Pretino P. Albury

Partenaire

Pretino P. Albury, CPA, CA, est un associé qui a plus de vingt ans d'expérience dans l'expertise comptable et les services de conseil. Il possède une expérience variée, ayant travaillé dans divers secteurs, notamment les services financiers, l'énergie et les services publics, le tourisme et les loisirs, et les entreprises de consommation. M. Pretino est un ancien auditeur et conseiller de Big 4, spécialisé dans la gestion des risques et les contrôles. Il a travaillé pour des clients aux Bahamas, dans les Caraïbes et aux États-Unis. Pretino est membre du Bahamas Institute of Chartered Accountants, dont il est le futur président.

Défis de conformité de la loi sur les licences d’exploitation des entreprises des Bahamas (Bahamas Business Licence Act)

Le 1er juillet 2023, les Bahamas ont introduit d’importants changements réglementaires avec le Business Licence Act 2023, imposant de nouvelles exigences de conformité aux entreprises, en particulier dans les secteurs clés. La première année d’application de la législation a mis en évidence d’importantes lacunes en matière de conformité dans les entreprises de taille moyenne, créant ainsi un goulot d’étranglement en matière d’audit.

Pretino Albury, associé chez Kreston Bahamas et président de l’Institut des comptables agréés des Bahamas (BICA), explique les défis que cette mise à jour a mis en lumière.

Entreprises concernées

Les modifications apportées à la loi sur les licences d’exploitation concernent plus particulièrement les grandes entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est égal ou supérieur à 5 millions de dollars, qui représentent environ 1 % des titulaires de licences d’exploitation. Ces réformes visent à garantir que les plus grandes entreprises sont imposées de manière appropriée, tandis que 91 % des petites entreprises – celles qui déclarent des revenus inférieurs à 100 000 dollars – ne sont pas affectées par ces changements.

Une surveillance accrue

Au premier trimestre 2024, les fonctionnaires du Department of Inland Revenue (DIR) ont signalé que jusqu’à 20 % des demandes de licences d’exploitation faisaient l’objet d’un examen approfondi. M. Albury a souligné la pression exercée sur le système en déclarant : “Les audits ont révélé des lacunes en matière de contrôle interne et de processus dans de nombreuses entreprises : “Les audits ont révélé des lacunes en matière de contrôle interne et de processus dans de nombreuses entreprises, en particulier dans les entreprises privées dont les pratiques étaient dépassées.”

Difficultés liées à la conformité initiale et aux audits

Lors de la mise en œuvre, les entreprises ont rencontré d’importantes difficultés, notamment en ce qui concerne les exigences en matière d’audit obligatoire. “La BICA et la Chambre de commerce des Bahamas ont demandé avec insistance un report des audits obligatoires, en invoquant le manque de préparation des entreprises et de la profession comptable”, a expliqué M. Albury. Bien qu’un délai d’un an ait été refusé, le DIR a accordé une prolongation de six mois pour les audits, avec une nouvelle date limite fixée au 30 juin 2024.

Cependant, même avec cette prolongation, de nombreuses entreprises ont eu du mal à respecter le délai, ce qui a entraîné un nombre impressionnant de demandes de délais supplémentaires. “Environ 75 % des entreprises ont eu besoin d’une nouvelle prolongation, ce qui justifie notre demande initiale d’un délai plus long”, a ajouté M. Albury. En conséquence, les audits se sont prolongés jusqu’en octobre et novembre 2024, bien au-delà de la date limite initiale d’avril.

Déficiences du contrôle interne

Le processus d’audit a mis au jour d’importantes lacunes dans les contrôles internes de toute une série d’entreprises. “De nombreuses entreprises utilisaient encore des méthodes comptables dépassées datant de 15 à 20 ans, et certaines n’étaient pas conformes aux normes internationales d’information financière (IFRS)”, a déclaré M. Albury. C’était particulièrement vrai pour les entreprises privées, dont beaucoup n’avaient jamais été soumises à une surveillance aussi stricte. “Les conclusions de l’enquête ont été un signal d’alarme pour les grandes entreprises en particulier”, a-t-il ajouté.

Mesures positives

Malgré ces difficultés, les audits ont également fourni des possibilités d’amélioration. Les auditeurs ont formulé des recommandations visant à renforcer les systèmes et les processus, ce qui se traduira par des améliorations à long terme. “Ces résultats, bien que surprenants pour de nombreuses entreprises, ont permis de recommander des mesures correctives significatives”, a commenté M. Albury. S’ils sont mis en œuvre, ces changements devraient avoir un impact positif durable sur les opérations commerciales et la conformité.

Futures échéances

Pour ce qui est de l’avenir, les inquiétudes concernant les futurs délais d’audit persistent. La BICA recommande une nouvelle prolongation de la période de déclaration 2025, en proposant de déplacer la date limite d’avril à juin. “Nous prévoyons qu’une nouvelle année d’audits obligatoires mettra la pression sur les comptables et les entreprises”, a prévenu M. Albury. Il reste toutefois optimiste : “Bien que les entreprises et les comptables aient été confrontés à des difficultés, le processus a débouché sur des recommandations positives, garantissant une meilleure préparation dans les années à venir”. Albury conclut : “Le véritable test consistera à déterminer si ces audits augmentent les recettes tirées des licences d’exploitation ou s’ils confirment que les entreprises étaient déjà en conformité.

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Jan Smallenbroek

Directeur général, CBIZ, États-Unis

Jan Smallenbroek est directeur général et responsable national de la pratique de la fiscalité internationale et des prix de transfert chez CBIZ MHM. Avec plus de 27 ans d'expérience, il est spécialisé dans l'optimisation des structures fiscales de la chaîne d'approvisionnement mondiale et dans la résolution des problèmes de fiscalité internationale et de prix de transfert. Jan a beaucoup travaillé avec des entreprises multinationales, apportant son expertise en matière de conformité fiscale globale, d'audits fiscaux, de due diligence transactionnelle et d'accords préalables en matière de prix de transfert (APP).

Comment les entreprises américaines de taille moyenne se développent-elles à l’échelle mondiale ?

October 14, 2024

Avec des élections dans quelques semaines et une économie qui semblait prête à faiblir en août, on pourrait pardonner au marché américain d’adopter une attitude attentiste. Cette attitude s’écarte quelque peu des résultats optimistes du dernier rapport de recherche sur le marché intermédiaire réalisé par Kreston Global en février 2024, selon lequel 94 % des personnes interrogées aux États-Unis s’attendent à une augmentation des activités internationales cette année.

Croissance faible, optimisme élevé

Nous avons demandé à Jan Smallenbroek, Managing Director et National Leader of the International Tax & Transfer Pricing Practice chez CBIZ, la société américaine de Kreston Global, de nous éclairer sur la manière dont les entreprises du mid-market prennent les vents contraires de l’économie, et la réponse est : dans leur élan. “La plupart des entreprises avec lesquelles je travaille ont une empreinte internationale. Elles sont actives dans plusieurs pays. Elles sont présentes depuis des années. Si les entreprises ont atteint un certain niveau aux États-Unis et qu’elles veulent se développer, elles doivent aller en dehors des États-Unis pour pouvoir s’étendre et c’est pourquoi elles vont au Canada, en Asie ou en Europe.

Garder le rythme

Bien que l’appétit des entreprises pour la croissance reste le même, il y a eu quelques changements distincts dans la façon dont les entreprises américaines planifient leur expansion, selon Jan. “Nous observons une tendance selon laquelle certains de nos clients les plus importants déplacent leurs opérations de fabrication de l’Europe et de la Chine vers d’autres pays comme l’Inde et les Philippines”, note Jan. Cette évolution est motivée par la nécessité de réduire les coûts. Pour les entreprises de taille moyenne, ces décisions stratégiques sont vitales pour soutenir la croissance sur un marché mondial de plus en plus concurrentiel.

Des défis d’un milliard de dollars

Jan travaille avec de nombreux clients du marché intermédiaire, dont le chiffre d’affaires se situe entre quelques millions et quelques milliards de dollars, et les conversations avec les clients de l’ensemble du marché intermédiaire ont le même ton : “Que vous travailliez pour les plus grandes multinationales du monde ou pour une entreprise de taille moyenne ayant une empreinte internationale, dont le chiffre d’affaires est de 1 milliard de dollars au lieu de 30 milliards de dollars, les problèmes sont les mêmes. La différence, c’est le montant”.

