Les Émirats arabes unis adaptent le crédit d’impôt pour la recherche et le développement au 21e siècle

April 28, 2026

Le 18 mars 2026, le ministère des Finances des Émirats arabes unis a officiellement lancé la phase 1 de son programme d’incitations fiscales à la recherche et au développement (R&D) par le biais de la décision ministérielle n° 24 de 2026, à lire en parallèle avec la décision du Cabinet n° 215 de 2025 publiée en décembre 2025. Ensemble, ces instruments établissent un crédit d’impôt pour la R&D progressif et basé sur les dépenses.

“Le ministère a décrit cette incitation comme une pierre angulaire de la stratégie des Émirats arabes unis visant à encourager les investissements du secteur privé dans la recherche et l’innovation, conformément aux objectifs plus larges de l’ambition du pays de passer à une économie fondée sur la connaissance et l’innovation”, a déclaré Ravishanker Vengathattil, associé en fiscalité chez Kreston Menon.

Comment fonctionne le nouveau régime de crédit d’impôt pour la R&D aux Émirats arabes unis ?

À la suite d’une consultation publique menée en avril 2024, le ministère a élaboré un cadre conçu pour compléter l’architecture fiscale plus large des Émirats arabes unis, y compris le régime à 0 % de la Qualifying Free Zone Person (QFZP) et le Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) applicable aux grands groupes multinationaux.

Éligibilité, conformité et considérations clés pour les entreprises

Les entités éligibles sont les suivantes

• les personnes morales résidant aux Émirats arabes unis, qu’il s’agisse d’entités de la zone continentale ou de la zone franche (sous réserve de conditions spécifiques)
• les personnes étrangères ayant un établissement permanent dans les EAU, dans la mesure où l’impôt des EAU s’applique aux revenus de l’établissement permanent

Les entreprises des zones franches qualifiées de QFZP peuvent accéder au crédit mais doivent s’assurer qu’il existe un lien suffisant entre l’activité de R&D qualifiée et l’impôt sur les sociétés ou la dette de DMTT sur lequel le crédit doit être imputé.

Le champ d’application de la R&D est aligné sur le manuel de Frascati de l’OCDE, qui définit la R&D comme un travail créatif et systématique entrepris pour accroître le stock de connaissances et pour concevoir de nouvelles applications des connaissances disponibles. L’exigence d’un lien national est au cœur du régime : les activités doivent être physiquement exécutées dans les Émirats arabes unis. Les dépenses de R&D à l’étranger, même lorsqu’elles sont engagées par une entité résidente des EAU, ne sont pas éligibles.

Taux de crédit d’impôt R&D, calculs et prochaines étapes pour 2027

Le crédit est calculé en pourcentage des dépenses totales de R&D admissibles (QRE). Le taux applicable est déterminé par la combinaison de deux variables : la valeur totale des dépenses admissibles de R&D et le nombre moyen d’employés affectés à la recherche et au développement. Le crédit disponible va de 15 % à 50 % des dépenses admissibles, sur la base de fourchettes de taux spécifiques. La majoration des coûts pour certaines catégories de coûts et les seuils minimaux au niveau du projet justifient un examen plus approfondi et une attention particulière.

“Le régime n’est pas sans complexité”, a déclaré M. Ravishanker. “Les équipes financières et fiscales doivent agir rapidement pour évaluer l’éligibilité de leurs activités de R&D, lancer le processus d’approbation du Conseil de la R&D et établir le cadre de documentation nécessaire pour soutenir une demande défendable. La saison de déclaration 2027 arrivera rapidement, et les bases d’une demande de crédit réussie doivent être jetées dès maintenant.”