Guide de l’immobilier – Hongrie
janvier 2024
Il s’agit d’un guide général qui n’est pas conçu pour couvrir tous les scénarios et toutes les nuances de la TVA immobilière. Des conseils spécifiques à chaque transaction ou livraison doivent toujours être demandés à un spécialiste de la TVA.
| Approvisionnement | Commercial/non résidentiel | Résidentiel | Organismes de bienfaisance |
|---|---|---|---|
| Vente en pleine propriété (vente du titre légal) | S/R si le bien est neuf (2 ans ou moins). S/R pour les terrains à bâtir. S/R pour les clients non assujettis à la TVA – R/C pour les clients assujettis à la TVA (l’option de taxation n’a pas d’effet sur les biens résidentiels). S/R en cas de ventes en série (si le quatrième immeuble ou terrain ou un immeuble en construction ou un immeuble neuf est vendu au cours des deux années civiles). | S/R si le bien est neuf (2 ans ou moins). S/R pour les terrains à bâtir. R/R si le bien est neuf (2 ans ou moins) et que sa superficie est inférieure à 150 m2 (appartement) / 300 m2 (maison) et si le permis de construire est devenu définitif au plus tard le 31 décembre 2024, ou si sa construction a été notifiée à cette date EX si le bien n’est pas neuf, mais peut opter pour la taxe rendant toutes les ventes de biens immobiliers S/R (l’option s’applique également à la vente de biens commerciaux/non-résidentiels). | pas de règles particulières, les règles générales s’appliquent, voir les colonnes précédentes |
| Baux | EX, mais S/R si Option to Tax par le propriétaire. L’option de taxation n’a pas d’effet sur les propriétés résidentielles | EX, mais S/R si le propriétaire opte pour la taxation (l’option s’applique également à la vente de biens commerciaux/non résidentiels). S/R dans tous les cas en ce qui concerne les biens suivants : Logement commercial, propriété à des fins de stationnement, location de machines et d’autres équipements liés de manière permanente à un bien immobilier (par exemple, services publics, station-service). | pas de règles particulières, les règles générales s’appliquent, voir les colonnes précédentes |
| Transfert/vente d’un bien immobilier, y compris les locataires et lorsque les baux sont poursuivis par l’acheteur. | pas de règles particulières, voir Vente | pas de règles particulières, voir vente | pas de règles particulières, les règles générales s’appliquent, voir les colonnes précédentes |
| Location | pas de règles particulières, voir les baux | pas de règles particulières, voir les baux | pas de règles particulières, règles générales appliquées, voir colonnes précédentes |
| Services de construction | La R/C nationale s’applique si les travaux relèvent d’un permis de construire ou d’une notification aux autorités et si le client est enregistré à la TVA. Tous les sous-traitants doivent alors utiliser la R/C nationale. Cela signifie que le contacteur applique lui-même la TVA (S/R). Autres cas S/R. | La R/C nationale s’applique si les travaux relèvent d’un permis de construire ou d’une notification aux autorités et si le client est enregistré à la TVA. Tous les sous-traitants doivent alors utiliser la R/C nationale. Cela signifie que le contacteur applique lui-même la TVA (S/R). Autres cas S/R. | pas de règles particulières, les règles générales s’appliquent, voir les colonnes précédentes |
| Services de conversion | La R/C nationale s’applique si les travaux relèvent d’un permis de construire ou d’une notification aux autorités et si le client est enregistré à la TVA. Tous les sous-traitants doivent alors utiliser la R/C nationale. Cela signifie que le contacteur applique lui-même la TVA (S/R). Dans tous les autres cas, S/R. | La R/C nationale s’applique si les travaux relèvent d’un permis de construire ou d’une notification aux autorités et si le client est enregistré à la TVA. Tous les sous-traitants doivent alors utiliser la R/C nationale. Cela signifie que le contacteur applique lui-même la TVA (S/R). Dans tous les autres cas, S/R. | pas de règles particulières, les règles générales s’appliquent, voir les colonnes précédentes |
| Services de rénovation | La R/C nationale s’applique si les travaux relèvent d’un permis de construire ou d’une notification aux autorités et si le client est enregistré à la TVA. Tous les sous-traitants doivent alors utiliser la R/C nationale. Cela signifie que le contacteur applique lui-même la TVA (S/R). Dans tous les autres cas, S/R. | La R/C nationale s’applique si les travaux relèvent d’un permis de construire ou d’une notification aux autorités et si le client est enregistré à la TVA. Tous les sous-traitants doivent alors utiliser la R/C nationale. Cela signifie que le contacteur applique lui-même la TVA (S/R). Dans tous les autres cas, S/R. | pas de règles particulières, les règles générales s’appliquent, voir les colonnes précédentes |
| Matériaux uniquement pour la construction | S/R | S/R | pas de règles particulières, règles générales appliquées, voir colonnes précédentes |
| Fournisseurs étrangers de services liés à l’immobilier, tels que les architectes et les géomètres. | R/C s’il s’agit d’un client assujetti à la TVA en HU, mais qui, dans le cas contraire, serait assujetti à la TVA en HU. | R/C s’il s’agit d’un client établi en HU et assujetti à la TVA, mais qui, dans le cas contraire, serait assujetti à la TVA en HU. | pas de règles particulières, les règles générales s’appliquent, voir les colonnes précédentes. |
Imposable avec droit de récupérer la TVA correspondante sur les dépenses
Taux standard (“S/R”) = 27%
Taux réduit (“R/R”) = 5%
Taux zéro (“Z/R”) = 0%
Reversement de charges (“R/C”) = 27%
Exonération, sans droit à récupération de la TVA sur les dépenses
Exempté (“EX”) = 0
Option de taxation/autres exceptions
Une option fiscale est une décision prise par chaque entité détenant ou ayant l’intention de détenir un intérêt foncier ou immobilier. Elle nécessite une notification formelle au bureau des impôts hongrois. Cela signifie que les prestations qui sont normalement exonérées de la TVA deviennent imposables au taux normal, ce qui signifie que la TVA est facturée aux acheteurs ou aux locataires. Il s’agit d’une décision courante pour les propriétaires de locaux commerciaux, car elle permet de récupérer la TVA sur les dépenses connexes auprès de l’administration fiscale.