C’est pourquoi l’équipe prix de transfert de CBIZ a connu une croissance significative au cours des dernières années, en recrutant des experts qui ont l’expérience de relever des défis d’une valeur d’un milliard de dollars. Jan a lui-même travaillé avec une grande marque multinationale pendant 10 ans en tant que conseiller, aidant à mettre en place leurs centres de services partagés, leurs sociétés d’approvisionnement et leur siège européen. “Lorsque vous comparez la pratique de CBIZ en matière de fiscalité internationale et de prix de transfert aujourd’hui à ce qu’elle était il y a deux ans, vous constatez une croissance annuelle d’environ 35 à 40 %. C’est une réussite remarquable.

Deuxième pilier

L’environnement fiscal mondial subit des changements importants, notamment avec l’introduction du cadre du deuxième pilier de l’OCDE. Ce nouvel ensemble de règles vise à garantir que les entreprises multinationales paient un niveau minimum d’impôts, quel que soit le lieu de leur siège ou de leurs activités. Jan souligne que le deuxième pilier n’est pas seulement une exigence réglementaire, mais un défi stratégique que les entreprises du marché intermédiaire doivent relever.

“Le deuxième pilier est là pour durer et les entreprises doivent s’y adapter”, souligne Jan. Si les grandes entreprises ont déjà commencé à mettre en œuvre ces changements, de nombreuses entreprises de taille moyenne en sont encore à la phase d’évaluation. CBIZ s’est positionné comme un partenaire clé dans ce processus, offrant des outils et de l’expertise pour aider les entreprises à naviguer dans les complexités de la conformité au deuxième pilier.

Confiance fiscale

Un autre résultat surprenant de la récente enquête de Kreston Global sur les entreprises de taille moyenne est la confiance que les dirigeants d’entreprises de taille moyenne ressentent face aux règles fiscales mondiales, 98 % des personnes interrogées aux États-Unis se sentant confiantes dans leur expérience. L’expérience de Jan, qui a travaillé avec des multinationales américaines et européennes, lui permet d’expliquer pourquoi cette confiance existe aux États-Unis. Les multinationales avec lesquelles il travaille actuellement aux États-Unis ont généralement des services fiscaux plus petits. “Les multinationales américaines font beaucoup plus appel à des prestataires de services que les multinationales européennes”, note M. Jan. Cette dépendance crée des opportunités pour des entreprises telles que CBIZ de fournir des services fiscaux complets, en particulier lorsque les entreprises américaines naviguent dans les complexités de l’expansion internationale et de la conformité.

Stratégie de croissance

L’annonce récente de l’acquisition par CBIZ de Marcum, société nationale de conseil et d’expertise comptable dont le chiffre d’affaires s’élève à un milliard de dollars, laisse entrevoir l’ambition de CBIZ. Jan souligne la volonté des multinationales du marché intermédiaire de s’éloigner du modèle de tarification et d’exploitation des Big Four pour se tourner vers des sociétés comme CBIZ. “Un exemple qui illustre la valeur ajoutée de CBIZ est notre relation avec une entreprise milliardaire du secteur des boissons énergisantes. Il y a deux ans, cette société opérait dans 10 pays, mais elle vise maintenant à s’étendre dans 40 pays d’ici deux à trois ans. Le directeur financier a reconnu certains des défis communs auxquels j’avais été confronté dans d’autres multinationales en pleine expansion. Il m’a dit : “Pourquoi irais-je voir les Big Four si j’ai ici un homme qui a probablement plus d’expérience dans les relations avec les entreprises de produits de consommation et qui obtient la moitié des tarifs grâce à notre approche agile de la gestion des clients ? Je pense que c’est une proposition assez puissante”.

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Balaji Katlai

Consultant fiscal, Kreston GTA, Canada

Balaji Katlai est conseiller fiscal chez Kreston GTA au Canada, où il est spécialisé dans les services de conseil fiscal nationaux et transfrontaliers. Balaji est un conseiller fiscal hautement qualifié, spécialisé dans la planification fiscale et les services de conseil pour les entreprises et les particuliers canadiens. Sa vaste expérience s'étend des entreprises gérées par leur propriétaire et des sociétés professionnelles aux start-ups et aux entreprises de taille moyenne.

Des enjeux de plus en plus importants : Les systèmes d’actionnariat salarié au Canada

October 11, 2024

Au Canada, les plans d’actionnariat salarié, en particulier les Employee Option Trusts (EOT), ont bénéficié d’une exonération de l’impôt sur les plus-values en juin de cette année. Dans l’étude 2024 de Kreston Global, les entrepreneurs américains ont désigné les plans d’actionnariat salarié comme leur premier choix pour lever des fonds afin de se développer à l’échelle mondiale. Les plans d’actionnariat salarié ne sont plus seulement un programme de fidélisation du personnel ; sont-ils une stratégie viable pour les PME qui cherchent à lever des capitaux ?

En juin 2024, le Canada a augmenté l’impôt sur les plus-values, laissant les entreprises réfléchir à leurs options. Les EOT, introduites dans la législation canadienne en 2023, pourraient être l’une de ces options. Présentées comme un moyen efficace de lever des fonds, de fidéliser le personnel et, grâce à l’exonération des plus-values, de réaliser des économies, les EOT peuvent-elles offrir ces avantages aux entreprises canadiennes dans la pratique et atteindre la même popularité que celle observée sur d’autres marchés nord-américains ?

Balaji Katlai, conseiller fiscal chez Kreston GTA Canada, qui possède une vaste expérience en matière de conseil aux clients nationaux et transfrontaliers au Canada sur diverses questions fiscales, donne son point de vue sur les aspects pratiques des EOT pour les entreprises de taille moyenne.

Plans d’actionnariat salarié et croissance

À l’instar des États-Unis et du Royaume-Uni, les régimes d’actionnariat salarié au Canada pourraient désormais jouer un rôle clé dans la stimulation de la croissance économique. Les régimes d’actionnariat salarié aident les entreprises à préserver leur trésorerie, à aligner les intérêts de leur personnel sur les objectifs à long terme de l’entreprise et à rendre cette dernière plus attrayante pour les investisseurs extérieurs. Au Royaume-Uni, l’introduction des plans d’actionnariat salarié en 2014 a entraîné une forte augmentation des conversions en actionnariat salarié, ce qui a profité à la fois aux employeurs et aux salariés. Le Canada s’apprête à suivre ce modèle, dans le but de stimuler une croissance similaire dans le secteur de l’actionnariat salarié.

Cependant, Katlai explique que la mise en œuvre de ces trusts au Canada n’est pas simple.

“Une fiducie d’actionnariat salarié est une forme de plan de succession d’entreprise, mais au Canada, elle peut être complexe à administrer”, explique M. Katlai. “La législation fiscale et la gouvernance qui l’entourent donnent l’impression qu’il s’agit d’un exercice académique – quelque chose dont on apprend l’existence mais qui est difficile à mettre en pratique, à moins qu’il n’existe des situations spécifiques susceptibles de répondre à toutes les exigences en matière de conformité et de planification”

Cadre du système canadien d’actionnariat des salariés

Les régimes d’actionnariat salarié consistent généralement à offrir aux salariés une participation dans l’entreprise, que ce soit par le biais d’options d’achat d’actions, d’achats directs d’actions ou, dans le cas des EOT, d’une fiducie qui détient collectivement les actions des salariés. Dans le futur cadre canadien, les salariés détiendront des participations individuelles sur leur propre compte, à l’instar des plans d’actionnariat salarié américains (ESOP). Ce modèle diffère de celui du Royaume-Uni, où les fiducies d’actionnariat salarié détiennent des actions collectivement. En offrant aux travailleurs des droits de gouvernance et une part des bénéfices de l’entreprise, ces régimes garantissent que les salariés ne sont pas simplement des travailleurs, mais des copropriétaires.

Toutefois, M. Katlai souligne que la gestion de ces régimes peut s’avérer complexe, notamment lorsqu’il s’agit de concilier les besoins des salariés-propriétaires et la croissance future de l’entreprise. Il note que si les incitations fiscales et les droits de gouvernance sont attrayants, “le grand défi est que les salariés, par l’intermédiaire de la fiducie, doivent être propriétaires de l’entreprise. Cela signifie qu’un prêteur doit être prêt à financer la fiducie pour acheter l’entreprise, et se fier à la gestion de l’entreprise et à la capacité de rembourser la dette au prêteur – ce qui n’est pas toujours facile. Les prêteurs canadiens peuvent hésiter parce que la fiducie est détenue par les employés et qu’ils doivent être sûrs que l’entreprise peut rembourser.

