plus tard le 5 du mois suivant, exigeant des données précises et signées sur les transactions, ainsi que des rapports “nuls” pour les périodes inactives. Les propriétaires doivent divulguer des informations sur les paiements effectués au profit de personnes physiques, d’entrepreneurs individuels et de personnes morales résidant au Kazakhstan. Les rapports doivent être soumis mensuellement, au plus tard le cinquième jour du mois suivant la période de déclaration.
Singapour
Règles administratives et modalités d’enregistrement du deuxième pilier
En décembre 2025, le gouvernement de Singapour a mis en œuvre le règlement de 2025 sur les entreprises multinationales (impôt minimum) (questions administratives), détaillant les règles administratives pour les régimes de l’impôt complémentaire sur les entreprises multinationales (MTT) et de l’impôt complémentaire national (DTT) de Singapour. Les règlements décrivent les conditions d’admissibilité des entités déclarantes désignées, les événements de déclaration prescrits, les périodes de conservation des documents et les règles relatives aux intérêts. Si le seuil de 750 millions d’euros est atteint pendant au moins deux des quatre exercices fiscaux précédant le 1er janvier 2025, l’enregistrement doit avoir lieu dans les 30 jours suivant le 1er janvier 2025. Les entreprises qui ont transféré leur résidence fiscale de Singapour vers une juridiction étrangère après le 30 novembre 2021 doivent également être déclarées.
Sri Lanka
La loi n° 24 de 2017 sur les recettes fiscales a été modifiée le 24 février 2026.
Les principaux amendements sont les suivants :
- Modification des taux d’imposition des plus-values.
- Allégement des intérêts sur les dettes fiscales impayées.
- Acceptation des déclarations fiscales individuelles sans autre forme de procès.
- Réformes du régime de la retenue à la source et de l’impôt anticipé sur le revenu.
- Réformes des exigences en matière de dépôt des déclarations et des obligations de conformité.
- Remboursement des taxes sur les contrats annulés ou modifiés.
