Régime d’allègement fiscal pour la R&D en Australie R&D Relief factsheet
L’incitation fiscale australienne à la recherche et au développement (R&D) est un programme du gouvernement fédéral conçu pour encourager les entreprises à investir dans l’innovation. Il prévoit des compensations fiscales pour les activités de R&D éligibles, ce qui permet de réduire le coût du développement de nouveaux produits, processus ou technologies. Il y a deux étapes distinctes qui obligent les demandeurs à s’adresser à deux régulateurs distincts : Industry Innovation and Science Australia et l’Australian Tax Office.
Qui peut en bénéficier ?
L’incitation est disponible pour :
- Sociétés australiennes constituées en vertu du droit australien.
- Les sociétés étrangères opérant en Australie par le biais d’un établissement permanent.
- Les entreprises dont les dépenses de R&D éligibles s’élèvent à au moins 20 000 dollars australiens (sauf si elles font appel à un prestataire de services agréé).
Non éligible :
- Particuliers et entreprises individuelles.
- Les sociétés de personnes et la plupart des fiducies.
- Les entités exonérées d’impôts telles que les organisations caritatives.
Notes supplémentaires :
- La R&D doit généralement être menée en Australie.
- La recherche et le développement à l’étranger peuvent être pris en compte avec une autorisation préalable (Overseas Finding).
- Seule la société de tête d’un groupe intégré fiscalement peut en bénéficier.
Quelles activités et quels coûts peuvent être pris en compte ?
Activités éligibles
Les activités principales de R&D doivent
- Soyez de nature expérimentale.
- Viser à générer de nouvelles connaissances.
- impliquent une incertitude scientifique ou technologique.
- Suivre une approche systématique avec des preuves documentées.
Les activités de soutien à la R&D sont celles qui sont directement liées à la R&D de base ou, pour certaines activités entreprises dans le but dominant de soutenir les activités de R&D de base, et comprennent :
- Recherche de base.
- Planification et gestion des activités de R&D.
Les activités exclues sont les suivantes
- Étude de marché.
- Vente et promotion.
- Contrôle régulier de la qualité.
- Changements esthétiques.
- Recherche en sciences sociales et en arts.
Coûts éligibles
Les dépenses pouvant faire l’objet d’une demande de remboursement sont les suivantes
- Salaires et traitements du personnel de R&D.
- Honoraires des entrepreneurs et des consultants.
- Matériaux et consommables utilisés dans la R&D.
- Amortissement des actifs liés à la R&D.
- Frais généraux imputables à la R&D.
- Déplacements directement liés à la R&D.
- Logiciels utilisés dans le cadre de la R&D.
Dépenses non déductibles :
- Achats de biens d’équipement (seul l’amortissement est pris en compte).
- Coûts des brevets et des marques.
- Commercialisation et marketing.
- Développement courant de logiciels à usage interne.
Fonctionnement du régime
- Auto-évaluer les activités de R&D et tenir des registres.
- Enregistrer les activités de R&D auprès du ministère de l’industrie, des sciences et des ressources dans les dix mois suivant la fin de l’année.
- Déclarez la compensation fiscale dans votre déclaration d’impôt sur les sociétés.
- Se conformer aux audits et aux examens de l’ATO et du ministère.
L’inscription est obligatoire avant de pouvoir faire une demande de remboursement. Les demandes sont autoévaluées mais peuvent être examinées. Il est essentiel de disposer d’une documentation solide et actuelle.
Bénéfice par AUD$1 dépensé
Pour les PME (chiffre d’affaires < AUD$20 millions)
- Compensation fiscale remboursable : 43.5%
- 1 dollar australien de dépenses en R&D = 0,435 dollar australien de bénéfices
Pour les grandes entreprises (chiffre d’affaires ≥ 20 millions de dollars australiens)
- Compensation fiscale non remboursable :
- 8,5 % pour la R&D jusqu’à 2 % des dépenses totales (au taux de 30 % de l’impôt sur les sociétés)
- 16,5 % pour la R&D d’une intensité supérieure à 2 % (au taux de 30 % de l’impôt sur les sociétés)
- 1 dollar australien de dépenses de R&D = 0,085 à 0,165 dollar australien de bénéfice après impôt
Plafond annuel : 150 millions de dollars australiens de dépenses de R&D par entreprise.
Mises à jour récentes
- Introduction de taux basés sur l’intensité pour les grandes entreprises.
- Le plafond des dépenses a été porté à 150 millions de dollars australiens.
- La R&D en matière de logiciels est considérée comme éligible si elle est expérimentale.
- Transparence: L’ATO publie les données relatives aux demandes de R&D des entreprises.
- Exclusions: La R&D liée aux jeux d’argent et au tabac est exclue à partir du 1er juillet 2025.
Considérations stratégiques
- Planifiez la R&D en tenant compte de l’incitation, en structurant les projets en conséquence.
- Tenir des registres et une documentation détaillés.
- Utilisation de prestataires de services enregistrés.
- Examinez attentivement le lieu de détention de la propriété intellectuelle, les règles d’association et les autres complexités.
- Demandez des conclusions préalables pour les activités incertaines ou à l’étranger.
- Envisagez de demander l’avis d’un professionnel.