Les programmes d’actionnariat salarié contribuent également à créer une main-d’œuvre plus stable. Les études montrent que les salariés propriétaires sont plus attachés à leur entreprise, ce qui réduit le taux de rotation et accroît le savoir institutionnel. M. Katlai reconnaît qu’en principe, “une main-d’œuvre engagée ayant un intérêt financier dans l’entreprise est plus susceptible de contribuer au succès à long terme”.

Incitations fiscales sur les plus-values

La récente augmentation de l’impôt sur les plus-values en juin 2024 encourage les chefs d’entreprise à opter pour la transition vers l’actionnariat salarié. En vertu de la nouvelle législation, les premiers 10 millions de dollars d’une vente transférée par l’intermédiaire d’une EOT seront exonérés de l’impôt sur les plus-values. Cette politique vise à faciliter la transition pour les chefs d’entreprise proches de la retraite, surtout si l’on considère le nombre élevé d’entrepreneurs vieillissants au Canada qui n’ont pas de plan de succession. Alors que l’on estime que trois petites et moyennes entreprises sur quatre au Canada devront changer de propriétaire au cours de la prochaine décennie, cette incitation fiscale pourrait être le facteur décisif pour de nombreuses personnes qui décideront de transférer la propriété de leur entreprise à leurs employés plutôt qu’à des sociétés de capital-investissement ou à des concurrents.

Si cette incitation fiscale est attrayante pour les propriétaires d’entreprise, M. Katlai note que les complexités administratives peuvent être importantes. “Il y a une période de détention de deux ans pendant laquelle les employés doivent maintenir la gouvernance. S’ils ne le font pas, le vendeur, qui bénéficie d’une déduction de 10 millions de dollars au titre des plus-values, pourrait perdre cet avantage. C’est risqué pour le vendeur et, s’il existe d’autres solutions pour vendre une entreprise, l’option de l’EOT n’est peut-être pas aussi attrayante.”

Les nouvelles règles relatives aux plus-values sont également peu incitatives pour les salariés, qui ne sont généralement pas soumis à l’impôt sur les plus-values tant qu’ils ne vendent pas leurs actions ou ne perçoivent pas de dividendes, comme les autres détenteurs d’actions.

Tirer les leçons des modèles britannique et américain

La nouvelle législation canadienne s’inspire largement des structures d’actionnariat salarié qui ont fait leurs preuves au Royaume-Uni et aux États-Unis. Au Royaume-Uni, neuf entreprises sur dix qui sont passées à l’actionnariat salarié par le biais d’EOT se déclarent satisfaites du processus et le recommanderaient à d’autres entreprises. De même, aux États-Unis, les ESOP offrent des avantages fiscaux substantiels aux entreprises dont les salariés détiennent au moins 30 % du capital.

La loi sur l’investissement en actions des salariés proposée aux États-Unis, qui permet un financement par emprunt à faible taux d’intérêt de la part de la Small Business Administration, a montré que les cadres politiques peuvent jouer un rôle crucial dans l’expansion de l’actionnariat salarié. Toutefois, M. Katlai ne croit pas qu’il s’agisse d’une carotte financière pour toutes les entreprises du Canada. “Dans certaines zones rurales où les entreprises sont petites et très proches les unes des autres, comme une laiterie de 15 employés en Alberta, l’actionnariat salarié peut fonctionner. Mais il s’agit là d’un scénario de niche. Pour la plupart des entreprises canadiennes, en particulier celles situées à proximité des grands centres, la complexité des règles et l’hésitation des prêteurs rendent cette solution difficile à mettre en œuvre.

Fonds de capital-investissement ou fonds d’actionnariat salarié

Lorsqu’il s’agit de choisir entre la vente à un fonds de capital-investissement ou un plan d’actionnariat salarié, chaque option a ses avantages et ses inconvénients. Le capital-investissement permet généralement un accès plus rapide au capital et peut conduire à une croissance rapide de l’entreprise. Cependant, il entraîne souvent une perte de contrôle, car les sociétés de capital-investissement peuvent restructurer ou revendre l’entreprise. En outre, les ventes de capital-investissement ne bénéficient pas des exonérations d’impôt sur les plus-values dont bénéficient les EOT.

D’autre part, l’actionnariat salarié offre une stabilité à plus long terme et permet de garder le contrôle au niveau local. C’est une bonne option pour les chefs d’entreprise qui souhaitent préserver la culture et la vision de l’entreprise. M. Katlai fait remarquer que “pour de nombreux propriétaires, le choix se résume à leurs objectifs à long terme pour l’entreprise”. Le principal obstacle réside dans le fait que les employés, par l’intermédiaire de la fiducie, doivent être propriétaires de l’entreprise. Cela signifie qu’un prêteur doit être disposé à financer la fiducie pour acheter l’entreprise. Les fiducies d’actionnariat salarié peuvent prendre jusqu’à dix ans pour rembourser entièrement le prêteur, ce qui représente une longue attente pour le prêteur et le vendeur.

Conclusion

M. Katlai estime que les EOT sont une solution de niche et qu’il existe peut-être d’autres options à envisager. “Les propriétaires d’entreprises ordinaires qui vendent une entreprise typique continueront probablement à donner la priorité aux avantages fiscaux traditionnels, tels que l’incitation à l’innovation pour les entrepreneurs canadiens et l’exonération à vie des plus-values. Toutefois, pour les grandes entreprises, qui se vendent entre 50 et 100 millions de dollars, les fiducies d’actionnariat salarié pourraient devenir une option, à condition qu’un capital mezzanine ou un autre type de prêt soit disponible pour financer la vente”.

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Chris Spurio

Président

Chris Spurio a plus de trente ans d'expérience en comptabilité, en gestion financière et en leadership dans le secteur des services professionnels. Il travaille chez CBIZ, Inc. depuis 1998, où il a occupé divers postes de haut niveau. En janvier 2014, Chris a été nommé président du groupe des services financiers, supervisant la direction stratégique, la croissance et la performance de la division des services financiers de CBIZ. Son expertise réside dans l'amélioration de l'efficacité opérationnelle, la stratégie financière et le développement des relations avec les clients dans la région du Midwest. Avant de devenir président, Chris a occupé le poste de directeur de l'exploitation du groupe des services financiers, après avoir dirigé avec succès le groupe en tant que directeur général exécutif pour le Midwest. Avant de rejoindre CBIZ, Chris a passé près de dix ans chez KPMG LLP, où il a développé ses compétences fondamentales en matière de comptabilité et de services de conseil financier. Chris est Certified Public Accountant (CPA) et Chartered Global Management Accountant (CGMA), et il est membre de l'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) et de l'Ohio Society of CPAs. Son leadership et sa connaissance approfondie du secteur ont joué un rôle déterminant dans la réussite de CBIZ dans le domaine des services financiers.

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August 5, 2024

L’acquisition de Marcum par CBIZ ouvrira de nouveaux territoires aux membres de Kreston tout en développant ses offres technologiques. L’accord CBIZ/Marcum fera de la société le septième plus grand fournisseur de services comptables aux États-Unis, dépassant Grant Thornton. La fusion apportera 35 000 nouveaux clients à CBIZ, ainsi que de nouveaux services grâce à une technologie innovante.

Marcum dispose d’une solide expertise sectorielle, ce qui renforce nos connaissances dans des secteurs clés”, a déclaré Chris Spurio, président des services financiers chez CBIZ. Cela signifie que notre capacité à fournir des solutions aux clients en fonction de leur secteur d’activité est grandement améliorée. Nous pouvons élargir notre empreinte en termes de types de clients que nous pouvons servir.

Les clients de Marcum qui rejoignent CBIZ auront besoin des services que les membres de Kreston peuvent leur offrir.
Marcum a une forte culture de la croissance et est à la pointe de l’innovation technologique”, a déclaré M. Spurio.

Une fois conclue, l’acquisition permettra également à CBIZ de revenir dans le secteur des entreprises publiques. CBIZ s’est retirée de ce secteur parce qu’elle n’avait tout simplement pas l’envergure nécessaire, mais grâce à Marcum, elle disposera d’un cabinet de 150 millions de dollars qui a l’envergure et l’expertise nécessaires pour faire de l’entreprise combinée un acteur majeur.

En joignant ses forces à celles de Marcum, CBIZ pourra également gagner la guerre des talents. Une pénurie de compétences frappe tous les marchés de la comptabilité dans le monde entier. Les cabinets doivent être aussi innovants dans ce qu’ils offrent à leur personnel qu’à leurs clients et l’amélioration de la marque CBIZ rendra le cabinet beaucoup plus attrayant pour les talents.
Nous serons désormais en mesure d’offrir de meilleures perspectives de carrière et davantage d’opportunités aux nouveaux employés et à ceux qui sont déjà en poste”, a déclaré M. Spurio. Nous offrons des technologies et des ressources offshore que d’autres entreprises auront du mal à égaler, ce qui est essentiel, car beaucoup de gens partent pour cause d’épuisement professionnel.

