Bahnhofstraße 1
January 27, 2025
January 27, 2025
January 14, 2025
November 8, 2024
En janvier 2025, les règles allemandes en matière de prix de transfert imposeront des exigences plus strictes en matière de documentation, avec des délais plus courts et des sanctions plus lourdes en cas de non-respect. Ces changements signifient que les entreprises effectuant des transactions transfrontalières doivent se préparer rigoureusement à respecter les nouvelles normes. Andreas Katz et Anna Kupprion de Kreston Bansbach décrivent les spécificités de ces changements dans leur récent article sur International Tax Review, que nous résumons ici pour aider les équipes fiscales et les entreprises transfrontalières à garder une longueur d’avance.
Le cadre allemand de la documentation sur la TVA suit le modèle à trois niveaux de l’OCDE, comprenant un dossier local, un dossier principal et un rapport pays par pays (CbCr). Bien que de nombreuses entreprises soient déjà familiarisées avec cette structure, les nouvelles règles resserrent les délais de soumission et les exigences en matière de préparation de la documentation. Voici un aperçu de ce qui change.
Les nouvelles règles autorisent les autorités fiscales allemandes à demander la documentation relative à la taxe sur les transactions à tout moment, avec un délai de soumission réduit à 30 jours. Il s’agit notamment de fournir une matrice détaillée des transactions, un fichier principal et toute documentation relative à des transactions commerciales extraordinaires dans les 30 jours suivant un ordre de contrôle fiscal. Ces délais réduits signifient que les entreprises doivent être prêtes pour l’audit, car les demandes peuvent désormais intervenir en dehors des audits standard.
La nouvelle réglementation allemande prévoit également des sanctions plus sévères en cas de présentation tardive ou incomplète de la documentation. Les nouvelles règles prévoient une application plus uniforme des pénalités, avec des majorations allant de 5 à 10 % du revenu imposable estimé pour les documents manquants ou inutilisables, et des amendes journalières pour les soumissions tardives. Ce changement pourrait s’avérer coûteux, en particulier pour les entreprises qui dépendaient auparavant de délais prolongés.
En cas de documentation fiscale inadéquate ou manquante, les autorités allemandes sont désormais autorisées à présumer un revenu imposable plus élevé et à demander à l’entreprise de le prouver. Cette présomption présente des risques importants pour les contribuables qui ne respectent pas les règles, ce qui souligne l’importance de préparer une documentation complète et précise.
Les autorités fiscales allemandes s’attendent à ce que la conformité en matière de fiscalité devienne encore plus importante, et les entreprises internationales doivent donc préparer leur documentation à l’avance. Andreas Katz et Anna Kupprion recommandent d’enregistrer de manière proactive toutes les transactions extraordinaires et de préparer soigneusement la documentation afin d’éviter les conséquences coûteuses de la non-conformité.
Comme l’environnement de la TP en Allemagne continue d’évoluer, il sera essentiel de disposer d’une documentation complète et à jour pour éviter ces risques et ces sanctions accrus.
Lisez l’article complet d’Andreas Katz et d’Anna Kupprion sur International Tax Review ici.
Pour plus d’informations sur les prix de transfert et la fiscalité internationale, contactez-nous.
Anna Kupprion est conseillère fiscale chez Kreston Bansbach (Allemagne).
Elle commence sa carrière dans un cabinet comptable du Big Four et rejoint Kreston Bansbach en 2017. Elle fournit des conseils d’expert sur les questions de fiscalité internationale (en particulier les prix de transfert) et travaille également sur des questions de fiscalité internationale telles que les conventions de double imposition et les retenues à la source, et peut vous aider de la meilleure façon possible.”
Andreas a étudié l’économie à l’université de Hohenheim (Stuttgart) et a obtenu un diplôme d’économie (Diplom-Ökonom). Il a rejoint Kreston Bansbach en 2010, où il a commencé à travailler dans le domaine de l’audit. Après avoir passé les examens de conseiller fiscal et d’expert-comptable, il a rejoint le département fiscal de Kreston Bansbach en 2015 et se concentre depuis sur la fiscalité internationale, en particulier les prix de transfert, pour une grande variété de clients issus de différents secteurs d’activité. Ses principaux domaines d’activité sont la planification des prix de transfert, la documentation des prix de transfert, l’assistance aux clients dans le cadre de contrôles fiscaux et la supervision des procédures d’accord amiable. Outre les prix de transfert, il travaille également sur d’autres questions de fiscalité internationale, par exemple en ce qui concerne les accords de double imposition et les retenues à la source, les questions de fiscalité nationale en Allemagne, ainsi que la diligence raisonnable et les fusions et acquisitions.
