Teadmised


David Whitmer
Riiklik siirdehindade juht, CBIZ ja siirdehindade juht, Kreston Global

Liituge LinkedInis David Whitmeriga

www.cbiz.com

David Whitmeril on üle 20-aastane kogemus siirdehindade nõustamisteenuste alal, peamiselt suurte rahvusvaheliste raamatupidamisfirmadega, mis hõlmavad siirdehindade planeerimist, intellektuaalomandi hindamist, finantsmodelleerimist ja siirdehindade vaidlusi mitmetes tööstusharudes, sealhulgas rahanduses, keemiatööstuses, ravimid, tarkvara, tootmine, teenused ja maksuvabad organisatsioonid.


Siirdehindade KKK

Aprill 22, 2022

Sektor: Rahastama

Mis on siirdehind?

Lihtsamalt öeldes on siirdehinnad sidusettevõtete vahel piiriüleste tehingute puhul võetavate hindade kehtestamise protsess, mis võib hõlmata materiaalsete kaupade, teenuste ja immateriaalse vara üleandmist, aga ka finantstehinguid.

Kui sidusettevõtete vahel toimub piiriülene tehing, on vastavate riikide maksuametid eriti huvitatud sellest, et rahvusvaheliste ettevõtete maksustatavat kasumit ei nihutataks kunstlikult nende jurisdiktsioonist välja ja et maksustamisbaas, mille kohta aru andis Oma riigi hargmaised ettevõtted annavad tulemusi, mis on kooskõlas läbiviidud majandustegevusega ja tulemustega, mis oleksid saavutatud, kui kontrollimata maksumaksjad oleksid teinud sama tehingu samadel asjaoludel.

Millised on reeglid?

Igal riigil on erinevad siirdehindade reeglid, seega on oluline riigiga rääkida maksuspetsialist veendumaks, et järgite riigi kohalikke nõudeid. Vaid üksikute eranditega põhinevad enamiku riikide siirdehindade reeglid nn turupõhimõttel, kus sidusettevõtete vaheline hinnakujundus peaks kajastama hindu, mis oleks kehtinud, kui kontrollimata maksumaksjad oleksid teinud sama tehingu samadel asjaoludel.

OECD on avaldanud ka siirdehindade suunised ("OECD suunised"). siin liikmesriikidele ja koostööd tegevatele mitteliikmesriikidele. Enamiku riikide siirdehindade reeglid põhinevad OECD suunistel, kuigi riikide tõlgendamisel, kohaldamisel ja haldamisel võib esineda teatud erinevusi.

Kui siirdehind ei vasta turuväärtusele, on maksuhalduril maksujurisdiktsiooni määruste kohaselt õigus teha muudatusi, jaotades ümber brutotulu, mahaarvamisi, krediite või hüvitisi, et kajastada tulu õigesti üksuste vahel.

Mis on siirdehindade näide?

Järgmine juhtum illustreerib erinevaid näiteid siirdehindadega seotud probleemidest:

MNE kontsern ValveCo tegeleb ventiilide projekteerimise, tootmise ja müügiga. ParentCo vastutab oma territooriumil projekteerimise, tootmise ja levitamise eest. SubCo1 tegutseb oma jurisdiktsioonis litsentsitud tootjana (1. tehing). SubCo1 teeb teatud arendustöid ParentCo juhtimisel (Tehing 2). SubCo1 ostab ParentCo-lt komponente, mida oma tootmisprotsessis kasutada (3. tehing). SubCo1 toetub ParentCo-le teatud juhtimis- ja haldusfunktsioonide (4. tehing) ning oma tegevuse rahastamise (5. tehing) puhul. SubCo2 ostab tooteid ettevõttelt ParentCo ja SubCo1, et müüa neid edasi oma jurisdiktsioonis asuvatele kolmandatest osapooltest klientidele (6. tehing). 

Kellele siirdehindade reeglid kehtivad?

Siirdehindade eeskirjad on asjakohased hargmaiste ettevõtete jaoks, kellel on kontrollitud tehingud erinevates maksujurisdiktsioonides asuvate sidusettevõtete vahel. Kontrollimatud tehingud ei kuulu siirdehindade reeglite alla. Tehingut kontrollitakse või ettevõtteid seostatakse, kui üks ettevõte osaleb teise ettevõtte juhtimises, kontrollis või omamises või kui samad inimesed või ettevõtted osalevad kahe ettevõtte juhtimises, kontrollis või omandis (st olukord, kus on ühine olukord). omandiõigus).     