Spurio a souligné que CBIZ et Marcum ont un excellent taux de rétention du personnel, qu’il attribue à une bonne culture d’entreprise qui valorise leurs équipes. Les deux entreprises prévoient de combiner leurs programmes de formation et d’adopter les stratégies les plus efficaces pour aider le personnel à améliorer ses compétences.
En fin de compte, une marque plus forte signifie de meilleures opportunités pour notre personnel”, a déclaré M. Spurio.

Ils pourront désormais s’orienter vers d’autres secteurs et utiliser un ensemble de compétences plus large qui leur apportera une plus grande satisfaction professionnelle”.

L’acquisition de Marcum est la transaction la plus importante de l’histoire de CBIZ. À la clôture de la transaction, la société aura un chiffre d’affaires annuel combiné d’environ 2,8 milliards de dollars, plus de 10 000 membres de l’équipe et plus de 135 000 clients.

Si vous souhaitez parler à l’un de nos experts du marché nord-américain, n‘hésitez pas à nous contacter.

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Rob McGillen

Directeur de l'innovation pour CBIZ Financial Services, États-Unis

CBIZ lance D@taNEXUS, un service d’analyse de données et d’automatisation alimenté par l’IA

July 15, 2024

CBIZ a récemment lancé CBIZ D@taNEXUS, un service innovant d’analyse de données et d’automatisation. Cette offre transforme des informations complexes provenant de sources multiples à l’aide de l’intelligence artificielle et de la modélisation prédictive en informations exploitables, ce qui permet aux chefs d’entreprise de prendre des décisions éclairées de manière plus efficace.

Principales caractéristiques du service d’analyse et d’automatisation des données de CBIZ D@taNEXUS

Analyse et visualisation avancées: Convertissez de grands ensembles de données en informations utiles dans divers systèmes.
Rapports et tableaux de bord automatisés: Simplifiez l’agrégation et la structuration des données pour produire des tableaux de bord automatisés et axés sur les données.
Modélisation prédictive et prévisions: Exploitez les tendances et les projections pour orienter les décisions stratégiques de l’entreprise.
Automatisation des processus: Améliorez l’efficacité en utilisant l’IA et les technologies d’apprentissage automatique.
Solutions personnalisées: Adaptez l’automatisation des flux de travail, les rapports et les tableaux de bord aux besoins spécifiques de votre entreprise et de votre secteur d’activité.

Chris Spurio, président de CBIZ Financial Services, commente : “Dans l’environnement commercial actuel, qui évolue rapidement, l’analyse rapide des données et l’action sur celles-ci sont cruciales pour le succès. CBIZ D@taNEXUS permet aux dirigeants d’entreprises du marché intermédiaire de libérer leur potentiel de croissance grâce à une meilleure compréhension des opérations et des finances.

Rob McGillen, Chief Innovation Officer chez CBIZ Financial Services, a ajouté : “CBIZ D@taNEXUS représente une avancée majeure dans la manière dont les entreprises peuvent utiliser leurs données. En combinant notre vaste expertise des clients et du secteur avec une technologie de pointe, nous fournissons des solutions qui permettent d’obtenir des informations précieuses et de générer des résultats commerciaux tangibles. Ce service est un facteur de transformation pour les chefs d’entreprise qui souhaitent rester en tête dans un monde dominé par les données.

Si vous souhaitez en savoir plus sur CBIZ D@taNEXUS, n’hésitez pas à nous contacter.

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Geoff Christian

Managing Director, National State and Local Tax, CBIZ MHM et Regional Director, North America, Kreston Global Indirect Tax Group

www.cbiz.com

Geoff est Senior Managing Director et National State and Local Tax Practice Leader chez CBIZ MHM.

Il occupe son poste actuel depuis 10 ans et, auparavant, il a travaillé plusieurs années dans un grand cabinet comptable et dans l’industrie, dans le secteur de la vente au détail et de l’hôtellerie.

Geoff participe au groupe TVA/impôts indirects depuis un certain nombre d’années, ayant présenté au groupe la taxe de vente américaine à Zurich en 2018. Depuis lors, après avoir sensibilisé les entreprises d’outre-mer au sujet des prises pour leurs échanges avec les États-Unis, il a développé de nombreuses relations avec des clients par l’intermédiaire d’associés européens de Kreston.

Nexus de la taxe sur les ventes aux États-Unis

July 11, 2024

Implications de la taxe sur les ventes pour la fourniture de services à des clients américains – partie 1

Le “US sales tax nexus” est une caractéristique particulière du système fiscal américain, qui fait référence aux conditions qui créent une obligation de payer la taxe sur les ventes au niveau de l’État et au niveau local. Contrairement aux taxes sur la valeur ajoutée (“TVA”) basées sur la consommation et communément utilisées dans le monde entier, leurs équivalents américains présentent certaines caractéristiques distinctives qui prennent souvent les entreprises non américaines au dépourvu. Les entreprises ignorent souvent qu’elles ont un “nexus” ou une obligation de déclaration dans un État donné. Il est donc important que les entreprises qui vendent aux États-Unis comprennent les points suivants :

Quels types d’activités créent un lien avec la taxe sur les ventes ;
Comment la taxe sur les ventes s’applique à certaines transactions et à certains services ;
Exonérations de la taxe sur les ventes applicables ;
Quels sont les États qui taxent tous les services et ceux qui ne taxent que certains services énumérés ?
Les services les plus courants qui sont soumis à la taxe sur les ventes dans de nombreux États.

Dans la première partie de la série en huit parties de CBIZ sur la taxe sur les ventes et l’utilisation, nous avons examiné les moyens par lesquels un contribuable peut créer un nexus de taxe sur les ventes avec un État, ce qui l’obligera à s’enregistrer et à collecter et reverser la taxe sur les ventes à cette juridiction. La deuxième partie sera consacrée à un aperçu général de la taxe sur les ventes et de la manière dont elle s’applique à certaines transactions, ainsi qu’aux exonérations applicables à la taxe sur les ventes.

Qu’est-ce que le nexus de la taxe sur les ventes?

Le Nexus est le lien ou “lien minimum” entre un contribuable et un État qui oblige le contribuable à s’enregistrer, à collecter et à verser la taxe sur les ventes à l’État. Deux types généraux de nexus obligent un contribuable à collecter et à verser la taxe sur les ventes : le nexus de présence physique et le nexus économique.

Qu’est-ce qu’un lien de présence physique?

Historiquement, le critère de la présence physique a été le principe de base du nexus de la taxe sur les ventes aux États-Unis pendant près d’un demi-siècle. La forme la plus courante de présence physique dans un État est un site ou un magasin de vente au détail. Toutefois, un contribuable peut également avoir une présence physique dans un État pour les raisons suivantes :

Posséder ou louer un bien immobilier dans l’État (magasin de détail, entrepôt, usine, bureau, usine de fabrication, etc.)
Posséder ou louer des biens meubles corporels dans l’État (c’est-à-dire des machines, des équipements, des produits, etc.)
Avoir des stocks dans l’État (pour la plupart des États, cela inclut les biens détenus par les marchands Fulfillment by Amazon dans l’État, dans un entrepôt détenu ou exploité par Amazon).
Avoir des employés/représentants indépendants dans l’État, y compris des employés à distance
Participation à des salons professionnels dans l’État
Fournir des services dans l’État
Livraison de marchandises dans l’État

Dès lors qu’un contribuable exerce une ou plusieurs des activités décrites ci-dessus dans un État, il établit un lien de présence physique et doit s’enregistrer pour collecter et verser la taxe sur les ventes dans cet État.

Qu’est-ce qu’un lien économique ?

Le 21 juin 2018, la Cour suprême des États-Unis a bouleversé le monde de la taxe sur les ventes et a annulé plus de 50 ans de jurisprudence qui exigeait qu’un contribuable ait une présence physique dans un État avant que cet État puisse faire valoir un nexus en matière de taxe sur les ventes. Dans l’affaire South Dakota v. Wayfair, 138 S. Ct. 208, la Cour a statué que le critère de la présence physique, appliqué de longue date, constituait une interprétation “bancale et incorrecte” de la clause sur le commerce de la Constitution des États-Unis à la lumière des réalités économiques actuelles.