August 22, 2024
Les récentes modifications apportées aux prix de transfert en Allemagne ont entraîné des changements importants dans le droit procédural du pays, en particulier en ce qui concerne les exigences en matière de documentation des prix de transfert.
Ces nouveaux règlements entreront en vigueur :
Étant donné que les périodes fiscales antérieures, y compris celles qui remontent à 2018, peuvent encore faire l’objet de contrôles fiscaux en 2025, ces nouvelles réglementations ont un large champ d’application et il est donc impératif que les contribuables soient pleinement informés et préparés.
Auparavant, la documentation sur les prix de transfert n’était généralement demandée que lors des contrôles fiscaux, avec un délai de 60 jours (ou 30 jours pour les transactions extraordinaires) suivant la demande d’un contrôleur fiscal. La nouvelle réglementation permet aux autorités fiscales de demander une documentation sur les prix de transfert à tout moment, même en dehors d’un contrôle fiscal formel et sans motif particulier. Les entreprises allemandes qui effectuent des transactions transfrontalières doivent désormais être prêtes à fournir une documentation sur les prix de transfert à tout moment.
Le délai actuel de 60 jours (30 jours pour les transactions extraordinaires) pour soumettre la documentation demandée sur les prix de transfert sera réduit à 30 jours en vertu des nouvelles règles.
Lors d’un contrôle fiscal, les contribuables ne recevront plus de demande distincte de documentation sur les prix de transfert. Au lieu de cela, ils devront soumettre la documentation dans les 30 jours suivant l’annonce du contrôle fiscal, ce qui pourrait se produire bien avant que l’auditeur ne commence effectivement son examen. Ce changement implique que les contribuables préparent leur documentation à l’avance, car il est peu probable que le délai de 30 jours permette une préparation adéquate. Des prolongations ne seront accordées que dans des cas exceptionnels.
La nouvelle réglementation prévoit des sanctions plus sévères en cas de retard ou de manquement dans la présentation de la documentation relative aux prix de transfert. Auparavant, les majorations étaient rarement appliquées en raison du pouvoir discrétionnaire des auditeurs. Toutefois, en vertu des nouvelles règles, ce pouvoir discrétionnaire est considérablement réduit. Si la documentation n’est pas soumise ou est jugée inutilisable, des majorations de 5 à %-10% % du revenu supplémentaire (avec un minimum de 5 000 euros) peuvent s’appliquer. Les soumissions tardives peuvent entraîner des majorations allant jusqu’à 1 million d’euros, avec un minimum de 100 euros par jour de dépassement du délai. En outre, si la documentation n’est pas fournie ou si elle est inutilisable, les autorités fiscales pourraient estimer la base d’imposition, ce qui pourrait entraîner des obligations fiscales supplémentaires substantielles.
Nous vous conseillons vivement de revoir les seuils applicables en Allemagne pour la préparation de la documentation sur les prix de transfert (y compris les fichiers principaux et locaux) si vos entités allemandes effectuent des transactions transfrontalières avec des sociétés liées, en particulier pour les années qui n’ont pas encore fait l’objet d’un audit.
Si ces seuils sont dépassés, il est prudent de préparer à l’avance la documentation nécessaire pour garantir le respect du délai de soumission de 30 jours lorsqu’une ordonnance d’audit est émise après le 31 décembre 2024.
| Fichier maître | Fichier local | |
| Seuils allemands | Chiffre d’affaires individuel de l’entreprise allemande > 100 millions d’euros | Contrepartie totale pour livraisons> 6 millions d’euros et/ou Total des rémunérations pour autres services (par exemple, services, relations de prêt, licences, intérêts, etc.) > 0,6 million d’euros Veuillez noter que les livraisons/services reçus et ceux fournis doivent être additionnés. Seules les transactions transfrontalières avec des parties liées doivent être incluses dans les seuils. Les transactions entre les membres nationaux d’un groupe ne sont pas prises en compte. |
Si vous souhaitez faire des affaires en Allemagne, veuillez nous contacter ici.
April 11, 2024
January 10, 2024
Andreas Katz, Senior Associate Partner chez Kreston Bansbach, nous fait part de son point de vue sur le marché et de ses idées clés sur l’investissement en Allemagne en 2024.
L’Allemagne est considérée comme le moteur européen de l’innovation et de la puissance industrielle. La première moitié de la décennie a remis en question cette réputation de longue date, avec une croissance atone au cours des trois dernières années, due à une industrie manufacturière en difficulté. Toutefois, à l’aube de 2024, la dynamique des affaires en Allemagne évolue, marquée par de nouveaux défis et de nouvelles opportunités.