Kas on erandeid?

Üha rohkem riike rakendab samaaegseid siirdehindade dokumentatsiooni nõudeid, mis tähendab, et siirdehindade dokumentatsioon tuleb koostada enne konkreetse aruandeperioodi maksudeklaratsiooni esitamist. Teatud jurisdiktsioonid pakuvad aga väikestele ja keskmise suurusega ettevõtetele dokumentide esitamise erandeid. Lisaks ei nõua mõned teised riigid samaaegseid dokumente. Kuigi need maksuvabastused on olemas, lasub tõendamiskohustus turutingimustel hinnakujunduse tõendamisel maksumaksjal. Seda lisateavet võidakse siiski nõuda siirdehindade kontrollimise ajal ja kontrollija võib ettevõtetevahelist hinnakujundust kohandada, et kajastada turupõhist tulemust.   

Kuidas arvutate siirdehindu?

Nagu eespool märgitud, peaksid sidusettevõtted hindama tehinguid samal viisil, nagu kontrollimata üksused hindaksid samu tehinguid sarnastel asjaoludel. Lühidalt öeldes nõuab turuväärtuse põhimõte kontrollitud tehingute võrdlemist kontrollimata tehingutega. Seega arvutatakse siirdehinnad "võrdlusanalüüsi" või võrdlusanalüüsi abil. Sidusettevõtte ja kolmandate osapoolte vaheliste tehingutena (st sisemiste võrreldavatena) võivad eksisteerida kehtivad võrreldavad või võrdlusalused. Alternatiivina võib väliseid võrreldavaid tegureid rakendada väliste võrreldavate kontrollimata tehingute (kus ükski asjaosalistest ei ole hargmaiste ettevõtete grupi liige) või sõltumatute võrreldavate äriühingute kujul, mis täidavad sarnaseid ülesandeid mõne sidusettevõttega (st testitava osapoolega) . Meie siirdehindade spetsialistid saavad hinnata kindlaksmääratud siirdehindade meetodeid ja võrreldavuskriteeriume, et selgitada välja konkreetse kliendi jaoks kõige usaldusväärsem siirdehindade lähenemisviis. Väliste võrreldavate andmete jaoks on meie siirdehindade spetsialistidel juurdepääs spetsiaalselt litsentsitud andmebaasidele, et viia läbi meie võrdlusuuringuid. Võtke ühendust lähima Kreston Globali esindusega, et aidata oma siirdehindade järgimise vajadustega.

Kas siirdehindade kujundamine on maksudest kõrvalehoidumine?

Siirdehindade reeglite eesmärk on takistada hargmaistel ettevõtetel tulude meelevaldset ümberpaigutamist maksude maksmise vältimiseks. OECD suuniste kohaselt ei tohiks siirdehindade kaalumist segi ajada maksupettuste või maksudest kõrvalehoidumise probleemidega, kuigi selleks võib kasutada siirdehindade poliitikat. Maksukuulekuse ja heade tavade säilitamiseks peetakse turuväärtuse põhimõttele vastava siirdehindade kohaldamist ja seda tõendavate dokumentide koostamist; selle tegemata jätmine võib kaasa tuua sissetulekute korrigeerimise, võimaliku topeltmaksustamise, intressid ja trahvid.   

Kuidas saab Kreston Global aidata minu ettevõtet siirdehindade kujundamisel?

Krestoni ettevõtted saavad aidata teie ettevõttel järgida riigipõhiseid siirdehindade reegleid järgmiste põhiteenustega:

  • Töötage välja ja/või optimeerige oma siirdehindade metoodikaid meie planeerimisalaste teadmiste ja võrdlusuuringute lahendustega.
  • Aidake koostada siirdehindade dokumentatsiooni, et tagada riigipõhiste eeskirjade järgimine.
  • Teostada ettevõtetevaheliste teenuste tasude analüüsi ja modelleerimist.
  • Tehke autoritasu- ja litsentsilepingute, ettevõtetevaheliste intressimäärade ja võrreldavate ettevõtete näidiste võrdlusuuringuid. 
  • Teostada intellektuaalomandi hindamisi ja rändestrateegiate hindamisi.

Palun otsige oma lähimat Kreston Globali kontorit siin ja nad võivad aidata teid suunata riikidesse, kus vajate tuge.

Jaga