La Cour, en rendant sa décision, a confirmé un critère plus large de “lien économique” basé sur le volume des ventes et le nombre de transactions dans un État. La décision de la Cour repose sur l’idée qu’un critère de lien économique permettrait de mettre sur un pied d’égalité les commerces de détail traditionnels et le secteur en pleine expansion du commerce électronique. Il est important de noter que l’arrêt Wayfair n’a pas supprimé le critère de la présence physique pour déterminer s’il existe un lien avec la taxe sur les ventes. Elle a simplement ajouté le critère plus large du lien économique.

Du point de vue de la taxe sur les ventes, le nexus économique, en termes simples, oblige les vendeurs à collecter la taxe sur les ventes dans les États où les ventes du vendeur dépassent le seuil de vente ou de transaction de l’État. Tous les États qui appliquent une taxe sur les ventes à l’échelle de l’État ont adopté des règles de nexus économique aux fins de la taxe sur les ventes. Cependant, il n’y a pas d’uniformité entre les États en ce qui concerne le seuil du volume des ventes, le nombre de transactions, le type de ventes qui sont incluses dans le seuil, etc. La plupart des États ont adopté la position législative selon laquelle une entreprise a un nexus économique aux fins de l’impôt sur les ventes si

Ses ventes annuelles de biens ou de services dans l’État dépassent un certain seuil, par exemple 100 000 dollars ; ou
Il effectue un nombre déterminé de transactions de vente, par exemple 200 ou plus, dans l’État.

Certains États ont supprimé le seuil du nombre de transactions et n’ont adopté qu’une norme de seuil de ventes en dollars, comme la Californie et le Texas, c’est-à-dire que les ventes annuelles de l’entreprise en Californie/au Texas dépassent 500 000 dollars.

Pour déterminer si le seuil de vente est atteint, les États utilisent les trois types de vente suivants :

les ventes brutes qui comprennent toutes les ventes, y compris les ventes pour la revente, les ventes taxables et les ventes exonérées ;
les ventes au détail qui ne comprennent pas les ventes pour la revente ;
les ventes taxables qui excluent toutes les ventes non taxables, quelle qu’en soit la raison.

La majorité des États utilisent le seuil des “ventes brutes” mentionné ci-dessus, qui inclut les transactions qui ne sont généralement pas soumises à la taxe sur les ventes, telles que les ventes pour la revente, afin de déterminer si le seuil de présence économique a été atteint. Par conséquent, une entreprise qui vend à la fois des marchandises en gros et directement à des clients en ligne peut constater que ses ventes directes aux consommateurs sont soumises à la taxe sur les ventes d’un État, même si les ventes directes aux consommateurs elles-mêmes ne dépassent pas les seuils fixés. Par exemple, l’entreprise ABC réalise des ventes en gros de livres au Colorado pour un montant annuel de 50 001 dollars et des ventes directes de livres à des clients en ligne au Colorado pour un montant annuel de 50 000 dollars. Étant donné que les ventes brutes de l’entreprise ABC dépassent 100 000 dollars au Colorado (50 001 dollars de ventes en gros + 50 000 dollars de ventes en ligne directes aux consommateurs), l’entreprise ABC devra s’enregistrer et collecter et reverser la taxe sur les ventes au Colorado sur les 50 000 dollars de ventes annuelles de livres réalisées directement aux clients en ligne.

Il est important de noter que le critère du lien économique de Wayfair s’applique à toutes les entreprises, y compris les entreprises étrangères qui ne sont pas présentes aux États-Unis, telles que les détaillants en ligne et les sociétés de services. En conséquence, les sociétés de services qui fournissent des logiciels en tant que service (SaaS), des services d’information, des services de traitement de données, des services de réparation et d’entretien, etc., sont également soumises aux règles de nexus économique de Wayfair et doivent examiner leurs ventes dans chaque État afin de déterminer si le nexus économique a été respecté et si la collecte de la taxe sur les ventes est nécessaire.

Conclusion

Ces dernières années, les États sont devenus beaucoup plus agressifs dans la poursuite des contrôles de la taxe sur les ventes, même auprès des entreprises étrangères. Il est donc important que toutes les entreprises qui vendent aux États-Unis identifient de manière proactive les États dans lesquels elles ont un lien avec la taxe sur les ventes et commencent à remplir des déclarations dans ces États, ce qui pourrait contribuer à réduire l’imposition de taxes, de pénalités et d’intérêts si elles sont sélectionnées pour un contrôle. Les contribuables qui déterminent qu’ils ont un lien avec la taxe sur les ventes et qu’ils sont donc exposés depuis plusieurs années doivent être proactifs et profiter des programmes de divulgation volontaire et/ou des programmes d’amnistie fiscale des États afin de réduire les pénalités et, dans certains cas, les intérêts.

Si vous avez besoin d’aide pour déterminer si votre entreprise a un nexus en matière de taxe sur les ventes ou si vous avez des questions, n’hésitez pas à nous contacter.

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Herbert M. Chain

Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C, directeur technique adjoint, groupe d'audit mondial, Kreston Global

www.mhmcpa.com

Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herbert fait partie du groupe de méthodologie d’attestation de MHM et est le directeur technique adjoint du groupe d’audit mondial de Kreston.

Le PCAOB propose de remplacer la norme provisoire sur les procédures analytiques de fond

June 17, 2024

Le 12 juin 2024, le PCAOB américain a proposé de remplacer une norme provisoire sur les procédures analytiques de fond en vigueur depuis 1989 par une nouvelle norme, AS 2305, “Designing and Performing Substantive Analytical Procedures”. Les commentaires du public sur la proposition sont ouverts jusqu’au 12 août 2024[1].

La nouvelle norme proposée sur les procédures analytiques de fond

Selon le PCAOB, la norme proposée couvre :

Exigences permettant de déterminer si la ou les relations à utiliser dans la procédure analytique de fond sont suffisamment plausibles et prévisibles ;
Exigences relatives au traitement des différences entre les attentes de l’auditeur et le montant de l’entreprise ;
le caractère convaincant des preuves d’audit obtenues à partir d’une procédure analytique de fond ; et
Les éléments d’une procédure analytique substantielle, y compris la distinction entre les procédures analytiques substantielles et les autres types de procédures analytiques.

Compte tenu de cette proposition et de ces objectifs, il pourrait être utile d’examiner les procédures analytiques de fond, d’autant plus que la technologie et les outils d’analyse des données sont de plus en plus utilisés pour améliorer l’efficacité et l’efficience des procédures d’audit.

Qu’est-ce qu’une procédure analytique de fond (PAS) ?

Les procédures analytiques de substance (“SAP”) et les tests de détail sont des procédures d’audit de substance. Une procédure analytique de substance, également connue sous le nom d’examen analytique de substance, est une procédure d’audit utilisée pour obtenir une assurance sur les états financiers en comparant les montants enregistrés ou les ratios qui en découlent aux attentes développées par l’auditeur.[2]

Elles sont conçues pour répondre aux risques d’inexactitudes significatives pour les assertions pertinentes de chaque compte et de chaque information. En fonction du compte, l’auditeur peut choisir la procédure de corroboration à mettre en œuvre pour obtenir cette assurance. (Les PAS sont plus efficaces pour certains comptes que pour d’autres. Par exemple, ils sont souvent plus efficaces pour les comptes de résultat que pour les comptes de bilan).

L’élaboration d’une attente appropriée est un aspect clé d’un SAP efficace. L’élaboration comprend l’utilisation de données internes et externes et la détermination de relations plausibles. La précision de l’attente conduit ensuite à l’évaluation des différences entre l’attente et le montant enregistré et à ce qui doit être fait sur cette base.

Développer une attente précise – la clé d’une procédure analytique standard efficace

L’auditeur peut développer une attente pour un compte spécifique ou une information à fournir sur la base des éléments suivants

Connaissance du client : Comprendre les moteurs des opérations du client (par exemple, les flux de revenus) permet d’établir des relations plausibles et des attentes significatives.
Données historiques : Comparaison des chiffres actuels avec les états financiers des périodes précédentes, en tenant compte des changements connus tels que la croissance ou les acquisitions.
Analyse comparative du secteur : comparer les performances du client aux moyennes du secteur afin d’identifier les écarts significatifs.
Analyse des ratios : Calcul de ratios à partir des données financières du client afin d’évaluer les relations entre les comptes et d’identifier les incohérences potentielles.
Informations externes : Prise en compte des données économiques pertinentes, des publications sectorielles ou des prévisions de la direction.
Identifier les facteurs clés : Comprendre les facteurs qui affectent de manière significative le compte, tels que les changements de prix, le volume de production ou les conditions économiques.
Utiliser le niveau de données approprié : Agréger ou désagréger les données en fonction du niveau de détail nécessaire à une comparaison pertinente.

