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Aurore Calvi

Directeur général d'OmniTrust

Attirer les talents internationaux : Le régime fiscal des expatriés au Luxembourg

June 30, 2025

Le régime fiscal des expatriés du Luxembourg est le dernier outil de la stratégie du pays pour attirer les meilleurs talents internationaux dans un marché mondial de plus en plus compétitif pour les professionnels qualifiés. Stratégiquement situé au cœur de l’Europe et connu pour la stabilité de son environnement économique et fiscal, le Luxembourg renforce sa position avec l’introduction d’une nouvelle version du régime, qui entrera en vigueur en janvier 2025.

Cette mesure offre un cadre fiscal simple et avantageux aux professionnels recrutés à l’étranger, tout en répondant aux besoins des entreprises confrontées à une pénurie de compétences spécifiques. Il s’agit d’un outil précieux pour la compétitivité dans un monde de plus en plus mobile. Aurore Calvi, Managing Director chez OmniTrust, membre du réseau Kreston au Luxembourg, nous fait part de son point de vue.

1. Qui peut être considéré comme un salarié expatrié ?

Un “salarié expatrié” est une personne embauchée en dehors du Luxembourg ou détachée par une entité étrangère pour travailler au Luxembourg. Contrairement aux travailleurs frontaliers qui font la navette quotidiennement, les salariés expatriés se délocalisent et deviennent des résidents fiscaux luxembourgeois.

Ces profils hautement qualifiés jouent un rôle crucial dans l’innovation, le développement technologique et la compétitivité des entreprises dans des secteurs clés tels que la finance, l’ingénierie et la recherche.

2. Un nouveau régime fiscal attractif à partir de 2025

Principaux avantages :

– Exonération de 50 % du salaire brut annuel, plafonné à 400 000 euros (hors avantages en nature).

– Valable jusqu’à 8 ans, ce qui garantit une stabilité fiscale à moyen terme.

– Procédure administrative simplifiée, sans autorisation préalable, c’est l’employeur qui initie le processus.

Critères d’éligibilité :

Pour bénéficier du régime fiscal des expatriés, plusieurs conditions cumulatives doivent être remplies :

• Résidence fiscale : L’employé doit devenir résident fiscal au Luxembourg dès son entrée en fonction.
• Aucun lien récent avec le Luxembourg : la personne ne doit pas avoir été résidente fiscale ou employée au Luxembourg au cours des cinq années précédant son arrivée.
• Distance géographique : Le salarié doit avoir vécu à plus de 150 kilomètres de la frontière luxembourgeoise au cours de ces cinq années.
• Salaire minimum : La rémunération brute annuelle doit être d’au moins 75 000 euros, à l’exclusion des éléments non imposables.
• Lieu de travail : Au moins 75 % du temps de travail doit être effectué au Luxembourg.
• Quota de l’entreprise : Un maximum de 30 % de l’effectif total d’une entreprise peut bénéficier du régime.

3. Un outil stratégique pour les employeurs

Ce régime est un puissant outil de recrutement pour attirer les talents internationaux. Il permet aux entreprises basées au Luxembourg (ou y exerçant des activités) d’offrir des rémunérations nettes attrayantes sans augmenter le coût global de leur main-d’œuvre. Sa simplicité est un avantage supplémentaire, en particulier pour les groupes multinationaux habitués à gérer des processus de mobilité complexes. Elle leur permet également de rester compétitifs par rapport à d’autres juridictions européennes.

4. Comment le Luxembourg se situe-t-il par rapport à ses voisins ?

Le Luxembourg se distingue par un régime clair, généreux et facile à appliquer : pas de calculs complexes, pas de seuils cachés – juste une exemption transparente et directe.

5. Un régime équilibré mais contrôlé

Aucune autorisation préalable n’est requise, mais l’Administration des impôts directs (ACD) du Luxembourg peut procéder à des contrôles a posteriori. Les employeurs doivent donc conserver tous les documents justificatifs pendant toute la durée du régime.

Les employés qui travaillent déjà au Luxembourg avant 2025 peuvent opter pour le nouveau régime, mais ce choix est irrévocable et doit être mûrement réfléchi, idéalement avec l’aide d’un conseiller fiscal professionnel.

6. Pourquoi déménager au Luxembourg ?

Au-delà des avantages fiscaux, le Luxembourg offre un environnement très favorable aux professionnels internationaux. Situé au carrefour de la Belgique, de la France et de l’Allemagne, il sert de base stratégique aux entreprises internationales qui opèrent sur les marchés européens.

Le pays offre un cadre de vie sûr, multilingue et cosmopolite, avec une main-d’œuvre représentant plus de 170 nationalités. Des infrastructures modernes, notamment des écoles internationales, facilitent l’installation des familles. Le droit du travail est transparent et stable, ce qui rassure à la fois les employeurs et les employés.

Avec son économie forte, sa proximité avec les institutions européennes et ses secteurs financiers et technologiques dynamiques, le Luxembourg présente un cas convaincant. Le régime fiscal des expatriés est l’une des nombreuses mesures incitatives qui en font une destination très compétitive et accueillante.

7. Conclusion

Grâce à ce nouveau régime, le Luxembourg renforce son rôle de plaque tournante européenne pour les talents internationaux. En combinant des incitations fiscales, une simplicité administrative et un cadre juridique clair, le système modernisé répond aux besoins des entreprises confrontées à des défis croissants pour attirer des professionnels hautement qualifiés.

Elle s’inscrit dans une stratégie plus large visant à encourager l’installation à long terme de profils stratégiques et à soutenir le développement international des entreprises.

Pour les entreprises ou les professionnels intéressés par une délocalisation ou une activité au Luxembourg ou par l’application du régime fiscal des expatriés, Kreston peut faciliter le contact avec un conseiller local qui peut évaluer les situations individuelles et fournir des conseils sur mesure tout au long du processus.