David Whitmer
Nasionale Oordragprysleier by CBIZ
David staan aan die hoof van die Oordragprysbepalingspraktyk by CBIZ en bied leiding oor oordragpryse en belastingwaardasie, en spog met meer as 17 jaar in die domein, hoofsaaklik met prominente internasionale rekenmeestersfirmas. Sy kundigheid strek oor oordragprysbeplanning, waardasie van intellektuele eiendom, finansiële modellering, en meer, en bedien nywerhede van olie en gas tot sagteware en belastingvrye organisasies.
Identifisering van oordragprysrisiko’s in die digitale ekonomie
August 18, 2023
‘n Wêreldekonomie beteken harde grense is minder sigbaar, wat ‘n gevoel van dubbelsinnigheid skep rondom regulatoriese verpligtinge en definieer waar die waarde van ‘n digitale produk begin, en identifiseer dan oordragprysrisiko’s in globale sakebedrywighede selfs meer uitdagend. David Whitmer , Nasionale Oordragprysleier by CBIZ en Kreston Global Transfer Pricing Chair verken hierdie opkomende uitdaging in ‘n artikel oor Corporate Compliance Insights .
Bestaande oordragprysverpligtinge te verstaan
Oordragpryse bepaal in sy kern die tariewe wat gehef word in transaksies tussen verwante ondernemings, soos moedermaatskappye en hul filiale of tussen verskillende eenhede van ‘n besigheid. Die doel? Om te verhoed dat maatskappye winste na lae-belasting jurisdiksies oordra, om te verseker dat belasting ooreenstem met die werklike besigheidsaktiwiteite in ‘n gegewe land.
Die onderliggende beginsel is die “armlengte-beginsel,” wat beteken dat transaksies tussen verwante partye ‘n belastinguitkoms behoort te lewer soortgelyk aan wat gerealiseer sou gewees het as onverwante partye ‘n soortgelyke transaksie uitgevoer het.
Dit is van toepassing op tasbare oordragte soos fisiese goedere, ontasbare oordragte soos intellektuele eiendom, dienstransaksies soos R&D of bemarkingsdienste, en selfs finansiële reëlings.
Die impak van die digitale ekonomie op oordragpryse
Die verkoop van goedere of die aanbied van dienste wat gebruik word om ‘n tasbare, plaaslike teenwoordigheid te vereis. Vandag se digitale revolusie het egter die sakemodel hervorm. Die opkoms van aanlyn winkelfronte, gesentraliseerde globale pakhuise en alomteenwoordige slimfoontoepassings is ‘n voorbeeld van die verskuiwing.
Met die koms van tegnologieë soos die Internet van Dinge (IoT), grootdata-analise, KI en blokketting, word beduidende winste nou uit digitale weë gerealiseer. En met afgeleë werk en wolktegnologie word die definisie van dienslewering en verkoopsliggings herdefinieer.
Gegewe hierdie nuanses, moet besighede waaksaam en proaktief wees om te verseker dat hulle aan die regte kant van voldoening bly.
Die impak van OESO-regulasies
Die verlies aan belastinginkomste, wat jaarliks tussen $100 miljard en $240 miljard geskat word weens winsmanipulasie, het die Organisasie vir Ekonomiese Samewerking en Ontwikkeling (OESO) tot aksie aangespoor. Hulle het die BEPS (basiserosie en winsverskuiwing)-inisiatief gelei, met ‘n 15-punt-aksieplan en ‘n dubbelpilaar-raamwerk.
Sleutelpunte sluit in:
Item 1: Teiken behoorlike belasting van digitale ondernemings, selfs al het hulle nie ‘n fisiese teenwoordigheid in die winsgenererende jurisdiksie nie.
Item 8: Fokus op die uitdaging om ontasbare bates te waardeer om hul verskuiwing binne ‘n korporatiewe groep te voorkom.