Considérations sur les données

Les auditeurs ont la responsabilité de s’assurer que les données sous-jacentes sur les clients utilisées pour élaborer les attentes sont fiables, exactes, complètes et pertinentes.

Il s’agit de prendre en compte les éléments suivants

Source des données : Les données proviennent-elles d’un système interne fiable ou d’une source externe susceptible d’être manipulée ?
Conditions de collecte des données : Des contrôles appropriés ont-ils été mis en place pour garantir l’exactitude des données lors de la collecte ?
Connaissances existantes de l’auditeur : L’auditeur a-t-il des connaissances préalables suggérant des problèmes potentiels liés aux données ?
Comprendre les méthodes de collecte des données : Savoir comment les données ont été collectées et traitées pour garantir leur exactitude et leur exhaustivité.

Les auditeurs peuvent effectuer des procédures supplémentaires, telles que des tests d’exactitude et d’exhaustivité des données et des tests des contrôles sur l’information financière, afin de vérifier l’intégrité des données.

Analyse des résultats

Une fois que l’attente a été développée, l’auditeur compare le montant enregistré avec l’attente développée. Les différences significatives (c’est-à-dire supérieures à un “seuil” d’acceptation déterminé) nécessitent un examen plus approfondi afin de déterminer si elles représentent une anomalie potentielle. Les considérations peuvent être les suivantes :

L’importance relative : Déterminer si les différences identifiées entre les montants enregistrés et les attentes sont suffisamment importantes pour affecter potentiellement les états financiers dans leur ensemble.
Explications plausibles : Examinez les raisons potentielles de toute différence significative. Il peut s’agir de développements commerciaux légitimes ou de la nécessité de procéder à des tests d’audit supplémentaires.
Évaluation des risques : Examinez le lien entre les différences identifiées et les risques d’anomalies significatives évalués dans le cadre de l’audit.

Conclusion

Les procédures analytiques de fond peuvent constituer un outil précieux pour les auditeurs, si elles sont conçues et exécutées de manière appropriée. En tant que procédure d’audit substantielle, elle permet non seulement de répondre au risque d’anomalies significatives, mais aussi d’améliorer la connaissance que l’auditeur a du client et de ses activités – à condition toutefois que les attentes soient suffisamment précises, qu’elles reposent sur des données fiables, exactes, complètes et pertinentes, et que les différences soient analysées de manière appropriée.

[1] Le Conseil des normes internationales d’audit et d’assurance (ISA 520) et le Conseil des normes d’audit de l’AICPA (AU-C Section 520) disposent également de normes relatives aux procédures analytiques de fond.

[Cela diffère des examens analytiques réalisés dans le cadre des étapes de planification et d’examen global.

Selon l’AICPA, au stade de la planification, les procédures analytiques ont pour but d’aider à planifier la nature, le calendrier et l’étendue des procédures d’audit qui seront utilisées pour obtenir des éléments probants pour des soldes de comptes ou des catégories de transactions spécifiques. Au stade de l’examen d’ensemble, l’objectif des procédures analytiques est d’aider l’auditeur à évaluer les conclusions auxquelles il est parvenu et à apprécier la présentation générale des états financiers. Ces procédures ne fournissent pas d’assurance d’audit en tant que procédures d’audit substantives.

Si vous souhaitez vous entretenir avec l’un de nos experts au sujet des procédures analytiques normalisées aux États-Unis, n’hésitez pas à nous contacter.

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Les mesures d’exécution et l’impératif de qualité en matière d’audit

May 13, 2024

Leçons tirées des récentes sanctions de la SEC à l’encontre d’un cabinet d’audit américain

Les 12 derniers mois ont été marqués par une augmentation notable des mesures d’application de la SEC et du PCAOB à l’encontre des cabinets d’audit, de leur personnel et de leurs réseaux. Comme pour mettre un point d’exclamation à cette déclaration, en mai 2024, la SEC a donné un coup de massue à un cabinet qui a audité un nombre important de petits et moyens déclarants et ceux qui sont dans le processus d’enregistrement. Bien qu’il s’agisse clairement d’un manquement flagrant aux responsabilités professionnelles et que les actions soient uniquement liées à la pratique du cabinet dans le domaine des sociétés publiques, il existe des considérations importantes pour les cabinets qui tentent de se différencier de leurs concurrents.

Quel est l’objet de la mesure d’exécution ?

Le 3 mai 2024, la SEC a annoncé une procédure d’exécution réglée contre le cabinet d’audit BF Borgers CPA PC (Borgers) et son propriétaire, Benjamin F. Borgers, les accusant de manquements délibérés et systémiques au respect des normes du PCAOB dans leurs audits d’environ 350 sociétés publiques et courtiers-négociants, qui ont été incorporés dans plus de 2 000 documents déposés auprès de la SEC entre janvier 2021 et juin 2023 (l’ordonnance).[1]

La SEC a imposé des sanctions sévères, notamment une amende civile de 12 millions de dollars à l’encontre de la société et une amende civile de 2 millions de dollars à l’encontre de son propriétaire, ainsi que des suspensions permanentes à l’encontre des deux parties de comparaître et d’exercer en tant que comptables devant l’agence, avec effet immédiat. Gurbir S. Grewal, directeur de la division de l’application des lois de la SEC, a noté que “… Borgers et son usine d’audit bidon ont été définitivement fermés”. (accentuation ajoutée)

Quels sont les frais ?

La SEC a constaté que BF Borgers n’a pas réalisé ses missions d’audit et d’examen conformément aux normes d’audit du PCAOB, notamment en ne supervisant pas les missions de manière adéquate, en n’obtenant pas d’examens de la qualité de la mission dans le cadre des missions, en ne préparant pas et en ne conservant pas une documentation d’audit suffisante, et en fabriquant certains documents d’audit.

Plus précisément, la SEC a constaté que, sur instruction de Benjamin Borgers, le personnel de ce dernier a simplement “reporté” des documents de travail provenant de missions antérieures, en ne changeant que les dates pertinentes, et les a fait passer pour des documents de travail relatifs à des missions de la période en cours. Ces documents de travail documentaient des réunions de planification de la mission qui n’avaient pas eu lieu et indiquaient faussement que Benjamin Borgers et un autre responsable de la qualité de la mission avaient revu et approuvé le travail.

En outre, la SEC a constaté que les “signatures” électroniques sur les documents de travail de la mission attribuées à l’associé responsable de la mission, à la personne chargée de la revue de la qualité de la mission et à l’auditeur interne étaient en fait toutes apposées par un seul membre du personnel à quelques secondes d’intervalle, en utilisant des noms d’utilisateur fournis par Benjamin Borgers lui-même.

Enfin, Borgers n’a pas procédé à l’examen de la qualité de la mission (EQR) requis pour environ 75 % des documents déposés auprès de la SEC (documents annuels et trimestriels, déclarations d’enregistrement, documents déposés par les courtiers en valeurs mobilières et rapports annuels des sociétés de gré à gré), n’ayant pas effectué d’examen de la qualité de la mission pour 1625 des 2175 documents déposés, ce qui constitue une violation des normes du PCAOB.[2]

Comment les clients de Borgers sont-ils affectés ?

Borgers s’étant vu refuser le privilège de comparaître ou d’exercer devant la SEC, les émetteurs qui ont engagé Borgers pour auditer ou réviser les informations financières à inclure dans les documents déposés en vertu de l’Exchange Act à partir de la date de l’ordonnance (3 mai 2024) devront engager un nouvel expert-comptable qualifié, indépendant et enregistré auprès du PCAOB. En outre, les courtiers, les conseillers en investissement soumis à la règle de conservation et même les sociétés privées qui ont engagé Borgers en tant qu’auditeur indépendant devront vraisemblablement trouver un auditeur de remplacement.[3]

Chaque personne inscrite concernée devra déposer un formulaire 8-K auprès de la SEC lorsque BF Borgers démissionnera ou sera démis de ses fonctions. Les émetteurs qui sont actuellement en cours d’enregistrement devront déposer une modification pré-effective avec un nouvel auditeur avant que leurs déclarations d’enregistrement puissent être déclarées effectives.

