Planification fiscale pour 2026 : le guide CBIZ
December 18, 2025
Alors que la politique fiscale continue d’évoluer, la clarté et les conseils prospectifs sont essentiels pour les entreprises et les particuliers qui planifient pour les années à venir. CBIZ (Correspondant) a publié son 2026 Tax Planning Guide, qui propose une analyse détaillée et des conseils pratiques sur les principaux développements de la fiscalité fédérale américaine qui influenceront la prise de décision bien au-delà de la prochaine saison de déclaration.
Pour télécharger le guide, cliquez ici, ou lisez-en les grandes lignes ci-dessous.
Une nouvelle ère de certitude pour la politique fiscale américaine
Le thème central du CBIZ 2026 Tax Planning Guide est la certitude. L’adoption du One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) a rendu permanentes plusieurs dispositions auparavant temporaires, modifiant fondamentalement les hypothèses de planification fiscale à long terme, tant pour les entreprises que pour les particuliers. Selon la CBIZ, cette permanence permet aux organisations de passer d’une planification réactive à court terme à une prise de décision fiscale plus stratégique et pluriannuelle.
Ce guide couvre la fiscalité des entreprises, la planification fiscale des particuliers, les règles fiscales internationales et les considérations relatives aux successions et aux donations, ce qui le rend particulièrement pertinent pour les sociétés de services professionnels, les entreprises multinationales, les investisseurs et les particuliers fortunés.
Principales dispositions fiscales pour les entreprises à surveiller
Déductibilité immédiate des dépenses de recherche et d’expérimentation (R&E)
L’un des changements les plus importants pour les entreprises est le rétablissement permanent de la déductibilité immédiate des dépenses nationales de recherche et de développement. En vertu de la nouvelle section 174A de l’IRC, les entreprises peuvent déduire les dépenses de recherche et de développement nationales admissibles au cours de l’année où elles ont été engagées, au lieu de les amortir sur cinq ans.
Cette disposition soutient les secteurs axés sur l’innovation, tels que la technologie, les sciences de la vie, l’industrie manufacturière et les services professionnels. Il est important de noter que les coûts de recherche et de développement étrangers restent soumis à un amortissement sur 15 ans, ce qui renforce les incitations en faveur des activités de recherche basées aux États-Unis.
Le bonus d’amortissement de 100 % devient permanent
L’OBBBA rétablit et prolonge de façon permanente le bonus d’amortissement de 100 % pour les biens éligibles mis en service après le 19 janvier 2025. Cela permet aux entreprises d’amortir entièrement les investissements éligibles au cours de l’année d’acquisition, ce qui améliore considérablement les flux de trésorerie et les calculs de retour sur investissement.
La CBIZ note que les études de ségrégation des coûts deviennent encore plus précieuses dans ce cadre, en particulier pour l’immobilier et les industries à forte intensité de capital. Toutefois, la conformité au niveau de l’État varie, ce qui rend la planification multiétatique essentielle.
Qualified Production Property (QPP) : des mesures d’incitation pour l’industrie manufacturière
Une nouvelle disposition notable est l’introduction du Qualified Production Property (QPP), qui permet une déduction de 100 % de l’amortissement pour certains biens immobiliers non résidentiels utilisés directement dans des activités de fabrication, de production ou de raffinage. Cette mesure incitative s’applique aux projets admissibles dont la construction débute après le 19 janvier 2025 et avant 2029.
Pour les fabricants et les investisseurs industriels, le QPP représente un changement important par rapport aux périodes d’amortissement traditionnelles de 39 ans, bien que les conditions d’éligibilité soient strictes et qu’il soit fortement recommandé d’obtenir des conseils professionnels.
Assouplissement de la limitation des intérêts commerciaux
Le guide met l’accent sur l’assouplissement de la limitation des intérêts commerciaux de la section 163(j) de l’IRC, particulièrement bénéfique pour les entreprises à forte intensité de capital et à fort effet de levier. En recalculant les limitations sur la base de l’EBITDA plutôt que de l’EBIT, les nouvelles règles permettent une plus grande déductibilité des intérêts sans annuler les avantages de l’amortissement accéléré.