Evolusie het BEPS 2.0 teweeggebring, met Pilaar 1 wat veral belangrik is vir oordragpryse. Dit beklemtoon die belasting van MNO’s (multi-nasionale ondernemings) in die markte wat hulle bedryf en inkomste genereer, selfs al is daar geen direkte fisiese teenwoordigheid nie.
Alhoewel die OESO riglyne vir oordragprysbepaling opgestel het, kan lande verskillende interpretasies hê. Die sporadiese opkoms van digitale diensbelasting (DST’s) in verskeie lande voeg nog ‘n laag van kompleksiteit by, wat kommer wek soos dubbele belasting. Tog, met die aanvang van Pilaar 1, word voorspel dat DST’s sal uitfaseer. Tans het meer as 135 lande die tweepilaarplan aanvaar.
Kritiese stappe vir MNO’s
Namate die besigheidsterrein verander, moet digitale-eerste-entiteite hul status begryp, die determinante van oordragpryse oor hul gebied verwag en hul bedrywighede verfyn. Misberekenings kan lei tot ongewenste inkomste-aanpassings, belastingverhogings, rente en boetes. Vir streng beplanning behoort MNO’s:
- Hersien beleid en handwerk beste praktyke: MNO’s moet die relevansie en betroubaarheid van hul huidige oordragprysstrategieë bevraagteken. Regverdig en ondersteun die dokumentasie die huidige benadering? Het die intermaatskappy-transaksies herkalibrasie nodig?
- Voer ‘n nakomingskoste-analise uit: Terwyl voldoening finansiële hulpbronne verg, kan die gevolge van nie-nakoming duurder wees. Die vorming van oordragpryse-bloudrukke moet dus draai rondom besluite wat risiko’s vaardig en ekonomies verminder.
- Bepaal waardeskepping: Die erkenning van die gevolge van digitale transformasie op die maatskappy se waardeketting is uiters belangrik. Dit verseker dat winsverdeling die tasbare ekonomiese resultate van uiteenlopende besigheidsaktiwiteite weerspieël.
- Bepaal IP-jurisdiksie: Om te onderskei watter entiteit binne die groep die regte besit op digitaal-gebore ontasbare goed en hul geografiese liggings kan oordragpryse aansienlik beïnvloed. Daarbenewens moet firmas besin of die oordrag van IP-eienaarskap intern strategies is.
- Strategiseer organisatoriese strukture: Maatskappye moet strukture soos verteenwoordigende kantore op die grond oorweeg, wat voldoening aan plaaslike regulasies kan vergemaklik. Alternatiewelik kan die stigting van ‘n herverkoopsentiteit voordelig wees in die bestuur van risiko’s wat verband hou met permanente ondernemings en oordragprysaanpassings. Om kostedelingreëlings te oorweeg, waar die uitgawes verbonde aan ontasbare bates tussen geassosieerde liggame verdeel word, is nog ‘n manier om te verken.
Buiten hierdie oorwegings, ontstaan talle navrae. Hoe moet die waardebydraes van afgeleë werknemers, wat verskeie gebiede bedien, versprei word? Hoe beïnvloed innoverende tegnologieë soos KI, VR en outomatisering inkomstestrome? Hoe vorm data-verkryging waardelewering? Die oorwegings is talle.
In wese, vir MNO’s wat dienste en goedere wêreldwyd aanbied, is dit noodsaaklik om oordragprysstrategieë te vervolmaak om voortdurende voldoening aan beide globale en plaaslike regulasies te verseker, al is dit skrikwekkend. Om die waarde van ontasbare bates te bepaal en toepaslike oordragprysbenaderings te vestig, is uitgebreide ontleding, modellering en maatstaf tipies noodsaaklik.
Wat duidelik is, is dat metodologieë, wat meer as ‘n eeu gelede vir konvensionele ondernemings gekonseptualiseer is, nou heruitvinding vir die digitale era vereis. Hierdie era bied ‘n groter uitdaging vir oordragpryse en maatskappye moet proaktief en aanpasbaar bly in strategiese om veerkragtigheid te behou.
Kom vandag in kontak met een van Kreston Global se oordragpryskundiges.