Il peut être difficile de trouver un auditeur de remplacement en raison des retombées en termes de réputation liées au fait d’être associé à l’entreprise et d’une éventuelle classification en tant qu'”audit à risque élevé”. En outre, les coûts d’audit seront plus élevés (y compris les éventuels nouveaux audits des périodes antérieures), il y aura un “coût de basculement” et des perturbations, ainsi que des problèmes de calendrier si les dépôts auprès de la SEC sont exigés dans un court laps de temps.

Quels sont les principaux enseignements à tirer ?

Les mauvais acteurs entachent la profession, les réseaux et les entreprises … et les clients qu’ils servent.

Les réseaux et les entreprises doivent donc se différencier des autres réseaux et entreprises par leur engagement en faveur de la qualité dans l’ensemble de leur organisation. Bien que l’affaire Borgers soit un exemple flagrant, il ne fait aucun doute que les clients examineront attentivement les personnes qu’ils engagent comme auditeurs et poseront des questions difficiles sur le système de gestion de la qualité d’un cabinet : comment il est conçu, mis en œuvre et fonctionne. Leur culture de la qualité sera évaluée. Les conseils d’administration et les comités d’audit se demanderont, à juste titre, si cela pourrait nous arriver en raison du choix de notre auditeur. Leur choix envoie des signaux aux parties prenantes et au public.[4]

Aujourd’hui, plus que jamais, le secteur de l’audit doit être associé à la qualité et à la cohérence des services. Nos parties prenantes et nos clients l’exigent… et demanderont de plus en plus d’attention à la qualité et à l’assurance qu’elle leur apporte qu’un cabinet (et un réseau) de qualité a effectivement réalisé l’audit. Leur réputation est également en jeu.

[1] L’ordonnance de la SEC peut être consultée ici. Il convient de noter que l’ordonnance de la SEC ne portait que sur les missions d’audit et d’examen des entreprises publiques et ne concernait pas les travaux de l’entreprise pour les entreprises privées.

[2] PCAOB Auditing Standard 1220 : Examen de la qualité de la mission

[La SEC Division of Corporate Finance and Office of the Chief Accountant a publié le 3 mai 2024 un “Staff Statement on Issuer Disclosure and Reporting Obligations in Light of Rule 102(e) Order against BF Borgers CPA PC” ( Déclaration du personnel sur les obligations d’information et de déclaration de l’émetteur à la lumière de la règle 102(e)). Elle est disponible ici.

[4] La théorie de la signalisation suggère que les entreprises et les individus envoient des signaux au marché pour transmettre des informations sur leur qualité ou leur fiabilité. Dans ce cas, le fait d’être associé à un auditeur sanctionné comme Borgers envoie un signal négatif aux investisseurs et aux auditeurs potentiels, suggérant des risques financiers potentiels.

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Kreston Bahamas

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Comprendre les implications du BEPS avec les crypto-clients

Pretino Albury discute des politiques de cryptographie conformes au BEPS, de l’alignement sur les normes mondiales, de l’atténuation des risques et de la conformité permanente en matière de fiscalité.

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Loi de 2023 sur les licences d’exploitation aux Bahamas

Découvrez comment le Bahamas Business Licence Act, 2023, un cadre réglementaire plus complet, affectera votre entreprise bahaméenne.

Pretino Albury

Partenaire chez Kreston Bahamas

Pretino Albury, partenaire de Kreston Bahamas, apporte plus d’une décennie d’expertise, au service de clients aux Bahamas, dans les Caraïbes et aux États-Unis. En tant qu’expert-comptable, il est spécialisé dans le conseil en gestion, le conseil en matière de risques, l’expertise comptable et l’audit dans divers secteurs d’activité.

Comprendre les implications du BEPS avec les crypto-clients

March 17, 2024

Pretino Albury, associé chez Kreston Bahamas, soutient que les conseillers fiscaux ne doivent pas négliger les crypto-monnaies dans le cadre de la conformité BEPS, s’ils visent à cultiver des liens plus profonds avec leurs clients, dans un article récent pour ITR (International Tax Review). Cliquez ici pour lire l’article complet ou lisez un résumé ci-dessous.

Le traitement des crypto-monnaies décentralisées en l’absence de normes fiscales mondiales est un véritable défi. Avec le déploiement mondial du cadre BEPS de l’OCDE, les conseillers et les clients doivent collaborer pour formuler une stratégie efficace. Des politiques robustes alignées sur les normes internationales sont essentielles pour garantir la conformité et minimiser les risques liés aux transactions en crypto-monnaies. Vous trouverez ci-dessous des considérations essentielles pour l’élaboration de ces politiques.

Mise en œuvre de politiques solides

Comprendre les implications du BEPS pour les transactions en crypto-monnaies en se familiarisant avec les lignes directrices de l’OCDE, en particulier les actions 10, 13, 5 et 15. Consulter les clients pour recueillir des informations sur leurs activités commerciales en crypto-monnaies, leurs transactions et leur appétence pour le risque. Procéder à des évaluations approfondies des risques, notamment en ce qui concerne les prix de transfert et les transactions transfrontalières. Mettre en œuvre un modèle de prix de transfert transparent et concevoir des politiques pour gérer les disparités hybrides dans les transactions transfrontalières en crypto-monnaies. Mettre en place un processus KYC conforme à BEPS pour les transactions en crypto-monnaies, y compris la vérification de l’identité, l’identification des bénéficiaires effectifs, l’évaluation des risques et la surveillance continue de l’activité des clients. Obliger à une divulgation appropriée, à une tenue rigoureuse des registres et à des procédures précises pour identifier, déclarer et payer les impôts sur les revenus liés aux crypto-monnaies.

Stratégies d’atténuation des risques

Intégrer l’atténuation des risques dans les politiques en développant des stratégies pour identifier et contrer les activités suspectes, en se protégeant contre la fraude, le vol et les sanctions réglementaires. Inclure des procédures claires de signalement des activités suspectes, des programmes solides de lutte contre le blanchiment d’argent et une expertise juridique pour empêcher la saisie des actifs. Mettre en œuvre des mesures de cybersécurité pour se prémunir contre les cyberattaques et les accès non autorisés.

Former le personnel du client de manière exhaustive sur les politiques nouvellement mises en œuvre en matière de crypto-monnaies afin de s’assurer qu’il comprend les exigences et les risques. Fournir une formation sur la raison d’être de chaque approche et sur leur rôle dans la mise en œuvre et l’adhésion.

Contrôle continu de la conformité

Vérifier et examiner en permanence la conformité en mettant en place un système de suivi de l’adhésion à la politique en matière de crypto-monnaies conforme à BEPS. Se tenir au courant de l’évolution des réglementations et des lois fiscales, en révisant et en mettant à jour régulièrement les politiques des clients afin d’assurer une conformité permanente avec les règles et les normes changeantes.

Des outils technologiques pour un suivi efficace

Utiliser des outils technologiques pour surveiller efficacement les transactions en crypto-monnaies, en employant des technologies et des analyses avancées pour retracer l’historique des transactions et identifier les risques potentiels tels que le blanchiment d’argent et l’évasion fiscale. Ces outils peuvent détecter des anomalies, attribuer des scores de risque et permettre une surveillance en temps réel pour l’identification et l’enregistrement immédiats des activités suspectes. En outre, la technologie aide à se tenir au courant de l’évolution des règles et des réglementations dans les différentes juridictions, en garantissant des calculs, des paiements et des déclarations fiscales précis et opportuns grâce à l’IA, à la blockchain et aux systèmes en nuage.

Collaboration avec les autorités fiscales

Maintenir une communication et une collaboration ouvertes avec les autorités fiscales afin d’aligner les politiques en matière de crypto-monnaies sur les attentes, de prévenir les problèmes imprévus et de démontrer l’engagement en faveur du respect des règles.

Maintenir des politiques sur les crypto-monnaies conformes au BEPS

L’élaboration de politiques sur les crypto-monnaies conformes au BEPS est un processus continu, qui nécessite une collaboration et une adaptation permanentes à l’évolution du paysage des crypto-monnaies. Les conseillers doivent s’associer efficacement avec leurs clients sur le long terme, en mettant en œuvre et en maintenant des politiques solides. En suivant ces étapes, les conseillers peuvent naviguer dans les complexités de l’imposition des crypto-monnaies, minimiser le risque BEPS et renforcer les relations avec les clients dans un paysage où l’on estime à 420 millions le nombre d’utilisateurs de crypto-monnaies dans le monde.

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Herbert M. Chain

Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C, directeur technique adjoint, groupe d'audit mondial, Kreston Global

Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herb est membre du groupe de méthodologie d’attestation de MHM et occupe le poste de directeur technique adjoint du groupe d’audit mondial de Kreston Global.