Renforcement des incitations à l’investissement et à la croissance
Amélioration des actions qualifiées de petites entreprises (QSBS)
L’OBBBA élargit les avantages de la section 1202 Qualified Small Business Stock, en introduisant des exclusions progressives des plus-values et en augmentant les seuils pour les sociétés éligibles. Ces changements renforcent l’attrait des investissements américains dans les start-ups et les entreprises en phase de croissance, en particulier pour les fondateurs et les investisseurs privés.
Toutefois, le guide souligne que l’éligibilité au SBCQ reste complexe et que le traitement fiscal au niveau de l’État peut différer des règles fédérales.
Zones d’opportunité qualifiées 2.0
Le guide prévoit une extension permanente des “Qualified Opportunity Zones”, avec des désignations glissantes sur 10 ans à partir de 2027. Les règles révisées mettent davantage l’accent sur l’investissement rural et rationalisent les exigences en matière de déclaration, offrant ainsi de nouvelles possibilités de planification aux clients des secteurs de l’immobilier et de l’investissement alternatif. Le choix du moment reste essentiel, car le traitement fiscal diffère selon la date à laquelle les gains sont investis.
Mesures d’incitation en faveur de l’énergie propre
Alors que la loi sur la réduction de l’inflation avait déjà élargi les incitations en faveur des énergies propres, le guide de la CBIZ explique que l’OBBBA réduit ou accélère l’expiration de plusieurs crédits. Les crédits pour l’énergie solaire résidentielle, les crédits pour les véhicules électriques et certaines déductions pour l’énergie commerciale ont désormais des dates d’expiration plus rapprochées.
Certaines mesures incitatives subsistent, comme celles liées au nucléaire, à la géothermie et au stockage en batterie, mais l’orientation générale de la politique indique une contraction. La CBIZ conseille aux contribuables d’agir rapidement pour obtenir les avantages disponibles avant qu’ils n’expirent.
Changements fiscaux internationaux affectant les groupes multinationaux
Pour les entreprises actives au niveau international, le guide détaille les changements importants apportés aux règles GILTI, FDII, BEAT et Controlled Foreign Corporation (CFC), qui entreront en vigueur pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2025. Ces réformes augmentent généralement les taux d’imposition effectifs et renforcent les règles de répartition des dépenses, ce qui accroît la complexité de la mise en conformité.
Les groupes multinationaux sont encouragés à réévaluer les structures mondiales, l’utilisation des crédits d’impôt étrangers et les stratégies de financement transfrontalier à la lumière de ces changements.
Considérations relatives aux particuliers et aux clients privés
Le guide CBIZ aborde également les mises à jour importantes pour les particuliers, y compris les tranches d’imposition permanentes de l’ère TCJA, l’augmentation des déductions standard et les nouvelles déductions temporaires pour les revenus de pourboires, la rémunération des heures supplémentaires, les personnes âgées et certains intérêts de prêts automobiles. Les exonérations de l’impôt sur les successions et les donations sont rendues permanentes à des niveaux ajustés à l’inflation, offrant une clarté à long terme pour la planification de la richesse et de la succession.
Ce que cela signifie
Le CBIZ 2026 Tax Planning Guide souligne l’importance d’une planification précoce et proactive. La permanence de nombreuses dispositions permet des prévisions plus fiables, mais la complexité des règles d’éligibilité, la conformité des États et les implications internationales renforcent la nécessité de conseils fiscaux coordonnés et transfrontaliers.
En restant informés de ces développements et en collaborant avec des partenaires de confiance sur le marché américain, les cabinets de Kreston Global peuvent aider leurs clients à naviguer dans le changement en toute confiance et à identifier les opportunités offertes par le nouveau paysage fiscal.
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