L’une des principales questions auxquelles sont confrontées les entreprises aujourd’hui est de savoir si elles doivent se détourner de la Chine pour se tourner vers des fournisseurs européens afin de protéger leur chaîne de valeur. Nos clients chez Bansbach, des groupes de taille moyenne pour la plupart, passent souvent des contrats avec des fournisseurs tiers en Europe pour économiser sur les coûts logistiques”, note M. Katz. Les filiales de ces groupes de taille moyenne dans les pays asiatiques comme la Chine se concentrent souvent sur des activités de vente et des travaux d’assemblage limités, et non sur la production. Bien que certains clients se soient détournés de certains pays comme la Chine au sein de leur base de fournisseurs, maintenant que les risques politiques sont plus importants, il ne s’agit pas d’une tendance majeure au sein de notre base de clients chez Bansbach”.
Cette tendance souligne une évolution stratégique vers la localisation, en tirant parti de la proximité et des avantages en termes de coûts au sein de l’Union européenne. Toutefois, M. Katz précise également que “si certains clients se sont détournés de pays comme la Chine, il ne s’agit pas d’une tendance majeure au sein de la clientèle de Bansbach”. Cela suggère que si certaines entreprises diversifient leur base de fournisseurs, ce changement n’est pas généralisé, ce qui souligne une approche plus nuancée de la gestion de la chaîne d’approvisionnement.
M. Katz souligne l’augmentation des problèmes de contrôle fiscal liés aux prix de transfert, un aspect important des activités transfrontalières. “Nous nous attendons à ce que cette tendance se poursuive et à ce que les questions de prix de transfert soient souvent au centre des contrôles fiscaux”, déclare-t-il. Il met en garde contre les risques financiers liés à la non-conformité : “Si le système de prix de transfert d’un groupe n’est pas conforme aux normes internationales et nationales applicables et si un groupe ne surveille pas activement ses prix de transfert, les résultats de ces contrôles fiscaux peuvent rapidement atteindre des montants très importants”.
M. Katz souligne la nécessité pour les entreprises de “surveiller activement leurs prix de transfert”. Son conseil est clair : veillez à respecter les normes internationales et nationales afin de réduire le risque de répercussions financières importantes.
Le paysage énergétique a toujours été une pierre angulaire de l’activité industrielle, et les récents événements géopolitiques l’ont mis en évidence. M. Katz souligne l’impact de la guerre entre la Russie et l’Ukraine sur les prix de l’énergie, un défi particulièrement important pour les industries à forte consommation d’énergie. Il note que “la perte du site [cheap energy from Russian gas] est un défi majeur qui pourrait bien être l’une des questions déterminantes pour le développement industriel allemand dans les années à venir”. Cette situation exige des entreprises qu’elles fassent preuve de prévoyance stratégique, notamment en planifiant les fluctuations des coûts de l’énergie et en explorant des solutions de remplacement durables.
Pour les entreprises qui souhaitent s’implanter en Allemagne, M. Katz propose une mise en garde et des conseils. “Étant donné qu’il n’est pas toujours possible de résoudre les problèmes de double imposition avec tous les pays, cela peut conduire à une double imposition définitive et constitue donc un risque financier important.”
Si vous souhaitez obtenir de plus amples informations sur les activités commerciales en Allemagne, n’hésitez pas à nous contacter.
February 8, 2023
Altmann à Überlingen, le cabinet de conseil fiscal Böttinger à Frickingen-Altheim et Bodensee Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, avec effet au 1er janvier 2023.
Michael Altmann et Wendelin J. Böttinger dirigeront leurs sites respectifs et seront responsables, avec StB Olaf Gläser, du développement de la région du lac de Constance. Bodensee Treuhand fournira des services d’audit aux côtés de BANSBACH GmbH. Cette fusion permet à BANSBACH d’offrir ses services de conseil complets dans la région du lac de Constance, avec une continuité grâce à des contacts et du personnel réguliers. Les services comprennent la tenue de livres, la préparation et l’audit des états financiers annuels, des services de conseil en comptabilité et en audit, des services de conseil juridique et fiscal nationaux et internationaux, des services de transaction et des services de conseil en affaires pour les directeurs financiers.
Pour plus d’informations sur la croissance continue de BANSBACH et sur les affaires en Allemagne, cliquez ici.
October 31, 2022
March 23, 2022
September 29, 2021
September 21, 2021