Normes d’audit : Les mises à jour des normes SAS 143 et SAS 145

March 12, 2024

Dans cet aperçu complet, Herbert M. Chain de MHM explore les récentes mises à jour des normes SAS 143 et SAS 145, qui représentent des étapes importantes dans les normes d’audit. Lire l’article completici, ou le résumé ci-dessous.

Aperçu des normes SAS 143 et SAS 145

La publication de la norme SAS n° 143, axée sur l’audit des estimations comptables et des informations connexes, et de la norme SAS n° 145, centrée sur la compréhension de l’entité et de son environnement et sur l’évaluation des risques d’anomalies significatives, représente une avancée significative dans les normes d’audit. Ces normes offrent aux auditeurs des orientations détaillées pour tester les estimations comptables, en particulier celles qui concernent la juste valeur, et soulignent les exigences essentielles pour appréhender le système de contrôle interne de l’entité. Ceci est crucial pour naviguer dans les complexités de l’environnement économique, technologique et réglementaire contemporain en matière de comptabilité.

SAS 143 : Contrôle des estimations comptables

En vigueur pour les audits des périodes se terminant le ou après le 15 décembre 2023, la norme SAS 143 impose un examen plus approfondi des incertitudes liées aux estimations comptables, en mettant l’accent sur les biais potentiels de la direction. Cela implique une évaluation approfondie des hypothèses, en particulier pour les jugements importants tels que les évaluations de la juste valeur. La norme nécessite une évaluation détaillée des risques adaptée aux complexités de l’audit des estimations comptables, et fournit des orientations sur les procédures d’audit adaptées, y compris l’évaluation de la pertinence des modèles d’évaluation et de l’intégrité des données pour les estimations de la juste valeur. La norme SAS 143 vise à renforcer la transparence et la responsabilité en matière d’estimation de la juste valeur, afin d’améliorer la qualité et la fiabilité de ces estimations et d’accroître la confiance des parties prenantes.

Principaux changements par rapport à la norme SAS 143

Les principaux changements apportés aux normes d’audit par la norme SAS 143 sont notamment l’accent mis sur la nécessité pour les auditeurs de tenir compte de l’incertitude des estimations et de faire preuve de scepticisme professionnel dans l’évaluation des estimations de la juste valeur. La norme impose un processus d’évaluation des risques plus détaillé, adapté aux complexités de l’audit des estimations comptables, en particulier des estimations de la juste valeur. En outre, les auditeurs doivent évaluer le caractère raisonnable des estimations comptables dans le cadre de l’information financière, en veillant à ce que les méthodes, les hypothèses et les données autorisées soient respectées.

SAS 143 impacts

La norme SAS 143 apporte des changements substantiels au processus d’audit pour l’évaluation des estimations de la juste valeur. L’accent est désormais mis sur la compréhension des facteurs et des hypothèses qui sous-tendent les estimations, ce qui exige une plus grande transparence et une plus grande responsabilité de la part des dirigeants. En réponse, les auditeurs effectuent les procédures suivantes :

Évaluation de la méthode : Évaluer si la méthode s’aligne sur le cadre d’information financière et si elle reste cohérente. Les changements suscitent un examen minutieux des risques de partialité.
Hypothèses importantes : S’assurer de la pertinence des hypothèses dans le cadre de l’établissement des rapports financiers, en tenant compte des résultats positifs et négatifs. Évaluer la cohérence avec les périodes précédentes et les autres activités commerciales, en tenant compte des biais potentiels.
Évaluation des données : Évaluer la fiabilité des données, la compréhension des sources et la cohérence avec les périodes précédentes. Vérifier la pertinence dans le contexte de la méthode et des hypothèses choisies, en tenant compte des biais potentiels.
Estimation ponctuelle de la direction : Examiner minutieusement les résultats et les hypothèses alternatives lorsque la direction opte pour une valeur précise (estimation ponctuelle), en évaluant les biais potentiels.

Renforcer les contrôles avec SAS 145

La norme SAS 145, également en vigueur pour les audits des périodes se terminant le ou après le 15 décembre 2023, révise certains aspects du processus d’évaluation des risques, en mettant l’accent sur le système de contrôle interne d’une entité. Elle renforce notamment les responsabilités des auditeurs en ce qui concerne l’évaluation de la conception et de la mise en œuvre des contrôles, y compris les contrôles généraux des technologies de l’information (ITGC). La norme reconnaît l’importance croissante de l’environnement informatique d’une entité, en demandant aux auditeurs d’identifier et d’évaluer les CGPI, classés en quatre domaines :

Sécurité et accès : Contrôles garantissant un accès approprié des utilisateurs, une séparation des tâches et une autorisation permanente pour les applications informatiques et les fournisseurs de cloud.
Modification des systèmes : Contrôles relatifs à la conception, aux essais et à la migration des modifications dans un environnement de production, avec séparation des accès pour empêcher les modifications non autorisées.
Développement de systèmes : Contrôles portant sur l’acquisition, le développement ou la mise en œuvre initiale d’applications informatiques, y compris la conversion de données et la création de nouveaux rapports.
Opérations informatiques : Contrôles de l’exécution du programme d’information financière, des sauvegardes et de la récupération rapide des données en cas de panne ou de cyberattaque.

Bien que tous les domaines ne soient pas nécessairement applicables chaque année, la norme SAS 145 impose d’évaluer la conception et la mise en œuvre des CGPI pertinents dans le domaine applicable pour chaque application informatique importante identifiée. La norme a également introduit le concept de continuum du risque inhérent ainsi que d’autres changements.

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CBIZ a récemment lancé CBIZ D@taNEXUS, un service innovant d’analyse de données et d’automatisation. Cette offre transforme des informations complexes provenant de sources multiples à l’aide de l’intelligence artificielle et de la modélisation prédictive en informations exploitables, ce qui permet aux chefs d’entreprise de prendre des décisions éclairées de manière plus efficace.

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Les 12 derniers mois ont été marqués par une augmentation notable des mesures d’application de la SEC et du PCAOB à l’encontre des cabinets d’audit, de leur personnel et de leurs réseaux. Herbert M. Chain examine l’impact sur la profession.

Pretino Albury

Partenaire chez Kreston Bahamas

Pretino Albury, partenaire de Kreston Bahamas, apporte plus d’une décennie d’expertise, au service de clients aux Bahamas, dans les Caraïbes et aux États-Unis. En tant qu’expert-comptable, il est spécialisé dans le conseil en gestion, le conseil en matière de risques, l’expertise comptable et l’audit dans divers secteurs d’activité.

Comprendre les implications du BEPS avec les crypto-clients

February 16, 2024

Pretino Albury, associé chez Kreston Bahamas, soutient que les conseillers fiscaux ne doivent pas négliger les crypto-monnaies dans le cadre de la conformité BEPS, s’ils visent à cultiver des liens plus profonds avec leurs clients, dans un article récent pour ITR (International Tax Review). Cliquez ici pour lire l’article complet ou lisez un résumé ci-dessous.

Le traitement des crypto-monnaies décentralisées en l’absence de normes fiscales mondiales est un véritable défi. Avec le déploiement mondial du cadre BEPS de l’OCDE, les conseillers et les clients doivent collaborer pour formuler une stratégie efficace. Des politiques robustes alignées sur les normes internationales sont essentielles pour garantir la conformité et minimiser les risques liés aux transactions en crypto-monnaies. Vous trouverez ci-dessous des considérations essentielles pour l’élaboration de ces politiques.

Mise en œuvre de politiques solides

Comprendre les implications du BEPS pour les transactions en crypto-monnaies en se familiarisant avec les lignes directrices de l’OCDE, en particulier les actions 10, 13, 5 et 15. Consulter les clients pour recueillir des informations sur leurs activités commerciales en crypto-monnaies, leurs transactions et leur appétence pour le risque. Procéder à des évaluations approfondies des risques, notamment en ce qui concerne les prix de transfert et les transactions transfrontalières. Mettre en œuvre un modèle de prix de transfert transparent et concevoir des politiques pour gérer les disparités hybrides dans les transactions transfrontalières en crypto-monnaies. Mettre en place un processus KYC conforme à BEPS pour les transactions en crypto-monnaies, y compris la vérification de l’identité, l’identification des bénéficiaires effectifs, l’évaluation des risques et la surveillance continue de l’activité des clients. Obliger à une divulgation appropriée, à une tenue rigoureuse des registres et à des procédures précises pour identifier, déclarer et payer les impôts sur les revenus liés aux crypto-monnaies.

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Maintenir des politiques sur les crypto-monnaies conformes au BEPS

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